Hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (AC)

Lý do chọn đề tài Đối với một doanh nghiệp, quá trình bán hàng thu tiền là quá trình tạo nên doanh thu cho doanh nghiệp. Một doanh nghiệp chỉ được sự quan tâm của các nhà đầu tư khi kết quả kinh doanh là tốt, trong đó chỉ tiêu doanh thu góp phần đáng kể trong các quyết định của họ. Ngoài ra khả năng thanh toán (khả năng chiếm dụng vốn và vốn bị chiếm dụng) của doanh nghiệp cũng được các nhà đầu tư rất quan tâm. Nếu các chỉ tiêu trên được một công ty kiểm toán có uy tín thực hiện thì góp phần rất lớn trong việc giúp doanh nghiệp huy động vốn, đáp ứng nhu cầu mở rộng sản xuất kinh doanh, nâng cao vị thế của doanh nghiệp trên thị trường. Tuy nhiên việc kiểm toán các nội dung trên không phải đơn giản. Đây là phần hành kiểm toán phức tạp và mất nhiều thời gian, nhưng nếu kiểm toán tốt chu trình bán hàng thu tiền thì sẽ góp phần quan trọng trong việc đánh giá tính trung thực, hợp lý của BCTC đồng thời đánh giá hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp. Chính vì tính quan trọng của quá trình này nên em đã chọn đề tài “Hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (AC)” để hiểu rõ hơn về đề tài cũng như quy trình kiểm toán ở các công ty Việt Nam khi mà ngành nghề kiểm toán mới chỉ phát triển trong vài năm gần đây. Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu chung: nghiên cứu chương trình kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (AC) để từ đó hiểu được quy trình kiểm toán của Công ty nói riêng cũng như quy trình kiểm toán tại các Công ty kiểm toán của Việt Nam. Mục tiêu cụ thể: từ việc đánh giá thực trạng kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (AC) chi nhánh Hà Nội sẽ phát hiện những tồn tại từ đó đề xuất những giải pháp để hoàn thiện công tác kiểm toán. Phạm vi nghiên cứu Do điều kiện không gian, thời gian có hạn và kiến thức còn hạn chế nên đề tài chỉ nghiên cứu trong phạm vi: Về không gian: nghiên cứu tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (AC) chi nhánh Hà Nội Về thời gian: các số liệu đánh giá thực trạng hoạt động kinh doanh của Công ty ABC và Công ty XYZ trong năm 2007. Về nội dung: nghiên cứu chương trình kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền tại Công ty ABC và Công ty XYZ trong năm 2007. Kết cấu của khoá luận Phần I: Lý luận chung về kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền trong kiểm toán BCTC. Phần II: Thực trạng tổ chức kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (AC) chi nhánh Hà Nội. Phần III: Nhận xét và đánh giá về kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (AC) chi nhánh Hà Nội thực hiện. Được sự giúp đỡ của các anh chị trong Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (AC) chi nhánh Hà Nội và các thầy cô trong khoa Kế toán đặc biệt là Th.S Bùi Thị Minh Hải đã giúp em hoàn thành đề tài này. Em xin chân thành cảm ơn

Khoá luận tốt nghiệp MỤC LỤC PHẦN I 1.1Chu trình bán hàng - thu tiền với vấn đề kiểm toán 1.1.3 KSNB chu trình bán hàng – thu tiền .10 PHẦN II .23 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A & C) CHI NHÁNH HÀ NỘI 23 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn (A&C ) 24 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty A&C 24 2.1.1.2 Quá trình phát triển chi nhánh Công ty A&C Hà Nội 25 2.1.1.3 Các dịch vụ cung cấp, khách hàng lĩnh vực hoạt động Công ty A&C .26 2.1.1.3.1 Các dịch vụ Công ty A&C cung cấp 26 2.1.1.3.2 Khách hàng lĩnh vực hoạt động Công ty A&C 27 2.1.2 Bộ máy hoạt động Công ty A&C chi nhánh Hà Nội 28 2.1.2.1 Sơ đồ máy hoạt động Công ty A&C chi nhánh Hà Nội 28 2.1.2.2 Chức nhiệm vụ phòng, ban chi nhánh Công ty A&C Hà Nội 30 2.1.3 Tổ chức máy kiểm toán Công ty A&C .31 2.1.4 Quy trình kiểm toán áp dụng chi nhánh Công ty A&C Hà Nội 31 2.1.4.1 Chuẩn bị kiểm toán 31 2.1.4.2 Thực kiểm toán khách hàng 32 2.1.4.3 Tổng hợp, lập Báo cáo kiểm toán 33 *Kiểm tra chi tiết khoản phải thu dài hạn 61 *Bảng tổng hợp loại doanh thu 70 Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán: 71 PHẦN III 74 NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ VỀ KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU TIỀN TẠI CÔNG TY A&C CHI NHÁNH HÀ NỘI 74 3.1 Nhận xét, đánh giá 74 3.1.1 Đánh giá tổ chức máy kiểm toán .74 3.1.2 Đánh giá tổ chức công tác kiểm toán (quy trình kiểm toán) 75 Sinh viên: Vũ Thị Thanh Tâm_Kiểm toán 46A Khoá luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU BẢNG BIỂU PHẦN I 1.1Chu trình bán hàng - thu tiền với vấn đề kiểm toán 1.1.3 KSNB chu trình bán hàng – thu tiền .10 PHẦN II .23 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A & C) CHI NHÁNH HÀ NỘI 23 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn (A&C ) 24 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty A&C 24 2.1.1.2 Quá trình phát triển chi nhánh Công ty A&C Hà Nội 25 2.1.1.3 Các dịch vụ cung cấp, khách hàng lĩnh vực hoạt động Công ty A&C .26 2.1.1.3.1 Các dịch vụ Công ty A&C cung cấp 26 2.1.1.3.2 Khách hàng lĩnh vực hoạt động Công ty A&C 27 Biểu 3: Kết kinh doanh Công ty A&C chi nhánh Hà Nội 28 qua năm (3 năm gần nhất) 28 2.1.2 Bộ máy hoạt động Công ty A&C chi nhánh Hà Nội 28 2.1.2.1 Sơ đồ máy hoạt động Công ty A&C chi nhánh Hà Nội 28 SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY HOẠT ĐỘNG .29 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A&C) 29 Sơ đồ 2: 30 SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY HOẠT ĐỘNG .30 CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A&C) 30 TẠI HÀ NỘI 30 2.1.2.2 Chức nhiệm vụ phòng, ban chi nhánh Công ty A&C Hà Nội 30 Bộ phận Tư vấn - Kiểm soát chất lượng: Thực dịch vụ tư vấn cho khách hàng, kiểm soát chất lượng báo cáo kiểm toán trước trình Giám đốc xem xét, ký phát hành 31 2.1.3 Tổ chức máy kiểm toán Công ty A&C .31 2.1.4 Quy trình kiểm toán áp dụng chi nhánh Công ty A&C Hà Nội 31 2.1.4.1 Chuẩn bị kiểm toán 31 2.1.4.2 Thực kiểm toán khách hàng 32 2.1.4.3 Tổng hợp, lập Báo cáo kiểm toán 33 Sinh viên: Vũ Thị Thanh Tâm_Kiểm toán 46A Khoá luận tốt nghiệp Sơ đồ 3: 33 Mô tẢ HỆ THỐNG KiỂm soát chẤt lưỢng .33 cỦa Công ty A&C 33 *Kiểm tra chi tiết khoản phải thu dài hạn 61 *Bảng tổng hợp loại doanh thu 70 Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán: 71 PHẦN III 74 NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ VỀ KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU TIỀN TẠI CÔNG TY A&C CHI NHÁNH HÀ NỘI 74 3.1 Nhận xét, đánh giá 74 3.1.1 Đánh giá tổ chức máy kiểm toán .74 3.1.2 Đánh giá tổ chức công tác kiểm toán (quy trình kiểm toán) 75 Sinh viên: Vũ Thị Thanh Tâm_Kiểm toán 46A Khoá luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài BGĐ : Ban Giám đốc BTC : Bộ Tài KTV : Kiểm toán viên TNHH : Trách nhiệm hữu hạn UBND : Uỷ ban nhân dân XDCB : Xây dựng Sinh viên: Vũ Thị Thanh Tâm_Kiểm toán 46A Khoá luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Đối với doanh nghiệp, trình bán hàng - thu tiền trình tạo nên doanh thu cho doanh nghiệp Một doanh nghiệp quan tâm nhà đầu tư kết kinh doanh tốt, tiêu doanh thu góp phần đáng kể định họ Ngoài khả toán (khả chiếm dụng vốn vốn bị chiếm dụng) doanh nghiệp nhà đầu tư quan tâm Nếu tiêu công ty kiểm toán có uy tín thực góp phần lớn việc giúp doanh nghiệp huy động vốn, đáp ứng nhu cầu mở rộng sản xuất kinh doanh, nâng cao vị doanh nghiệp thị trường Tuy nhiên việc kiểm toán nội dung đơn giản Đây phần hành kiểm toán phức tạp nhiều thời gian, kiểm toán tốt chu trình bán hàng - thu tiền góp phần quan trọng việc đánh giá tính trung thực, hợp lý BCTC đồng thời đánh giá hiệu kinh doanh doanh nghiệp Chính tính quan trọng trình nên em chọn đề tài “Hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn (A&C)” để hiểu rõ đề tài quy trình kiểm toán công ty Việt Nam mà ngành nghề kiểm toán phát triển vài năm gần Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu chung: nghiên cứu chương trình kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn (A&C) để từ hiểu quy trình kiểm toán Công ty nói riêng quy trình kiểm toán Công ty kiểm toán Việt Nam Mục tiêu cụ thể: từ việc đánh giá thực trạng kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm Sinh viên: Vũ Thị Thanh Tâm_Kiểm toán 46A Khoá luận tốt nghiệp toán Tư vấn (A&C) chi nhánh Hà Nội phát tồn từ đề xuất giải pháp để hoàn thiện công tác kiểm toán Phạm vi nghiên cứu Do điều kiện không gian, thời gian có hạn kiến thức hạn chế nên đề tài nghiên cứu phạm vi: Về không gian: nghiên cứu Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn (A&C) chi nhánh Hà Nội Về thời gian: số liệu đánh giá thực trạng hoạt động kinh doanh Công ty ABC Công ty XYZ năm 2007 Về nội dung: nghiên cứu chương trình kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền Công ty ABC Công ty XYZ năm 2007 Kết cấu khoá luận Phần I: Lý luận chung kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền kiểm toán BCTC Phần II: Thực trạng tổ chức kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn (A&C) chi nhánh Hà Nội Phần III: Nhận xét đánh giá kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn (A&C) chi nhánh Hà Nội thực Được giúp đỡ anh chị Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn (A&C) chi nhánh Hà Nội thầy cô khoa Kế toán đặc biệt Th.S Bùi Thị Minh Hải giúp em hoàn thành đề tài Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Vũ Thị Thanh Tâm_Kiểm toán 46A Khoá luận tốt nghiệp PHẦN I LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Chu trình bán hàng - thu tiền với vấn đề kiểm toán 1.1.1 Đặc điểm chu trình bán hàng – thu tiền ảnh hưởng đến kiểm toán Bán hàng - thu tiền trình chuyển quyền sở hữu hàng hoá qua trình trao đổi hàng - tiền Quá trình yêu cầu mua khách hàng kết thúc việc chuyển đổi hàng hoá thành tiền Trong trình sản xuất kinh doanh, chu trình bán hàng – thu tiền coi chu trình cuối đánh giá hiệu chu trình trước mà đánh giá hiệu toàn chu kỳ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Hàng hoá, dịch vụ sản xuất bán trực tiếp gián tiếp cho người tiêu dùng Tiền hàng thu tiền mặt thu qua Ngân hàng, thu tiền sau …Mỗi phương thức bán hàng, thu tiền khác nhau, trình hạch toán kế toán, kiểm soát khác nên nội dung cách thức kiểm toán khác Cụ thể hoá chu trình bán hàng - thu tiền thành chức với bước công việc tương ứng như: xem xét nhu cầu định tiêu thụ, xem xét khả khách hàng định bán chịu, vận chuyển bốc xếp hàng hoá, lập hoá đơn bán hàng, ghi sổ hàng bán, ghi sổ khoản phải thu thu tiền Hiểu chức năng, chứng từ trình luân chuyển chúng tiến hành kiểm toán tốt chu trình 1.1.2 Chức chu trình bán hàng – thu tiền Bán hàng - thu tiền (tiêu thụ) trình chuyển quyền sở hữu hàng hoá qua trình trao đổi hàng - tiền (giữa khách thể kiểm toán khách hàng họ) Với loại hình doanh nghiệp, cấu chức Sinh viên: Vũ Thị Thanh Tâm_Kiểm toán 46A Khoá luận tốt nghiệp chứng từ bán hàng - thu tiền có đặc điểm khác đòi hỏi phải cụ thể hoá kiểm toán Thông thường với số doanh nghiệp, biểu cụ thể chức phận đảm nhiệm chức có khác song chung nhất, chu trình bán hàng – thu tiền bao gồm chức sau: Xử lý đơn dặt hàng người mua: đặt hàng người mua đơn đặt hàng, phiếu yêu cầu mua hàng, yêu cầu qua thư, fax, điện thoại sau hợp đồng mua – bán hàng hoá dịch vụ…Về pháp lý, việc bày tỏ sẵn sàng mua hàng hoá theo điều kiện xác định Do đó, xem điểm bắt đầu toàn chu trình Xét duyệt bán chịu: Do bán hàng gắn liền với thu tiền khái niệm “tiêu thụ” nên từ thoả thuận ban đầu, sau định bán cần xem xét định bán chịu phần toàn lô hàng Quyết định đồng thời thể hợp đồng kinh tế điều kiện thoả thuận quan hệ mua bán hợp đồng Trước chuyển giao hàng cho khách hàng dịch vụ cung cấp cho khách hàng người có trách nhiệm doanh nghiệp phải xem xét: khả toán khách hàng; hạn mức tín dụng khách hàng; số dư phải thu khách hàng thời điểm bán hàng để xét duyệt phương thức bán hàng trả chậm nhằm hạn chế tối đa khoản nợ khó đòi không ảnh hưởng đến tình hình tài doanh nghiệp Chuyển giao hàng: chức đánh dấu hàng hoá, thành phẩm doanh nghiệp chuyển giao cho khách hàng quyền sở hữu Chuyển giao hàng ghi nhận doanh thu Vào lúc giao hàng chứng từ vận chuyển lập Chứng từ vận chuyển thường hóa đơn vận chuyển hay vận đơn Mặt khác quan thuế quan thường quy định vận chuyển hàng hóa phải có hóa đơn bán hàng Trong trường hợp hóa đơn bán hàng phải lập đồng thời với vận đơn kiêm chức vận chuyển Sinh viên: Vũ Thị Thanh Tâm_Kiểm toán 46A Khoá luận tốt nghiệp Gửi hóa đơn tính tiền cho người mua ghi rõ nghiệp vụ bán hàng: Hóa đơn bán hàng chứng từ rõ mẫu mã, số lượng hàng hóa, giá hàng hóa gồm giá gốc hàng hóa, chi phí vận chuyển, bảo hiểm yếu tố khác theo luật thuế giá trị gia tăng Hóa đơn lập thành liên, liên đầu gửi cho khách hàng, liên sau lưu lại ghi sổ theo dõi thu tiền Như hóa đơn vừa phương thức rõ cho khách hàng số tiền thời hạn toán thương vụ, vừa ghi sổ Nhật ký bán hàng theo dõi khoản phải thu Xử lý ghi sổ khoản thu tiền: Trong trường hợp cần xử lý ghi sổ khoản thông thường thu tiền bán hàng Nếu khách hàng toán tiền mặt, TGNH kế toán tiến hành theo dõi ghi vào sổ Nhật ký thu tiền Trong trường hợp khách hàng chưa toán kế toán phản ánh tài khoản 131 tiến hành theo dõi chi tiết cho khách hàng số tiền lúc Xử lý ghi sổ hàng bán bị trả lại khoản bớt giá: Các khoản giảm trừ doanh thu xảy người mua không thỏa mãn hàng hóa Khi đó, người bán nhận lại hàng bớt giá Trường hợp phải lập bảng ghi nhớ có thư báo có hóa đơn chứng minh cho việc ghi giảm khoản phải thu Trên sở ghi đầy đủ kịp thời vào Nhật ký hàng bị trả lại khoản bớt giá đồng thời ghi vào sổ phụ Dự phòng nợ khó đòi: lập với yêu cầu đủ trang trải khoản tiêu thụ kỳ này, song khả thu tương lai Việc đánh giá phải dựa chế độ tài kế toán hành dựa vào kinh nghiệm khách hàng mà doanh nghiệp xử lý niên độ kế toán trước Thẩm định xoá sổ khoản phải thu không thu được: Có thể có trường hợp người mua không chịu toán không khả toán Việc thẩm định xoá sổ phải thực theo chế độ tài kế toán hành Sinh viên: Vũ Thị Thanh Tâm_Kiểm toán 46A Khoá luận tốt nghiệp 10 1.1.3 KSNB chu trình bán hàng – thu tiền *Đối với nghiệp vụ bán hàng Do bán hàng – thu tiền trình chuyển quyền sở hữu hàng hoá - tiền tệ người mua người bán, gắn với lợi ích kinh tế trách nhiệm pháp lý bên nên công việc kiểm soát nội cần thực chặt chẽ Công việc kiểm soát nội thường bao gồm: Sự đồng sổ sách kế toán: đòi hỏi hệ thống chứng từ kế toán, sổ sách kế toán, bảng tổng hợp phải kiểm soát tối đa nghiệp vụ bán hàng Theo nguyên tắc nghiệp vụ bán hàng phải có đầy đủ chứng từ, chứng từ phải ghi vào sổ sách Việc đánh số thứ tự chứng từ: Việc sử dụng chứng từ có đánh số thứ tự trước có tác dụng đề phòng, bỏ sót, dấu diếm đồng thời tránh trùng lặp khoản phải thu, khoản bán hàng ghi sổ Lập bảng cân đối toán tiền hàng gửi cho người mua: hàng tháng lập bảng cân đối giá trị hàng bán với khoản thu tiền khoản phải thu để kiểm soát công việc bán hàng thu tiền, gửi cho người mua để thông báo đồng thời xác nhận qua hệ mua - bán phát sinh tháng Việc lập xác nhận bảng cân đối hàng, tiền phải thu công việc kiểm soát nội hữu hiệu Xét duyệt nghiệp vụ bán hàng: tập trung vào ba điểm chủ yếu việc bán chịu phải duyệt cẩn trọng trước bán hàng, hàng bán vận chuyển sau duyệt với đầy đủ chứng cứ, giá bán phải duyệt bao gồm chi phí vận chuyển, bớt giá, giảm giá điều kiện toán Phân cách nhiệm vụ đầy đủ tổ chức công tác kế toán: công việc quan trọng nhằm ngăn ngừa sai sót gian lận kế toán trình bán hàng – thu tiền Sinh viên: Vũ Thị Thanh Tâm_Kiểm toán 46A Khoá luận tốt nghiệp 77 Giai đoạn tổng hợp, lập Báo cáo kiểm toán Giai đoạn thực công ty nên thông tin tình hình kinh doanh khách hàng tuyệt đối giữ bí mật Đây yếu tố để nâng cao uy tín công ty Báo cáo kiểm toán trưởng nhóm lập, kiểm toán viên điều hành không phát có sai sót chuyển tiếp cho phận Kiểm soát chất lượng Bộ phận chịu trách nhiệm trước ban Giám đốc có kiến nghị khách hàng Chính phải chịu trách nhiệm nên hoạt động kiểm soát thực cách cẩn thận, tỉ mỉ với tinh thần cao Ban Giám đốc soát xét lại Báo cáo kiểm toán lần gửi cho khách hàng Sau nhóm trưởng lập Phiếu lấy ý kiến gửi cho khách hàng đính kèm theo Báo cáo Công việc thể tôn trọng công ty lấy ý kiến khách hàng kết công việc mà công ty thực Nếu khách hàng đồng ý, nhóm trưởng lập Phiếu yêu cầu phát hành, trình Giám đốc ký duyệt chuyển cho phận Quản trị Tổng hợp để phát hành Báo cáo Quy trình kiểm toán Công ty A&C chi nhánh Hà Nội thực cách chặt chẽ, phối hợp hoạt động hài hoà từ xuống không cứng nhắc mà kiểm toán viên vận dụng linh hoạt, phù hợp với số lượng nhân viên điều kiện hoạt động chi nhánh Chính nhờ lãnh đạo tốt ban Giám đốc nên tình hình kinh doanh chi nhánh ngày thu kết đáng kể 3.1.3 Đánh giá quy trình kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền Qua thời gian thực tập Công ty A&C, em nhận thấy quy trình kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền Công ty đạt ưu điểm như: Chu trình bán hàng – thu tiền chu trình quan trọng kiểm toán chu trình thường kiểm toán viên Sinh viên: Vũ Thị Thanh Tâm_Kiểm toán 46A Khoá luận tốt nghiệp 78 có trình độ, kinh nghiệm làm việc lâu năm thực Kiểm toán viên phân công kiểm toán chu trình phối hợp với kiểm toán viên thực chu trình, khoản mục khác để có đầy đủ chứng minh cho kết luận mà kiểm toán viên đưa Quá trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ kiểm toán viên tiến hành đầy đủ phù hợp với chương trình kiểm toán xây dựng, đảm bảo sai sót trọng yếu xảy Giấy tờ làm việc ghi chép tương đối đầy đủ phát kiểm toán viên đánh tham chiếu cách hệ thống thống toàn Công ty, vừa tiện cho trưởng nhóm tập hợp ý kiến để đưa kết luận kiểm toán vừa tiện cho người kiểm tra Tuy nhiên bên cạnh ưu điểm quy trình kiểm toán Công ty có hạn chế định như: Khách hàng Công ty đa dạng, loại hình kinh doanh doanh nghiệp khác Công ty chưa có lưu ý trình kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền loại hình kinh doanh đặc thù, ví dụ doanh nghiệp sản xuất nhiều mặt hàng khác kiểm toán viên phải kiểm toán doanh thu loại mặt hàng, sai phạm dễ xảy việc phản ánh nhầm doanh thu mặt hàng vào tài khoản doanh thu mặt hàng khác Vì kiểm toán viên phải đặc biệt lưu ý đến mục tiêu phân loại trình bày Đối với chương trình kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán viên lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố dựa kết kiểm toán kiểm toán viên khác Kết bảng sai kết kiểm toán khoản mục có liên quan không không đồng trình độ kiểm toán viên nhóm kiểm toán Khi trưởng nhóm kiểm toán phải tiến hành tìm hiểu nguyên nhân chênh lệch đưa hướng khắc phục, phải kiểm toán lại khoản mục đó, thời gian, kéo dài kiểm toán Sinh viên: Vũ Thị Thanh Tâm_Kiểm toán 46A Khoá luận tốt nghiệp 79 3.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền Chu trình bán hàng – thu tiền chu trình có liên quan đến nhiều khoản mục khác phải thu khách hàng, dự phòng phải thu khó đòi, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại, chiết khấu toán…việc hoàn thiện chu trình tương ứng với việc hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tương ứng Những khoản mục lại liên quan đến chu trình khác chu trình hàng tồn kho hoàn thiện chu trình bán hàng – thu tiền đồng nghĩa với việc hoàn thiện chương trình kiểm toán mà Công ty xây dựng Chu trình bán hàng – thu tiền đánh giá hiệu trình sản xuất mà đánh giá hiệu toàn trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền góp phần quan trọng việc phản ánh trung thực tình hình kinh doanh doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp khắc phục yếu công tác kế toán hay yếu hệ thống kiểm toán nội doanh nghiệp Đồng thời kiểm toán chu trình góp phần minh bạch hoá nến tài nước nhà Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền để quy trình kiểm toán Công ty phù hợp với Chuẩn mực kiểm toán, kế toán Bộ Tài ban hành, nâng cao chất lượng kiểm toán Từ nâng cao uy tín Công ty lĩnh vực kiểm toán tư vấn tài chính, mở rộng thị trường Công ty, không kiểm toán cho doanh nghiệp nước mà kiểm toán cho doanh nghiệp nước Hoàn thiện quy trình kiểm toán bán hàng – thu tiền góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán Công ty, công việc cần đặc biệt trọng phải coi mục tiêu trình mở rộng quy mô hoạt động Công ty muốn tồn phát triển chế thị trường sức cạnh tranh Công ty khác Sinh viên: Vũ Thị Thanh Tâm_Kiểm toán 46A Khoá luận tốt nghiệp 80 3.3 Những kiến nghị nhằm hoàn thiện 3.3.1 Tìm hiểu đánh giá khách hàng Cơ sở kiến nghị: việc tìm hiểu khách hàng khách hàng giúp Công ty có hiểu biết sơ loại hình kinh doanh, ngành nghề kinh doanh, máy hoạt động, máy kiểm soát, tính độc lập Công ty khách hàng đó, khả Công ty đáp ứng yêu cầu khách hàng, liêm khiết Ban Giám đốc khách hàng…từ có xác đáng đánh giá khả chấp nhận khách hàng có hiểu biết sơ hoạt động kinh doanh khách hàng Việc tìm hiểu khách hàng đóng vai trò quan trọng bước công việc để hình thành nên kế hoạch kiểm toán Tuy nhiên kiểm toán viên tiến hành thu thập thông tin, phân tích, đánh giá thông tin dựa kinh nghiệm kiểm toán viên phụ trách kiểm toán Công ty chưa có hướng dẫn cụ thể chưa cung cấp đầy đủ thiết bị cần thiết để thực đánh giá thông tin giai đoạn Phương hướng hoàn thiện: cần cử kiểm toán viên có kinh nghiệm lĩnh vực khác để bước công việc thực cách nhanh chóng, xác, tiết kiệm thời gian, đem lại hiệu cao Bên cạnh cần có phối hợp kiểm toán viên niên độ kế toán trước kiểm toán viên thực kiểm toán năm (nếu khách hàng mà Công ty thực kiểm toán nhiều năm) Công ty cần xây dựng bước đánh giá như: thu thập thông tin khách hàng thông tin đối thủ cạnh tranh ngành, thông tin hoạt động ngành kinh tế; đánh giá tính phức tạp lĩnh vực hoạt động kinh doanh khách hàng so với toàn ngành, so với đối thủ, so với ngành khác kinh tế; kết luận đánh giá thực để có nhìn tổng quan mức độ phức tạp xuất Sinh viên: Vũ Thị Thanh Tâm_Kiểm toán 46A Khoá luận tốt nghiệp 81 trình kiểm toán sử dụng đánh giá trình xây dựng kế hoạch kiểm toán Nếu lĩnh vực hoạt động kinh doanh khách hàng mang tính chất đặc thù, nằm tầm hiểu biết kiểm toán viên đánh giá tác phẩm nghệ thuật kiểm toán viên phải sử dụng ý kiến chuyên gia bên Công ty nên khuyến khích kiểm toán viên thực công việc đảm bảo trang trải chi phí phát sinh hợp lý 3.3.2 Xây dựng kế hoạch kiểm toán cụ thể Cơ sở kiến nghị: kiểm toán đạt hiệu cao có kế hoạch kiểm toán tốt Kế hoạch kiểm toán trình cân đối tích cực nhu cầu nguồn lực có Trên sở xem xét mối quan hệ nhu cầu nguồn lực, kiểm toán viên phụ trách xác định số người, kiểm tra phương tiện xác định thời gian thực Thực tế cho thấy số Hồ sơ kiểm toán Công ty việc xây dựng kế hoạch kiểm toán Công ty có quy mô nhỏ thực không tốt Công ty có quy mô hoạt động lớn giá phí kiểm toán Công ty lớn nhiều khả bù đắp chi phí cao hơn, kế hoạch kiểm toán xây dựng tốt Kế hoạch kiểm toán không xây dựng tốt không tận dụng tối đa nguồn lực, làm phát sinh chi phí không cần thiết, ảnh hưởng chất lượng thời gian thực công việc mà kiểm toán viên thực hiện, ảnh hưởng uy tín Công ty Phương hướng hoàn thiện: Công ty cần tăng cường đạo công tác thực kế hoạch cách nghiêm túc đầy đủ, hướng dẫn kiểm toán viên xây dựng kế hoạch kiểm toán phù hợp với Công ty khác nhau, cho vừa đảm bảo tiết kiệm chi phí vừa đảm bảo chất lượng công việc mà kiểm toán viên thực Việc xây dựng kế hoạch kiểm toán cần phải phận kiểm soát chất lượng kiểm tra kỹ kiểm toán viên phụ trách lập kế hoạch kiểm toán phải hoàn toàn chịu trách nhiệm kế hoạch đánh giá Sinh viên: Vũ Thị Thanh Tâm_Kiểm toán 46A Khoá luận tốt nghiệp 82 không tốt, buộc kiểm toán viên phải lập lại kế hoạch kiểm toán giao cho người khác thực Việc lập kế hoạch xem xét phương diện sau: Số người tham gia kiểm toán cần phải xem xét tổng số cấu tương xứng với tính phức tạp mức độ đầy đủ nguồn tài liệu có Thông thường kiểm toán công ty có quy mô vốn tỷ nhóm kiểm toán gồm khoảng người, trưởng nhóm trợ lý kiểm toán phải có trợ lý kiểm toán có kinh nghiệm từ năm trở lên, quy mô vốn tỷ số lượng kiểm toán viên nhiều hơn, trình độ kiểm toán viên phải cao Thời gian thực kiểm toán cần ấn định thời điểm thực công việc cụ thể phân công cho người theo phù hợp bước công việc trình độ người Việc xác định nguồn lực cách phù hợp, xác giúp Công ty tiết kiệm nhiều chi phí, phát huy tối đa hiệu hoạt động kiểm toán viên Đối với loại hình kinh doanh khác cần xây dựng kế hoạch kiểm toán khác dựa sở chương trình kiểm toán chung mà Công ty đề Những Công ty lớn nguồn lực phải huy động nhiều so với Công ty nhỏ Tuy nhiên kế hoạch kiểm toán phải có linh hoạt thực tức kế hoạch kiểm toán thay đổi kiểm toán viên nhận thấy bước công việc vạch kế hoạch không phù hợp với tình hình thực tế đơn vị Khi kiểm toán viên thực phải thông báo với kiểm toán viên phụ trách kiểm toán (trưởng nhóm kiểm toán) để có định thay đổi hay không 3.3.3 Xây dựng chương trình kiểm toán hiệu Cơ sở kiến nghị: thực tế cho thấy chương trình kiểm toán mà Công ty sử dụng áp dụng cho khoản mục khác nhau, có khoản mục liên quan đến doanh thu – phải thu, mua hàng– toán, hàng Sinh viên: Vũ Thị Thanh Tâm_Kiểm toán 46A Khoá luận tốt nghiệp 83 tồn kho giá vốn…nhưng xây dựng chương trình kiểm toán Công ty chưa đưa hướng dẫn cách thức cụ thể việc sử dụng kết kiểm toán viên khác hướng dẫn giúp kiểm toán viên xử lý tình có khác số liệu kết kiểm toán, mà nêu chương trình kiểm toán kiểm toán viên phải phối hợp với trình thực kiểm toán khoản mục, chu trình có liên quan kiểm toán viên kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cần phối hợp với kiểm toán viên kiểm toán chu trình hàng tồn kho để xác định số lượng hàng xuất bán kỳ Sự khác loại hình kinh doanh khách hàng dẫn đến trình tự kiểm toán khác loại nghiệp vụ ví dụ doanh nghiệp sản xuất kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền kiểm toán chu trình hàng tồn kho phải tiến hành đồng thời, doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực cung cấp dịch vụ kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền trước sau kiểm toán chu trình hàng tồn kho doanh nghiệp cung cấp dịch vụ thường có hàng tồn kho Mặt khác khác loại hình kiểm toán mà Công ty cung cấp dẫn đến trình tự kiểm toán khác Chẳng hạn kiểm toán doanh thu kiểm toán tài trọng đến tính trung thực, tính đầy đủ, tính kỳ nghiệp vụ phát sinh, đảm bảo tính xác thông tin Báo cáo toán nộp quan thuế Còn kiểm toán tuân thủ trọng đến việc tuân theo quy định doanh nghiệp, Nhà nước, xem xét xem nghiệp vụ phát sinh có đầy đủ phê duyệt Ban lãnh đạo, có tuân theo sách bán hàng giảm giá, chiết khấu toán, bán hàng trả chậm…mà doanh nghiệp đề hay không để tư vấn cho doanh nghiệp Phương hướng hoàn thiện: Công ty cần hoàn thiện chương trình kiểm toán, phân công kiểm toán viên làm phần hành liên quan đến phải thường Sinh viên: Vũ Thị Thanh Tâm_Kiểm toán 46A Khoá luận tốt nghiệp 84 xuyên theo dõi, đối chiếu so sánh để xác định hợp lý khoản mục, có khác biệt cần tìm hiểu nguyên nhân chênh lệch Khi xác định nguyên nhân tiến hành thực thủ tục kiểm toán bổ sung hợp lý xác định lại mức trọng yếu, tăng số lượng nghiệp vụ cần kiểm tra chi tiết; thực so sánh biến động tháng năm nhằm phát biến động bất thường…Nếu không tìm nguyên nhân kiểm toán viên thực hai phần hành có liên quan đến phải thực kiểm toán lại, việc ảnh hưởng đến thời gian kiểm toán nên khoản mục quan trọng phải kiểm toán viên có kinh nghiệm thực hiện, kiểm toán viên vào nghề trình thực kiểm toán khoản mục mà phân công phải tham khảo ý kiến giúp đỡ kiểm toán viên khác Công ty cần quan tâm đến loại hình kiểm toán mà khách hàng yêu cầu thực ví dụ kiểm toán BCTC thủ tục phân tích thủ tục kiểm tra chi tiết phải đặt lên hàng đầu, kiểm toán tuân thủ việc tìm hiểu sách kế toán đơn vị đánh giá công tác thực máy kế toán lại công việc quan trọng 3.3.4 Đào tạo đội ngũ kiểm toán viên Cơ sở kiến nghị: Kiểm toán viên coi tài sản vô giá Công ty Một đội ngũ kiểm toán viên có trình độ cao, đồng nâng cao chất lượng kiểm toán Công ty thực hiện, đồng nghĩa với việc tăng lợi nhuận uy tín cho Công ty Chính công tác đào tạo nâng cao trình độ đội ngũ kiểm toán viên cần phải trọng thực chu đáo Công ty có đội ngũ kiểm toán viên có trình độ nghiệp vụ tương đối tốt chưa thật đồng Hiện Công ty có công tác đào tạo nhân viên vòng tháng trụ sở Công ty thành phố Hồ Chí Minh Một tháng thời gian dài đủ để nhân viên Công ty nắm bắt hết công việc cần thực kiểm toán, điều cần lưu ý loại hình kinh doanh đặc thù quy Sinh viên: Vũ Thị Thanh Tâm_Kiểm toán 46A Khoá luận tốt nghiệp 85 định trình thực kiểm toán Công ty hướng xử lý sai sót mà kiểm toán viên gây Phương hướng hoàn thiện: công tác đào tạo nhân viên Công ty phải thực thường xuyên năm Những nhân viên yếu nghiệp vụ phải bỗi dưỡng, đào tạo liên tục thực kiểm toán đào tạo Công ty Vào khoảng tháng 7, Công ty nên tiến hành đào tạo nội thời gian nhiều kiểm toán Công ty nên tổ chức tổng kết sau buổi đào tạo để nhân viên chưa có nhiều kinh nghiệm đưa vướng mắc nhờ kiểm toán viên khác hướng dẫn cách tìm giải pháp tốt Công ty nên tạo điều kiện thuận lợi cung cấp chi phí, thiết bị để kiểm toán viên tham gia khoá đào tạo bên Khuyến khích nhân viên có đủ điều kiện tham gia thi chứng kiểm toán viên (CPA), có phần thưởng cho kiểm toán viên tăng lương, thăng cấp, giao cho họ nắm bắt vị trí quan trọng trước trưởng nhóm kiểm toán 3.3.5 Cung cấp đầy đủ thiết bị văn phòng cho kiểm toán Cơ sở kiến nghị: Hiện Công ty trang bị dụng cụ văn phòng cần thiết cho kiểm toán viên, nhiên công tác kiểm toán đòi hỏi tính toán nhiều với số lớn mà dùng máy tính thông thường thực Trong số kiểm toán viên phát máy tính xách tay chiếm khoảng 70%, 30% chưa có Phương hướng hoàn thiện: theo em Công ty nên phát máy tính xách tay cho tất kiểm toán viên, Công ty trừ lương khoảng 40% giá trị máy tính năm, sau năm hoàn lại số tiền Nếu giá trị máy tính khoảng 15 triệu, Công ty trừ lương triệu vòng năm, tháng trừ lương 500 nghìn Việc vừa nâng cao ý thức bảo vệ tài sản, vừa hỗ trợ kiểm toán viên thực kiểm toán gắn bó lâu dài với Công ty Sinh viên: Vũ Thị Thanh Tâm_Kiểm toán 46A Khoá luận tốt nghiệp 86 Ngoài Công ty nên cập nhật phần mềm kế toán, kiểm toán mới, hướng dẫn sử dụng để vừa nâng cao nghiệp vụ kế toán vừa hiểu phần mềm mà kế toán mà khách hàng sử dụng để kiểm toán viên nhanh chóng nắm bắt phương pháp hạch toán quy trình kế toán khách hàng 3.3.6 Đánh giá mức trọng yếu Cơ sở kiến nghị: Công ty đưa tỷ lệ xác định mức độ trọng yếu chung cho kiểm toán mà chưa đưa tỷ lệ xác định trọng yếu cụ thể cho khách hàng, loại hình kinh doanh Trong khách hàng tiềm có rủi ro kiểm toán khác Thông thường việc xác định trọng yếu kiểm toán viên thực dựa tỷ lệ quy định Công ty kinh nghiệm riêng kiểm toán viên tránh khỏi sai sót mang tính chủ quan cá nhân Đối với khách hàng lớn, việc kiểm tra chi tiết nghiệp vụ theo mức trọng yếu xác định khó khăn doanh thu tổng tài sản khách hàng lớn Phương hướng hoàn thiện: Công ty cần đưa hướng dẫn cụ thể việc đánh giá mức trọng yếu khách hàng dựa tổng tài sản, tổng nguồn vốn, doanh thu lợi nhuận chưa phân phối Ví dụ doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực công nghiệp nặng tài sản cố định/tổng tài sản khoảng 0,5 => 0,7 doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực công nghiệp nhẹ tỷ lệ khoảng 0,2 => 0,3 từ tỷ lệ xác định mức trọng yếu khác Với khách hàng cũ, Công ty nên kiểm tra file năm trước để sử dụng lại mức trọng yếu xác định khách hàng thay đổi đáng kể hoạt động kinh doanh so với năm trước Kiểm toán viên vấn kế toán trước sau tiến hành thực thủ tục kiểm soát, thủ tục phân tích thủ tục kiểm tra chi tiết có Sinh viên: Vũ Thị Thanh Tâm_Kiểm toán 46A Khoá luận tốt nghiệp 87 thể giảm bớt số lượng nghiệp vụ phải kiểm tra mà nghiệp vụ có tính chất lặp nội dung Bên cạnh việc xác định mức trọng yếu cho khoản mục kiểm toán viên phải kết hợp với việc quan sát, vấn, kế toán, yêu cầu họ giải trình bước công việc thực hiện, đối chiếu số dư cuối kỳ với kiểm toán viên khác (ví dụ kiểm toán viên thực kiểm toán doanh thu đối chiếu với kiểm toán viên thực kiểm toán hàng tồn kho để biết số lượng hàng hoá xuất bán kỳ…) khớp mặt số liệu kiểm tra chi tiết nghiệp vụ chọn phần xác định mức trọng yếu, tiết kiệm thời gian kiểm toán viên đồng thời hiểu quy trình kế toán mà doanh nghiệp thực có phù hợp với Chuẩn mực chế độ kế toán ban hành hay không, phát điểm yếu hệ thống kế toán để tư vấn giúp họ hoàn thiện 3.3.7 Xây dựng thủ tục phân tích Những tỷ lệ mà Công ty sử dụng trình thực thủ tục phân tích khoản phải thu khách hàng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ chu trình bán hàng thu tiền là: Số ngày thu tiền bình quân: (phải thu khách hàng/doanh thu)*số ngày kỳ năm nay/kỳ so với kế hoạch với năm/kỳ trước; Tỷ lệ nợ khó đòi tổng nợ phải thu năm nay/kỳ với năm/kỳ trước; Tỷ lệ lãi gộp doanh thu năm nay/kỳ với năm trước/kỳ trước Những tỷ lệ mà Công ty dùng để so sánh chưa đủ để làm chứng cho kiểm toán viên nhanh chóng đưa kết luận kiểm toán phần công việc Ví dụ so sánh tỷ lệ phải thu ngắn hạn, dài hạn/tổng nợ phải thu tháng năm để phát tháng tăng giảm bất thường, tìm hiểu nguyên nhân ảnh hưởng chênh lệch gây Công ty tiến hành so sánh tỷ lệ tháng năm năm với chưa tiến hành so sánh với Sinh viên: Vũ Thị Thanh Tâm_Kiểm toán 46A Khoá luận tốt nghiệp 88 Công ty khác ngành với toàn ngành từ chưa có cách nhìn khái quát tình hình hoạt động năm khách hàng Phương hướng hoàn thiện: Công ty cần bổ sung sử dụng thêm tỷ lệ phân tích như: Tỷ lệ nợ phải thu/doanh thu tháng năm, năm so với Công ty khác ngành; Tỷ lệ phải thu ngắn hạn/dài hạn tháng năm năm; Tỷ lệ lợi nhuận gộp/doanh thu khách hàng với toàn ngành để đánh giá hoạt động kinh doanh khách hàng với tình hình chung ngành toàn kinh tế nước Những tỷ lệ giúp kiểm toán viên có nhìn tổng quát mức độ phức tạp ngành nghề hoạt động khách hàng, rủi ro tiềm tàng cao hay thấp hay mức trung bình, đánh giá rủi ro kiểm toán, tư vấn cho khách hàng tồn tại, rủi ro lĩnh vực hoạt động kinh doanh họ tương lai, giúp họ có biện pháp khắc phục chuyển sang lĩnh vực kinh doanh khác có tiềm 3.4 Điều kiện thực Công ty cần tiếp tục hoàn thiện quy trình kiểm toán, tham khảo ý kiến chuyên gia kiểm toán có kinh nghiệm uy tín trong, nước, quy trình kiểm toán Công ty khác ngành Không ngừng mở rộng xây dựng quan hệ với khách hàng mới, khách hàng tiềm lĩnh vực hoạt động kinh doanh thuộc nhiều ngành kinh tế khác Chính đa dạng hoá hoạt động kiểm toán giúp kiểm toán viên nhiều việc nâng cao trình độ nghiệp vụ lĩnh vực kế toán, kiểm toán, tài ngân hàng, thẩm định giá, phân tích tài chính, xác định giá trị doanh nghiệp… Cung cấp đầy đủ trang thiết bị cần thiết cho kiểm toán viên, công tác đào tạo nhân viên phải đặc biệt trọng Liên tục cập nhật thay đổi Chế độ kế toán, kiểm toán hành, phổ biến rộng rãi toàn Công ty cách tổ chức buổi đào tạo nội ngắn hạn, giúp Sinh viên: Vũ Thị Thanh Tâm_Kiểm toán 46A Khoá luận tốt nghiệp 89 kiểm toán viên thực tốt công việc kiểm toán, tuân thủ quy định Nhà nước Xây dựng sách tăng lương khen thưởng cho cá nhân xuất sắc có đóng góp tích cực Công ty động lực lớn để khuyến khích nhân viên Công ty làm việc, hỗ trợ phần kinh phí việc tham gia khoá học bên để nâng cao trình độ mà Công ty chưa có điều kiện để đào tạo Thực quảng cáo hình ảnh Công ty lĩnh vực hoạt động Công ty phương tiện truyền thông để doanh nghiệp tiếp cận với Công ty họ cần kiểm toán cần dịch vụ khác đào tạo, dịch vụ kế toán, tư vấn thuế, tư vấn vấn đề liên quan đến kế toán, tư vấn tài quản trị doanh nghiệp, tư vấn dịch vụ pháp lý, quản lý dự án Khi số lượng khách hàng Công ty tăng lên đồng nghĩa với việc doanh thu, lợi nhuận Công ty tăng lên, hoạt động Công ty phát triển Công ty có nhiều điều kiện để quan tâm đến nhân viên lại tận dụng nguồn lực có trình độ sẵn có Công ty Sinh viên: Vũ Thị Thanh Tâm_Kiểm toán 46A Khoá luận tốt nghiệp 90 KẾT LUẬN Chu trình bán hàng - thu tiền chu trình quan trọng toàn trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, việc yêu cầu mua khách hàng kết thúc việc chuyển đổi hàng hoá, dịch vụ thành tiền Từ việc tìm hiểu chu trình so sánh kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp với doanh nghiệp khác hoạt động ngành đánh giá tốc độ, khả phát triển ngành với ngành khác Việc tìm hiểu quy trình kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền nói riêng quy trình kiểm toán Công ty nói chung góp phần lớn việc kiểm tra, vận dụng củng cố kiến thức học, hiểu quy trình tổ chức thực thực tế, đánh giá công tác tổ chức kiểm toán Công ty A&C chi nhánh Hà Nội từ đề xuất phương hướng hoàn thiện Do tính phức tạp nghiệp vụ chu trình hạn chế không gian, thời gian, phạm vi hiểu biết thân nên việc tìm hiểu đề tài không tránh khỏi sai sót Em mong nhận quan tâm đóng góp ý kiến quý thầy cô để đề tài hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn anh chị Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn (A&C), thầy cô khoa Kế toán đặc biệt Th.s Bùi Thị Minh Hải giúp đỡ em hoàn thành đề tài Sinh viên: Vũ Thị Thanh Tâm_Kiểm toán 46A Khoá luận tốt nghiệp 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kiểm toán tài chính, đồng chủ biên GS.TS Nguyễn Quang Quynh – TS Ngô Trí Tụê, NXB Đại học Kinh tế Quốc Dân, in lần thứ hai tháng 5/2006 Giáo trình Lý thuyết kiếm toán, chủ biên GS.TS Nguyễn Quang Quynh, NXB Tài chính, in lần thứ năm tháng 1/2005 Luận án tốt nghiệp K43, K44, K45 Tài liệu Công ty A&C cung cấp Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam ban hành đợt Chế độ kế toán doanh nghiệp (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20 tháng năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) – NXB Lao động xã hội - 2006 Sinh viên: Vũ Thị Thanh Tâm_Kiểm toán 46A [...]... với theo dõi ghi đúng vào sổ quỹ, sổ thanh toán tiền hàng; Lập cân đối thu tiền và cái và tổng hợp đúng (tính gửi cho người mua đều đặn; Tổ chức đối chiếu chính xác cơ học) nội bộ về chuyển sổ, cộng sổ 1.1.4 Vai trò kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền trong kiểm toán BCTC Kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền là một phần trong kiểm toán BCTC Vì chu trình bán hàng – thu tiền có liên quan đến nhiều... đó và những ảnh hưởng đối với BCTC để nhà quản lý của đơn vị cũng như người sử dụng BCTC có những quyết định tài chính đúng đắn PHẦN II THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG Sinh viên: Vũ Thị Thanh Tâm _Kiểm toán 46A Khoá luận tốt nghiệp 24 THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A & C) CHI NHÁNH HÀ NỘI 2.1 Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn. .. khách hàng để báo cáo kết quả kiểm toán, các vấn đề tồn tại, đề xuất xử lý, hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ…thống nhất các bút toán điều chỉnh với khách hàng 2.1.4.3 Tổng hợp, lập Báo cáo kiểm toán Bước này được thực hiện tại văn phòng Công ty kiểm toán Nhóm trưởng đọc lại Hồ sơ kiểm toán, ghi nhận các vấn đề tồn tại và hướng xử lý Nhóm trưởng đọc Báo cáo kiểm toán Hồ sơ kiểm toán, Báo cáo kiểm toán. .. tiền Kiểm toán bán hàng - thu tiền là một phần hành cụ thể của kiểm toán tài chính Vì vậy nhiệm vụ chung của kiểm toán bán hàng - thu tiền là triển khai các chức năng kiểm toán thông qua việc vận dụng các phương pháp kiểm toán thích ứng với đặc thù của phần hành này qua các bước trong quy trình kiểm toán Chức năng của kiểm toán đã được cụ thể hoá thành các mục tiêu kiểm toán Do chu trình bán hàng - thu. .. thảo chương trình kiểm toán: trên cơ sở chương trình kiểm toán chung áp dụng cho toàn bộ cuộc kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán phân công cho từng kiểm toán viên thực hiện kiểm toán các khoản mục, chu trình Kiểm toán viên được phân công thực hiện kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền Sinh viên: Vũ Thị Thanh Tâm _Kiểm toán 46A Khoá luận tốt nghiệp 18 phải xác định các tài liệu yêu cầu khách hàng cung... vốn đầu tư trong nước, tôn trọng tính hiện hữu, hợp lý và tính thị trường Sinh viên: Vũ Thị Thanh Tâm _Kiểm toán 46A Khoá luận tốt nghiệp 27 Dịch vụ tư vấn Tư vấn thu , tư vấn các vấn đề liên quan đến kế toán, tư vấn tài chính và quản trị doanh nghiệp, tư vấn dịch vụ pháp lý… Đào tạo Đào tạo các lớp kế toán trưởng, đào tạo các chuyên đề về kế toán tài chính, kế toán quản trị, kiểm toán và kiểm toán nội... đưa ra kết luận kiểm toán Chính những công việc đó sẽ giúp KTV phát hiện được những yếu điểm trong chương trình kiểm toán chu trình này từ đó đề xuất những giải pháp, phương hướng khắc phục như vậy sẽ hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình nói riêng cũng như quy trình kiểm toán BCTC nói chung Vì là một trong những chu trình quan trọng nhất của cuộc kiểm toán nên việc kiểm toán chu trình này nếu được... hoạch kiểm toán: Trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính, lập kế hoạch kiểm toán gồm các giai đoạn: Chu n bị kế hoạch kiểm toán Thu thập thông tin cơ sở Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý của khách hàng Đánh giá trọng yếu, rủi ro kiểm toán Tìm hiểu hệ thống KSNB và đánh giá rủi ro kiểm soát Soạn thảo chương trình kiểm toán Chu n bị kế hoạch kiểm toán: gồm đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán; ... kế toán Kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền giúp nhà quản lý của đơn vị cũng như những người sử dụng BCTC có cái nhìn khái quát về tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, về lợi nhuận thu được trong kỳ, số lượng vốn bị chiếm dụng…để đưa ra những quyết định kinh tế phù hợp 1.2 Kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền trong kiểm toán BCTC 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền. .. chương trình kiểm toán: gồm các nội dung như thủ tục kiểm toán cần sử dụng, quy mô mẫu chọn, khoản mục được chọn và thời gian thực hiện Kế hoạch kiểm toán đối với chu trình bán hàng – thu tiền là một phần nằm trong giai đoạn lập kế hoạch đối với toàn bộ cuộc kiểm toán Ngoài các bước công việc chung thực hiện cho toàn bộ cuộc kiểm toán, giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán đối với chu trình bán hàng – thu tiền ... chức kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn (A&C) chi nhánh Hà Nội Phần III: Nhận xét đánh giá kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền Công ty TNHH Kiểm. .. 1.2 Kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền kiểm toán BCTC 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền Kiểm toán bán hàng - thu tiền phần hành cụ thể kiểm toán tài Vì nhiệm vụ chung kiểm. .. nghiệp Chính tính quan trọng trình nên em chọn đề tài Hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn (A&C)” để hiểu rõ đề tài quy trình kiểm