.Tính cấp thiết của đề tài Hoạt động bán hàng – thu tiền là hoạt động cuối cùng trong quá trình sản xuất kinh doanh. Hoạt động này có ý nghĩa hiện thực hóa doanh thu và lợi nhuận, tính thanh khoản. Do đó, hoạt động bán hàng – thu tiền là mối quan tâm của chủ sở hữu và ban giám đốc. Hoạt động bán hàng thu tiền là hoạt động thường xuyên và dễ xảy ra gian lận, sai sót. Việc xây dựng KSNB hữu hiệu với chu trình bán hàng – thu tiền sẽ đảm bảo thu được tiền từ khách hàng, cung cấp cho khách hàng những sản phẩm chất lượng tốt…. Từ đó, nâng cao uy tín, hình ảnh và năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp trên thị trường. KSNB là một phương sách hữu hiệu giúp cho nhà quản lý có thể kiểm tra giám sát mọi hoạt động của doanh nghiệp. Dựa vào KSNB, doanh nghiệp có thể quản lý hiệu quả nguồn lực kinh tế của mình, góp phần hạn chế các rủi ro phát sinh trong hoạt động kinh doanh. Để tăng cạnh tranh giúp cho doanh nghiệp có thể đứng vững và phát triển trên thị trường, bên cạnh việc định hướng chiến lược, chính sách phát triển cũng như những mục tiêu đúng đắn thì ban lãnh đạo cần phải thực hiện kiểm soát nội bộ hoạt động bán hàng, thu tiền hiệu quả. Có vậy mới hạn chế được thất thoát và đảm bảo hoạt động phân phối của đơn vị diễn ra theo đúng kế hoạch, đáp ứng kịp thời nhu cầu của thị trường, mang lại lợi nhuận cho công ty. Công ty TNHH Thương Mại Uber Việt Nam với đặc thù kinh doanh quy mô vừa, có mạng lưới rộng khắp ba miền Bắc-Trung-Nam. Hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trên nhiều lĩnh vực : kinh doanh về gas, bếp từ, đồ nội thất…. Vì vậy, tình hình bán hàng và thu tiền diễn ra thường xuyên liên tục nên rất dễ xảy ra gian lận và rủi ro. Việc kiểm soát tốt hoạt động này là điều kiện quan trọng giúp công ty không những duy trì, mở rộng hoạt động kinh doanh mà còn có thể đạt được những mục tiêu xa hơn do công ty đề ra. 1.2.Tổng quan tình hình nghiên cứu Hiện nay có nhiều đề tài nghiên cứu trong và ngoài nước được thực hiện về kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp và kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền. Các nghiên cứu trong nước: Nhiều tác giả đã thực hiện nghiên cứu và đề xuất giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại nhiều doanh nghiệp đặc điểm sản xuất kinh doanh khác nhau; cụ thể là Luận án “ Hoàn thiện hệ thống KSNB trong các doanh nghiệp may mặc ở Việt Nam” của Bùi Thị Minh Hải (Đại học Kinh tế Quốc dân – 2012). Tác giả đã trình bày khát quát lý luận chung về hệ thống KSNB và đúc rút một số kinh nghiệm quốc tế về tổ chức hệ thống KSNB trong các doanh nghiệp may mặc. Tuy nhiên, trong luận án tác giả chưa nghiên cứu rõ hệ thống KSNB trên quan điểm hiện đại là hỗ trợ cho tổ chức để tạo ra giá trị gia tăng cho tổ chức. Luận án “ Hoàn thiện hệ thống KSNB tại Tập đoàn Hóa chất Việt Nam” của Nguyễn Thị Lan Anh ( Đại học Kinh tế Quốc dân – 2013). Nghiên cứu sinh đã trình bày các quan điểm khác nhau về KSNB tại doanh nghiệp, từ đó xây dựng mô hình tổ chức KSNB làm khung lý thuyết nghiên cứu KSNB tại Tập đoàn Hóa chất Việt Nam. Luận án đã nêu lên được một số bài học kinh nghiệm mà Việt Nam có thể học hỏi để tổ chức KSNB tại các Tập đoàn kinh tế cũng như tại Tập đoàn Hóa chất Việt Nam. Luận văn “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty cổ phần Nhựa Đà Nẵng” của Nguyễn Thị Hương (Trường Đại học Kinh tế và Quản trị Kinh doanh - 2012) đã nêu ra được nghiên cứu tổng quan về hệ thống kiểm soát nội bộ cũng như cơ sở lý luận của KSNB. Luận văn đã cho thấy được những thực trạng cũng như tồn tại của hệ thống KSNB. Tuy nhiên luận văn chưa thu thập được nhiều bằng chứng liên quan đến đề tài nghiên cứu, phần thông tin công ty còn sơ sài, chưa thấy được chính sách, quy định của công ty, liên hệ thực tế chưa nhiều. Luận văn: “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền trong các đơn bị vận tải thuộc Taxi Group” của tác giả Đặng Minh Thu (Học viện Tài Chính -2014) đã trình bày được cơ sở lý luận, đi sâu vào phân tích các vấn đề có liên quan tới bán hàng và thu tiền, thủ tục kiểm soát được nêu ra đầy đủ, xây dựng được quy chế giá cước vận tải và doanh thu thống nhất trong các đơn vị thuộc Taxi Group; áp dụng thẻ taxi group thống nhât giúp khách hàng dễ dàng sử dụng thẻ đối với bất kỳ đơn vị thuộc Taxi Group. Tuy nhiên luận văn vẫn còn những tồn tại như sau: kế toán của đơn vị hiện tại chỉ có vai trò ghi sổ và nhập liệu phần mềm kế toán mà chưa hiểu rõ bản chất nghiệp vụ kế toán do đó nếu gặp những nghiệp vụ phức tạp rất có thể kế toán sẽ lúng túng, hạch toán sai đối tượng và bản chất nghiệp vụ. Bài trình bày chưa được khoa học, sơ đồ bảng biểu còn để lộn xộn, chưa đánh giá được rủi ro có thể xảy ra từ những hạn chế trong hệ thống kiểm soát nội bộ. Luận văn “Phân tích hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty yến sào Khánh Hòa” của Phạm Thị Thúy Hằng (Đại học Khánh Hòa – 2014) đã hệ thống hóa và làm rõ lý luận cơ bản về KSNB, KSNB chu trình bán hàng – thu tiền, phân tích thực trạng KSNB tại công ty, chỉ ra được những hạn chế đối với KSNB chu trình bán hàng- tiền tại công ty. Tuy vậy nhưng phần đánh giá về thực trạng KSNB của công ty chưa được phân tích và nghiên cứu kỹ, trình bày chưa hợp lý và logic. Mặc dù còn tồn tại một số thiếu sót nhưng những đề tài trên đã hệ thống hóa được lý luận cơ bản về KSNB chu trình bán hàng và thu tiền nói chung và thực trạng KSNB chu trình bán hàng và thu tiền tại các đơn vị nói riêng. Các đề tài nêu lên được những bất cập và hạn chế đối với KSNB chu trình bán hàng và thu tiền tại đơn vị, đưa ra những biện pháp hợp lý nhắm hoàn thiện KSNB chu trình bán hàng và thu tiền. Các nghiên cứu nước ngoài: Có một số các nghiên cứu đã thực hiện theo hình thức thực chứng về hoạt động kiểm soát nội bộ nói chung và kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền nói riêng với phạm vi nghiên cứu là tại các nước đang phát triển, tương đồng với phạm vi nghiên cứu của đề tài này. Mwachiro d. Brian (2013) với đề tài “effects of internal controls on revenue collection: a case of Kenya revenue authority” đã thực hiện nghiên cứu hoạt động kiểm soát nội bộ về thu tiền của doanh nghiệp tại Kenya với. Mẫu nghiên cứu là 38 doanh nghiệp. Phương pháp nghiên cứu là khảo sát thông qua bảng hỏi để tìm hiểu hoạt động kiểm soát nội bộ và kết quả thu tiền của doanh nghiệp. Kết quả nghiên cứu cho thấy doanh nghiệp cần phải đảm bảo 5 thành tố là môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, các hoạt động kiểm soát, thông tin; đàm thoại và quản trị để đảm bảo sự hoạt động hiệu quả của kiểm soát nội bộ, và từ đó đảm bảo hiệu quả thu tiền từ hoạt động bán hàng. Một nghiên cứu tương tự khác được Matilda Noel (2013) thực hiện ở đề tài “ Measuring The Performance Of Internal Controls Over Cash Receipts: A Case Of Mkuranga District Council” để đánh giá hiệu quả của hoạt động kiểm soát nội bộ đối với hoạt động thu tiền bán hàng. Nghiên cứu cũng sử dụng kết hợp các phương pháp nghiên cứu định lượng và định tính với các cuộc phỏng vấn, các bảng hỏi và các báo cáo của doanh nghiệp. Kết quả nghiên cứu cũng khẳng định rằng, hoạt động kiểm soát nội bộ là rất cần thiết và giúp cho doanh nghiệp bán hàng và thu tiền hiệu quả hơn. Tuy nhiên, cần phải nâng cao vai trò của nhà quản lý để đảm bảo chất lượng của hoạt động kiểm soát nội bộ. Đồng thời, doanh nghiệp cũng cần có những kỹ thuật viên thông tin chuyên nghiệp, đào tạo các cán bộ kế toán các vấn đề liên quan tới kiểm soát nội bộ và cập nhật những thay đổi trong chính sách kế toán. Nghiên cứu cụ thể hơn về KSNB qui trình thu tiền, tác giả Francis Gyebi trong nghiên cứu về “Internal Control on Cash Collection. A Case of the Electricity Company of Ghana Ltd, Accra East Region” tại Ghana năm 2013 cho thấy: kiểm soát nội bộ sẽ tạo ra sự đảm bảo cho các nhà quản lý doanh nghiệp đạt tới các mục tiêu. Tuy nhiên, các hệ thống kiểm soát nội bộ đều có nhược điểm: phán đoán để mang tính chủ quan trong các chu trình kiểm soát cần cân nhắc giữa chi phí và lợi ích của các biện pháp kiểm soát nội bộ, sự thông đồng giữa các bên trong quá trình kiểm soát, sự áp đặt từ quản lý bên ngoài vào kiểm soát… do đó cần xây dựng kiểm soát nội bộ đảm bảo hợp lý để đạt được các mục tiêu liên quan, và độ tin cậy của báo cáo tài chính và tuân thủ luật pháp và các quy định. Như vậy có thể nói, các nghiên cứu đã thực hiện trong nước và ngoài nước đã hệ thống hóa cơ sở lý thuyết và thực tiễn về kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền; đã thu thập được thông tin thực tế về hoạt động này tại đơn vị phân tích thông qua phương pháp nghiên cứu đa dạng và phong phú như khảo sát thực tế hay thu thập các báo cáo của doanh nghiệp…Các giải pháp được trình bày đa dạng từ hoàn thiện qui trình cho tới nâng cao tính hiệu quả của qui trình kiểm soát nội bộ về chu trình bán hàng và thu tiền. Mặc dù vậy, như đã phân tích ở trên, một số các nghiên cứu chưa thực sự hoàn chỉnh. Đồng thời, sự khác biệt giữa các nghiên cứu này là sự khác biệt về đặc điểm và qui mô sản xuất kinh doanh của từng đơn vị, từng ngành và ở từng quốc gia nghiên cứu. Thêm vào đó, tại Công ty TNHH Thương Mại Uber Việt Nam chưa có đề tài nào nghiên cứu về kiểm soát chu trình bán hàng và thu tiền Chính vì vậy em chọn đề tài: “Kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty TNHH Thương Mại Uber Việt Nam” để làm đề tài nghiên cứu cho luận văn thạc sỹ. 1.3. Mục tiêu nghiên cứu:’
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN PHẠM THANH LÊ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI UBER VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Hà Nội - 2019 - BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN PHẠM THANH LÊ KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI UBER VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán, kiểm toán phân tích Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Người hướng dẫn khoa học: PGS TS NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HOA Hà Nội - 2019 - LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sỹ với chủ đề: “Kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty TNHH Thương Mại Uber Việt Nam” nghiên cứu thực độc lập riêng tôi, số liệu chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác Các số liệu sử dụng luận văn có nguồn gốc đáng tin cậy Luận văn nghiên cứu dựa tảng sở luận khoa học sở tác nghiệp thực tiễn Công ty TNHH Thương Mại Uber Việt Nam Tác giả Phạm Thanh Lê - LỜI CẢM ƠN Trước hết, xin tỏ lòng biết ơn gửi lời cảm ơn chân thành đến PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa, người trực tiếp hướng dẫn luận văn, tận tình bảo hướng dẫn tơi tìm hướng nghiên cứu, tiếp cận thực tế, tìm hiểu tài liệu, xử lý phân tích số liệu, giải vấn đề… nhờ tơi hồn thành luận văn cao học Trong trình học tập nghiên cứu thực đề tài tơi cịn nhận nhiều quan tâm, góp ý, hỗ trợ quý báu quý thày cô, đồng nghiệp, bạn bè người thân Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến: - Cha mẹ người thân gia đình hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho suốt thời gian qua đặc biệt thời gian theo học khóa thạc sỹ Trường Đại học Kinh tế Quốc dân - Q thầy Viện Kế tốn - Kiểm tốn; q thầy Viện Sau đại học -Trường Đại học Kinh tế Quốc dân truyền đạt cho kiến thức bổ ích suốt năm học vừa qua - Ban giám đốc Công ty TNHH Thương Mại Uber Việt Nam bạn bè, đồng nghiệp ln động viên, hỗ trợ tơi q trình học tập nghiên cứu Một lần nữa, xin chân thành cảm ơn Tác giả Phạm Thanh Lê - MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN .2 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ BẢNG: HÌNH VẼ: 12 SƠ ĐỒ: 12 CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1.Tính cấp thiết đề tài 1.2.Tổng quan tình hình nghiên cứu .2 1.3 Mục tiêu nghiên cứu:’ .5 1.4 Câu hỏi nghiên cứu 1.5 Phạm vi đối tượng nghiên cứu 1.6 Phương pháp nghiên cứu 1.7 Ý nghĩa đề tài nghiên cứu 1.8 Kết cấu đề tài nghiên cứu CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 2.1 Bản chất kiểm soát nội doanh nghiệp 2.1.1 Khái niệm kiểm soát nội .8 2.1.2 Vai trị kiểm sốt nội 2.1.3 Các yếu tố cấu thành kiểm soát nội 10 2.1.3.1 Mơi trường kiểm sốt 11 2.1.3.2 Đánh giá rủi ro 13 2.1.3.3 Hệ thống thông tin truyền thông .15 2.1.3.4 Hoạt động kiểm soát 17 2.1.3.5 Giám sát: .19 - 2.1.4 Những hạn chế kiểm soát nội 20 2.2 Đặc điểm chu trình bán hàng thu tiền 20 2.2.1 Nội dung chu trình bán hàng thu tiền 20 (Nguồn: “eldata3.neu.topica.vn”) 21 2.2.2 Một số gian lận chu trình bán hàng thu tiền 22 2.2.3 Các phương thức bán hàng doanh nghiệp 23 2.2.4 Các phương thức toán doanh nghiệp 24 2.3 Đặc điểm kiểm sốt nội đối chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp 24 2.3.1 Các mục tiêu kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền doanh nghiệp 25 2.3.2 Mơi trường kiểm sốt 26 2.3.3 Đánh giá rủi ro .27 2.3.4 Hệ thống thông tin truyền thông 28 2.3.5 Hoạt động kiểm soát .28 Thứ hai, hoạt động kiểm soát chung: .29 Thứ ba, hoạt động kiểm soát cụ thể giai đoạn: 30 (Nguồn: “eldata3.neu.topica.vn”) 30 2.3.6 Giám sát hoạt động kiểm soát 32 .32 KẾT LUẬN CHƯƠNG 32 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI UBER VIỆT NAM 33 3.1 Tổng quan Công ty TNHH Thương mại Uber Việt Nam 33 3.1.1 Giới thiệu Công ty TNHH Thương Mại Uber Việt Nam 33 3.1.2 Sứ mệnh – Tầm nhìn – Mục tiêu – Quan điểm kinh doanh Công ty: 33 - 3.1.3 Cơ cấu tổ chức công ty 36 3.1.3.1 Sơ đồ cấu tổ chức 36 3.1.3.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 38 3.1.4 Hình thức ghi sổ 39 (Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty) 40 3.1.5 Đặc điểm chu trình bán hàng – thu tiền công ty 40 3.1.5.1 Kết hoạt kinh doanh năm 2017 năm 2018 .41 3.2 Thực trạng kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty TNHH Thương Mại Uber Việt Nam .44 3.2.1 Mơi trường kiểm sốt chu trình bán hàng – thu tiền công ty 44 3.2.2 Đánh giá rủi ro chu trình bán hàng – thu tiền công ty .45 3.2.3 Hệ thống thông tin truyền thông chu trình bán hàng – thu tiền cơng ty 47 3.2.4 Hoạt động kiểm sốt chu trình bán hàng – thu tiền công ty 58 3.2.5 Giám sát kiểm soát 64 KẾT LUẬN CHƯƠNG 65 CHƯƠNG 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU, CÁC GIẢI PHÁP VÀ KẾT LUẬN 66 4.1 Thảo luận kết nghiên cứu 66 4.1.1 Ưu điểm 66 4.1.2 Nhược điểm ( Hạn chế) 67 4.2 Nguyên nhân dẫn đến hạn chế 69 4.3 Các giải pháp đề xuất 69 4.3.1 Về môi trường kiểm soát 69 THƯƠNG MẠI UBER VIỆT NAM .70 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM 70 - Về chuẩn mực đạo đức nhân viên Công ty .70 4.3.2 Về hệ thống thông tin truyền thông 73 4.3.3 Về đánh giá rủi ro 77 4.3.4 Về giám sát 79 4.4 Đóng góp luận văn 80 4.5 Kết luận luận văn 80 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 81 - DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt - Viết đầy đủ (tiếng việt) BCTC Báo cáo tài COSO Committee of Sponsoring Organizations ĐĐH Đơn đặt hàng ĐG Đánh giá GS Giám sát GTGT Giá trị gia tăng IAS Chuẩn mực kế toán quốc tế KS Kiểm soát KSNB Kiểm soát nội PXK Phiếu xuất kho TT Thông tin UBER Công ty TNHH Thương Mại Uber Việt Nam VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam DANH MỤC BẢNG, HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ BẢNG: LỜI CAM ĐOAN LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN .2 LỜI CẢM ƠN .2 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG, HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ BẢNG: BẢNG: HÌNH VẼ: 12 HÌNH VẼ: 12 SƠ ĐỒ: 12 SƠ ĐỒ: 12 CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1.Tính cấp thiết đề tài 1.2.Tổng quan tình hình nghiên cứu .2 1.3 Mục tiêu nghiên cứu:’ .5 1.4 Câu hỏi nghiên cứu 1.5 Phạm vi đối tượng nghiên cứu 1.6 Phương pháp nghiên cứu 1.7 Ý nghĩa đề tài nghiên cứu 1.8 Kết cấu đề tài nghiên cứu CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 2.1 Bản chất kiểm soát nội doanh nghiệp - 74 Chất lượng Giá Chủng loại Sự hài lòng Phong cách Khuyến phục vụ Kênh phân phối Sơ đồ 4.2: Mơ hình nghiên cứu hài lịng khách hàng Cơng ty nên có phiếu khảo sát độ hài lòng khách hàng, dây mẫu phiếu khảo sát đề xuất: PHIẾU KHẢO SÁT MỨC ĐỘ HÀI LÒNG CỦA KHÁCH HÀNG Bảng hỏi số: Phỏng vấn lúc: ngày tháng năm Giới tính: Chào Anh/chị, Hiện nghiên cứu đề tài “Kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty TNHH Thương Mại Uber Việt Nam” Mục đích khảo sát - 75 nhằm phục vụ cho nghiên cứu luận văn, khơng có mục đích kinh doanh Mong Anh/chị dành chút thời gian để trả lời số câu hỏi sau Tất quan điểm bạn có ý nghĩa cho nghiên cứu Rất mong nhận giúp đỡ nhiệt tình Anh/chị! Xin vui lịng cho biết MỨC ĐỘ ĐỒNG Ý Anh/chị đường túi nội dung cách đánh dấu X vào số (theo nội dung) mà theo Anh/chị lựa chọn tốt theo qui ước: Hồn tồn phản đối Phản đối Bình thường Đồng ý Hồn tồn đồng ý TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ ĐỒNG Ý MỨC ĐỘ Chất lượng Sản phẩm nguồn gốc rõ ràng Chất lượng sản phẩm ổn định Sản phẩm an toàn Thiết kế độc đáo 5 Sản phầm có tem chống hàng giả Giá phù hợp với chất lượng Giá phù hợp với thu nhập Giá kênh phân phối tương đồng 1 2 3 4 5 10 Sản phẩm có tính 11 Sản phẩm đa dạng chủng loại 12 Nhân viên sẵn lòng phục vụ 13 Nhân viên bán hàng thân thiện Giá Chủng loại Sản phẩm đóng thùng loại Phong cách phuc vụ - 76 14 Nhân viên bán hàng đáng tin cậy 15 Cửa hàng trưng bày đẹp, dễ tìm sản phẩm cần mua 16 Nơi bán đáng tin cậy 17 Cung cấp kịp thời sản phẩm khách hàng cần Kênh phân phối Khuyến 18 Công ty thực khuyến thường xuyên 19 Các khuyến công ty đưa hấp dẫn 20 Công ty thực tặng quà thường xuyên 21 Chính sách giảm giá Công ty hấp dẫn 1 2 3 4 5 Sự hài lòng 22 Anh/ chị nhớ đến sản phẩm Công ty có nhu cầu 23 Anh / chị giới thiệu sản phẩm Công ty với người Anh/ chị khuyến khích bạn bè người thân sử dụng sản 24 phẩm Công ty CHÂN THÀNH CẢM ƠN SỰ HỢP TÁC CỦA ANH/ CHỊ! Hai là, Công ty nên thiết lập đường dây nóng điện thoại, hịm thư góp ý để khảo sát, thu thập thông tin từ khách hàng nhân viên Công ty Ba là, Công ty cần ban hành quy định công tác kế tốn quản trị quy chế tài Cơng tác quản trị hệ thống báo cáo quản trị giúp ích cho việc điều hành kiểm sốt nội Bốn là, Cơng ty cần có nhiều cách lưu trữ khác nguồn thông tin phần mềm tránh virut cố thông tin hết Năm là, Công ty nên mở thêm hệ thống tài khoản chi tiết theo khách hàng theo miền để dễ dàng cho việc kiểm soát theo dõi cơng nợ - 77 Hình 4.2 : Trích hệ thống tài khoản Công ty 4.3.3 Về đánh giá rủi ro Một là, khách hàng truyền thống, lâu năm có tin tưởng riêng ban kiểm sốt cơng ty cần kiểm tra thêm thơng tin tình hình tài khách hàng thời điểm mua chịu xem có khả tốn khơng đưa định xét duyệt bán chịu Tác giả xin đề xuất sách bán chịu khách hàng lâu năm thông qua việc xây dựng quy định sách bán chịu CÔNG TY TNHH THƯƠNG MAI UBER VIỆT NAM QUY ĐỊNH VỀ CHÍNH SÁCH BÁN CHỊU Đối với khách hàng - Bộ phận xét duyệt bán chịu gửi cho khách hàng giấy đề nghị mua chịu - Nếu đơn hàng có giá trị lớn từ 10 mặt hàng trở lên giá trị 30 triệu đồng, phận xét duyệt yêu cầu khách hàng chấp tài sản hay ký quỹ để đảm bảo khảu thu hồi công nợ Công ty - 78 Đối với khách hàng lâu năm - Phòng kinh doanh cần kiểm tra thơng tin tài khách hàng giá trị đơn hàng có nằm hạn mức tín dụng hay không Nếu không gửi cho khách hàng mẫu giấy đề nghị mua chịu Quy định sách bán chịu Công ty Nếu giá trị đơn đặt hàng hạn mức tín dụng hay nhận giấy đề nghị mua chiu khách hàng, người có thẩm quyền phận xét duyệt bán chịu ký tên lên lệnh bán hàng chuyển cho phận có liên quan Tổng giá trị đơn đặt hàng Người có đủ thẩm quyền phê duyệt Dưới 30 triệu đồng Trưởng phòng kinh doanh xét duyệt bán chịu Từ 30 triệu đồng đến 100 triệu đồng Phó Giám đốc Trên 100 triệu đồng Giám đốc Hạn mức bán chịu theo quy định Công ty 10% giá trị tài sản ròng khách hàng (Giá trị ròng = Tổng tài sản – Tổng nợ phải trả) Hai là, Cơng ty nên thiết lập quy trình xác định xảy rủi ro rõ ràng nên thể văn cụ thể để nhân viên cấp tham khảo thực Ba là, Cơng ty nên nhận diện rủi ro hoạt động bán lẻ qua kênh bán hàng Thương mại điện tử (Thị trường thương mại điện tử xảy rủi ro như: rủi ro hàng hoàn hàng COD, rủi ro mức giá cạnh tranh sàn thương mại điện tử, rủi ro thuế….) Một số biện pháp hạn chế rủi ro hoạt động bán hàng qua kệnh thương mại điện: Sử dụng chữ ký điện tử nhằm đảm bảo tính tồn vẹn, không bị sửa đổi người khác liệu giao dịch Chữ ký điện tử cơng cụ bảo mật an tồn Nó chứng xác thực người gửi tác giả thông điệp mà khác Không thế, chữ ký điện tử gắn với thơng điệp điện tử đảm bảo thông tin đường chuyển không bị thay đổi người người ký ban đầu Mọi thay đổi dù nhỏ bị phát cách dễ dàng Chữ ký điện tử - 79 chữ ký tự đánh từ bàn phím, quét chữ viết tay; âm thanh, biểu tượng; thơng điệp mã hố hay dấu vân tay, giọng nói Cơng ty nên tạo lập phong bì số q trình mã hố chìa khố bí mật (chìa khố DES) khố cơng khai người nhận Chìa khố bí mật dùng để mã hố tồn thơng tin mà người gửi muốn gửi cho người nhận phải chuyển cho người nhận để người nhận dùng giải mã thông tin Cơ quan chứng thực tổ chức nhà nước tư nhân đóng vai trị người thứ đáng tin cậy thương mại điện tử để xác định nhân thân người sử dụng khố cơng khai Sự xác nhận CA chữ ký điện tử, lai lịch người ký, thông điệp người ký tính tồn vẹn quan trọng giao dịch điện tử Cơ quan chứng thực có vai trị quan trọng, thương mại điện tử, bên tham gia không gặp mặt trực tiếp không quen biết nên cần có đảm bảo người thứ Cơng ty cần lưu trữ liệu thương mại điện tử nhiều nơi với nhiều hình thức khác để đề phòng rủi ro hiểm hoạ thiên tai, cố bất ngờ hay hành động chiến tranh khủng bố Việc làm tạo an toàn liên tục hoạt động kinh doanh mạng Các doanh nghiệp kinh doanh mạng cần cài đặt phần mềm chống virút có hiệu thường xuyên cập nhật để chống virút để chống cơng virút máy tính 4.3.4 Về giám sát Một là, Công ty phải tăng cường việc giám sát việc bán hàng-thu tiền hàng ngày, chứng từ phát sinh ngày phải thông qua phận kiểm soát kiểm tra chặt chẽ Hai là, Cơng ty nên kiểm sốt doanh thu cách nhanh chóng cách thiết kế bảng so sánh doanh thu thực tế doanh thu sổ sách phần mềm để biết nguyên nhân chệnh lệch Từ vừa tránh tình trạng xuất hóa đơn khống bán hàng mà khơng xuất hóa đơn, vừa theo dõi doanh thu cách xác Ba là, Cơng ty nên xây dựng phận giám sát riêng để hàng ngày, hàng tuần - 80 thực giám sát thường xuyên bất thường đối vs hoạt động bán hàng thu tiền nhân viên 4.4 Đóng góp luận văn Sau trình nghiên cứu đề tài luận văn đạt được: + Về mặt lý luận: Hệ thống hóa lý luận kiểm sốt nội bộ, vai trò KSNB yêu tố cấu thành KSNB, lý luận KSNB chu trình bán hàng – thu tiền + Về mặt thực tiễn: Luận văn tìm hiểu thực trạng kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền Công ty TNHH Thương Mại Uber Việt Nam Nhận biết, phân tích đánh giá mức độ áp dụng lý luận KSNB chu trình bán hàng – thu tiền vào thực tiễn cơng ty Từ đánh giá đưa biên pháp nhằm hồn thiện KSNB chu trình bán hàng – thu tiền công ty 4.5 Kết luận luận văn Bán hàng – thu tiền hoạt động quan trọng mang ý nghĩa cạnh tranh định doanh nghiệp KSNB chu trình bán hàng thu tiền công cụ hữu dụng giúp doanh nghiệp hoàn thành mục tiêu đặt KSNB chu trình bán hàng thu tiền nói riêng kiểm sốt nội nói chung có hoạt động hiệu hay không dựa vào quan tâm ban lãnh đạo nhân viên công ty, đảm bảo hỗ trợ định tài nguồn lự cho cơng ty Trong xu tồn cầu hóa mơi trường cạnh tranh khóc kiệt với phát triển nhanh thị trường, nhiều tòa nhà cao tầng xây kéo theo nhu cầu nội thất Là nhà phân phối bếp từ đồ nội thất, công ty nhận thấy tiềm thị trường lớn mang lại hiệu kinh doanh cho doanh nghiệp Tuy nhiên thị trường ngày có nhiều đối thủ cạnh tranh ngành nghề kinh doanh ln ln đề sách để đạt mục đích mình.Vì thế, muốn tồn cơng ty phải cập nhật thơng tin cách kịp thời, xác, đồng thời phải xây dựng hệ thống kiểm soát nội hợp lý, hiệu với mục tiêu Thấy tầm quan trọng vấn đề này, tác giả sâu nghiên cứu, kết hợp lý luận thực tế, từ đề giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền Công ty TNHH Thương Mại Uber Việt Nam - 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Bộ Tài Chính (2012), Thơng tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 ban hành hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Bộ Tài Chính (2012), Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 315 (Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thơng qua hiểu biết đơn vị kiểm tốn mơi trường đơn vị - Ban hành kèm theo Thông tư 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ Tài Chính Bộ Tài Chính (2016), Thơng tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26 tháng năm 2016 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ GS.TS Nguyễn Quang Quynh (2009), Giáo trình “Kiểm tốn hoạt động”, NXB Đại học Kinh Tế Quốc Dân, Viện Kế toán - Kiểm toán – Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân GS.TS Nguyễn Quang Quynh – PGS.TS Ngơ Trí Tuệ (2014), Giáo trình “Kiểm tốn tài chính”, NXB Đại học Kinh Tế Quốc Dân ,Viện Kế toán - Kiểm toán – Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân TS Đào Thanh Bình (2014), Giáo trình “Kiểm tốn bản”, NXB Bách Khoa Hà Nội , Viện Kinh tế quản lý – Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Nguyễn Thị Hương (2012) “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty cổ phần Nhựa Đà Nẵng”, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh Bùi Thị Minh Hải (2012) “ Hoàn thiện hệ thống KSNB doanh nghiệp may mặc Việt Nam”, Luận án tiến sĩ, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Nguyễn Thị Lan Anh (2013) “Hoàn thiện hệ thống KSNB Tập đồn Hóa chất Việt Nam”, Luận án tiến sĩ, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Đặng Minh Thu (2014) “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền đơn vị vận tải thuộc Taxi Group”, Luận văn thạc sĩ, Học Viện Tài Chính Phạm Thị Thúy Hằng (2014) “Phân tích hệ thống kiểm sốt nội chu trình - 82 bán hàng thu tiền công ty yến xào Khánh Hòa”, Luận văn thạc sỹ, Đại học Khánh Hòa Tiếng Anh Mwachiro d Brian (2013), “Effects Of Internal Controls On Revenue Collection: A Case of Kenya Revenue Authority”, Thesis of Master of Business Administration (Mba), School Of Business, University of Nairobi Matilda Noel (2013), “Measuring The Performance Of Internal Controls Over Cash Receipts: A Case Of Mkuranga District Council”, Thesis Of Masters Of Accounting And Finance Of Mzumbe University Francis Gyebi (2013), “Internal Control on Cash Collection A Case of the Electricity Company of Ghana Ltd, Accra East Region”, International Journal of Business and Social Science, Vol No 9; August 2013 - Phụ lục số 1: Câu hỏi khảo sát kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền Câu hỏi Mơi trường kiểm sốt KSNB có cần thiết quan trọng chu trình bán hàng – thu tiền khơng? Cơng ty có xây dựng mơi trường văn hóa (các chuẩn mực cách ứng xử giá trị đạo đức) nhằm nâng cao tính liêm giá trị đạo đức nhân viên khơng? Việc tuyển dụng, bố trí, điều động phân cơng nhân có thực văn khơng? Lãnh đạo cơng ty có tạo điều kiện cho nhân viên học tập nâng cao trình độ chun mơn khơng? Các lãnh đạo phịng có đủ lực trình độ để hồn thành cơng việc trách nhiệm không? Cơ cấu tổ chức hành Công ty có hợp lý khơng? Định kỳ nhân viên có tổ chức kiểm tra chun mơn nghiệp vụ khơng? Việc bố trí nhân có tạo điều kiện kiểm sốt lẫn khơng? Việc trả lương chế độ khác có thực đầy đủ khơng? Chính sách thi đua khen thưởng có áp dụng khơng? 10 11 Việc khen thưởng Cơng ty có thỏa đáng khích lệ nhân viên không? Đánh giá rủi ro 12 Mục tiêu công ty xây dựng truyền tải đến nhân viên thông qua văn cụ thể không? Cơng ty có đặt mục tiêu cụ thể cho phịng ban, phận, đơn vị khơng? Nhà quản lý có thường xuyên xem xét, nhận diện rủi ro bên ngồi doanh nghiệp: thị trường, sách, đối thủ cạnh tranh…khơng? Nhà quản lý có thường xun xem xét, nhận diện rủi ro bên doanh nghiệp không? 13 14 15 - Trả lời Có Khơng Ghi 16 Cơng ty có quy trình xác định khả xảy rủi ro ảnh hưởng rủi ro đến việc thực mục tiêu Công ty không? Công ty có đề biện pháp ứng phó với rủi ro khơng? 17 18 Cơng ty có nghiêm túc thực biện pháp ứng phó với rủi ro đề không? Hệ thống thông tin truyền thơng 20 23 Bộ phận kế tốn cơng ty có đối chiếu số liệu máy chứng từ giấy khơng? Hệ thống tài khoản cơng ty có đáp ứng yêu cầu sử dụng quản lý không? Các chứng từ có ln chuyển theo trình tự khơng? Cơng ty có lắp đặt hịm thư góp ý khơng? 24 Cơng ty đưa thơng tin có kịp thời, xác khơng? 25 Cơng ty có sử dụng phần mềm kế tốn khơng? 21 22 26 Cơng ty có đường dây nóng để khách hàng phản hồi độ hài lịng, thời gian phục vụ khơng khơng? 27 Các chứng từ có đánh số thứ tự trước sử dụng khơng? Hoạt động kiểm sốt 28 Cơng ty có lập chứng từ cho tất nghiệp vụ phát sinh không? Đơn đặt hàng gửi mail cơng ty có phê duyệt người có thẩm quyền hay khơng? Phiếu xuất kho có ký người có thẩm quyền khơng? Hóa đơn GTGT có lập kịp thời đầy đủ không? 29 30 31 32 Sau giao hàng cho khách, nhân viên giao hàng có thơng báo lại với người có thẩm quyền khơng? Các nghiệp vụ bán hàng có ghi nhận thời điểm phát sinh khơng? Cơng ty có sách xét duyệt bán chịu rõ ràng hay khơng? Hóa đơn bán hàng có kiểm tra tính xác đối chiếu với đơn đặt hàng phiếu xuất kho khơng? Cơng ty có quy định lượng tiền mặt phép tồn quỹ 33 34 35 36 - khơng? 37 Các khoản phải thu ngày có theo dõi khơng? 38 Cơng ty có quy định số tiền bán chịu tối đa mà người có trách nhiệm quyền phê duyệt hay không? Giám sát hoạt động kiểm sốt 39 Lãnh đạo cơng ty có giám sát tình hình hoạt động phịng ban khơng? Hoạt động giám sát có thực định kỳ thường xun khơng? Việc giám sát có thực đột xuất không? 40 41 42 Giám đốc có ghi nhận ý kiến góp ý từ nhân viên khơng? Lãnh đạo có u cầu kiểm tra báo cáo giám sát nhân viên khơng? Cơng ty có thường xuyên kiểm tra chéo nhân viên kinh doanh kế tốn cơng nợ khơng? Cơng ty có kiểm kê quỹ đột xuất không? 43 44 45 Ghi chú: Tích x vào cột “Có” Khơng tích x vào cột “Không” Ý kiến khác: Ghi vào cột “Ghi chú” - Phụ lục số 2: Bảng tổng hợp kết điều tra khảo sát Câu hỏi Có Trả lời Khơng Ghi Mơi trường kiểm sốt KSNB có cần thiết quan trọng chu trình bán 30/30 hàng – thu tiền khơng? Cơng ty có xây dựng mơi trường văn hóa (các chuẩn 15/30 mực cách ứng xử giá trị đạo đức) nhằm nâng cao tính liêm giá trị đạo đức nhân viên khơng? Việc tuyển dụng, bố trí, điều động phân cơng nhân 25/30 có thực văn khơng? Lãnh đạo cơng ty có tạo điều kiện cho nhân viên học tập 30/30 nâng cao trình độ chuyên mơn khơng? Các lãnh đạo phịng có đủ lực trình độ để hồn 22/30 thành cơng việc trách nhiệm không? Cơ cấu tổ chức hành Công ty có hợp lý khơng? 25/30 Định kỳ nhân viên có tổ chức kiểm tra chun mơn 11/30 nghiệp vụ khơng? Việc bố trí nhân có tạo điều kiện kiểm sốt lẫn 15/30 không? Việc trả lương chế độ khác có thực đầy 28/30 đủ khơng? Chính sách thi đua khen thưởng có áp dụng khơng? 19/30 10 15/30 05/30 08/30 05/30 19/30 15/30 02/30 11/30 11 Việc khen thưởng Cơng ty có thỏa đáng khích lệ 20/30 10/30 nhân viên khơng? Đánh giá rủi ro 12 Mục tiêu công ty xây dựng truyền tải đến 25/30 nhân viên thông qua văn cụ thể khơng? Cơng ty có đặt mục tiêu cụ thể cho phòng ban, 24/30 phận, đơn vị khơng? Nhà quản lý có thường xuyên xem xét, nhận diện rủi ro 22/30 bên doanh nghiệp: thị trường, sách, đối thủ cạnh tranh…khơng? Nhà quản lý có thường xuyên xem xét, nhận diện rủi ro 23/30 bên doanh nghiệp không? 13 14 15 - 05/30 06/30 08/30 07/30 16 Cơng ty có quy trình xác định khả xảy rủi ro 13/30 17/30 ảnh hưởng rủi ro đến việc thực mục tiêu Công ty không? 17 Công ty có đề biện pháp ứng phó với rủi ro 18/30 12/30 khơng? 18 Cơng ty có nghiêm túc thực biện pháp ứng 19/30 11/30 phó với rủi ro đề không? Hệ thống thông tin truyền thơng 20 Bộ phận kế tốn cơng ty có đối chiếu số liệu máy 30/30 chứng từ giấy không? Hệ thống tài khoản công ty có đáp ứng yêu cầu sử dụng 25/30 05/30 quản lý khơng? Các chứng từ có ln chuyển theo trình tự 27/30 03/30 khơng? Cơng ty có lắp đặt hịm thư góp ý khơng? 30/30 21 22 23 24 Công ty đưa thông tin có kịp thời, xác 15/30 15/30 khơng? Cơng ty có sử dụng phần mềm kế tốn khơng? 30/30 25 26 Cơng ty có đường dây nóng để khách hàng phản hồi 30/30 độ hài lòng, thời gian phục vụ khơng khơng? 27 Các chứng từ có đánh số thứ tự trước sử dụng 30/30 không? Hoạt động kiểm sốt 28 Cơng ty có lập chứng từ cho tất nghiệp vụ phát sinh 25/30 05/30 không? Đơn đặt hàng gửi mail cơng ty có phê 30/30 duyệt người có thẩm quyền hay khơng? Phiếu xuất kho có ký người có thẩm quyền 30/30 khơng? Hóa đơn GTGT có lập kịp thời đầy đủ không? 20/30 10/30 29 30 31 32 Sau giao hàng cho khách, nhân viên giao hàng có 16/30 14 /30 thơng báo lại với người có thẩm quyền khơng? Các nghiệp vụ bán hàng có ghi nhận thời 30/30 điểm phát sinh khơng? Cơng ty có sách xét duyệt bán chịu rõ ràng hay 20/30 10/30 khơng? Hóa đơn bán hàng có kiểm tra tính xác 30/30 33 34 35 - đối chiếu với đơn đặt hàng phiếu xuất kho khơng? 36 Cơng ty có quy định lượng tiền mặt phép tồn 30/30 quỹ không? Các khoản phải thu ngày có theo dõi khơng? 30/30 37 38 Cơng ty có quy định số tiền bán chịu tối đa mà 25/30 05/30 người có trách nhiệm quyền phê duyệt hay khơng? Giám sát hoạt động kiểm sốt 39 Lãnh đạo cơng ty có giám sát tình hình hoạt động 30/30 phịng ban khơng? Hoạt động giám sát có thực định kỳ thường 20/30 10/30 xuyên không? Việc giám sát có thực đột xuất khơng? 05/30 25/30 40 41 42 Giám đốc có ghi nhận ý kiến góp ý từ nhân viên 30/30 khơng? Lãnh đạo có yêu cầu kiểm tra báo cáo giám sát nhân 23/30 07/30 viên khơng? Cơng ty có thường xuyên kiểm tra chéo nhân viên 25/30 05/30 kinh doanh kế tốn cơng nợ khơng? Cơng ty có kiểm kê quỹ đột xuất không? 20/30 10/30 43 44 45 - ... trình bán hàng – thu tiền, đặc điểm kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền Chương sở để luận văn nghiên cứu thực trạng kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty TNHH Thương Mai Uber Việt. .. sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty TNHH Thương Mại Uber Việt Nam .44 3.2.1 Mơi trường kiểm sốt chu trình bán hàng – thu tiền công ty 44 - 3.2.2 Đánh giá rủi ro chu trình. .. Thêm vào đó, Cơng ty TNHH Thương Mại Uber Việt Nam chưa có đề tài nghiên cứu kiểm sốt chu trình bán hàng thu tiền Chính em chọn đề tài: ? ?Kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty TNHH Thương