Công ty TNHH KPMG Việt Nam với qui trình đánh giá trọng yếu và rủi ro trong chu trình bán hàng và thu tiền tại các doanh nghiệp sản xuất

Hiện nay, nền kinh tế Việt Nam đang đứng trước rất nhiều thời cơ và thử thách mới do sự gia nhập sâu rộng vào thị trường quốc tế. Năm 2006 đã đánh dấu một bước phát triển mới của Việt Nam- Việt Nam trở thành thành viên chính thức của Tổ chức thương mại thế giới WTO. Hội nhập quốc tế đã thúc đẩy nhu cầu về dịch vụ kiểm toán tăng mạnh. Xuất hiện trên thế giới từ đầu thế kỷ 20 nhưng mới bắt đầu du nhập vào Việt Nam đầu những năm 90, các công ty kiểm toán hoạt động tại Việt Nam đã không ngừng lớn mạnh cả về qui mô hoạt động, chất lượng dịch vụ cung cấp. Trong những năm gần đây, nền kinh tế Việt Nam phát triển mạnh mẽ với sự xuất hiện của nhiều công ty kiểm toán trong nước và nước ngoài, cùng với đó là nhận thức về vai trò của kiểm toán ngày càng rõ nét nên đối tượng khách hàng của công ty kiểm toán, người sử dụng báo cáo tài chính (BCTC) được kiểm toán cũng đa dạng hơn và chất lượng dịch vụ kiểm toán cũng đòi hỏi ngày càng cao hơn. Đặc biệt, sự ra đời của thị trường chứng khoán tại Việt Nam như chất xúc tác khiến nhu cầu kiểm toán tăng mạnh hơn bao giờ hết. Là một trong những công ty kiểm toán nước ngoài đầu tiên có mặt tại Việt Nam và lại nằm trong top 4 công ty kiểm toán hàng đầu trên thế giới, Công ty TNHH KPMG Việt Nam đã góp phần không nhỏ vào sự phát triển của kiểm toán tại Việt Nam, giúp cho thị trường tài chính Việt Nam ngày càng trở nên minh bạch hơn. Với phương châm “chiến lược toàn cầu, am hiểu địa phương”, luôn nỗ lực cung cấp cho khách hàng các dịch với chất lượng tốt nhất, vị trí, danh tiếng của công ngày càng được khách hàng khẳng định trên thị trường kiểm toán và tư vấn tại Việt Nam. Trong khi khách hàng tăng lên cả về số lượng và các lĩnh vực kinh doanh, người sử dụng BCTC tăng lên làm cho rủi ro kiểm toán cao hơn, cạnh tranh trong lĩnh vực kiểm toán cũng tăng cao thì việc tìm kiếm các giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động, nâng cao hiệu quả cạnh tranh là vấn đề luôn được quan tâm hàng đầu tại công ty. Trong đó, giải pháp về việc hoàn thiện qui trình đánh giá trọng yếu và rủi ro được KPMG đánh giá rất cao, bởi lẽ đây là một trong những yếu tố hàng đầu quyết định hiệu quả, chất lượng cuộc kiểm toán. Một qui trình tốt sẽ giúp KTV xây dựng được kế hoạch, chương trình kiểm toán hiệu quả, giảm thiểu rủi ro đạt được kết quả tối ưu với mức chi phí cạnh tranh. Đặc biệt là trong chu trình bán hàng và thu tiền - một chu trình rất phức tạp và đòi hỏi phải được thực hiện bởi kiểm toán viên kinh nghiệm, cực kỳ giỏi về chuyên môn. Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề này, là một sinh viên năm cuối chuyên ngành kiểm toán đang trong quá trình thực tập kiểm toán tại công ty TNHH KPMG, đây là khoảng thời gian hữu ích tìm hiểu về thực tế tổ chức kiểm toán tại công ty giúp cho quá trình làm việc sau này, trong Báo cáo Tổng hợp của mình về công ty em đã tập trung tìm hiểu và hoàn thành đề tài: “Công ty TNHH KPMG Việt Nam với qui trình đánh giá trọng yếu và rủi ro trong chu trình bán hàng và thu tiền tại các doanh nghiệp sản xuất ” . Nội dung báo cáo của em gồm 2 phần: Phần 1: Tổng quan về công ty TNHH KPMG Việt Nam. Phần 2: Đặc điểm tổ chức kiểm toán tại công ty TNHH KPMG Việt Nam.

Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, kinh tế Việt Nam đứng trước nhiều thời thử thách gia nhập sâu rộng vào thị trường quốc tế Năm 2006 đánh dấu bước phát triển Việt Nam- Việt Nam trở thành thành viên thức Tổ chức thương mại giới WTO Hội nhập quốc tế thúc đẩy nhu cầu dịch vụ kiểm toán tăng mạnh Xuất giới từ đầu kỷ 20 bắt đầu du nhập vào Việt Nam đầu năm 90, cơng ty kiểm tốn hoạt động Việt Nam không ngừng lớn mạnh qui mô hoạt động, chất lượng dịch vụ cung cấp Trong năm gần đây, kinh tế Việt Nam phát triển mạnh mẽ với xuất nhiều cơng ty kiểm tốn nước nước ngồi, với nhận thức vai trị kiểm tốn ngày rõ nét nên đối tượng khách hàng công ty kiểm tốn, người sử dụng báo cáo tài (BCTC) kiểm toán đa dạng chất lượng dịch vụ kiểm tốn địi hỏi ngày cao Đặc biệt, đời thị trường chứng khoán Việt Nam chất xúc tác khiến nhu cầu kiểm toán tăng mạnh hết Là cơng ty kiểm tốn nước ngồi có mặt Việt Nam lại nằm top cơng ty kiểm tốn hàng đầu giới, Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam góp phần khơng nhỏ vào phát triển kiểm toán Việt Nam, giúp cho thị trường tài Việt Nam ngày trở nên minh bạch Với phương châm “chiến lược tồn cầu, am hiểu địa phương”, ln nỗ lực cung cấp cho khách hàng dịch với chất lượng tốt nhất, vị trí, danh tiếng cơng ngày khách hàng khẳng định thị trường kiểm toán tư vấn Việt Nam Trong khách hàng tăng lên số lượng lĩnh vực kinh doanh, người sử dụng BCTC tăng lên làm cho rủi ro kiểm toán cao hơn, cạnh tranh lĩnh vực kiểm tốn tăng cao việc tìm kiếm giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động, nâng cao hiệu cạnh tranh vấn đề quan tâm hàng đầu cơng ty Trong đó, giải pháp việc hồn thiện qui trình đánh giá trọng yếu Đặng Phương Loan Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán rủi ro KPMG đánh giá cao, lẽ yếu tố hàng đầu định hiệu quả, chất lượng kiểm tốn Một qui trình tốt giúp KTV xây dựng kế hoạch, chương trình kiểm toán hiệu quả, giảm thiểu rủi ro đạt kết tối ưu với mức chi phí cạnh tranh Đặc biệt chu trình bán hàng thu tiền - chu trình phức tạp địi hỏi phải thực kiểm toán viên kinh nghiệm, giỏi chuyên môn Nhận thức tầm quan trọng vấn đề này, sinh viên năm cuối chun ngành kiểm tốn q trình thực tập kiểm tốn cơng ty TNHH KPMG, khoảng thời gian hữu ích tìm hiểu thực tế tổ chức kiểm tốn cơng ty giúp cho trình làm việc sau này, Báo cáo Tổng hợp cơng ty em tập trung tìm hiểu hồn thành đề tài: “Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam với qui trình đánh giá trọng yếu rủi ro chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp sản xuất ” Nội dung báo cáo em gồm phần: Phần 1: Tổng quan công ty TNHH KPMG Việt Nam Phần 2: Đặc điểm tổ chức kiểm tốn cơng ty TNHH KPMG Việt Nam Phần 1: Tổng quan công ty TNHH KPMG Đặng Phương Loan Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty KPMG “đại gia” đầy tên tuổi biết đến lĩnh vực cung cấp dịch vụ kiểm tốn, tư vấn thuế, tư vấn tài chính, thành viên công ty khắp nơi giới cung cấp dịch vụ với chất lượng cao cho tổ chức không nước, khu vực mà tổ chức đa quốc gia Ngun tắc hàng đầu cơng ty đóng góp vào lành mạnh thị trường tài việc cung cấp báo cáo tài minh bạch, xác Là tập đồn Thụy Sĩ, KPMG hợp thành thành viên độc lập công ty khắp nơi giới Lịch sử phát triển công ty trải qua kỉ KPMG hình thành vào năm 1987 sáp nhập Peat Marwick International Klynveld Main Goerdeler, thân tên gọi công ty “KPMG” hình thành ghép tên thành viên sáng lập : Klynveld (Netherland), Peat (USA), Marwick (UK), Goerdeler (Deutsch) Hiện nay, KPMG nằm top bốn công ty dẫn đầu cung cấp dịch vụ bảo đảm tư vấn tài giới KPMG có khoảng 760 văn phịng đại diện với 123, 000 nhân viên 145 quốc gia khắp thề giới, từ Afghanistan Zambia Dù quốc gia khác nhau, mang sắc khác chung mái nhà KPMG tất tuân thủ theo qui định chuẩn mực chung công ty chung sức đóng góp giá trị cho cơng ty Chỉ cần gặp nhân viên KPMG đâu, bạn biết phong cách nhân viên công ty khắp nơi giới biết phong cách lãnh đạo công ty Bởi doanh nghiệp đầu tư nước ngồi khơng phải băn khoăn lựa chọn KPMG nước hay nước ngồi, KPMG đảm bảo chuyên nghiệp chất lượng hoạt động Tại Việt Nam, KPMG mở văn phòng đại diện vào năm 1992 mà nước ta bắt đầu mở rộng cánh cửa đón nhận đầu tư doanh nghiệp nước đến ngày 17 tháng năm 1994, công ty TNHH KPMG Việt Nam thức đời vào hoạt động hình thức doanh nghiệp 100% vốn nước ngồi theo Đặng Phương Loan Kiểm tốn 46B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán Giấy phép đầu tư số 863/CP Bộ Kế hoạch Đầu tư cấp Trong khoảng thời gian từ năm 1994 đến tháng năm 2007 công ty đặt trụ sở tầng 19 nhà Vietcombank, 198 Trần Quang Khải, Hà Nội; trụ sở công ty chuyển tầng 16 nhà Pacific, 83B Lý Thường Kiệt Đồng thời cơng ty mở văn phịng đại diện tầng 10, nhà Sun Wah, 115 Nguyễn Huệ, Quận thành phố Hồ Chí Minh Cơng ty giữ vị trí quan trọng thị trường vốn việc giúp cho doanh nghiệp vượt qua nhiều thách thức, đón nhận hội mới, phát triển hoạt động gia tăng giá trị thân Quá trình hoạt động cơng ty góp phần cải thiện đẩy mạnh hiểu biết tin tưởng doanh nghiệp với với nhà đầu tư, quan có thẩm quyền Nhà nước Đồng thời công ty luôn nỗ lực để tạo hội thăng tiến, phát triển nghiệp cho thành viên cơng ty Khi vào hoạt động, vốn ban đầu công ty dừng lại số khiêm tốn 1triệu USD sau vài năm hoạt động đến tháng năm 1998 số vốn tăng lên đến 4triệu USD Qua năm hoạt động công ty không ngừng nỗ lực mở rộng, tăng vốn đầu tư nhằm phát triển hoạt động Trong bối cảnhViệt Nam trở thành thành viên thức tổ chức thương mại giới WTO, doanh nghiệp, nhà đầu tư nước ngày ý bị thu hút thị trường đầy tiềm Việt Nam nhu cầu dịch vụ mà cơng ty cung cấp ngày trở nên quan trọng Hơn thế, phát triển thị trường chứng khốn cịn non trẻ Việt Nam lại cần có tham gia công ty dịch vụ KPMG, dịch vụ ngày chuyên nghiệp, chất lượng mà cơng ty cung cấp vừa góp phần làm cho thị trường tài nước ta minh bạch lại vừa giúp cho cơng ty xác định tình hình kinh doanh mình, chỉnh đốn tình hình kinh doanh tiếp nhận tư vấn hêt sức hữu ích Chính nhờ hợp tác hai bên có lợi, thúc đẩy phát triển bên doanh thu KPMG tăng đặn qua năm góp phần khuyếch đại số vốn đầu tư phát triển thị trường khách hàng Doanh thu tập đoàn năm 2007 lên Đặng Phương Loan Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán tới 19,81 tỉ USD so với năm 2006 16,88 tỉ USD tăng 17,4% Trong doanh thu từ hoạt động kiểm toán, phận chiếm phần lớn tổng doanh thu, tăng 13,3% so với năm trước Đóng góp vào kết đó, doanh thu năm 2007 văn phòng đại diện cơng ty khu vực Châu Á Thái Bình Dương tăng lên 20% từ 2,1tỉ USD lên tới 2,55 tỉ USD, ngồi cỗ máy làm động lực phát triển KPMG đặt Trung Quốc sau Nhật Bản KPMG Việt Nam đánh giá cao với mức tăng trưởng năm 2007 đạt 45% Sau 14 năm thức vào hoạt động, KPMG Việt Nam nhanh chóng tạo chỗ đứng sớm trở thành 12 chi nhánh có thành tích hoạt động bật nhất, đem lại lợi nhuận khu vực Trung bình vịng năm qua doanh thu khu vực tăng thêm 20% Và xu phát triển doanh nghiệp Việt Nam việc gia tăng doanh số, mở rộng củng cố thị trường khách hàng công ty thời gian tới điều tất nhiên Xứng đáng với nỗ lực công ty suốt thời gian qua, năm 2003 KPMG Bộ trưởng Bộ Tài tặng khen ghi nhận đóng góp cơng ty vào ngành kiểm tốn, kế tốn tài Việt Nam nhận Cúp Vàng “Vì phát triển cộng đồng”năm 2004 Cùng với đó, năm liên tiếp 2003-2006, cơng ty Thời báo kinh tế Việt Nam trao tặng giải thưởng Rồng Vàng cho nhà cung cấp dịch vụ tài tốt nhất, KPMG cơng ty kiểm toán quốc tế nhận giải thưởng Và vào tháng năm 2008, lần KPMG lại nhận giải thưởng danh giá Là công ty cung cấp dịch vụ hàng đầu giới, KPMG ghi nhận tầm quan trọng việc tuân thủ luật pháp quốc gia mà công ty hoạt động Với mức doanh số lợi nhuận cao, năm qua cơng ty đóng góp khơng nhỏ vào nguồn ngân sách Nhà nước với tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp vịng năm (tính đến năm 2006) đạt 2,5 triệu USD 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty Đặng Phương Loan Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế tốn 1.2.1 Lĩnh vực hoạt động kinh doanh Khơng đóng góp quan trọng cho hiệu khu vực mang lại lợi nhuận cho kinh tế, KPMG quan tâm đến xâm nhập vào khu vực phi lợi nhuận Với phương châm tối đa hóa thu nhập sở cung cấp dịch vụ vượt mong đợi cho khách hàng, tin tưởng khách hàng thành cơng cơng ty, KPMG cung cấp dịch vụ nhằm hỗ trợ lộ trình phát triển Việt Nam Mức tăng trưởng kinh tế nhanh chóng hai thâp kỷ qua giúp cho việc xóa đói giảm nghèo nâng cao mức sống người dân Việt Nam Tuy vậy, Việt Nam nước nghèo phải vượt qua nhiều thử thách lớn lao để đạt mục tiêu Mục tiêu phát triển Thiên niên kỉ Chiến lược xóa đói giảm nghèo Tăng trưởng tồn diện Chính phủ Một thách thức chủ yếu mà Việt Nam phải đối mặt trình phát triển chuyển đổi cần thiết phải tăng cường lực thiết lập chế quản lý giúp tăng cường tính minh bạch chịu trách nhiệm Đồng thời, tổ chức phi lợi nhuận tổ chức nhận viện trợ khác phải phối hợp chặt chẽ với nhau, với tổ chức xã hội tổ chức tài trợ theo hướng ngày chuyên nghiệp Mặc dù nhà tài trợ đặt niềm tin vào hệ thống Việt Nam việc phân phối quản lý nguồn vốn hỗ trợ phát triển cần có đảm bảo hệ thống đáp ứng yêu cầu hướng dẫn nhà tài trợ KPMG góp vai trị phát triển Việt Nam Trong thập kỷ qua, KPMG mang kiến thức chuyên môn quốc tế với kinh nghiệm thị trường nội địa để hỗ trợ cho nhiều dự án phát triển phi lợi nhuận thuộc nhiều lĩnh vực khác Việt Nam Với kỹ kinh nghiệm sâu rộng lĩnh vực đánh giá lực, giám sát triển khai thực dịch vụ kiểm tốn, cơng ty hỗ trợ khách hàng xây dựng chiến lược thiết thực nhằm đối phó với thách thức phát triển mà họ phải đối mặt Việt Nam KPMG nhà cung cấp dịch vụ chuyên môn lớn Việt Nam Điều tạo điều kiện cho KPMG đem đến cho khách hàng nguồn lực nước kiến thức chuyên ngành Rất nhiều trưởng phòng nhân viên Việt Nam cơng ty có kinh nghiệm Đặng Phương Loan Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán thực dự án thuộc lĩnh vực giúp cơng ty có nhiều lựa chọn xếp đội ngũ nhân viên thích hợp để phục vụ khách hàng Kinh nghiệm thưc dự án lĩnh vực phi lợi nhuận giúp cho cơng ty có ưu đặc biệt nhờ thấu hiểu lộ trình phát triển Việt Nam Khả tiếp cận với kho kiến thức chuyên môn nguồn lực quốc tế thông qua mạng lưới KPMG tồn cầu cho phép cơng ty cung cấp chun gia nhiều lĩnh vực khác giúp cho nhân viên tích luỹ thêm kiến thức từ kinh nghiệm trường hợp tương tự nước phát triển toàn giới Các dịch vụ KPMG Việt Nam bao gồm:  Dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài Với 50 năm kinh nghiệm với tư cách công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán hàng đầu giới, KPMG cung cấp dịch vụ kiểm toán tài cho doanh nghiệp sản xuất, ngân hàng Cơng ty có khách hàng doanh nghiệp, tập đoàn nước nước hàng đầu Việt Nam Công ty cổ phần đầu tư phát triển công nghệ FPT, Honda Vietnam, Toyota… ngân hàng nước hàng đầu HSBC, City Bank, Mitsubisi, ANZ… Khơng vậy, cơng ty cịn cung cấp dịch vụ lĩnh vực giám sát đánh giá chương trình phát triển chương trình khu vực cơng với tính chun nghiệp, tính liêm độ tin cậy cao Trong nhiều năm, KPMG phát triển phương pháp luận kiểm toán công nhận rộng rãi theo phương thức tiếp cận dựa sở đánh giá rủi ro nhằm xác định qui trình rủi ro có liên quan tới dự án phát triển hay dự án phi lợi nhuận Đồng thời, công ty đưa kiến nghị để hỗ trợ khách hàng nhằm cải thiện hệ thống tài chính, nâng cao hiệu việc trình bày thơng tin tài tn thủ yêu cầu nhà tài trợ Các nhà tài trợ thường đưa yêu cầu cụ thể, thường nghiêm khắc, việc quản lý sử dụng vốn mà dự án, tổ chức phi phủ đối tác phát triển khác buộc phải tuân theo KPMG chuẩn bị việc kiểm tốn cho chương trình phát triển đươc tài trợ nhà tài trợ lớn khu vực Đặng Phương Loan Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế tốn thơng hiểu yêu cầu báo cáo thủ tục kiểm soát nhà tài trợ Nhờ kinh nghiệm lâu năm có lĩnh vực kiểm tốn với trợ giúp nhiều chuyên gia, quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro công ty thực với trình tự chặt chẽ, hợp lý, rõ ràng nên áp dụng chu trình bán hàng thu tiền phát huy hiệu quả, hỗ trợ cho kiểm tốn viên thực cơng việc thuận lợi Khơng có nhu cầu kiểm tốn báo cáo tài chính, nhiều tổ chức phát triển nhận riêng báo cáo tài chưa thể thông báo cách đầy đủ hội hay hay rủi ro, KPMG thực công việc cụ thể để giải vấn đề mà nhà tài trợ đặc biệt quan tâm Những công việc thiết kế phù hợp với nhu cầu tổ chức việc đảm bảo hoạt động tiến hành phù hợp với yêu cầu họ Ví dụ dự án hỗ trợ phát triển giáo dục, mơi trường, dự án chăm sóc sức khoẻ, ngồi việc kiểm tốn tài chính, cơng ty cịn thực đánh giá tính hiệu hiệu suất chương trình, cơng tác quản lý nguồn nhân lực công tác mua sắm quản lý tài sản  Báo cáo đánh giá Một q trình tốn bắt đầu, chương trình dự án cần phải giám sát liên tục để giúp nhận biết giải vấn đề phát sinh, đảm bảo trì hệ thống quản lý tài mạnh, KPMG thơng báo cho nhà tài trợ trình sử dụng vốn tài trợ, trách nhiệm giải trình tài khía cạnh khác chương trình tài trợ Bằng việc nêu bật kết đạt hạn chế, đồng thời đưa kiến nghị để thực giải pháp, công ty hỗ trợ yêu cầu tổ chức tài trợ nhằm đảm bảo chương trình thực cách hiệu từ đầu Dịch vụ hỗ trợ ví dụ kiểm tốn sau đấu thầu dự án xây dựng cầu Sau hoạt động đấu thầu dự án, khách hàng yêu cầu phải tiến hành kiểm tốn nhằm đánh giá cơng tính cạnh tranh thủ tục mua sắm KPMG Đặng Phương Loan Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán thực kiểm toán độc lập sau đấu thầu theo yêu cầu nhà tài trợ, kiểm tra tuân thủ quan điều hành Hướng dẫn Mua sắm nhà tài trợ qui định liên quan đến hoạt động mua sắm hiệp định tín dụng  Dịch vụ kiểm toán nội Dịch vụ giúp tổ chức quản lý rủi ro chiến lược xác định thông lệ hàng đầu, giảm chi phí tăng thêm hội thơng qua việc cung cấp hay bổ sung chức kiểm toán nội cho tổ chức Kiểm toán nội ngày chiếm vị trí quan trọng tổ chức liên quan tới phát triển nhằm chứng minh cho nhà quản lý bên có lợi ích liên quan biết rằng: rủi ro kiểm soát hiệu quả, hội nhận biết tổn thất gian lận tiềm tàng ngăn ngừa - phát sau xảy tổn thất hay gian lận  Dịch vụ tư vấn tài Các dịch vụ tư vấn KPMG Việt Nam bao gồm tư vấn tài tư doanh nghiệp, tư vấn tái cấu, tư vấn pháp lý tư vấn quản lý tài chiến lược nhằm giúp cho nhà đầu tư giải khó khăn kinh doanh Việt Nam Mục tiêu KPMG lĩnh vực hợp tác với nhà đầu tư nhằm cải thiện hiệu kinh doanh họ cách dựa kinh nghiệm, am hiểu lĩnh vực tài để đưa kiến nghị đổi hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ, phát triển qui trình tài liệu đào tạo chun mơn hoá nâng cao lực hoạt động lực quản lý nhân viên, phù hợp với chuẩn mực chung giới, đề giải pháp thực tế cho vấn đề kinh doanh kiểm soát Phương pháp tiếp cận KPMG cho phép cung cấp giải pháp từ việc hình thành chiến lược thơng qua chuyển đổi kinh doanh đến hệ thống thực ích lợi việc kiểm sốt, trọng đến tất yếu tố thay đổi tổ chức KPMG cung cấp cho nhà đầu tư kinh nghiệm Việt Nam việc phát triển chiến lược kinh doanh tiếp thị Các dịch vụ đa dạng bao gồm giúp khách hàng nghiên cứu kĩ trước đầu tư vào Việt Nam tìm giúp đối tác tiềm Dịch vụ tư vấn chủ yếu bao gồm: tư vấn cổ phần hoá, sát Đặng Phương Loan Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán nhập giải thể doanh nghiệp, rà sốt mơ hình tài hoạt động, tư vấn phát triển hoạt động, tư vấn tài sản, tiếp thị chiến lược… Đáng ý dịch vụ tư vấn công nghệ thông tin- dịch vụ tưởng chừng thuộc công tin chuyên cung cấp dịch vụ tin học Công nghệ thông tin đóng vị trí then chốt giai đoạn phát triển nhân tố chủ yếu nhằm cải thiện hiệu kinhdoanh nâng cao suất, thị phần lợi nhuận cho doanh nghiệp Tuy nhiên, để sử dụng công nghệ thông tin cách hiệu thiết kế hệ thống thơng tin quản lý tồn diện u cầu khả công nghệ thông tin mà kiên thức chuyên ngành ngành lĩnh vực ứng dụng máy tính KPMG có đội ngũ nhân viên IT với trình độ cao giúp nhà đầu tư việc thiết kế phát triển, thử nghiệm thực hệ thống thông tin quản lý  Dịch vụ tư vấn thuế luật pháp Dịch vụ bao gồm tư vấn thuế hợp quốc tế, tư vấn thuế doanh nghiệp tư vấn thuế cá nhân.Quản lý thuế đảm bảo tuân thủ pháp luật vấn đề cốt lõi ảnh hưởng tới hoạt động tài doanh nghiệp hoạt động Việt Nam KPMG cung cấp giải pháp hiệu thuế để đảm bảo khoản thuế mà doanh nghiệp phải nộp hợp lý Đồng thời, KPMG tư vấn cho nhà đầu tư Việt Nam tổ chức thực tuân thủ theo qui định pháp luật bao gồm lập kế hoạch thuế thu nhập doanh nghiệp, tư vấn lập kế hoạch thuế giá trị gia tăng, tư vấn mục đích đầu tư Ngồi ra, dự án cơng ty cịn cung cấp dịch vụ tư vấn rủi ro, đánh giá lực quản trị nguồn lực Các quan tài trợ nhà tài trợ thường xuyên yêu cầu tiến hành khảo sát trước cấp vốn nhiều lí do, bao gồm cần thiết phải đảm bảo tổ chức cấp vốn có đủ lực để sử dụng nguồn vốn cách có hiệu cho mục đích đề ra, theo điều khoản tài trợ tuân thủ qui định pháp luật qui chế nước sở nhà tài trợ KPMG có kinh nghiệm thực dự án đánh giá nhằm đảm bảo qui trình thực đầy đủ nhằm hỗ trợ Đặng Phương Loan Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán mang lại Sau kí hợp đồng kiểm tốn với khách hàng, KPMG tiến hành tìm hiểu ngành nghề kinh doanh, môi trường hoạt động, mối quan hệ khách hàng với bên có liên quan, uy tín khách hàng thị trường, hệ thống kiểm soát nội khách hàng Đối với khách hàng quen thuộc cơng ty bước thực đơn giản hơn, cơng ty có thơng tin sở khách hàng từ năm trước lưu hồ sơ kiểm toán năm (Permanent file) Trong năm kiểm toán này, chủ nhiệm kiểm toán trưởng nhóm kiểm tốn cần cập nhật thay đổi từ môi trường kinh doanh ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh khách hàng,mục tiêu hoạt động năm nay, thay đổi máy quản lý, sách nhân cơng ty Kế hoạch kiểm toán lập dựa vào kế hoạch kiểm toán năm trước kết đạt để đưa thay đổi, điều chỉnh cho mang lại kết tối ưu Có thể thấy, với khách hàng kế hoạch kiểm toán thay đổi linh hoạt qua năm Chủ nhiệm kiểm toán với hỗ trợ trưởng nhóm kiểm tốn đánh giá mức độ rủi ro chiến lược kinh doanh, rủi ro xảy sai phạm trọng yếu mặt định lượng Chủ nhiệm kiểm toán lên kế hoạch cho việc vấn tiếp xúc với nhà quản lý, kế tốn trưởng phía khách hàng để nắm bắt qua cách thức lập báo cáo, tổ chức quản lý sổ sách kế toán khách hàng, hệ thống kiểm soát nội khách hàng, thông tin tài liệu cần thiết ban đầu cho kiểm tốn Sau thử nghiệm kiểm sốt thực để đánh giá tin cậy thơng tin cung cấp hệ thống kiểm sốt kiểm soát nội khách hàng đưa số dự đoán rủi ro kiểm toán Sau trình phân tích trên, chương trình kiểm tốn chi tiết (AP-Audit program) lập Trong AP nêu rõ chất khoản mục kiểm toán, hệ thống kiểm sốt, qui định có liên quan đến khoản mục, rủi ro sai phạm xảy ra, mục tiêu kiểm toán cần phải đạt gắn liền với khoản mục đó, thử nghiêm nghiệp vụ số dư cần thực hiện, mục đích thử nghiêm Mỗi kiểm toán viên tiếp nhận phần hành vào AP để thực công việc Đặng Phương Loan Kiểm tốn 46B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán Bước 3: Thực kế hoạch kiểm toán Trên sở kế hoạch, chương trình kiểm tốn thiết lập, đội kiểm tốn tiến hành kiểm tốn cách tồn diện, thu thập đầy đủ chứng đáng tin cậy, đảm bảo kiểm toán tiến độ theo kế hoạch Trong thực kiểm tốn, cơng ty thường chia làm giai đoạn: kiểm toán niên độ (interim) kiểm tốn năm tài kết thúc khách hàng hồn thành báo cáo tài (final audit) Kiểm tốn niên độ tiến hành vào khoảng tháng 10, số liệu mà hệ thống kế tốn cung cấp có tương đối Đối với giai đoạn kiểm toán vào thời điểm niên độ, kiểm tốn viên thường tiến hành cơng việc: phân tích chu trình phát sinh, kiểm sốt ghi nhận nghiệp vụ diễn doanh nghiệp, thực thử nghiệm kiểm soát phần thử nghiệm Trong đó, kiểm tốn viên trọng tìm hiểu chất hoạt động chu trình, nghiệp vụ mang tính trọng yếu, diễn thường xuyên, nghiệp vụ phức tạp, có giá trị giao dịch lớn Giai đoạn cho phép kiểm toán viên tiếp cận sâu với hệ thống kiểm soát nội khách hàng đưa đánh giá rủi ro kiểm sốt tương đối xác, từ định số lượng, qui mơ thử nghiệm cần thực Nếu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp tốt, rủi ro kiểm soát đánh giá mức thấp thử nghiệm kiểm sốt cho kết số lượng thử nghiệm cần thực giảm đáng kể Ngược lại, kiểm toán viên nhận thấy hệ thống kiểm sốt nội bỏ qua thử nghiệm kiểm soát mà vào thử nghiệm Đối với thử nghiệm thực giai đoạn kiểm tốn viên kiểm toán số dư đầu kỳ khoản mục đơn giản; thu thập số liệu chu trình kế tốn, tiến hành phân tích bước đầu tính hợp lý phương pháp tính, tính xác chất số học, đưa số kiến nghị có cách thức hạch toán khách hàng Sau kiểm toán niên độ kết thúc, chủ nhiệm kiểm toán tiến hành xem xét lại kết đạt được, giấy tờ làm việc đội kiểm toán đưa yêu cầu xác định xác chất vấn đề chưa rõ ràng, yêu cầu điều chỉnh đối Đặng Phương Loan Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán với phần chưa hợp lý mà kiểm tốn viên chưa đưa điều chỉnh ví dụ khoản đặt cọc thuê nhà lại ghi nhận khoản tạm ứng (141) Những yêu cầu cho vào hồ sơ kiểm toán gắn liền với phần AP Đối với kiểm toán năm tài kết thúc, kiểm tốn viên (KTV) tiến hành thu thập nốt số liệu phát sinh tháng cịn lại Sau đó, thủ tục phân tích, thử nghiệp nghiệp vụ thử nghiệm chi tiết số dư thực Một điểm ln quan tâm kiểm tốn báo cáo tài hình thức, khoản mục báo cáo tài thực kiểm tốn riêng biệt KTV ý xem xét khoản mục mối quan hệ ảnh hưởng đến kiểm tốn nói chung Điều thể việc áp dụng mức trọng yếu có tính đến ảnh hưởng lũy kế sai phạm Để thực kiểm tốn cách có hiệu quả, tiết kiệm thời gian, tránh bị trùng lắp, KTV trước bắt đầu thực thử nghiệm với khoản mục phụ trách trao đổi với KTV khác thực kiểm tốn khoản mục có liên quan để xác định phần cơng việc bị trùng lắp thực Sau KTV thực xong phần cơng việc trình bày xong giấy tờ làm việc chuyển cho trưởng nhóm kiểm tốn để đánh giá lại xem đầy đủ thích đáng chưa trước chuyển lên cho quản lý cấp cao Bước 4: Kết thúc kiểm toán báo cáo kiểm tốn Sau cơng việc kiểm tốn hồn thành, nhà quản lý cấp cao xem xét lại toàn giấy tờ làm việc phần đội kiểm toán thực Trước hết chủ nhiệm kiểm toán xem xét lại yêu cầu đưa sau kiểm tốn niên độ KTV hồn thành hay chưa sau xét duyệt phần cơng việc kiểm tốn sau năm tài kết thúc Các yêu cầu đưa với phần công việc chưa xử lý rõ ràng, chứng kiểm tốn chưa thu thập đầy đủ thích đáng Khi chủ nhiệm kiểm toán duyệt xong giấy tờ làm việc kiểm tốn tồn chuyển lên cho partner xem xét định báo cáo kiểm toán Báo cáo kiểm toán sản phẩm cuối kiểm tốn, trình bày Đặng Phương Loan Kiểm tốn 46B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán ý kiến kiểm tốn viên báo cáo tài kiểm tốn Cùng với báo cáo kiểm tốn, cơng ty kiểm tốn cịn phát hành thư quản lý, trình bày chi tiết nhược điểm cịn tồn hệ thống kế tốn nói riêng, hệ thống kiểm sốt nội nói chung phát kiểm tốn với đề xuất với ban giám đốc khách hàng cách thức để khắc phục, giải vấn đề Trước báo cáo kiểm toán, KTV cần quan tâm đến kiện phát sinh nhìn thấy dấu hiệu phát sinh sau ngày khóa sổ năm tài cần kiểm tốn, tùy theo tầm quan trọng, mức độ ảnh hưởng kiện đến kết kinh doanh khách hàng mà KTV kiến nghị điều chỉnh báo cáo tài đưa vào báo cáo kiểm toán đoạn ý (Emphasis Paragraph, Foot note) Bước 5: Công việc thực sau phát hành báo cáo kiểm toán Sau phát hành báo cáo kiểm tốn, có kiện phát sinh ảnh hưởng nghiêm trọng đến kết kiểm tốn KTV u cầu thu hồi báo cáo phát hành đưa thông báo báo cáo kiểm tốn phát hành khơng có giá trị trường hợp khách hàng kiểm tốn khơng chịu thu hồi lại báo cáo tài báo cáo kiểm tốn Nếu cơng việc liên quan đến kiểm tốn hồn tất, cơng ty hồn thành nghĩa vụ với khách hàng tồn giấy tờ làm việc đưa vào lưu trữ làm chứng minh cho kiểm toán thực tuân thủ GAAS làm tài liệu sở cho kiểm toán năm Đặng Phương Loan Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán Chuẩn bị kiểm toán - Nhận thư mời kiểm tốn - Tìm hiểu khách hàng - Chấp nhận thư mời kí hợp đồng kiểm toán Lập chiến lược kế hoạch kiểm toán - Tìm hiểu khách hàng đánh giá IR, CR - Chuẩn bị nhân sự, phân công công việc, lên chương trình kiểm tốn Thực kiểm tốn Kết thúc kiểm toán báo cáo - Thực thử nghiệm kiểm sốt, - Thực thủ tục phân tích, - Thực thử nghiệm chi tiết nghiệm vụ số dư, - Thu thập đầy đủ chứng thích hợp đáng tin cậy - Xoát xét lại giấy tờ làm việc - Xem xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài - Hồn tất phần cơng việc - Ra báo cáo kiểm tốn - Đánh giá lại báo cáo kiểm toán phát hành, - Đưa giấy tờ làm việc vào hồ sơ lưu trữ Sơ đồ 2.1: Qui trình kiểm tốn chung công ty TNHH KPMG Công việc thực sau phát hành báo cáo Đặng Phương Loan Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán 2.2.Qui trình đánh giá trọng yếu rủi ro áp dụng kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp sản xuất KPMG Trọng yếu , rủi ro kiểm toán chứng kiểm tốn có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, ba khái niệm làm thành tảng kiểm toán Trọng yếu rủi ro yếu tố có quan hệ chặt chẽ với có ảnh hưởng quan trọng, trực tiếp tới định KTV chứng kiểm toán cần thu thập Giữa trọng yếu rủi ro có quan hệ tỉ lệ nghịch với Nếu KTV xác định rủi ro kiểm tốn mức cao KTV thiết lập mức trọng yếu chấp nhận thấp để giảm mức độ rủi ro việc đưa ro ý kiến khơng phù hợp BCTC kiểm tốn Và ngược lại, rủi ro kiểm toán đánh giá thấp mức trọng yếu tăng lên Tuy nhên, việc phân bổ mức trọng yếu cụ thể tùy thuộc vào chất khoản mục kinh nghiệm, phán xét nghề nghiệp kiểm toán viên khoản mục 2.2.1.Qui trình đánh giá rủi ro: sơ đồ 2.2 Thơng thường qui trình đánh giá rủi ro KPMG thực sau: Đánh giá rủi ro tiềm tàng Đánh gia rủi ro kiểm soát Xác đinh mức rủi ro kiểm toán mong muốn Đưa mức rủi ro phát để đảm bảo rủi ro kiểm toán mong muốn Sơ đồ 2.2: Qui trình chung đánh giá rủi ro KPMG Đặng Phương Loan Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán Trước hết, KTV cần thu thập thông tin ngành nghề lĩnh vực kinh doanh, điều kiện, môi trường kinh doanh công ty khách hàng, phát triển qua năm, đối thủ cạnh tranh, mục tiêu, chiến lược khách hàng đặt để đánh giá rủi ro tiềm tàng xảy Sau đó, KTV tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ, thực thử nghiệm kiểm soát đánh giá rủi ro kiểm soát Trên sở mối quan hệ rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát rủi ro phát với rủi ro kiểm toán: AR= IR x CR x DR IR, CR khơng đổi, kiểm tốn viên đánh giá thay đổi KTV dựa vào mức rủi ro kiểm toán AR mong muốn để xác định DR Từ mức DR thiết kế thử nghiệm kiểm với số lượng, qui mơ thích hợp Bản chất khoản phải thu khoản mục mà rủi ro lớn nghiệp vụ có liên quan đến doanh thu thường xảy nhiều thời điểm ghi nhận doanh thu, cách thức xác định doanh thu nhạy cảm Việc đánh giá rủi ro khoản mục doanh thu bắt đầu với việc xem xét đặc điểm hoạt động kinh doanh ảnh hưởng đến khoản mục để xác định rủi ro tiềm tàng Với ngành nghề kinh doanh mà chịu nhiều ảnh hưởng từ bên thị hiếu người tiêu dùng, nguyên vật liệu nhập khẩu, cạnh tranh nhiều mặt hàng tương đương thay rủi ro doanh thu xảy sai phạm cao.Còn khoản phải thu quyền lợi doanh nghiệp, kiểm soát từ phía doanh nghiệp, lại liên quan đến doanh thu bán chịu nên khoản mục có nhiều rủi ro Sau đó, KTV thực tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội khách hàng doanh thu đánh giá rủi ro kiểm soát thực thử nghiệm kiểm soát để khẳng định lại mức rủi ro kiểm sốt KTV tìm hiểu qui định khách hàng liên quan đến việc kí kết hợp đồng bán hàng, thời điểm xác định ghi nhận doanh thu; qui tắc bán chịu, hạn mức tín dụng, thủ tục xác định đối chiếu cơng nợ với người mua Thử nghiệm kiểm soát giai đoạn niên độ Sau có rủi ro tiềm tàng rủi ro xác định rủi ro phát hiện, trưởng nhóm kiểm tốn dựa vào để thiết kế chương trình kiểm tốn Đặng Phương Loan Kiểm tốn 46B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán 2.2.2.Qui trình đánh giá trọng yếu : sơ đồ 2.3 Khi lập kế hoạch kiểm toán, vào lợi nhuận kế tốn trước thuế năm tài trước, chủ nhiệm kiểm tốn với trưởng nhóm kiểm tốn xác định MPP Sau SMT xác định khoảng 75% PMM SMT dùng để đánh xem tổng sai phạm khoản mục có trọng yếu hay không ADPT xác định khoảng từ 3->5% SMT, khác số liệu tính tốn cách độc lập kiểm tốn số khách hàng Nếu số nhỏ ADPT KTV bỏ qua SMT điều chỉnh q trình kiểm tốn phát kiểm tốn viên khác với ước tính ban đầu Cũng tuân theo qui trình chung, đánh giá trọng yếu kiểm toán bắt đầu xác định SMT cho doanh thu khoản phải thu, sau xác định ADPT Về chất, doanh thu phải thu hai khoản mục trọng yếu Doanh thu tiêu xác định kết kinh doanh công ty, khoản mục nhạy cảm tính ghi nhận kì tính có thật tính đầy đủ tùy theo mục đích doanh nghiệp muốn thu hút đầu tư hay muốn giảm số thuế phải nộp Căn vào rủi ro đánh giá qua thử nghiệm kiểm soát, mức trọng yếu thiết lập cho hai khoản mục thay đổi tùy theo kết thử nghiệm sau thực thủ tục phân tích, thử nghiệm chi tiết nghiệp vụ số dư Thử nghiệm tính kỳ doanh thu; gửi thư xác nhận số dư công nợ với khách hàng có số dư lớn, trọng yếu số dư khơng bình thường Để đưa mẫu khách hàng cần gửi thư chứng từ cần kiểm tra, KTV chạy MUSMoneytary unit sampling, phương pháp KPMG xây dựng để trợ giúp KTV chọn mẫu kiểm toán Sau thực thử nghiệm cần thiết, KTV tổng hợp sai phạm phát so sánh với SMT để đưa kết luận kiểm toán Đặng Phương Loan Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế tốn Bước Đánh giá tính chung trọng yếu đưa ước lượng ban đầu mức trọng yếu BCTC phục vụ cho lập kế hoạch (MPPMaterial for planning purpose) Bước Phân bổ ước lượng ban đầu trọng yếu cho khoản mục BCTC (SMT-Significant Misstatement Threshold) Bước Ước tính sai sót cách thức tính tốn, chuyển sổ (ADPT- Audit Difference Posting Threshold) Bước Thu thập chứng, ước tính sai sót so sánh với ước lượng ban đầu điều chỉnh lại trình thực để đưa kết luận kiểm toán Sơ đồ2.3: Qui trình đánh giá trọng yếu 2.3 Cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty Như trình bày phần trên, cơng việc tổ chức sổ sách kế tốn cơng ty thực văn phịng đặt TP Hồ Chí Minh, văn phịng Hà Nội phịng hành có nhiệm vụ tập hợp chứng từ sau chuyển cho văn phịng TP Hồ Chí Minh Báo cáo tài hàng q, năm gửi tới văn phịng KPMG quốc tế đặt Thái Lan Công ty tổ chức ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ Bộ máy kế tốn cơng ty gồm có kế tốn trưởng, kế toán toán, kế toán thống kê thủ quĩ Kế toán trưởng người giúp Tổng giám đốc tổ chức đạo thực tồn cơng tác kế tốn, tài Nhiệm vụ chủ yếu kế toán trưởng là: Tổ chức đạo thực hành cơng tác kế tốn cơng ty theo chế độ, giám sát việc thực quy chế tài nội bộ; Quản lý loại hợp đồng, phát hành hóa đơn, theo dõi tốn, tốn tài cho hợp đồng, thường xun thơng báo tình hình thực kế hoạch kinh doanh phòng cho nhà quản lý cấp cao phòng KTV thực hợp đồng; Đặng Phương Loan Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán Lập kế hoạch vay vốn, toán, lập báo cáo thống kê theo yêu cầu địa phương cấp trên; Giao dịch ngân hàng, kho bạc, Bộ tài chính, quan thuế tài địa phương; Chăm lo cho nguồn tài chính, bảo quản, sử dụng có hiệu quả, bảo toàn phát triển vốn tài sản công ty; Quản lý đề xuất sử dụng quỹ công ty đảm bảo hợp lý, công chế độ; Chăm lo đời sống vật chất cho nhân viên, tốn kịp thời, xác khoản thu nhập cho nhân viên Kế toán toán có nhiệm vụ : Tiếp nhận, xử lý chứng từ gốc, lập phiếu thu, phiếu chi trình duyệt lên kế tốn trưởng, Tổng giám đốc; Lập hóa đơn cung cấp dịch vụ; Giao dịch ngân hàng, kê khai nộp thuế; Theo dõi tốn khoản cơng nợ; Nhập phiếu thu chi tờ kê vào hệ thống máy tính; Làm báo cáo nhanh tiêu tài chính; Thủ quĩ có nhiệm vụ thực nghiệp vụ thu tiền vào quỹ chi tiền theo chứng từ phê duyệt đầy đủ; lập ghi sổ quĩ tiền mặt; nộp tiền, sec vào ngân hàng nhận từ ngân hàng 2.3 Hệ thống quản lý chất lượng cơng ty kiểm tốn KPMG Việt Nam Cơng việc kiểm sốt chất lượng công việc thiếu công ty nào, kiểm soát chất lượng bao gồm chất lượng hoạt động cơng ty nói chung chất lượng dịch vụ kiểm tốn mà cơng ty cung cấp nói riêng Tạo dịch vụ mà khơng có hệ thống kiểm sốt chất lượng dịch vụ cơng ty khơng thể biết đứng vị trí nào, khơng biết cần trì để giữ cho dịch vụ cung cấp tốt, không hạn chế để cải thiện chất lượng dịch vụ Đối với hoạt động chung công ty vậy, khơng có Đặng Phương Loan Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế tốn hệ thống kiểm sốt tốt thứ nhanh chóng bị đảo lộn, cơng việc bị ùn tắc Hệ thống kiểm sốt chất lượng KPMG có vai trị hệ thống kiểm soát nội bộ, thủ tục xây dựng dựa chuẩn mực kiểm toán số 220 ban hành Quyết định số 28/2003/QĐ-BTC ngày 14 tháng năm 2003 Bộ trưởng Bộ tài Thủ tục xây dựng cho hoạt động chung tồn cơng ty cho chất lượng kiểm tốn nói riêng Ngay từ bước chân vào công ty, nhân viên trải qua khóa đào tạo nghiệp vụ, qui trình quản lý chất lượng đảm bảo bảo mật thông tin Cơng ty cụ thể hóa nhiều qui định KPMG quốc tế để đưa qui định, sách phù hợp với điều kiện thực tế Việt Nam Để đảm bảo chất lượng hoạt động chung, KPMG đưa qui định tính độc lập, đạo đức nghề nghiệp lực chun mơn kiểm tốn viên, qui định quản lý rủi ro hoạt động cung cấp dịch vụ tư vấn kiểm toán; hướng dẫn giám sát thực hành kiểm toán; yêu cầu tham khảo ý kiến chuyên gia Để đảm bảo chất lượng việc quản lý rủi ro đóng góp đáng kể, rủi ro kiểm sốt hoạt động diễn theo trình tự, tránh biến cố ngồi ý muốn, khơng ảnh hưởng tới chất lượng công việc Với vấn đề này, hệ thống KPMG toàn cầu đề sách quản lý rủi ro (Risk Managerment Manual- Global 502) vào tháng năm 2005 Trong có đưa yêu cầu cần thực tất bước công việc điều kiện việc ký kết hợp đồng, tiêu thức chấp nhận khách hàng; qui trình kỹ thuật kiểm tốn; qui định công tác tuyển dụng đào tạo, quản lý nguồn nhân sự, nguyên tắc thực giao dịch với bên thứ 3, qui định bảo mật thông tin cá nhân, qui định giải xung đột thực kiểm toán Đối với thực tập viên, từ vào công ty có buổi đào tạo hệ cách thức hoạt động, hạn chế rủi ro xảy sử dụng mạng thông tin KPMG, tới tham gia buổi đào tạo quản lý rủi ro, đạo đức hành nghề tính độc lập KTV thực kiểm tốn Ngồi cịn có cách thức kiểm tra, theo dõi tính hiệu đầy đủ thực sách thủ tục kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cơng ty Đặng Phương Loan Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán Để kiểm soát việc thực kiểm toán, KPMG đưa nguyên tắc: thực giám sát giai đoạn kiểm toán cấp phải tổ chức, phân công, quản lý, rà sốt lại cơng việc cấp Trong kiểm tốn, khâu kiểm sốt lập kế hoạch chương trình kiểm tốn nhà quản lý cấp cao thực Như trình bày qui trình kiểm tốn chung, bước cơng việc vừa mang tính chất hướng dẫn lại vừa cơng cụ giám sát hữu hiệu q trình thực cơng việc nhóm kiểm tốn Khơng giai đoạn mà suốt q trình thực hiện, cơng việc nhóm kiểm tốn ln chịu giám sát trưởng nhóm kiểm tốn chủ nhiệm kiểm tốn, sau lại rà soát lần partner Chính mà báo cáo kiểm tốn phát hành với mức độ rủi ro thấp kiểm soát KẾT LUẬN Đặng Phương Loan Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán Hoạt động kiểm toán Việt Nam năm gần có bước tiến mạnh mẽ đường phát triển với việc cung cấp dịch vụ đa dạng hình thức, đảm bảo chất lượng Để xứng đáng với tầm cỡ đại gia làng kiểm tốn giới góp phần làm lành mạnh hóa, minh bạch hóa thực trạng tài doanh nghiệp Việt Nam, tạo môi trường đầu tư có sức hấp dẫn, cơng ty TNHH KPMG khơng ngừng nỗ lực tự hồn thiện Trong giải pháp hướng tới việc có nhận thức đắn đánh giá trọng yếu, rủi xây dựng qui trình áp dụng hiểu biết thực tế kiểm toán cho kiểm toán nói chung cho chu trình bán hàng thu tiền nói riêng ln quan tâm đặc biệt Trong báo cáo tổng hợp mình, qua trình tìm hiểu, tham khảo số tài liệu nội công ty từ mạng kết nối KPMG Việt Nam với quốc tế, em trình bày hiểu biết sơ qua hoạt động thực tế hoạt động kiểm tốn cơng ty, đánh giá trọng yếu, rủi ro qui trình áp dụng kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp sản xuất Mặc dù cố gắng tìm hiểu trình bày hiểu biết đề tài hạn chế mặt nhận thức thời gian tiếp xúc với thực tế vòng tháng chưa nhiều nên báo cáo em khơng tránh khỏi nhiều thiếu sót Em mong nhận đóng góp thầy giúp đỡ em hoàn thiện đề án Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo GS.TS Nguyễn Quang Quynh hướng dẫn bảo em tận tình, em xin cảm ơn anh chị công ty TNHH KPMG nhiệt tình giúp đỡ em hiểu vấn đề thực tế khoảng thời gian ngắn thực báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Đặng Phương Loan Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế tốn 1.Tài liệu từ mạng nội cơng ty bao gồm Báo cáo hoạt động KPMG tồn cầu năm 2007 Chương trình đào tạo, hướng dẫn kiểm toán.(How to audit series) Phương pháp kiểm toán KPMG - KAM Hồ sơ kiểm toán khách hàng Đặng Phương Loan Kiểm toán 46B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế toán MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 Phần 1: Tổng quan công ty TNHH KPMG 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty 1.2.1 Lĩnh vực hoạt động kinh doanh 1.2.2.Phương châm hoạt động công ty 11 1.2.3 Cam kết KPMG với khách hàng .12 1.3 Đặc tổ chức máy quản lý nhân công ty 13 1.4 Cơ cấu tổ chức phịng ban cơng ty: Sơ đồ 1.1 15 Phần 2: Đặc điểm tổ chức kiểm tốn tài công ty KPMG 19 2.1 Đặc điểm qui trình kiểm tốn chung cơng ty 19 2.1.1.Phương thức tiến hành kiểm toán 19 2.1.2 Phương pháp kiểm toán áp dụng KPMG 19 2.1.2 Qui trình kiểm tốn chung cơng ty 21 2.2.Qui trình đánh giá trọng yếu rủi ro áp dụng kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp sản xuất KPMG 27 2.2.1.Qui trình đánh giá rủi ro: sơ đồ 2.2 27 2.2.2.Qui trình đánh giá trọng yếu : sơ đồ 2.3 29 2.3 Cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn công ty 30 2.3 Hệ thống quản lý chất lượng cơng ty kiểm tốn KPMG Việt Nam 31 KẾT LUẬN .34 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 35 Đặng Phương Loan Kiểm toán 46B ... “Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam với qui trình đánh giá trọng yếu rủi ro chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp sản xuất ” Nội dung báo cáo em gồm phần: Phần 1: Tổng quan công ty TNHH KPMG Việt Nam. .. ty 21 2.2 .Qui trình đánh giá trọng yếu rủi ro áp dụng kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp sản xuất KPMG 27 2.2.1 .Qui trình đánh giá rủi ro: sơ đồ 2.2 27 2.2.2 .Qui trình. .. tốn 2.2 .Qui trình đánh giá trọng yếu rủi ro áp dụng kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp sản xuất KPMG Trọng yếu , rủi ro kiểm toán chứng kiểm toán có mối quan hệ chặt chẽ với nhau,