Hệ thống Kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền tại Công ty Cổ phần Thiết bị Việt

MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1 1.1. TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI 1 1.2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 2 1.2.1 Mục tiêu chung 2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 3 1.3. ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 3 1.3.1. Đối tượng nghiên cứu. 3 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 3 1.4. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 4 1.4.1. Phương pháp thu thập số liệu 4 1.4.2. Phương pháp phỏng vấn 4 1.4.3. Phương pháp quan sát 4 1.4.4. Phương pháp thống kê mô tả 4 1.4.5. Phương pháp phân tích 4 1.5. TỔNG QUAN CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU. 5 1.6. KẾT CẤU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 16 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 18 2.1. NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KSNB TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 18 2.1.1. Khái niệm và chức năng của kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp sản xuất 18 2.1.1.1. Khái niệm hệ thống kiểm soát nội bộ 18 2.1.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của hệ thống kiểm soát nội bộ 20 2.1.2. Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ 21 2.1.2.1. Môi trường kiểm soát: 21 2.1.2.2 Đánh giá rủi ro: 23 2.1.2.3. Hệ thống thông tin, giao tiếp: 24 2.1.2.4 Hoạt động kiểm soát: 24 2.1.2.5 Giám sát: 24 2.1.3 Những hạn chế cố hữu của hệ thống kiểm soát nội bộ 25 2.2. KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN 26 2.2.1. Những vấn đề chung về chu trình bán hàng – thu tiền. 26 2.2.1.1. Khái niệm và ý nghĩa của chu trình bán hàng – thu tiền 26 2.2.1.2. Đặc điểm của chu trình bán hàng – thu tiền 27 2.2.2. Rủi ro thường xảy ra trong chu trình bán hàng – thu tiền 27 2.2.3. Mục tiêu kiểm soát và các thủ tục KSNB nghiệp vụ bán hàng – thu tiền 29 2.2.3.1 Mục tiêu KSNB nghiệp vụ bán hàng – thu tiền 29 2.2.3.2 Các thủ tục kiểm soát nghiệp vụ bán hàng – thu tiền 31 2.2.4. Quy trình KSNB chu trình bán hàng – thu tiền trong doanh nghiệp. 33 2.2.4.1. Nhận và xử lý đơn đặt hàng của người mua 33 2.2.4.2. Xét duyệt bán chịu 34 2.2.4.3. Chuyển giao hàng hóa 34 2.2.4.4. Lập hóa đơn và ghi sổ nghiệp vụ bán 35 2.2.4.5. Xử lý và ghi sổ các khoản thu tiền 35 2.2.4.6. Xử lý và ghi sổ các khoản giảm trừ doanh thu 36 2.2.4.7. Lập dự phòng các khoản nợ phải thu khó đòi 36 2.2.4.8. Xóa sổ các khoản phải thu không thu hồi được 37 2.2.5. Tổ chức thông tin phục vụ kiểm soát nội bộ quá trình bán hàng. 37 2.2.5.1. Tổ chức hệ thống chứng từ 37 2.2.5.2. Tổ chức hệ thống tài khoản và sổ sách kế toán 38 2.2.5.3. Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 39 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ VIỆT. 40 3.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ VIỆT 40 3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Thiết bị Việt 40 3.1.1.1Tổng quan về công ty: 40 3.1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển: 40 3.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần Thiết bị Việt 41 3.1.2.1 Mục tiêu của Công ty Cổ phần Thiết bị Việt 41 3.1.2.2. Chức năng kinh doanh của Công ty Cổ phần Thiết bị Việt 42 3.2.GIỚI THIỆU VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ VIỆT 43 3.2.1. Môi trường kiểm soát 43 3.2.1.1. Tư duy quản lý, phong cách điều hành của nhà quản lý công ty 43 3.2.1.2. Tính trung thực và giá trị đạo đức do công ty xây dựng 44 3.2.1.3. Chính sách nhân sự 44 3.2.1.4 Công tác kế hoạch 48 3.2.1.5. Cơ cấu tổ chức 49 3.2.1.6 Các yếu tố bên ngoài 51 3.2.2. Quy trình đánh giá rủi ro 52 3.2.3. Tổ chức thông tin và giao tiếp 52 3.2.3.1. Hệ thống thông tin từ kế toán cung cấp 52 3.2.3.2. Tổ chức hệ thống tài khoản và sổ sách kế toán 53 3.2.3.3. Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 54 3.2.4. Tổ chức hoạt động kiểm soát 54 3.2.4.1. Nội dung kiểm soát quản lý 54 3.2.4.2. Nội dung kiểm soát kế toán 55 3.2.5. Tổ chức hoạt động giám sát 55 3.3. THỰC TRẠNG KSNB CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ VIỆT 55 3.3.1. Kiểm soát nội bộ nghiệp vụ bán hàng 55 3.3.1.1. Phê duyệt nghiệp vụ bán hàng 55 3.3.1.2.Chuyển giao hàng hóa 56 3.3.1.3. Kiểm soát việc ghi nhận doanh thu tiêu thụ 56 3.3.2. Kiểm soát nội bộ nghiệp vụ bán chịu tại Công ty 57 3.3.2.1. Chính sách tín dụng 57 3.3.2.2. Xét duyệt bán hàng chịu 57 3.3.2.3. Quản lý khách hàng nợ 58 3.3.3. Kiểm soát nội bộ các khoản thu tiền 59 3.3.3.1 Kiểm soát nội bộ nghiệp vụ thu tiền qua ngân hàng. 59 3.3.3.2 Kiểm soát nội bộ nghiệp vụ thu tiền mặt 59 CHƯƠNG 4: ĐÁNH GIÁ, NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ VIỆT. 61 4.1. NHẬN XÉT CHUNG VỀ HỆ THỐNG KSNB TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ VIỆT 61 4.1.1. Nhận xét chung về hệ thống KSNB tại Công ty Cổ phần Thiết bị Việt 61 4.1.1.1 Ưu điểm 61 4.1.1.2 Những tồn tại 63 4.1.2. Nhận xét về hoạt động kiểm soát nội bộ đối với chu trình bán hàng – thu tiền 65 4.1.2.1. Ưu điểm 65 Kiểm soát nội bộ nghiệp vụ bán hàng 65 4.1.2.2. Những tồn tại 67 4.2. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KSNB TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ VIỆT 68 4.2.1. Sự cần thiết, nguyên tắc hoàn thiện hệ thống KSNB tại công ty Cổ phần Thiết bị Việt. 68 4.2.1.1. Sự cần thiết của việc hoàn thiện chu trình bán hàng – thu tiền 68 4.2.1.2. Nguyên tắc hoàn thiện hệ thống KSNB 69 4.2.2. Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ phần Thiết bị Việt. 71 4.2.2.1. Hoàn thiện môi trường kiểm soát 71 4.2.2.2. Đánh giá rủi ro 73 4.2.2.3. Thông tin và giao tiếp 73 4.2.2.4. Hoạt động kiểm soát 73 4.2.2.5. Hoạt động giám sát 73 4.2.3. Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bô chu trình bán hàng – thu tiền tại Công ty Cổ phần Thiết bị Việt 74 4.2.3.1 Hoàn thiện kiểm soát nội bộ nghiệp vụ bán hàng 74 4.2.3.2. Hoàn thiện kiểm soát nội bộ nghiệp vụ bán chịu tại Công ty 76 4.2.3.3 Hoàn thiện các thủ tục kiểm soát các khoản thu tiền 77 KẾT LUẬN 79 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 80

1 MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp công trình nghiên cứu riêng Các số liệu chuyên đề hoàn toàn trung thực, xác, xuất phát từ tình hình thực tế Công ty Cổ phần Thiết bị Việt Hà Nội, ngày 29 tháng 05 năm 2017 Sinh viên Nguyễn Ngọc Mai CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Ngày toàn cầu hoá xu phát triển tất yếu quan hệ quốc tế đại mở nhiều vận hội cho kinh tế nước nhà Tuy nhiên mang đến khó khăn, thử thách quy luật cạnh tranh tất yếu Nền kinh tế Việt Nam trình đổi mới, hướng tới thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, hướng tới hội nhập khu vực quốc tế Với bối cảnh kinh tế Việt Nam vận hành theo chế thị trường xu hội nhập, cạnh tranh diễn ngày gay gắt, khốc liệt đòi hỏi doanh nghiệp, tổ chức kinh tế phải mở rộng theo chiều rộng lẫn chiều sâu đơn vị muốn tồn cách ổn định bền vững thị trường từ ngày phát triển Tuy nhiên doanh nghiệp quản lý kiểm soát tốt tình hình hoạt động, tính tuân thủ theo quy định báo cáo tài đơn vị Trong chế thị trường môi trường cạnh tranh ngày gay gắt Quy mô doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ mục tiêu tiết kiệm phát huy tối đa nguồn lực Nâng cao khả cạnh tranh, đem lại thật nhiều lợi ích kinh tế Do để đứng vững thương trường đòi hỏi doanh nghiệp phải tự hoàn thiện máy hoạt động nhanh nhạy, hiệu quả, đặc biệt xây dựng hệ thống kiểm soát nội chặt chẽ, có khả hạn chế rủi ro, bảo vệ tài sản người doanh nghiệp, dự đoán tránh ảnh hưởng tiềm tàng bên bên xảy cho doanh nghiệp Chính thế, hoạt động tổ chức, đơn vị chức kiểm tra, kiểm soát giữ vai trò quan trọng trình quản lý Do đó, tổ chức hoạt động đơn vị, bên cạnh việc xếp nhân sự, sở vật chất, nhà quản lý có kiểm soát phương diện thông qua thủ tục, sách quy định hoạt động Mọi hoạt động kiểm tra, kiểm soát giữ vai trò quan trọng trình quản lý thực hệ thống kiểm soát nội Kiểm soát nội đóng vai trò quan trọng giúp cho nhà quản lý kiểm soát sử dụng hữu hiệu nguồn lực nội xây dựng hệ thống quản lý vững tương lai nhằm đạt mục tiêu đề Công ty Cổ phần Thiết bị Việt đơn vị kinh doanh thương mại, hoạt động kinh doanh lĩnh vực dụng cụ làm bếp dân dụng công nghiệp mà thời gian gần có biến động mạnh giá Với môi trường kinh doanh ngày khốc liệt gay gắt ngày để tồn phát triển cần phải có giải pháp tăng sức cạnh tranh, tăng cường lực công tác quản lý Muốn vậy, Công ty cần xây dựng hệ thống quản lý khoa học, hợp lý hiệu mà bước khởi đầu hoàn thiện hệ thống KSNB, đặc biệt cần quan tâm phải tăng cường kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền để đảm bảo doanh thu tính đủ, tính xác tránh thất thoát tiền thu bán hàng Doanh nghiệp phải thắt chặt quản lý, kiểm soát nội trình bán hàng nhằm tối đa hóa lợi nhuận, tránh gian lận sai sót khâu bán hàng Bán hàng - thu tiền hàng khâu cuối trình lưu chuyển hàng hóa: mua vào - sản xuất bán Cần phải để người lao động không quyền lợi riêng mà làm thiệt hại đến lợi ích chung đơn vị Một giải pháp mà đơn vị cần quan tâm phải tăng cường kiểm soát nội trình bán hàng – thu tiền để đảm bảo đầy đủ, xác tránh thất thoát tiền thu bán hàng Vì việc chọn đề tài “Hệ thống Kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền Công ty Cổ phần Thiết bị Việt” có ý nghĩa thiết thực việc thực công cụ quản lý đơn vị nhằm đưa giải pháp tăng cường công tác kiểm soát nhằm giảm thiểu rủi ro, gian lận, sai sót xảy 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Nghiên cứu vấn đề lý luận chung kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền doanh nghiệp, từ đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 1.2.2 Mục tiêu cụ thể − Hệ thống sở lý luận hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền − Nghiên cứu thực trạng hệ thống KSNB chu trình bán hàng – thu tiền Công ty Cổ phần Thiết bị Việt − Phân tích thuận lợi, khó khăn nguyên nhân tồn hệ thống KSNB chu trình bán hàng – thu tiền Công ty Cổ phần Thiết bị Việt − Đảm bảo thông tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phản ánh cách đáng tin cậy − Đề xuất số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Công ty Cổ phần Thiết bị Việt thời gian tới Từ giúp công ty tăng cường hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng - thu tiền 1.3 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu Tập trung vào kiểm soát mặt kế toán: Hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền Công ty Cổ phần Thiết bị Việt Kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền thông qua việc xét duyệt nghiệp vụ bán hàng phương thức toán, đánh số thứ tự chứng từ, phân cách nhiệm vụ công tác kế toán, tính đồng chứng từ… Công ty để tìm giải pháp hoàn thiện 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu Tìm hiểu thực trạng công tác kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền Công ty cổ phần Thiết bị Việt + Phạm vi không gian: Hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền Công ty Cổ phần Thiết bị Việt + Phạm vi thời gian: Thời gian nghiên cứu: Từ tháng 12 năm 2016 đến tháng năm 2017 Số liệu nghiên cứu: Khóa luận sử dụng số liệu năm 2016, 2017 1.4 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Luận văn dựa sở phương pháp luận vật biện chứng sử dụng phương pháp cụ thể: quan sát, vấn, thống kê mô tả, phân tích trình tìm hiểu thực tế từ đưa giải pháp 1.4.1 Phương pháp thu thập số liệu Dựa số liệu thu thập từ phòng tài kế hoạch, phòng nhân phòng ban khác để thu thập số liệu phục vụ cho công tác nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp thông tin thứ cấp thu thập qua ấn phẩm công bố như: sách, báo, công trình nghiên cứu khoa học, tài liệu báo cáo ngành 1.4.2 Phương pháp vấn Phỏng vấn trực diện, qua điện thoại qua email cá nhân có trách nhiệm liên quan công tác kiểm soát nội để tìm hiểu thực trạng công tác kiểm soát nội công ty 1.4.3 Phương pháp quan sát Tiến hành quan sát thực tế công tác kiểm soát nội công ty từ máy quản lý đến chức năng, nhiệm vụ phòng ban liên quan đến công tác kiểm soát để tìm hiểu thực trạng công tác kiểm soát nội công ty 1.4.4 Phương pháp thống kê mô tả Phương pháp áp dụng nhằm mô tả hoạt động tiêu phản ánh thực trạng đơn vị nghiên cứu, thông qua đánh giá mức độ hoạt động cần nghiên cứu Từ đó, làm để phát xu hướng nguyên nhân vấn đề phát sinh cần giải để đạt mục đích nghiên cứu 1.4.5 Phương pháp phân tích Nghiên cứu tìm hiểu thực trạng hệ thống kiểm soát nội Công ty cổ phần Thiết bị Việt nhằm nắm bắt cách thật tường tận, rõ ràng cụ thể mặt tích cực điểm hạn chế tồn hệ thống kiểm soát nội công ty, từ đề xuất số giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Công ty 1.5 TỔNG QUAN CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU − Hiện có nhiều đề tài nghiên cứu kiểm soát nội doanh nghiệp Nó giúp cho doanh nghiệp tránh nhiều rủi ro gian lận Chính mà đề tài nghiên cứu cần nêu được: + Hệ thống đáp ứng yêu cầu kinh doanh, bao gồm phòng ban, chức năng, thủ tục, quy định, công việc cần thiết để phục vụ cho nhu cầu kinh doanh tổ chức Tuy nhiên, công việc hay quy định thực đối diện với nguy rủi ro hay cố tác động làm ảnh hưởng tới khả hoàn thành mục tiêu công việc tùy theo mức độ gây ảnh hưởng từ thiệt hại mức chấp nhận đến nguy phá sản tổ chức + Kiểm soát nội thiết lập sở biện pháp, sách, thủ tục, tinh thần, giá trị, chức năng, thẩm quyền người có liên quan trở thành phương tiện sống hoạt động doanh nghiệp Nó giúp doanh nghiệp nâng cao lực, cải tiến hiệu hoạt động, hạn chế cố hoàn thành mục tiêu tổ chức − Chính mà có nhiều công trình nghiên cứu đề tài kiểm soát nội để tìm giải pháp giúp doanh nghiệp thoát khỏi rủi ro gian lận xảy Xây dựng hệ thống kiểm soát nội vô cần thiết Một hệ thống kiểm soát nội chặt chẽ, hợp lý đích đến đơn vị − Kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền số mục tiêu kiểm soát hệ thống KSNB Từ công trình nghiên cứu đề tài KSNB chu trình bán hàng – thu tiền doanh nghiệp, em có số kết luận sau: + Hầu hết sở lý luận hệ thống KSNB chu trình bán hàng – thu tiền phát triển tập trung làm rõ thực trạng, vai trò hệ thống KSNB chu trình bán hàng – thu tiền tiêu chí, công cụ để đánh giá, hoàn thiện hệ thống KSNB, phận cấu thành hệ thống KSNB để vận dụng vào khóa luận + Nội dung nghiên cứu KSNB chu trình bán hàng – thu tiền doanh nghiệp quan trọng Chu trình bán hàng – thu tiền chu trình tạo doanh thu, lợi nhuận cho doanh nghiệp, ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động sản xuất − kinh doanh doanh nghiệp Hiện có nhiều công trình nghiên cứu hệ thống KSNB chu trình bán hàng – thu tiền doanh nghiệp Trong em tham khảo, tìm hiểu đề tài lĩnh vực kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền doanh nghiệp Cụ thể: Luận văn “Hoàn thiện thủ tục kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền công ty TNHH MTV cấp thoát nước Phú Yên” Lê Thị Khánh Như (2012) Luận văn có kết cấu đầy đủ gồm ba chương Chương nêu lý luận chung, chương nêu thực trạng KSNB chu trình bán hàng - thu tiền doanh nghiệp, chương đề xuất kiến nghị giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB nói chung KSNB chu trình bán hàng - thu tiền nói riêng Trong khóa luận, tác giả hệ thống hóa sở lý luận hệ thống KSNB nói chung KSNB chu trình bán hàng thu tiền nói riêng cách toàn diện đầy đủ Tác giả đưa hệ thống sở lý luận đầy đủ chi tiết KSNB khái niệm KSNB, khái niệm chu trình bán hàng - thu tiền, chức nhiệm vụ quy trình KSNB Đề tài có nhiều số liệu để nghiên cứu đánh giá, phân tích theo số liệu đưa dựa sở nhiều nguồn Nội dung phong phú Đưa giải pháp hợp lý nhằm hoàn thiện kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền công ty dựa sở lý thuyết trình bày luận văn Đưa đầy đủ lý thuyết phận cấu thành KSNB đơn vị theo chuẩn mực hướng dẫn theo quy định đồng thời phân tích làm rõ lý thuyết luận Đề tài đề cập tới lý thuyết bán hàng – thu tiền, kiểm soát bán hàng, kiểm soát thu tiền, kiểm soát phải thu khách hàng Bên cạnh đó, khóa luận tồn số nhược điểm khóa luận sâu chi tiết vào phần lý luận chung, có đề mục không cần thiết, dài dòng Phần nêu kiến nghị để hoàn thiện hệ thống KSNB lại sơ sài, thiếu logic tính ứng dụng thực tế với hoạt động kế toán TNHH MTV cấp thoát nước Phú Yên Vì nhược điểm lớn nên khóa luận bị cân đối chương, không đảm bảo ý nghĩa thực tiễn cho khóa luận Chưa đưa các tồn chu trình bán hàng – thu tiền Quá sâu vào lý thuyết mà không quan tâm đến thực tế nên chưa đạt hiệu cao Hệ thống KSNB chưa thực chặt chẽ, thủ tục kiểm soát xây dựng cho kiểm soát khoản phải thu khách hàng chưa trọng mang tính chất hình thức Chính mà hiệu kiểm soát mang lại chưa cao Từ đó, tác giả đưa giải pháp hoàn thiện KSNB bán hàng - thu tiền áp dụng công ty nói riêng cho doanh nghiệp ngành nói chung sơ sài chưa mang tính thực tế Luận văn: “Tăng cường kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền Công ty Cổ phần Dược Vật tư Y tế Quảng Nam” Nguyễn Thị Hạnh Luận văn thạc sỹ kinh tế (chuyên ngành kế toán, Đại học Đà Nẵng, 2010) Bố cục đầy đủ gồm ba chương Tổng thể kết cấu luận văn chặt chẽ, đảm bảo cân đối phần Chương luận văn nêu lý luận chung hệ thống KSNB cách ngắn gọn, rõ ràng, súc tích Chương tác giả nêu lên thực trạng hệ thống KSNB nói chung KSNB chu trình bán hàng - thu tiền nói riêng công ty Các ví dụ hoạt động kiểm soát mạch lạc, gắn kết chặt chẽ với liên hệ trực tiếp với bảng biểu chứng từ sổ sách, hình ảnh kèm Khi nói thực trạng công tác KSNB, tác giả minh họa hình vẽ phần mềm kế toán mà công ty sử dụng từ thành lập, đặc biệt nói phần hành liên quan đến đề tài, tác giả đưa vào giúp người đọc hình dung công việc Phần phụ lục, tác giả đưa chứng từ liên quan, sổ sách kế toán hình ảnh chụp hình Chương luận nhận xét ưu, nhược điểm 10 hệ thống KSNB Công ty kiến nghị tác giả để khắc phục nhược điểm này, tác giả đưa nhận xét đắn hoạt động KSNB chu trình bán hàng - thu tiền Công ty Bài luận văn nêu kết đạt góp phần hệ thống hóa làm rõ lý luận KSNB, KSNB chu trình bán hàng – thu tiền Luận văn phân tích, đánh giá thực trạng KSNB công ty, tồn tại, hạn chế KSNB chu trình bán hàng – thu tiền công ty Luận văn nói lên tầm quan trọng, cần thiết việc hoàn thiện hệ thống KSNB chu trình bán hàng - thu tiền Để phát huy tối đa vai trò nhà quản lý đạt mục tiêu phát triển, kiểm soát nội giữ vai trò chủ đạo phát triển bền vững đơn vị, việc kiểm toán xác nhận tính trung thực, hợp lý, tính tuân thủ pháp luật, tính hiệu kinh tế, kiểm toán nội đánh giá thực trạng hệ thống KSNB để từ đề xuất giải pháp hoàn thiện Dù vậy, khóa luận có yếu tố hạn chế Các hình ảnh minh họa nhiều gây rối Việc đánh số sơ đồ bảng biểu thiếu tính logic, mạch lạc Những kiến nghị tác giả nặng tính máy móc, chưa sâu sát với hoạt động kiểm soát nội công ty, áp dụng vào thực tiễn Phần thực trạng đánh giá kiểm soát nội công ty chưa phân tích nghiên cứu kỹ Do không nghiên cứu kỹ thực trạng hệ thống KSNB nên nhiều đề xuất hợp lý giúp cho Công ty tìm nguyên nhân giải pháp phù hợp nhằm nâng cao hiệu kinh doanh, hoạt động quản lý người quản lý chống thất thoát, lãng phí tài sản, nguồn lực Đề tài “Hoàn thiện công tác kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền công ty Cổ phần Quốc Ái” Nguyễn Hoài Nam (2016) Bài luận văn tác giả nhìn chung đầy đủ Nội dung khóa luận đầy đủ ba phần, kết cấu luận văn chặt chẽ, rõ ràng, đảm bảo cân đối chương Khóa luận đưa hệ thống sở lý luận đầy đủ hoàn chỉnh hệ thống KSNB KSNB chu trình bán hàng - thu tiền Phần thực trạng hoạt động KSNB doanh nghiệp, tác giả giới thiệu sơ lược Công ty Cổ phần Quốc 67 Có phân loại giấy báo theo ngân hàng giao dịch xếp giấy báo theo thứ tự liên tục ghi giấy báo, vào giấy báo mà kế toán cập nhật vào tài khoản tiền gửi ngân hàng 4.1.2.2 Những tồn Kiểm soát nội nghiệp vụ bán hàng Thủ tục kiểm soát chu trình bán hàng thu tiền Công ty có nhiều loại ĐĐH khiến cho việc xử lý kiểm soát gặp nhiều khó khăn Công tác luân chuyển chứng từ chậm Công tác thẩm định khách hàng mang tính hình thức chưa trọng Hóa đơn bán hàng lập giao hàng khách hàng chưa nhận hàng Công nghệ thông tin ứng dụng phần mềm sử dụng cho phận kế toán mà phận khác không dùng, dùng Excel để làm việc Chưa có phận KSNB độc lập thực công tác kiểm soát, Công ty vừa nhỏ việc mở rộng thị trường tiêu thụ vấn đề quan tâm hàng đầu lãnh đạo cần có phận KSNB độc lập Kiểm soát nội nghiệp vụ bán chịu Công ty chưa có sách bán hàng chiết khấu, sách bán hàng tín dụng rõ ràng, cụ thể để thu hút khách hàng Chính mà khách hàng công ty hạn chế khách hàng thân thiết, truyền thống Kiểm soát nội khoản thu tiền Tiền mặt bị chiếm dụng theo hình thức gối đầu Chưa có biên đối chiếu kế toán thủ quỹ hàng ngày nên việc kiểm soát chưa chặt chẽ dễ dẫn tới thất thoát Không có quy định tồn quỹ tối đa nộp vào ngân hàng Việc kiểm tra, đối chiếu sổ sách chưa thực thường xuyên nên việc sai sót xảy 68 Giám đốc Kế toán trưởng không kiểm tra kiểm soát cách nhanh chóng có nghiệp vụ phát sinh tăng giảm tiền gửi Ngân hàng Việc toán khách hàng qua ngân hàng chưa ghi chi tiết 4.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KSNB TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ VIỆT 4.2.1 Sự cần thiết, nguyên tắc hoàn thiện hệ thống KSNB công ty Cổ phần Thiết bị Việt 4.2.1.1 Sự cần thiết việc hoàn thiện chu trình bán hàng – thu tiền Trong thời gian qua, việc thành lập quản lý điều hành hoạt động kinh doanh Công ty Ban Giám đốc trọng Tuy nhiên hoạt động quản trị điều hành đơn vị nhiều hạn chế, chậm thay đổi để phù hợp với yêu cầu quản trị đơn vị Thực trạng tài công ty yếu kém, tiềm ẩn nguy rủi ro, cân đối tài chính; chưa trọng vào đầu tư nghiên cứu phát triển, tầm nhìn chiến lược ngắn hạn nên hiệu đầu tư thấp Có nhiều nguyên nhân dẫn đến tồn trên, nguyên nhân chủ yếu lực, trình độ quản lý cấp quản lý chưa theo kịp phát triển thị trường hệ thống KSNB nhiều hạn chế, việc xây dựng trì hệ thống KSNB có hiệu lực chưa quan tâm Trong điều kiện kinh tế thị trường với quy luật khắc nghiệt bình đẳng môi trường pháp luật, đòi hỏi công ty phải có nội lực cạnh tranh thực để đảm bảo phát triển bền vững cho đơn vị, thực trạng cho thấy, việc xây dựng trì hệ thống KSNB hiệu lực liên tục chưa thực quan tâm Trong hoạt động đơn vị xuất nhiều sai phạm không xác định nguyên nhân quy trách nhiệm cho cá nhân, phận Do đó, việc tái cấu củng cố hệ thống KSNB vô cần thiết Để hoàn thiện hệ thống KSNB cần đáp ứng yêu cầu bản: + Phải đảm bảo yêu cầu thiết thực hiệu 69 Mục tiêu việc nghiên cứu đánh giá hệ thống KSNB nhằm thiết kế, xây dựng quy trình kiểm tra, đánh giá đầy đủ, toàn diện quản trị nói chung hệ thống KSNB nói riêng từ đánh giá mức độ trọng yếu, rủi ro làm xác định khối lượng công tác kiểm soát, xây dựng kế hoạch kiểm soát thực phương pháp kiểm soát phù hợp Vì vậy, việc đề xuất giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội phải đảm bảo dễ làm, dễ hiểu cung cấp thông tin cách thiết thực, hữu ích đồng thời nâng cao hiệu quản lý nhà quản lý + Phải đảm bảo yêu cầu tiết kiệm, hiệu có khả thực Hoàn thiện công tác nghiên cứu đánh giá hệ thống KSNB đơn vị trình kiểm soát nội Đồng thời phải đảm bảo yêu cầu tiết kiệm chi phí, lợi ích thông tin mang lại phải lớn chi phí tạo 4.2.1.2 Nguyên tắc hoàn thiện hệ thống KSNB - Quy trình hoạt động quy trình kiểm soát nội xác định rõ ràng - văn truyền đạt rộng rãi nội công ty; Các hoạt động rủi ro phân tách rõ ràng nhân viên khác - nhau; Tất giao dịch phải thực với uỷ quyền thích hợp; Mọi nhân viên phải tuân thủ hệ thống kiểm soát nội bộ; Trách nhiệm kiểm tra giám sát phân tách rõ ràng; Định kỳ tiến hành biện pháp kiểm tra độc lập; Mọi giao dịch quan trọng phải ghi lại dạng văn bản; Định kỳ phải kiểm tra nâng cao hiệu biện pháp kiểm soát nội - bộ; Thực tốt nguyên tắc mang lại cho công ty hệ thống kiểm soát nội hoạt động có hiệu quả, ngăn ngừa rủi ro sai phạm, nâng cao chất lượng thông tin khiến cho nhà quản lý quản trị doanh nghiệp cách phù hợp Cụ thể: 70 - Nguyên tắc thứ nhất: Đảm bảo tính đồng công việc Hoàn thiện pháp luật quy định chuẩn mực kế toán, hoàn thiện tổ chức nâng cao chất lượng công tác nghiên cứu đánh giá hệ thống KSNB đơn vị Hoàn thiện đối tượng, mục tiêu, chi phí, nội dung kiểm - soát Nguyên tắc thứ hai: Lý luận gắn liền với thực tế Mọi hoạt động kiểm soát cần phải dựa sở, hợp lý Nguyên tắc đòi hỏi, việc nâng cao chất lượng hệ thống kiểm soát nội Công ty phải dựa cứ, sở khoa học Đồng thời hoàn thiện cần phải dựa thực trạng nghiên cứu đánh giá hệ thống KSNB - Công ty Nguyên tắc thứ ba: Hài hòa chất lượng hiệu Việc nâng cao chất lượng hệ thống kiểm soát nội phải đảm bảo chất lượng hiệu Chất lượng hiệu hai mặt việc đánh giá Nếu tăng khối lượng công việc đánh giá đảm bảo chất lượng không đảm bảo tính kinh tế, hiệu công tác đánh giá Nếu giảm khối lượng công việc đánh giá đảm bảo tính kinh tế, hiệu không đảm bảo chất lượng công tác đánh giá Do vậy, việc nâng cao chất lượng hệ - thống kiểm soát nội cần thiết Nguyên tắc thứ tư: Tuân thủ luật, thông lệ, chuẩn mực, quy định KSNB hệ thống KSNB Việc nâng cao chất lượng hệ thống kiểm soát nội công ty nói chung quy trình, phương pháp thực nói riêng phải dựa luật, sở, thông lệ chuẩn mực ban hành thừa nhận Việt Nam Nguyên tắc nhằm đảm bảo tính thống Nếu thống ảnh hưởng tầm vĩ mô lẫn vi mô Như vậy, công việc kết không đảm bảo tính kiểm soát, đánh giá kết so sánh Đồng thời không đảm bảo mục đích cung cấp thông tin cậy, kịp thời điều - - kiện nay, xu hướng hội nhập khu vực giới Nguyên tắc thứ năm: Đảm bảo tính đầy đủ, toàn diện Việc nâng cao chất lượng hệ thống kiểm soát nội phải phản ánh tổng quát, đầy đủ, toàn diện vấn đề Nguyên tắc thứ sáu: Đảm bảo tính khả thi, dễ áp dụng 71 Việc nâng cao chất lượng hệ thống kiểm soát nội phải đảm bảo tính ứng dụng, dễ đào tạo chuyển giao Muốn hoàn thiện phải đảm bảo tính đầy đủ, chi tiết xắp xếp theo trình tự khoa học, dễ hiểu, dễ làm, dễ vận dụng 4.2.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Công ty Cổ phần Thiết bị Việt 4.2.2.1 Hoàn thiện môi trường kiểm soát − Hoàn thiện cấu máy quản lý Công ty Thành lập phận KSNB độc lập thành lập ban kiểm soát có Giám đốc, kế toán trưởng để hàng tháng ban trực tiếp kiểm tra tình hình hoạt động việc thực quy trình bán hàng thu tiền nhằm giảm thiểu rủi ro Nên có luân chuyển người quản lý nhân viên để đảm bảo cho việc kiểm soát chặt chẽ Cần lập phận thẩm định khách hàng, thẩm định tín dụng khách hàng, phận bán hàng độc lập − Hoàn thiện sách nhân Công ty Tuyển dụng xây dựng đội ngũ cán có trình độ, lực bố trí chuyên môn, ngành nghề đào tạo nhân tố định nâng cao chất lượng cán bộ, đặc biệt cán trực tiếp bán hàng thu tiền Để hệ thống KSNB Công ty hoạt động có hiệu cần phải có đội ngũ nhân nhạy bén, có lực, cần trọng đến công tác đào tạo tuyển dụng phát triển hướng, chọn lọc cán trực tiếp bán hàng thu tiền Cần đổi sách, chế độ trả lương cho người lao động, cần xây dựng sách cụ thể khen thưởng kịp thời cho cán làm việc có hiệu quả, tham mưu đề xuất sáng kiến cải tiến việc quản lý kiểm soát có hiệu Đồng thời cần xây dựng quy chế xử phạt nhân viên vi phạm quy định Tăng cường bố trí nhân cho đơn vị trực thuộc để đảm 72 bảo độc lập bán hàng, thu tiền ghi sổ kế toán không vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm Tổ chức cấu lại máy quản lý, phân công nhiệm vụ cho không chồng chéo, đảm bảo việc vận hành công ty xuyên suốt Cần giảm bớt chức nhiệm vụ giám đốc Đảm bảo suất lao động làm việc tạo tính khách quan cho định phê duyệt Công ty cần phải có báo cáo yêu cầu nhân phòng ban kế hoạch ngắn hạn dài hạn, thông tin cho phép Giám đốc xác định nhu cầu nhân giai đoạn mở rộng quy mô Khi tuyển dụng nhân công ty cần đề tiêu chí cụ thể trình độ, lực, phẩm chất, mức lương từ đầu để tránh trường hợp người xin việc đông mà không đạt yêu cầu cần thiết, thời gian − Hoàn thiện công tác lập kế hoạch Công ty Các kế hoạch thường không đề cập đến dòng tiền thu chi trình thực kế hoạch Khi lập kế hoạch Công ty nên quy định việc dự tính dòng tiền lưu chuyển thu chi để chủ động nguồn vốn công tác lập kế hoạch phải dựa thực tế đánh giá kết hợp với tài có có trình thực kế hoạch Công ty nên đánh giá công tác lập thực kế hoạch tháng, hàng quý để từ tìm nguyên nhân, giải pháp xử lý phù hợp kế hoạch không thực xem xét lại công tác lập kế hoạch để điều chỉnh cho lần nhằm đạt mục tiêu đề 4.2.2.2 Đánh giá rủi ro Tổ chức thực đánh giá rủi ro xác định rủi ro định kỳ Từ đánh giá hết mức độ ảnh hưởng rủi ro đến công tác KSNB việc KSNB chu trình bán hàng thu tiền Sau đánh giá rủi ro, Công ty đưa biện pháp phòng tránh hay giảm thiểu mức độ thiệt hại rủi ro gây nhằm đảm bảo việc sản xuất kinh doanh, tiêu thụ sản phẩm Công ty diễn bình thường 73 4.2.2.3 Thông tin giao tiếp Mỗi người sử dụng máy tính cần có tài khoản mật riêng Cập nhật thường xuyên tập tin, ghi thực lưu tập tin, ghi Cần sử dụng lập lệnh xuất hàng tất trường hợp bán hàng Cần ban hàng mẫu đơn đặt hàng chuẩn đánh số thứ tự trước, người có thẩm quyền kí phê duyệt chấp nhận đơn đặt hàng 4.2.2.4 Hoạt động kiểm soát Cơ cấu kinh doanh đa dạng nên công việc niên độ tương đối nhiều Tuy nhiên, công tác kiểm tra, kiểm soát chưa thực mức việc đảm bảo ngăn chặn hạn chế gian lận, sai sót Các hoạt động kiểm kê tiến hành định kì mang tính chất hình thức, thủ tục 4.2.2.5 Hoạt động giám sát Để nâng cao hiệu hệ thống kiểm soát nội công ty thiết nên thành lập phận Kiểm toán nội Bởi thông qua phận kiểm toán nội giúp cho công ty xác nhận tính đắn, tính hợp pháp tài liệu, số liệu kế toán Bộ phận kiểm toán nội thực chức kiểm tra, kiểm soát, đánh giá, thẩm tra thông tin, đảm bảo cung cấp thông tin xác cho Ban Giám đốc, giúp phòng ban thực quy định, mục tiêu, kế hoạch mà Ban Giám đốc đề Kiểm toán nội trực tiếp giúp cho công tác quản lý, công tác chuyên môn nghiệp vụ tài kế toán công ty vào nề nếp, tự đánh giá lại, rút kinh nghiệm để có biện pháp đạo thực tốt Bộ phận kiểm toán nội phải tổ chức độc lập với phòng ban, phận khác công ty, trực thuộc điều hành Giám đốc Có quyền kiểm tra, giám sát tất hoạt động phòng ban, phận đơn vị, có trách nhiệm phát sai phạm, gian lận xảy phận báo cáo với Ban Giám đốc kịp thời đưa biện pháp xử lý 74 4.2.3 Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bô chu trình bán hàng – thu tiền Công ty Cổ phần Thiết bị Việt 4.2.3.1 Hoàn thiện kiểm soát nội nghiệp vụ bán hàng − Hoàn thiện hệ thống chứng từ Để hạn chế đến mức tối đa rủi ro ảnh hưởng đến chu trình bán hàng thu tiền, Công ty nên xây dựng biểu mẫu đơn đặt hàng thống cho tất khách hàng − Hoàn thiện hệ thống báo cáo Ngoài hệ thống biểu mẫu theo quy định, Công ty cần thiết lập thêm biểu mẫu: Mẫu phiếu thẩm định khách hàng, Báo cáo tổng hợp ĐĐH − Đối với trình tiếp nhận xử lý đơn đặt hàng Công ty nên ban hành bảng giá bán thống có cập nhật lại định kỳ Cần đánh số thứ tự đơn hàng vào sổ theo dõi để tránh tình trạng đơn đặt hàng bị thất lạc, không xét duyệt, không kiểm soát Công ty nên quy định rõ ràng việc tiếp nhận, xử lý trả lời khách hàng thông qua “cửa” Hợp đồng pháp lý quan trọng, khách hàng quen, Công ty lập hợp đồng nguyên tắc mà không lập thêm phụ lục cần bổ sung phụ lục hợp đồng thực đơn hàng Khi lập lệnh bán hàng, cần có phận bán hàng phận vào kế hoạch sản xuất nhập kho thành phẩm phận sản xuất gửi sang để xác định thời gian giao hàng hợp lý − Đối với việc kiểm tra tín dụng 75 Bộ phận kế toán hàng tháng phải chuyển tuổi nợ khách hàng cho phận chịu trách nhiệm lập lệnh bán hàng Bộ phận lập lệnh bán hàng, hạn mức tín dụng phải vào tình hình toán nợ khách hàng Cần lập phiếu thẩm định khách hàng hàng tháng đánh giá tình hình công nợ theo tháng để phân tích tìm hiểu khách hàng Giám đốc cho bán vượt giá trị gối đầu Vì Công ty nên bàn đến phương án bảo lãnh nợ ngân hàng số khách hàng mua nợ giá trị gối đầu − Đối với việc giao hàng Hạn chế giao hàng phương tiện Công ty với số lượng để giảm trừ chi phí kho vận Nên kết hợp giao theo thời gian, tuyến với nhiều khách hàng Để tránh việc thủ kho xuất nhầm số lượng, quy cách sản phẩm công ty nên thêm phận kiểm tra hàng hóa trước xuất kho phiếu xuất kho cần có chữ kí phận kiểm tra − Đối với lập hóa đơn Nên lập hóa đơn theo phiếu giao hàng để dễ kiểm tra kiểm soát Hàng tuần, có đối chiếu kế toán ghi nhận doanh thu với phận bán hàng sổ bán hàng để kiểm tra sai sót, gian lận xảy Hóa đơn nên lập sau hoàn thành xong nhiệm vụ giao hàng, khách hàng thực nhận hàng 4.2.3.2 Hoàn thiện kiểm soát nội nghiệp vụ bán chịu Công ty Công ty cần có sách để thu hút ngày nhiều khách hàng đến với Công ty sách chiết khấu, sách bán hàng tín dụng… Càng hạn chế khoản tín dụng tỷ lệ nợ thấp Tuy nhiên, việc bán hàng thực theo sách tín dụng rộng rãi thu hút nhiều khách hàng làm 76 tăng lợi nhuận công ty Để khuyến khích khách hàng, ban lãnh đạo công ty nên đề sách rõ ràng, quán Có vậy, công ty chủ động việc định giá bán, tìm biện pháp cắt giảm chi phí để đảm bảo lợi nhuận cho công ty mà có ưu đãi cho khách hàng Để khuyến khích khách hàng toán tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn, công ty cần có sách chiết khấu toán cho khách hàng Đối với khách hàng truyền thống, công ty phải chủ động chiết khấu cho khách hàng lần đặt hàng cho khách hàng toán chậm thời hạn định Hoàn thiện công tác thẩm định khách hàng Thành lập tổ thẩm định gồm người có liên quan phòng kinh doanh phòng kế toán có kế toán trưởng trưởng phòng kinh doanh Hoàn thiện báo cáo kiểm soát nợ phải thu khách hàng Công ty có quy định việc kiểm soát nợ báo cáo công nợ không phù hợp Công ty nên hạn chế nợ phải thu khách hàng kéo dài để tránh rủi ro xây dựng lại mẫu báo báo công nợ phù hợp nhằm cung cấp đầy đủ thông tin khách hàng, giúp Công ty kiểm soát tốt nợ phải thu Hạn chế nợ hạn kéo dài Do số lượng khách nợ công ty lớn nên việc tổ chức thu nợ gặp nhiều khó khăn Để quản lý khoản phải thu công tác truy nợ tiến hành suôn sẻ công ty nên có Sổ theo dõi chi tiết nợ đến hạn phải thu Với việc theo dõi chi tiết nợ đến hạn phải thu, Công ty theo dõi khoản nợ đến hạn từ đưa biện pháp truy thu hợp lý Từ Sổ theo dõi chi tiết nợ đến hạn phải thu, công ty dễ dàng thiết lập Bảng chi tiết nợ hạn Đây để công ty đưa định việc xét duyệt bán chịu khách hàng sau Khi trình lên Ban giám đốc, Báo cáo tình hình công nợ phải đính kèm theo Bảng theo dõi chi tiết nợ hạn hay chứng liên quan khác để công ty đưa định xoá sổ khoản nợ không thu hồi hay việc lập dự phòng nợ phải thu khó đòi 77 Công tác truy nợ: Hiện nay, công tác truy nợ công ty mềm mỏng Chứng tỏ việc giữ khách hàng truyền thống tình trạng nợ công ty không cải thiện Do công ty phải tích cực thu hồi công nợ Đối với khách hàng nợ nhiều không bán chịu không trả số nợ cũ 4.2.3.3 Hoàn thiện thủ tục kiểm soát khoản thu tiền Đối với khoản thu tiền mặt Kiểm soát tốt tình hình thu tiền bán hàng mục tiêu lớn hệ thống KSNB Hơn sai sót khoản mục tiền tệ thường sai sót trọng yếu thường nhân tố chủ quan gây nên Khi thu tiền phải nộp tiền vào quỹ hay ngân hàng ngày nhằm tránh khả tiền thu bị chiếm dụng dẫn đến thất thoát Ghi chép kịp thời nghiệp vụ thu quỹ: nghiệp vụ cần ghi nhận vào hệ thống kế toán sớm tốt, việc ghi chép kịp thời hạn chế khả bị chiếm dụng Hạn chế toán trực tiếp tiền mặt, khuyến khích người mua hàng sử dụng toán qua ngân hàng Giữa thủ quỹ, kế toán toán phải thường xuyên đối chiếu sổ sách để kiểm tra chéo lẫn nhằm phát sai sót điều chỉnh kịp thời Định kỳ cuối tháng, công ty nên tổ chức kiểm kê quỹ tiền mặt thường xuyên đối chiếu với sổ quỹ, với ghi chép kế toán Quy định tồn quỹ tối đa nộp vào ngân hàng Cần bố trí kiểm tra đột xuất thủ quỹ nơi cất tiền Đối với khoản thu tiền qua ngân hàng Có người độc lập kiểm tra việc đối chiếu số dư tài khoản hàng ngày 78 Việc đối chiếu số dư hàng tháng với ngân hàng nên thực theo quy trình, lập biên đối chiếu số dư lưu lại phòng kế toán Yêu cầu kế toán hàng ngày ghi sổ tiền toán khách hàng qua ngân hàng Có thể quy định người độc lập lập bảng theo dõi hàng tháng tiền khách hàng toán gửi cho khách hàng để đối chiếu Công ty cần áp dụng phần mềm Ngân hàng vào công tác quản lý tiền thu bán hàng cho Giám đốc Kế toán trưởng, để có nghiệp vụ phát sinh tăng giảm tiền gửi Ngân hàng, Công ty kiểm tra kiểm soát cách nhanh KẾT LUẬN Việc hoàn thiện công tác kiểm soát nội nói chung kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền nói riêng yêu cầu cần thiết Trên sở lý luận thực tiễn kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền, khóa luận đưa số giải pháp có sở thiết thực hợp lý góp phần hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội hoạt động Công ty Cổ phần Thiết bị Việt Về khóa luận giải số vấn đề vận dụng hiệu công ty nói riêng doanh nghiệp lĩnh vực nói chung Đầu tiên, khóa luận nêu lên tính cấp thiết đề tài, mục tiêu đối tượng, phạm vi nghiên cứu tổng quan đề tài nghiên cứu Tiếp đó, khóa luận sâu nghiên cứu lý luận chung, hệ thống hóa vấn đề lý luận hệ thống KSNB Nêu sở lý luận KSNB chu trình bán hàng – thu tiền doanh nghiệp nói chung làm tảng tài liệu để đánh giá thực trạng Công ty Cổ phần Thiết bị Việt Những đặc điểm Công ty Cổ phần Thiết bị Việt ảnh hưởng đến hệ thống KSNB làm rõ Đồng thời, giới thiệu hệ thống KSNB Công ty Tìm hiểu thực trạng hệ thống KSNB chu trình bán hàng – thu tiền Công ty cách toàn diện làm sở để đánh giá, nhận xét hệ thống KSNB Từ phân tích, đánh giá rút ưu điểm hạn chế mà đơn vị cần khắc phục hoàn thiện đảm bảo đạt mục tiêu hệ thống KSNB Để đảm bảo nội dung hoàn thiện xác đáng có tính khả thi, 79 khóa luận nguyên nhân hạn chế việc thiết lập vận hành hệ thống KSNB Công ty Cổ phần Thiết bị Việt làm sở cho việc đề xuất giải pháp hoàn thiện Trên sở nhận diện, phân tích rủi ro với mục tiêu hoàn thiện hệ thống KSNB để giảm thiểu rủi ro, khóa luận đề xuất giải pháp hoàn thiện cụ thể hệ thống KSNB theo yếu tố cấu thành Những giải pháp đưa sở phân tích, đánh giá cụ thể, có khoa học, phù hợp với thực tế, có tính khả thi giá trị ứng dụng lâu dài 80 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2006), Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 Về việc ban hành Chế độ Kế toán Doanh nghiệp nhỏ vừa, Hà Nội Bộ tài (2014), Thông tư số200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp, Hà Nội Đặng Thúy Anh (2011), Giáo trình Hệ thống kiểm soát nội bộ, Đại học Vinh Trần Thứ Ba, Hệ thống kiểm soát nội bộ, Đại học Công nghiệp TP Hồ Chí Minh Nguyễn Thị Điệp (2014) Kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty Cổ phần thiết bị trường học Đà Nẵng, luận văn tốt nghiệp, Đại học Đà Nẵng Nguyễn Thị Hạnh (2010) Tăng cường kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền Công ty Cổ phần Dược Vật tư Y tế Quảng Nam, Luận văn thạc sỹ kinh tế Đại học Đà Nẵng Dương Thị Thúy Liễu (2014) Kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty Cổ phần Cao su Đà Nẵng, Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh, Đại học Đà Nẵng Trần Đức Nam (2010), Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp xây lắp, Đại học kinh tế quốc dân Lê Thị Khánh Như (2012) Hoàn thiện thủ tục kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền công ty TNHH MTV cấp thoát nước Phú Yên, Luận văn thạc sỹ, Đại học Đà Nẵng 10 Nguyễn Hoài Nam (2016) Hoàn thiện công tác kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền công ty Cổ phần Quốc Ái, Luận văn tốt nghiệp, Đại học Công nghiệp 11 Nguyễn Huy Thắng (2015) Kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền công ty TNHH Trường Sơn” Luận văn thạc sỹ, Đại học Hồng Bàng 12 Nguyễn Minh Tiến (2012), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội quy trình bán hàng - thu tiền Tổng Công ty công nghiệp thực phẩm Đồng Nai, Báo cáo nghiên cứu khoa học, Trường Đại học Lạc Hồng 81 13 Hồ Đăng Bảo Tuấn (2013), Hoàn thiện kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Minh Toàn, Luận văn thạc sĩ, Đại học Đà Nẵng 14 Nguyễn Thị Phương Thảo, Tăng cường KSNB chu trình bán hàng thu tiền Viễn thông Quảng Ngãi, Luận văn thạc sỹ Kinh tế, Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh (2015) 15 Võ Thuỵ Như Thuý (2016) Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội quy trình bán hàng thu tiền công ty cổ phần quốc tế Mekong, luận văn thạc sỹ, Đại học Kinh tế 16 Vi Hồng Quân (2013) Hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền doanh nghiệp Việt Nam nay, Luận văn thạc sỹ, Đại học Kinh tế quốc dân 17 Thái Như Quỳnh (2016) Tăng cường kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền Công ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng, Luận văn thạc sỹ, Đại học Đà Nẵng 18 Các sổ sách, tài liệu, báo cáo Công ty Cổ phần Thiết bị Việt ... Thiết bị Việt đơn vị kinh doanh thương mại, hoạt động kinh doanh lĩnh vực dụng cụ làm bếp dân dụng công nghiệp mà thời gian gần có biến động mạnh giá Với môi trường kinh doanh ngày khốc liệt gay... hàng – thu tiền doanh nghiệp quan trọng Chu trình bán hàng – thu tiền chu trình tạo doanh thu, lợi nhuận cho doanh nghiệp, ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động sản xuất − kinh doanh doanh nghiệp Hiện... nghĩa quan trọng liên quan đến nhiều tiêu trọng yếu BCĐKT BCKQKD Tính đắn tiêu doanh thu liên quan đến tiêu kết BCĐKT, kết lãi lỗ doanh nghiệp trên BCKQKD Đối với nhà nước, xác định đắn tiêu doanh