Báo cáo thực tập tổng hợp Công ty TNHH Kiểm toán Trường Thành

Trong nền kinh tế thị trường ngày càng phát triển, hoạt động kiểm toán trở thành nhu cầu tất yếu đối với hoạt động kinh doanh và nâng cao chất lượng quản lý của các doanh nghiệp. Cùng với quá trình đổi mới và hội nhập kinh tế quốc tế sôi động hoạt động kinh doanh và tình hình tài chính của các doanh nghiệp đang là mối quan tâm hàng đầu của các cơ quan quản lý Nhà nước, của các nhà đầu tư trong và ngoài nước, của người lao động, khách hàng và đặc biệt của chính các chủ doanh nghiệp. Mục đích quan tâm của các đối tượng là khác nhau, nhưng đều có điểm chung là muốn thấy rõ tình hình tài chính, khả năng hoạt động sản xuất kinh doanh thực tế của doanh nghiệp. Đây chính là lý do tại sao ngành kiểm toán phát triển song song cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường. Nhiệm vụ của các công ty kiểm toán là thông qua quá trình kiểm toán, đưa ra ý kiến khách quan, phản ánh trung thực về tình hình tài chính của khách hàng. Do đó vấn đề đặt ra với các công ty kiểm toán là nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp, uy tín nghề nghiệp, tạo khả năng cạnh tranh với các công ty kiểm toán khác. Là một trong các công ty kiểm toán tại Việt Nam, Công ty TNHH Kiểm toán Trường Thành không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ kế toán, kiểm toán và đồng thời mở rộng sang dịch vụ tư vấn, xác định giá trị doanh nghiệp cổ phần hóa để bắt kịp với xu thế đất nước.

MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TRƯỜNG THÀNH 2

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán Trường Thành 2

1.1.1 Lịch sử hình thành 2

1.1.2 Các kết quả mà Công ty đã đạt được 2

1.2 Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán Trường Thành 3

1.2.1 Mục tiêu hoạt động của Công ty 3

1.2.2 Các lĩnh vực hoạt động của Công ty 3

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán Trường Thành 6

CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY THNH KIỂM TOÁN TRƯỜNG THÀNH 9

2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán 9

2.2.1 Nội dung kiểm toán báo cáo tài chính 10

2.2.2 Nội dung kiểm toán quyết toán vốn đầu tư 15

2.3 Đặc điểm về tổ chức hồ sơ kiểm toán 22

2.3.1 Các loại hồ sơ kiểm toán 22

2.3.3 Bảo vệ lưu trữ hồ sơ kiểm toán 26

2.4 Tổ chức kiểm soát chất lượng kiểm toán 26

2.4.1 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán 26 2.4.2 Quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 28

CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TRƯỜNG THÀNH 31

3.1 Nhận xét về tổ chức và hoạt động của Công ty TNHH kiểm toán Trường Thành 31

Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Bùi Thị Thanh Hải

3.1.1 Ưu điểm về tổ chức và hoạt động của Công ty TNHH kiểm toán Trường Thành 31 3.1.2 Những tồn tại trong tổ chức và hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán Trường Thành 32

3.2 Các đề xuất hoàn thiện tổ chức và hoạt động của Công ty TNHH kiểm toán Trường Thành 33 KẾT LUẬN 35 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 36

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

Thuật ngữ Ký hiệu viết tắt

Thương mại cổ phần TMCP

Trách nhiệm hữu hạn TNHH

Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Bùi Thị Thanh Hải

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂ

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy của Công ty 6

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức đoàn kiểm toán 10

Sơ đồ 2.2 Tổng quát về quy trình báo cáo tài chính 12

Sơ đồ 2.3 Tổng quát về quy trình kiểm toán lĩnh vực XDCB 17

Sơ đồ 2.4 Quy trình kiểm soát chất lượng tại Công ty kiểm toánTrường Thành 28

Sơ đồ 2.5 sơ đồ trình tự soát xét của trưởng nhóm kiểm toán 29

Sơ đồ 2.6: Sơ đồ quy trình kết thúc kiểm toán 30

Y

Bảng số 1.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công tyKiểm toán Trường Thành qua các năm 2011, 2012, 2013 3Bảng 2.1: Chỉ mục hồ sơ kiểm toán 25

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường ngày càng phát triển, hoạtđộng kiểm toán trở thành nhu cầu tất yếu đối với hoạt động kinhdoanh và nâng cao chất lượng quản lý của các doanh nghiệp.Cùng với quá trình đổi mới và hội nhập kinh tế quốc tế sôi độnghoạt động kinh doanh và tình hình tài chính của các doanhnghiệp đang là mối quan tâm hàng đầu của các cơ quan quản lýNhà nước, của các nhà đầu tư trong và ngoài nước, của người laođộng, khách hàng và đặc biệt của chính các chủ doanh nghiệp.Mục đích quan tâm của các đối tượng là khác nhau, nhưng đều

có điểm chung là muốn thấy rõ tình hình tài chính, khả nănghoạt động sản xuất kinh doanh thực tế của doanh nghiệp Đâychính là lý do tại sao ngành kiểm toán phát triển song song cùngvới sự phát triển của nền kinh tế thị trường Nhiệm vụ của cáccông ty kiểm toán là thông qua quá trình kiểm toán, đưa ra ýkiến khách quan, phản ánh trung thực về tình hình tài chính củakhách hàng Do đó vấn đề đặt ra với các công ty kiểm toán lànâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp, uy tín nghề nghiệp, tạokhả năng cạnh tranh với các công ty kiểm toán khác Là một

trong các công ty kiểm toán tại Việt Nam, Công ty TNHH Kiểm toán Trường Thành không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ

kế toán, kiểm toán và đồng thời mở rộng sang dịch vụ tư vấn,xác định giá trị doanh nghiệp cổ phần hóa để bắt kịp với xu thếđất nước

Trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toánTrường Thành em đã có cơ hội được tìm hiểu, nắm bắt cách thức

tổ chức bộ máy quản lý và tiếp cận thực tế hoạt động kiểm toáncủa Công ty Qua một thời gian tìm hiểu thực tế, em đã hoànthành báo cáo tổng hợp về Công ty, nhằm cung cấp một cái nhìntổng quát nhất về Công ty TNHH Kiểm Toán Trường Thành

Nội dung báo cáo gồm ba chương:

Chương 1: đặc điểm về tổ chức và hoạt động kiểm toáncủa Công ty TNHH Kiểm toán Trường Thành

Chương 2: đặc điểm tổ chức kiểm toán của Công TNHHKiểm toán Trường Thành

Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Bùi Thị Thanh Hải

Chương 3: nhận xét và các giải pháp hoàn thiện hoạt độngcủa Công ty TNHH Kiểm toán Trường Thành

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TRƯỜNG THÀNH 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán Trường Thành.

1.1.1 Lịch sử hình thành

Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán Trường Thành cótên giao dịch là TruongThanhAudit, trụ sở chính tại phòng 2615tòa nhà Hemisco Phúc La - Hà Đông - Hà Nội Công ty TNHHKiểm toán Trường Thành được thành lập và hoạt động theo Giấyphép Đăng Ký kinh doanh số 0102043183 đăng ký lần đầu ngày27/10/2009, do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp.Giấy phép hành nghề năm 2013 được công bố tại Công văn số16702/BTC- CĐKT của Vụ Chế độ Kế toán và Kiểm toán Bộ Tàichính cấp ngày 30 tháng 11 năm 2012 về việc Công khai lần 1danh sách các doanh nghiệp kiểm toán đủ điều kiện cung cấpdịch vụ kiểm toán năm 2013

1.1.2 Các kết quả mà Công ty đã đạt được

Qua 5 năm hoạt động, kiểm toán Trường thành đã đạt đượcnhững thành công đáng kể, hệ thống khách hàng của Công tyrất đa dạng, thuộc nhiều các lĩnh vực kinh tế, thành phần kinh tếnhư khách hàng là các Công ty có vốn đầu tư nước ngoài, cácdoanh nghiệp nhà nước, Công ty còn xác định xác định giá trịdoanh nghiệp cho mục đích cổ phần hoá bộ công nghiệp, các

công trình xây dựng cơ bản hoàn thành trên khắp cả nước, cáccông ty cổ phần, các dự án do chính phủ các nước và tổ chứcquốc tế tài trợ.

Dưới đây là kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Kiểmtoán Trường Thành trong ba năm gần nhất:

Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Bùi Thị Thanh Hải

Bảng số 1.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Kiểm toán Trường Thành qua các năm 2011,

 Doanh thu từ kiểm

toán đầu tư XDCB 1.940.225.000 3.135.787.000 1.854.740.000

1.2 Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán Trường Thành

1.2.1 Mục tiêu hoạt động của Công ty

Với quan điểm vì lợi ích cao nhất của khách hàng, mục tiêuhoạt động của Công ty là cung cấp các dịch vụ chuyên ngành vàcác thông tin đáng tin cậy nhằm giúp khách hàng ra các quyếtđịnh quản lý, tài chính và kinh tế một cách có hiệu quả Hơn thếnữa, với kinh nghiệm thực tiễn về chuyên ngành, gần gũi vớikhách hàng, tận tình, thông thạo nghiệp vụ, Kiểm toán TrườngThành am hiểu các yêu cầu, các khó khăn mà khách hàng gặpphải khi tiến hành kinh doanh tại Việt Nam Dựa trên cơ sở này,Kiểm toán Trường Thành sẽ hỗ trợ khách hàng giải quyết tốt cácvấn đề mà ít có một tổ chức dịch vụ chuyên ngành nào có thểthực hiện được Nhằm đảm bảo cung cấp những dịch vụ có chấtlượng tốt nhất, tuân thủ các quy định của Nhà nước Việt nam,các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam do Nhà nước ban hành cũngnhư các chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận chung.Bên cạnh đó Công ty cũng luôn nhận thức đặt lợi ích hợp phápcủa khách hàng lên hàng đầu

1.2.2 Các lĩnh vực hoạt động của Công ty

Kiểm toán Báo cáo tài chính doanh nghiệp là một trongnhững yếu tố cơ bản làm nên thương hiệu Công ty Kiểm toánTrường Thành và là một trong những thế mạnh của Công ty,

doanh thu về dịch vụ kiểm toán BCTC luôn chiếm trên 65%doanh thu của toàn công ty Hoạt động này đã có sự phát triểnkhông ngừng cả về số lượng và chất lượng qua hoạt động kiểmtoán, Công ty đã giúp các doanh nghiệp khắc phục những điểmyếu và hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội

bộ, từ đó nâng cao chất lượng công tác quản lý tài chính và điềuhành doanh nghiệp Hàng năm, Công ty đã thực hiện kiểm toánrất nhiều hợp đồng kiểm toán Báo cáo tài chính, đáp ứng tốtnhất cho nhu cầu của khách hàng bao gồm các doanh nghiệp,các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các Ngân hàngthương mai, các tổ chức, các đơn vị sự nghiệp như Công ty LDLàng Hoa Thụy Khuê, Công ty EPOCH Việt Nam, Công ty DomusLogistica, Công ty May LD Kyung Việt, Công ty United MotorsViệt Nam các dự án tài trợ, vay vốn của các tổ chức quốc tế, cácdoanh nghiệp khác trong phạm vi cả nước

toán vốn đầu tư

Thực hiện chủ trương của Đảng và Nhà nước về thựchành tiết kiệm chống lãng phí trong lĩnh vực XDCB, Công tyKiểm toán Trường Thành đã tuyển chọn và đào tạo được đội ngũcán bộ, kiểm toán viên có phẩm chất đạo đức tốt, có trình độchuyên môn cao, trong đó có gần 10 kỹ sư Xây dựng Hàng năm,đội ngũ này đã thực hiện nhiều hợp đồng kiểm toán Báo cáo chiphí đầu tư; quyết toán vốn đầu tư đem lại 30%-35% doanh thucho công ty, trong đó có nhiều công trình lớn, phức tạp nhưCông trình Xây dựng Nhà máy Thuỷ điện Sông Hinh, Công trình

Xi măng Bút Sơn; Các dự án thuộc Tập đoàn Bưu chính ViễnThông Việt Nam, Các dự án thuộc Ngân hàng Nông nghiệp &PTNT Việt Nam; Các dự án thuộc Ngân hàng TMCP Quân Đội; Các

dự án thuộc Bộ y tế; Các dự án thuộc Tổng Công ty Rượu Bianước Giải Khát Việt Nam; Các dự án thuộc Tổng Công ty Gốm sứViệt Nam Viglacera; Các dự án thuộc Tổng Công ty Lắp Máy,…Hoạt động kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư của Công tyKiểm toán Trường Thành đã góp phần giúp các chủ đầu tư loại

bỏ được các chi phí bất hợp lý, tiết kiệm cho Ngân sách Nhà

Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Bùi Thị Thanh Hải

nước và của chủ đầu tư hàng ngàn tỷ đồng Đặc biệt chúng tôi

đã góp phần thúc đẩy công tác quyết toán và phê duyệt quyếttoán vốn đầu tư XDCB được kịp thời, hỗ trợ khách hàng hoànthiện hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ

Công ty Kiểm toán Trường Thành được hình thành vàphát triển từ khởi đầu là một đơn vị chuyên cung cấp các dịch vụ

kế toán Dịch vụ kế toán của Công ty Kiểm toán Trường Thành

đã được Bộ Tài chính và đông đảo khách hàng tín nhiệm và đánhgiá cao Đây cũng là một trong các lĩnh vực mà Công ty Kiểmtoán Trường Thành có các nguồn lực đông đảo và nhiều kinhnghiệm Công ty Kiểm toán Trường Thành đã cung cấp cho cáckhách hàng nhiều loại dịch vụ kế toán bao gồm:

 Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán và tổ chứccông tác kế toán cho các doanh nghiệp mới thành lập, xây dựng

hệ thống thông tin kinh tế nội bộ phục vụ công tác quản trị kinh doanh

- Rà soát, phân tích, cải tổ, hợp lý hoá bộ máy kế toán - tàichính đã có sẵn Tư vấn giúp các doanh nghiệp thực hiện đúngcác quy định về việc lập chứng từ, luân chuyển chứng từ, mở vàghi sổ kế toán, việc tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm,soát xét, điều chỉnh số liệu kế toán và khoá sổ kế toán, lập báocáo kế toán, lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư theo quy định

Dịch vụ tư vấn

Với kinh nghiệm thực tiễn sâu sắc, Công ty Kiểm toánTrường Thành đã thực hiện đa dạng nhiều loại hình dịch vụ tưvấn được khách hàng đánh giá cao như:

 Tư vấn lập Báo cáo tài chính doanh nghiệp; tư vấn lậpbáo cáo dự án; tư vấn lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư; tư vấnxây dựng, lựa chọn mô hình kế toán doanh nghiệp; tư vấn lựachọn hình thức kế toán; tư vấn soạn thảo hồ sơ thành lập doanhnghiệp; tư vấn thực hiện các thủ tục đăng ký kế toán, tư vấn xâydựng quy chế tài chính, thuế; tư vấn tính và lập bảng kê khaithuế; tư vấn lựa chọn phương án đầu tư; tư vấn thẩm định giá trị

tài sản; tư vấn về cổ phần hoá doanh nghiệp; tư vấn soạn thảo

hồ sơ mời thầu; tư vấn chấm và lựa chọn hồ sơ dự thầu, tư vấnquản trị tài chính doanh nghiệp

 Công ty Kiểm toán Trường Thành đã khảo sát, nghiêncứu đưa ra các ý kiến tư vấn hoặc trực tiếp xây dựng giúp cácdoanh nghiệp sắp xếp lại tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chứcquản lý, soạn thảo và hướng dẫn thực hiện các quy định về quảntrị- kinh doanh, phân cấp quản lý, phân cấp tài chính về xâydựng và tổ chức thực hiện các chỉ tiêu hạch toán kinh tế nội bộ,thực hiện cơ chế khoán phù hợp với từng loại hình hoạt động củacác doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp có vốn đầu tưnước ngoài

phần hoá.

Công ty Kiểm toán Trường Thành cung cấp thêm các dịch

vụ tư vấn cho doanh nghiệp đẩy nhanh tiến trình cổ phần hoá

Trong những năm tới, theo yêu cầu của hội nhập và pháttriển, Công ty Kiểm toán Trường Thành sẽ không ngừng cải thiệnchất lượng dịch vụ và cung cấp cho khách hàng những dịch vụxác định giá trị doanh nghiệp tốt nhất và tư vấn những phươngpháp tối ưu giúp khách hàng gặt hái nhiều thành công hơn nữatrong hoạt đông kinh doanh

Công ty Kiểm toán Trường Thành đã thực hiện chỉ dẫn,giải thích và cung cấp các văn bản pháp quy về chủ trương, chế

độ và các quy định về quản lý kinh tế tài chính kế toán, kiểmtoán nhằm giúp cho các doanh nghiệp hiểu và áp dụng đúngchế độ, thể lệ tài chính, kế toán phù hợp với hoạt động củamình Công ty Kiểm toán Trường Thành luôn duy trì mối quan hệthường xuyên với khách hàng, thông báo và cung cấp các vănbản về tài chính, kế toán, pháp luật mới nhất, phù hợp với tìnhhình kinh doanh của doanh nghiệp và sẵn sàng giải đáp thoảđáng những thắc mắc từ phía khách hàng

Dịch vụ cung cấp, giới thiệu nhân viên kế toán và kiểmtoán Công ty Kiểm toán Trường Thành thực hiện các dịch vụ giới

Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Bùi Thị Thanh Hải

thiệu, cung cấp các nhân viên kế toán, kiểm toán cho các doanhnghiệp trong nước và các xí nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán Trường Thành.

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy của Công ty

Đội ngũ nhân viên của Kiểm toán Trường Thành đã từngcông tác tại các Công ty Kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam vàđang thực hiện việc cung cấp các dịch vụ kiểm toán và tư vấnchuyên ngành cho các doanh nghiệp thuộc các loại hình doanhnghiệp trên phạm vi toàn lãnh thổ Việt Nam

Công ty Kiểm toán Trường Thành có tổng số nhân viên hiệntại là trên 30 người có trình độ Đại học và trên Đại học được đàotạo tại Việt Nam và nước ngoài Hiện tại Công ty có 8 ngườiđược Bộ Tài chính cấp Chứng chỉ Kiểm toán viên (CPA), 4 thạc sỹ

HỘI ĐỒNG SÁNG LẬP VIÊN

BAN GIÁM ĐỐC

PHÒNG KIỂM TOÁN XÂY DỰNG CƠ BẢN

PHÒNG

TƯ VẤN TÀI CHÍNH

VĂN PHÒNG THANH HÓA

VĂN PHÒNG NGHỆ AN

PHÒNG HÀNH CHÍNH TỔNG HỢP

kinh tế, các nhân viên chủ chốt đều có kinh nghiệm từ 07 đến 20năm kinh nghiệm làm việc trong lĩnh vực tài chính kế toán vàkiểm toán

 Hội đồng sáng lập viên

- Ông Phan Thanh Thuỷ – Chủ tịch

- Ông Trần Bình Minh – Thành viên

- Bà Mai Thuỳ Dương – Thành viên

- Ông Nguyễn Văn Hoà – Thành viên

- Bà Đinh Thị Quỳnh Trang – Thành viên

 Ban Giám đốc

- Ông Phan Thanh Thuỷ – Giám đốc

- Ông Hoàng Bá Hòa – Phó Giám đốc

- Bà Đinh Thị Quỳnh Trang – Phó Giám đốc

- Ông Nguyễn Văn Hoà – Phó Giám đốc

- Ông Trần Bình Minh – Phó Giám đốc

- Bà Nguyễn Thị Thanh Hiền – Trưởng phòng

- Hội đồng sáng lập viên: Bao gồm bảy thành viên góp vốn

vào Công ty, có vị trí đứng đầu Công ty quyết định nhưng vấn đềquan trọng trong Công ty Hội đồng sáng lập viên được tổ chứchọp thường niên ít nhất mỗi năm một lần để giải quyết nhữngvấn đề quan trọng của Công ty

- Ban Giám đốc: là người đứng đầu Công ty, tổng giám đốc

có toàn quyền quyết định về mọi mặt hoạt động của Công ty,đại diện hợp pháp cho Công ty trước pháp luật

Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Bùi Thị Thanh Hải

- Phòng Kiểm toán Tài chính I, II: Cung cấp các dịch vụ

kiểm toán báo cáo tài chính cho các Công ty

- Phòng Kiểm toán Xây dựng cơ bản: Cung cấp các dịch vụ

kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản, cáchạng mục công trình, các dự án đầu tư,

- Phòng Tư vấn tài chính: cung cấp dịch vụ định giá doanh

nghiệp, tư vấn hỗ trợ khách hàng về tài chính, kế toán,

- Phòng Hành chính Tổng hợp: Có nhiệm vụ quyết định về

công tác tổ chức nhân sự, đào tạo, bảo vệ tài sản và cung cấphậu cần cho Công ty, trợ giúp cho ban Giám đốc trong công tácđiều hành, quản lý Công ty, theo dõi và hạch toán các nghiệp vụkinh tế phát sinh, cung cấp các báo cáo kế toán, thanh toánlương, tạm ứng cho các cán bộ công nhân viên đi công tác, …

- Văn phòng Thanh Hóa: có nhiệm vụ tìm kiếm và cung

cấp các dịch vụ của Công ty cho khách hàng tại Thanh Hóa

- Văn phòng Nghệ An: có nhiệm vụ tìm kiếm và cung cấp

các dịch vụ của Công ty cho khách hàng tại Nghệ An, Hà tĩnh

- Văn phòng Sơn Tây: có nhiệm vụ tìm kiếm và cung cấp

các dịch vụ của Công ty cho khách hàng tại Sơn Tây

CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY

THNH KIỂM TOÁN TRƯỜNG THÀNH

2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán

- Hệ thống vị trí cấp bậc tại công ty:

 Ban Giám đốc: gồm sáu thành viên, một giám đốc,năm phó giám đốc

+ Giám đốc là người có thâm niên nhiều nămtrong công việc có chứng chỉ hành nghề, chứngchỉ thậm định giá…, trực tiếp điều hành công ty.+ Phó giám đốc: là những người có nhiều nămkinh nghiệm trong các lĩnh vực kế toán kiểm

toán, tài chính, đầu tư xây dựng, phó giám đốcgiúp giám đốc quản lý công ty.

 Năm phòng ban: mỗi phòng ban gồm trưởng phòng,các kiểm toán viên chính và các trợ lý kiểm toán

+ Trưởng phòng: là những người có thâm niên vềtài chính, kế toán, xây dựng trên mười năm, đã

có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực mình làmviệc và đã có chứng chỉ hành nghề về kiểmtoán, bằng cử nhân kỹ sư đối với phòng kiểmtoán đầu tư xây dựng cơ bản Trưởng phòng cónhiệm vụ tìm kiếm khách hàng và phân côngnhiệm vụ cho các nhân viên

+ Kiểm toán chính: là những nhân viên có chứngchỉ kiểm toán viên và có thâm niên từ ba đếnsáu năm trong ngành nghề kế toán kiểm toántrực tiếp tiến hành cuộc kiểm toán và hướngdẫn trợ lý kiểm toán

+ Trợ lý kiểm toán: là những sinh viên mới ratrường, hoặc những nhân viên có kinh nghiệmlàm việc dưới hai năm trong ngành nghề kếtoán kiểm toán, trợ giúp kiểm toán viên chính

- Thành phần đoàn kiểm toán

Tổ chức đoàn kiểm toán ở Kiểm toán Trường Thành gắn chặtvới quy trình một cuộc kiểm toán cụ thể, từ giai đoạn chuẩn bịkiểm toán đến giai đoạn kết thúc hợp đồng kiểm toán Khi cólời mời kiểm toán từ phía khách hàng thì giám đốc trước hếtphải xét lĩnh vực mà khách hàng yêu cầu báo cáo tài chínhhay báo cáo đầu tư XDCB để lựa chọn phòng ban thích hợp.Sau đó trưởng phòng xem xét tình hình nhân sự của phòng đểphân công kiểm toán viên chính làm trưởng nhóm Để xácđịnh số lượng trợ lý kiểm toán viên thì trưởng nhóm phải khảosát thông tin về khách hàng: là công ty lớn hay bé, mục đíchkiểm toán là báo cáo quý hay báo cáo kết thúc năm tàichính…

Trưởng nhóm kiểm toán Khách hàng

Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Bùi Thị Thanh Hải

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức đoàn kiểm toán

Giai đoạn chuẩn bị, công việc khảo sát và đánh giá kháchhàng là chủ yếu vào đặc điểm kinh doanh của khách hàng, vàtrình độ của từng trợ lý kiểm toán lập nên chương trình kiểmtoán phù hợp Chương trình kiểm toán quy định rõ trách nhiệmcủa từng người, những công việc cần làm và phải làm của cácthành viên trong đoàn kiểm toán, các phương pháp kiểm toáncần áp dụng và các vấn đề trọng tâm trong quá trình thu thậpbằng chứng kiểm toán đối với từng phần hành cụ thể Căn cứvào đó đoàn kiểm toán sẽ bước sang giai đoạn triển khai cuộckiểm toán, thông thường trong giai đoạn này, các thủ tục kiểmtra chi tiết sẽ do các trợ lý thực hiện, trưởng nhóm sẽ chịu tráchnhiệm hướng dẫn, soát xét, kiểm tra quá trình thực hiện và tổnghợp các kết luận kiểm toán

2.1 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán

2.2.1 Nội dung kiểm toán báo cáo tài chính

 Phương pháp tiếp cận kiểm toán

Để tiến hành tốt một cuộc kiểm toán và có được kết quảcao nhất, đảm bảo thành công cho cuộc kiểm toán thì đòi hỏikiểm toán viên phải có phương pháp tiếp cận mới và phù hợp.Với một cuộc kiểm toán BCTC thì Công ty Kiểm toán Trường

Trợ lý kiểm

toán

Trợ lý kiểm toán

Thành luôn tiếp cận theo rủi ro Dựa vào tình hình hoạt độngkinh doanh, các mục tiêu mà Công ty khách hàng đặt ra cũngnhư những vấn đề khác ảnh hưởng kinh doanh của khách hàng,

từ đó có thể đưa ra các rủi ro kinh doanh của Công ty Căn cứvào đó kiểm toán viên đưa ra ý kiến nhận xét về tình hình tàichính của Công ty khách hàng nhằm nâng cao hiệu quả chocuộc kiểm toán

 Nội dung thực hiện cuộc kiểm toán

Công ty Kiểm toán Trường Thành thực hiện các quy trìnhkiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế chung được thừanhận Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, các quy định hiện hành

về Kiểm toán của Chính phủ Việt Nam ban hành kèm theo Nghịđịnh số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004 của Chính Phủ vàThông tư hướng dẫn số 64/2004/TT-BT ngày 29/06/2004 của BộTài chính và các Quy định hiện hành của Nhà nước về Quản lýtài chính, Thuế

Các nội dung sẽ được tiến hành trong một cuộc kiểm toán:

- Nghiên cứu hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ;

- Đánh giá tính hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ;

- Đánh giá sự phù hợp của hệ thống kế toán về các mặt :

 Hệ thống chứng từ kế toán

 Hệ thống tài khoản kế toán đang sử dụng,

 Hệ thống sổ sách kế toán và phương pháp ghi chép,

 Hệ thống các Báo cáo tài chính và Báo cáo quản trị,

 Tổ chức công tác kế toán

- Tham gia chứng kiến công việc kiểm kê tiền mặt, Tài sản cốđịnh, hàng tồn kho của đơn vị tại thời điểm kiểm toán Báo cáotài chính (nếu xét thấy cần thiết)

- Thực hiện các thủ tục xác nhận số dư các khoản công nợ phảithu, phải trả, các khoản vay ngắn hạn, dài hạn, các khoảnvốn góp

- Kiểm tra chi tiết các khoản mục trên Báo cáo tài chính: Tiềnmặt, Tiền gửi Ngân hàng, Hàng tồn kho, Tài sản cố định, Công

Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Bùi Thị Thanh Hải

nợ, Doanh thu, chi phí, Báo cáo thu chi, và Báo cáo lưuchuyển tiền tệ

- Tổng hợp kết quả kiểm tra, thực hiện công việc soát xét vàlập Báo cáo kiểm toán dự thảo

- Xem xét và cân nhắc tính trọng yếu của các nghiệp vụ phátsinh sau ngày khóa sổ

- Thảo luận với khách hàng về nội dung Báo cáo kiểm toán vàphát hành Báo cáo chính thức

 Quy trình thực hiện cuộc kiểm toán báo cáo tài chính

Sơ đồ 2.2 Tổng quát về quy trình báo cáo tài chính

Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể

Lập chương trình kiểm toán chi tiết

KẾT

THÚC

Kết luận kiểm toán và lập BCTC :

Lập bảng tổng hợp kết quả kiểm toán Thu thập thư giải trình của

Ban giám đốc khách hàng14

Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Bùi Thị Thanh Hải

a Giai đoạn khảo sát và lập kế hoạch kiểm toán

thư mời kiểm toán, Công ty sẽ thực hiện thủ tục đánh giá kháchhàng, gồm các bước công việc: thu thập thông tin chung vềkhách hàng mới trên các khía cạnh về lĩnh vực hoạt động, loạihình kinh doanh, tổ chức nhân sự và bộ máy quản lý, hệ thốngthông tin kế toán,…Đánh giá về tính độc lập với Công ty kháchhàng, hệ thống kiểm soát nội Từ đó đưa ra quyết định có nênchấp nhận kiểm toán hay không?

sát đánh giá của KTV nếu chấp nhận kiểm toán, Công ty sẽ thựchiện đàm phán và ký kết hợp đồng kiểm toán với những quyềnlợi và nghĩa vụ cụ thể kèm theo

một cách cụ thể về chiến lược kinh doanh, môi trường hoạt độngkinh doanh, môi trường kiểm soát nội bộ, quy trình nghiệp vụ,chính sách chế độ của nhà nước có liên quan đến hoạt động củađơn vị để có thể lập nên một kế hoạch kiểm toán đầy đủ và hiệuquả nhất

- Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết: phân công công

việc cụ thể cho từng thành viên trong đoàn kiểm toán, xác định

và phân bổ mức trọng yếu cho từng khoản mục, lập chươngtrình, xác định nội dung, thời gian, phạm vi của các biện phápkiểm toán sẽ được thực hiện, cuối cùng tổ chức phối hợp cácbước công việc

b Giai đoạn thực hiện cuộc kiểm toán:

Trong giai đoạn này các KTV sẽ triển khai các bước côngviệc theo kế hoạch chi tiết đã lập trong giai đoạn chuẩn bị kiểmtoán Kế hoạch kiểm toán chi tiết xác định cụ thể trình tự của

Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Bùi Thị Thanh Hải

các bước thực hiện kiểm toán: kiểm tra đối chiếu chứng từ, kiểmtra sổ và báo cáo kế toán, đối chiếu công nợ, kiểm kê tài sản,vật tư …

Các công việc cụ thể cần thực hiện trong giai đoạn này:

- Đánh giá việc tuân thủ pháp luật: Đánh giá việc tuân

thủ pháp luật và quy định ở Công ty trong quá trình hoạt độngkinh doanh ở các cấp độ, đánh giá việc tuân thủ các quy địnhcủa Nhà nước trong việc thực hiện chế độ tài chính, kế toán

- Đánh giá chất lượng hệ thống kiểm soát nội bộ:

bằng cách thu thập hồ cơ của các cuộc kiểm toán năm trước,KTV nghiên cứu và đánh giá tình hình hoạt động của Công tytrong năm nay, xem xét về thủ tục quản lý, cơ cấu tổ chức, cácvấn đề về hệ thống thông tin và kế toán, chính sách và thủ tục,nhân sự,…

giúp KTV xác định nội dung, lịch trình, phạm vi của các thủ tụckiểm toán, là một thử nghiệm cơ bản bổ sung cho việc kiểm trachi tiết Mức độ áp dụng thủ tục phân tích trong quy trình kiểmtoán phụ thuộc vào xét đoán chuyên môn của KTV, để phát hiện

ra các sai phạm trọng yếu thông qua việc phân tích tinh hợp lýcủa các con số Thông qua thủ tục phân tích, KTV có thể pháthiện ra những biến động bất thường của các khoản mục, địnhhướng những thủ tục kiểm toán chi tiết cần thực hiện đối vớikhoản mục đang kiểm tra

- Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ phát sinh: Việc kiểm

tra chi tiết số phát sinh được thực hiện trên cơ sở chọn mẫu củaKTV, mẫu chọn phải đại diện cho cả tổng thể và đảm bảo rằngthông qua việc kiểm tra các nghiệp vụ chọn mẫu có thể thu thậpđược đầy đủ bằng chứng để KTV đưa ra kết luận kiểm toán

- Kiểm tra chi tiết số dư: Việc kiểm tra chi tiết số dư

được thực hiện với tất cả các khoản mục có số dư trên bảng cânđối kế toán, và phải chi tiết theo đối tượng công nợ đối với cáckhoản phải thu, phải trả, tạm ứng, chi phí dở dang Kiểm tra chitiết số dư có thể là kiểm tra việc quản lý, theo dõi trên sổ kếtoán của đơn vị, hoặc đối chiếu với tài liệu do bên thư ba cung

cấp( biên bản đối chiếu công nợ các khoản phải thu, phải trả,thư xác nhận nợ, giấy đối chiếu số dư với ngân hàng, …), đốichiếu số dư với biên bản kiểm kê cuối kỳ của một số phần hành:tiền mặt, vật tư, …

thập được ở từng phần hành và đánh giá tính đầy đủ của chúng

c.Giai đoạn kết thúc kiểm toán và lập Báo cáo kiểm toán

- Sau khi giai đoạn thực hiện kiểm toán hoàn thành, cácKTV và trợ lý kiểm toán sẽ cùng Ban lãnh đạo thảo luận, tổngkết quá trình thực hiện về kết quả công việc và giải quyết nhữngvấn đề phát sinh trong quá trình kiểm toán, phục vụ cho mụcđích soát xét chất lượng, góp phần thực hiện một cuộc kiểmtoán tốt đẹp và hiệu quả nhất

- Phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý kèm theo(nếu có): Công ty sẽ viết dự thảo và họp với Ban lãnh đạo Công

ty khách hàng để thảo luận kết quả cuối cùng của cuộc kiểmtoán và phát hành Báo cáo kiểm toán chính thức Đồng thờiCông ty cũng ban hành thư quản lý sau kiểm toán để tư vấn chokhách hàng nếu khách hàng có yêu cầu

- Thanh toán hợp đồng sau khi kết thúc cuộc kiểm toán

Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Bùi Thị Thanh Hải

2.2.2 Nội dung kiểm toán quyết toán vốn đầu tư

Các căn cứ kiểm toán:

- Việc kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoànthành của các dự án sẽ được thực hiện theo các Chuẩn mựckiểm toán Việt Nam và các quy định hiện hành của Việt Nam vềlĩnh vực quản lý đầu tư xây dựng:

- Quy chế kiểm toán độc lập hiện hành tại Việt Nam (Nghịđịnh 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 của Chính phủ ; Nghị định

số 30/2009/NĐ-CP ngày 30/3/2009 của Chính phủ về việc sửađổi, bổ sung một số điều của Nghị định 105/2004/NĐ-CP ngày30/3/2004 của Chính phủ về Kiểm toán độc lập ;

- Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam (Hệ thống chuẩn mựcban hành theo các Quyết định của Bộ Tài chính);

- Luật Xây dựng số 16/2003/QH11 ngày 26/11/2003 củaQuốc hội về Xây dựng;

- Luật Đấu thầu số 61/2005/QH ngày 29/11/2005 của Quốchội về Đấu thầu;

- Các Nghị định có liên quan về lĩnh vực đấu thầu, đầu tư xâydựng cơ bản;

- Các thông tư, văn bản của các cơ quan quản lý nhà nước

về lĩnh vực đấu thầu, đầu tư xây dựng cơ bản;

- Các thông lệ về đấu thầu quốc tế ;

- Các chứng từ, sổ sách, báo cáo tài chính hàng năm của

Các tài liệu kiểm toán:

- Các văn bản pháp lý của dự án;

- Các bản vẽ thiết kế và dự toán được phê duyệt;

- Các hồ sơ mời thầu, hồ sơ trúng thầu;

- Các hợp đồng kinh tế;

- Nhật ký thi công xây dựng công trình;

- Các biên bản nghiệm thu trong quá trình thực hiện vàbiên bản nghiệm thu công trình hoàn thành bàn giao đưa vào sửdụng;

- Bản vẽ hoàn công và quyết toán các hạng mục côngtrình;

- Sổ sách và chứng từ kế toán liên quan đến dự án;

- Báo cáo quyết toán vốn đầu tư của dự án;

- Các tài liệu khác có liên quan đến dự án

Nội dung kiểm toán:

Kiểm toán viên, kỹ thuật viên được yêu cầu đưa ra ý kiến về các nội dung sau:

- Tính hợp pháp của việc đầu tư, việc tuân thủ các trình tự,thủ tục đầu tư theo Quy chế quản lý đầu tư xây dựng;

- Tình hình cấp phát vốn đầu tư;

- Chi phí đầu tư thực hiện của dự án từ giai đoạn chuẩn bịđầu tư đến giai đoạn kết thúc đầu tư bao gồm chi phí xây lắp,chi phí thiết bị và chi phí khác;

- Giá trị tài sản bàn giao đưa vào sử dụng bao gồm cả tài sản

cố định và tài sản khác của dự án;

- Các chi phí không tính vào giá trị tài sản bao gồm cả giá trịthiệt hại do thiên tai, nguyên nhân bất khả kháng và giá trị khốilượng được hủy bỏ theo quyết định của cấp có thẩm quyền của dựán;

- Tình hình công nợ và vật tư, thiết bị tồn đọng của dự án;

- Sự phù hợp và đầy đủ của hồ sơ quyết toán vốn đầu tư của

dự án so với hướng dẫn quyết toán vốn đầu tư tại Thông tư số33/2007/TT-BTC ngày 09/04/2007 và Thông tư số 19/2011/TT-BTCngày 14/02/2011 của Bộ Tài chính

Ngoài ra, KTV sẽ có ý kiến tư vấn về phương pháp hạch toán

kế toán, sổ sách và báo cáo tài chính hàng năm liên quan đến dự

án, hệ thống kiểm soát nội bộ và các hoạt động quản lý mà kiểmtoán viên đã kiểm tra trong thời gian kiểm toán KTV sẽ xác định cụthể những điểm cần phải lưu ý trong hệ thống quản lý của dự áncũng như các vấn đề cần thiết khác

Quy trình thực hiện cuộc kiểm toán quyết toán vốn

Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Bùi Thị Thanh Hải

đầu tư