Báo cáo thực tập tổng hợp công ty TNHH kiểm toán – tư vấn thuế

Báo cáo thực tập tổng hợp công ty TNHH kiểm toán – tư vấn thuế

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN

- -BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP

Đơn vị thực tập: CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN THUẾ

Giáo viên hướng dẫn:

TS.Lê Thị Thanh Hải

HÀ NỘI - 2013

HÀ NỘI – 201

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU

Hiện nay, nền kinh tế nước ta đang dần phát triển theo xu hướng hội nhập vớinền kinh tế trong khu vực và thế giới Nhiều cơ hội mới mở ra cho các doanhnghiệp, đi cùng với đó là những thách thức và những rủi ro không thể tránh khỏi.Đứng trước những đòi hỏi của nền kinh tế thị trường, yêu cầu được đặt ra cho côngtác quản lý và hệ thống quản lý là phải có sự thay đổi cho phù hợp với thực tiễn Do

đó, Kiểm toán đã trở thành nhu cầu tất yếu đối với việc nâng cao hiệu quả hoạt độngkinh doanh và chất lượng quản lý của các doanh nghiệp

Từ việc vận dụng những kiến thức đã học vào tìm hiểu thực tế tại Công tyTNHH Kiểm toán – Tư vấn Thuế (ATC), cùng với sự giúp đỡ nhiệt tình của cácthầy cô giáo trong khoa Kế toán – Kiểm toán và các anh chị ở Phòng kế toán củaCông ty, em đã có cái nhìn tổng quan về hoạt động kinh doanh cũng như công tác

kế toán, phân tích kinh tế, tài chính và công tác kiểm toán của công ty Để từ đóhoàn thành bài viết sơ lược về công ty với nội dung gồm 3 phần như sau:

I Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Thuế (ATC)

II Tổ chức công tác kế toán, tài chính, phân tích kinh tế tại Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Thuế (ATC)

III Đánh giá khái quát công tác kế toán, phân tích kinh tế, tài chính và công tác kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Thuế (ATC)

Để có được cái nhìn tổng quan về công ty, em xin chân thành cảm ơn sự giúp

đỡ nhiệt tình của các anh chị trong Công ty, đặc biệt là các thầy cô giáo, các anh chị

kế toán của công ty, phòng nhân sự, phòng tài chính đã cung cấp cho em những tàiliệu cần thiết để thực hiện bài báo cáo này

DANH MỤC VIẾT TẮT

01 Công ty ATC Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn thuế ATC

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

01 Sơ đồ 1.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý công ty ATC

02 Sơ đồ 2.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại công ty ATC

03 Sơ đồ 2.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung

04 Bảng 1.1 Kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2011-2012

05 Bảng 2.1 Hệ thống tài khoản sử dụng tại công ty ATC

06 Bảng 2.2 Các chỉ tiêu công ty ATC tự tính

07 Bảng 2.3 Phân tích một số chỉ tiêu phản ánh hiệu quả sử dụng vốn kinh

doanh của công ty ATC

08 Bảng 2.4 Phân tích cơ cấu nguồn vốn tài sản công ty ATC

năm 2011 và 2012

09 Bảng 2.5 Các chỉ tiêu nộp ngân sách Nhà nước năm 2011 và 2012 của

công ty ATC

I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN THUẾ

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của đơn vị:

- Tên đầy đủ: Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn thuế (ATC)

- Tên giao dịch quốc tế: Auditing- Tax Cosultancy Joint stock company

- Địa chỉ: Phòng 201, Tòa nhà 262 Nguyễn Huy Tưởng, Thanh Xuân, Hà Nội

Tel: (84-4) 62662284 Fax: (84-4) 62662285 Mail: http://www.atc-audit.com/

Văn phòng Đại diện tại: Hải Dương, Quảng Ngãi, Bắc Giang, Bình Dương,

TP Hồ Chí Minh

Mã số thuế: 0101399278

- Quy mô: Quy mô vốn : công ty ATC có vốn điều lệ là 2.000.000.000 đồng.

Quy mô lao động: gồm 60 nhân viên Trong đó số nhân viên có trình độ trên đại

học, đại học và cao đẳng lần lượt là 30, 25,5

Số nhân viên có chứng chỉ hành nghề kiểm toán quốc gia(CPA) : 5

- Chức năng: Cung cấp các dịch vụ sau cho khách hàng:

- Ngành nghề kinh doanh của đơn vị: Công ty ATC cung cấp các dịch vụ như sau:

+ Dịch vụ kiểm toán: Bao gồm dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toánquyết toán vốn đầu tư hoàn thành Đây được coi là dịch vụ mũi nhọn của công ty.+ Dịch vụ kế toán: gồm các nội dung: mở và ghi sổ kế toán, lập các Báo cáo tàichính định kỳ, xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán, trợ giúp việc chuyểnđổi hệ thống kế toán và BCTC phù hợp với yêu cầu của khách hàng

+ Dịch vụ tư vấn: Công ty cung cấp dịch vụ tư vấn xử lý vướng mắc về các loạithuế, tiết kiệm chi phí thuế; Tư vấn miễn, giảm, ưu đãi thuế, tư vấn hoàn thuế; Tưvấn lập Báo cáo, quyết toán thuế…

+ Dịch vụ định giá: ATC đáp ứng nhu cầu cho các doanh nghiệp với mục đích như:

Cổ phần hóa, sáp nhập, giải thể, chia, tách công ty…

+ Dịch vụ đào tạo với các hoạt động chính: hướng nghiệp, dạy nghề trong lĩnh vự

kế toán, kiểm toán, tài chính

- Quá trình hình thành và phát triển: Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Thuế

(ATC) thành lập ngày 5 tháng 8 năm 2003 theo Giấy chứng nhận đăng ký kinhdoanh số 0103002678, ngày 4 tháng 10 năm 2006 được Sở KH & ĐT Hà Nội cấpGiấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102028349 chuyển đổi mô hình hoạtđộng từ công ty cổ phần sang công ty TNHH hai thành viên trở lên theo quy định tạiThông tư số 60/2006/TT-BTC số 64/2004/TT-BTC ngày 29/06/2004 hướng dẫnthực hiện Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004 của Chính phủ về tiêuchuẩn, điều kiện thành lập và hoạt động đối với doanh nghiệp kiểm toán

1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của đơn vị

- Công ty ATC là một doanh nghiệp hạch toán độc lập nhằm cung cấp các dịch vụkiểm toán, tư vấn, định giá và đào tạo

- Để nâng cao hiệu quả hoạt động và đáp ứng nhu cầu khách hàng một cách tốt nhất,các dịch vụ của ATC được chuyên biệt hóa theo từng lĩnh vực

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của đơn vị

1.3.1 Đặc điểm phân cấp quản lý kinh doanh:

Công ty ATC xây dựng mô hình quản lý theo theo phòng ban chức năng Cơcấu tổ chức của công ty gồm các bộ phận sau:

Ban cố vấn: Bao gồm những thành viên đã từng công tác tại Công ty có kinh

nghiệm chuyên sâu trên các lĩnh vực: Kế toán, kiểm toán, tài chính, thuế có nhiệm

vụ tư vấn cho công ty trong trong quá trình cung cấp dịch vụ cho khách hàng

Hội đồng Thành viên: Là bộ phận có quyền quyết định cao nhất trong công

ty, có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định những vấn đề liên quan đến mụcđích quyền lợi của Công ty

Ban kiểm soát: Được lập ra nhằm mục đích kiểm soát các hoạt động của công

ty, nhằm phát hiện ra những sai sót và những yếu điểm trong cơ cấu tổ chức củacông ty Ban kiểm soát chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên

Ban Giám Đốc: Ông Lê Thành Công là giám đốc công ty điều hành mọi hoạt

động hàng ngày của Công ty, là đại diện của Công ty chịu trách nhiệm trước phápluật và trước hội đồng thành viên về thực hiện quyền và nghĩa vụ được giao

Phòng Kiểm toán Nghiệp vụ I, II, III: chuyên nghiệp vụ về kiểm toán Trong

phòng phân cấp như sau gồm có trưởng phòng, phó phòng, trưởng nhóm và trợ lýkiểm toán viên

Phòng tư vấn: Có nhiệm vụ tư vấn về các lĩnh vực kế toán, tài chính, thuế…

Phòng Kiểm toán XDCB: Do một KTV kiêm kỹ sư xây dựng làm trưởng

phòng Chức năng của phòng là thực hiện Kiểm toán các công trình xây dựng

Phòng Hành chính – Tổng hợp: Phòng cũng đảm nhiệm việc theo dõi và

hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cung cấp các báo cáo kế toán, thanh toánlương, tạm ứng cho các cán bộ công nhân viên, …

1.3.2 Mô hình tổ chức: xem Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của đơn vị

1.4 Khái quát về kết quả sản xuất kinh doanh của đơn vị qua 2 năm gần nhất

Bảng 1.1: Kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2011-2012

Lợi nhuận sau thuế 108.715.839 119.265.090 10.249.251 9,7%

Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong năm 2011 và 2012 Nhận xét: Tổng doanh thu năm 2012 tăng 491.586.254 đồng tương ứng với tỉ lệ

5,84% so với năm 2011 Tổng doanh thu tăng do doanh thu thuần về bán hàng và

cung cấp dịch vụ năm 2012 tăng 476.586.750 đồng, hay 5,71% so với năm 2011;doanh thu hoạt động tài chính năm 2012 cũng tăng 14.999.504 đồng, tương ứng với18,75 % Tổng chi phí năm 2012 tăng 402.954.356 đồng so với năm 2011 tương ứngvới tỷ lệ 4,82% Ta thấy trong năm 2012 không có thu nhập khác nên lợi nhuậntrước thuế tăng 20,67%, còn lợi nhuận sau thuế tăng 9,7 % so với năm 2011 Nhưvậy, có thể kết luận kết quả kinh doanh năm 2012 cao hơn năm 2011.

II TỐ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN, TÀI CHÍNH, PHÂN TÍCH KINH TẾ TẠI CÔNG TY ATC

2.1 Tổ chức công tác kế toán tại công ty ATC.

2.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán và Chính sách kế toán áp dụng tại công ty ATC.

- Bộ máy kế toán của công ty theo được tổ chức theo mô hình tập trung theo sơ đồ:

Kế toán trưởng có trách nhiệm tổ chức, điều hành toàn bộ công tác hạchtoán và chịu trách nhiệm trước Ban Giám Đốc về hoạt động kế toán

Kế toán viên là người tập hợp các chứng từ kế toán của tất cả các nghiệp vụphát sinh trong kỳ kế toán của DN Cuối niên độ, lập BCTC gửi lên kế toán trưởngkiểm tra và ký duyệt

Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý quỹ tiền mặt của Công ty trong việc thu, chicho các hoạt động khi có chứng từ hợp lệ

- Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty:

+ Kỳ kế toán: từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm

+ Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: đồng Việt Nam (VND)

+ Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ ban hành theoQuyết định số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.+ Hình thức kế toán áp dụng: Hình thức Nhật ký chung

+ Phương pháp kế toán Hàng tồn kho: Nguyên tắc giá gốc

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên

2.1.2 Tổ chức hệ thống thông tin kế toán

a Tổ chức hạch toán ban đầu:

Kế toán trưởng

* Các loại chứng từ mà DN sử dụng: Chứng từ được sử dụng theo QĐ 48/2006 củaBTC ngày 14/09/2006 bao gồm :

+ Lao động tiền lương: Bảng chấm công, bảng thanh toán lương, …

+ Thủ tục thanh toán: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, thanh toán + Tài sản cố định: Biên bản giao nhận, thẻ TSCĐ, biên bản thanh lý

*Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán tại công ty ATC bao gồm các bước

* Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán

+ Kiểm tra tính rõ ràng, đầy đủ của các chỉ tiêu, các yếu tố trên chứng từ;

+ Kiểm tra tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đã ghi trênchứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với các tài liệu khác có liên quan;+ Kiểm tra tính chính xác của số liệu, thông tin trên chứng từ kế toán

b Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo quyết định QĐ 48/2006 của BTC ngày

14/09/2006 xem phụ lục 2 Bảng 2.1: Hệ thống tài khoản sử dụng tại công ty ATC.

Các nghiệp vụ chủ yếu phát sinh tại Công ty ATC

* Tạm ứng: Đây là nghiệp vụ diễn ra chủ yếu tại công ty ATC

Nợ TK 1411: tạm ứng cho lãnh đạo Công ty không theo hợp đồng

Nợ TK 1412 : tạm ứng cho các nhân viên trong Công ty

Có TK 111

- Hoàn ứng: Có 2 loại hoàn ứng, hoàn ứng bằng chứng từ hoặc hoàn ứng bằng tiền+ Bằng chứng từ: Nợ TK 1542 (Công tác phí)/ Nợ TK 1543 (Phương tiện)…

Có TK 141+ Bằng tiền (Thu lại tiền thừa hoặc chi thêm nếu thiếu)

* Chi hàng ngày, hàng tháng: điện thoại, điện thắp sáng, VPP, gửi xe…

* Hình thức kế toán áp dụng: Hình thức Nhật ký chung Công ty cũng áp dụng hình

thức kế toán máy với phần mềm Simba Trình tự ghi sổ kế toán: xem phụ lục 3 Sơ

đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức NKC

d Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính

Việc lập và trình bày BCTC tuân theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC BCTC bao gồm:

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 - DNN

- Bản thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B 09 - DNN

2.2 Tổ chức công tác phân tích kinh tế

2.2.1 Bộ phận thực hiện và thời điểm tiến hành công tác phân tích kinh tế

- Người thực hiện phân tích: Kế toán trưởng của Công ty

- Thời điểm thực hiện: Công ty chỉ tiến hành công tác phân tích vào cuối niên độ kếtoán hay khi có yêu cầu của ban quản trị

2.2.2 Nội dung và các chỉ tiêu phân tích.

* Nội dung phân tích: Về công tác phân tích kinh tế, công ty chưa thực sự chútrọng DN chỉ tiến hành phân tích tình hình tài chính của công ty qua số liệu BCTCcuối năm, do vậy nội dung phân tích còn sơ sài, chưa đi sâu vào từng chỉ tiêu

* Các chỉ tiêu phân tích: Các chỉ tiêu doanh nghiệp tự tính: phụ lục 4 Bảng 2.2:

Các chỉ tiêu kinh tế DN tự tính

2.2.3.Phân tích một số chỉ tiêu phản ánh hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh

Bảng 2.3: Phân tích hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh (Đơn vị tính: VNĐ)

Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Biến động

Số tiền Tỷ lệ (%)

(1) (2) (3) (4)= (3)- (2) (5)=(4)/(2)x100

Doanh thu thuần bán hàng 8.344.060.836 8.820.647.586 476.586.750 5,71

ra doanh thu của đồng vốn tại công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Thuế ATC năm

2012 chưa được hiệu quả như năm 2011

2.3 Tổ chức công tác tài chính

2.3.1 Công tác kế hoạch hóa tài chính.

Công tác kế hoạch hóa tài chính của công ty chưa được tiến hành chuyên sâu Việc lập lập kế hoạch thực hiện doanh thu, lợi nhuận cho năm tới, cũng như lên kế hoạch cho công tác huy động vốn phục vụ cho hoạt động kinh doanh chủ yếu đều dựa trên tình hình thực hiện và nhu cầu về vốn, nguồn lực trong năm hiện tại của công ty

2.3.2 Công tác huy động vốn.

* Huy động vốn chủ sở hữu.

+ Huy động vốn từ các chủ sở hữu DN: 1.000.000.000 đồng Công ty không huyđộng thêm vốn chủ sở hữu trong năm 2012

+ Huy động vốn bằng sử dụng lợi nhuận sau thuế chưa phân phối:

LNST của mỗi năm thường được phân bổ hết vào các quỹ của doanh nghiệp LNSTnăm 2011 của công ty là 108.715.839đồng và được phân bổ vào các quỹ với tỷ lệnhư sau: quỹ khen thưởng phúc lợi (10%), quỹ dự phòng tài chính (7%), còn lại chovào các quỹ khác Năm 2012, công ty chưa có kế hoạch phân phối lợi nhuận cụ thể

* Chiếm dụng vốn của khách hàng:

Khách hàng thường phải ứng trước 50% giá trị hợp đồng cho Công ty Cụ thể, năm

2012, số tiền khách hàng ứng trước lên tới 4.000.000.000 đồng Vì vậy khả năngchiếm dụng vốn khách hàng của công ty được đánh giá cao

*Vay các tổ chức tín dụng: Công ty ATC không huy động vốn bằng hình thức này

Kết luận:

Ta có thể thấy nguồn vốn của công ty được hình thành phần lớn từ vốn chủ sở hữu

và từ LNST chưa phân phối, được duy trì tương đối ổn định trong năm 2011 so vớicác năm trước Từ đó có thể thấy tình hình tài chính của công ty khá lành mạnh

2.3.3 Công tác quản lý và sử dụng vốn – tài sản.

Công tác quản lý và sử dụng vốn-tài sản của công ty được phản ánh qua sự thay đổi

cơ cấu nguồn vốn, tài sản trong năm 2011 và 2012 như sau:

Bảng 2.4: Phân tích cơ cấu nguồn vốn, tài sản công ty ATC năm 2011 và 2012

Đơn vị tính: VNĐ

Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch

Số tiền Tỷ lệ (%)(1) (2) (3) (4) = (3) - (2) (5)=(4)/(2)x100

TÀI SẢN

A Tài sản ngắn hạn (TSNH) 5.142.565.209 5.486.732.880 344.167.671 6,69

B Tài sản dài hạn (TSDH) 1.046.521.363 1.046.521.363 0 0

TỔNG TÀI SẢN 6.189.086.572 6.533.254.243 344.167.671 5,56 NGUỒN VỐN

A Nợ phải trả 4.981.012.685 5.182.985.579 201.972.894 4,05

B Vốn chủ sơ hữu 1.208.073.887 1.350.268.664 142.194.777 11,77

TỔNG NGUỒN VỐN 6.189.086.572 6.533.254.243 344.167.671 5,56

(Nguồn:BCTC Công ty ATC năm 2011 và số liệu tạm tính năm 2012)

Nhận xét:- Xét cơ cấu tài sản: Do đặc điểm hoạt động của công ty là cung cấp dịch

vụ nên trong cơ cấu tài sản thì tài sản ngắn hạn chiếm đa số Cụ thể trong năm 2011

là 83,09% và trong năm 2012 là 83,98% Và ngược lại, tỷ trọng tài sản dài hạn thấp,thể hiện qua năm 2011 là 16,91% và năm 2012 là 16,02%

- Xét cơ cấu vốn chủ sở hữu:

Ta thấy khả năng tự chủ tài chính của Công ty vẫn chưa tốt Điều này thể hiện qua

tỷ trọng giữa nợ phải trả và vốn chủ sở hữu như sau: Năm 2011, nợ phải trả chiếm

80,48% trong khi vốn chủ sở hữu chỉ chiếm 19,52% Nhưng năm 2012 đã chuyểnbiến tích cực hơn Tỷ lệ nợ phải trả giảm 79,33% và vốn CSH tăng lên 20,67%

2.3.4 Công tác quản lý doanh thu, chi phí, lợi nhuận và phân phối lợi nhuận.

* Công tác quản lý doanh thu, chi phí: Doanh thu của công ty ATC trong năm 2012

đã tăng lên 476.586.750 đồng tương ứng với 5,71% so với năm 2011 Có thể kếtluận rằng công tác quản lý doanh thu, chi phí của công ty khá hiệu quả

* Công tác quản lý lợi nhuận và phân phối lợi nhuận:

Như đã phân tích ở trên, LNST của Công ty là một nguồn quan trọng để nâng caonguồn vốn kinh doanh và trích lập các quỹ Vì vậy tỷ lệ lợi nhuận sau thuế đượcphân phối là nhỏ Năm 2011, công ty tiến hành phân phối 4.291.265 đồng trongtổng số 15.655.639 đồng LNST, chiếm 27,41% LNST và chiếm 2,42 tổng lợi nhuậnchưa phân phối của Công ty

2.3.5 Xác định các chỉ tiêu nộp ngân sách và quản lý công nợ.

* Các chỉ tiêu nộp ngân sách Nhà nước:

Bảng 2.5 : Các chỉ tiêu nộp NSNN của công ty ATC Đơn vị tính: VNĐ

Số tiền Tỷ lệ(%)

(1) (2) (3) (4)=(3)-(2) (5)=(4)/(2)x100

Thuế thu nhập doanh nghiệp 23.060.935 39.755.030 16.694.095 72,39

Thuế giá trị gia tăng 0 178.576.898 178.576.898 0

Thuế thu nhập cá nhân 81.099.653 98.786.909 17.687.256 21,81%

Phí, lệ phí và các khoản phải

(Theo BCTC của năm 2011 và số liệu tạm tính năm 2012 của Công ty ATC)

Nhận xét: Ta thấy trong năm 2012, hầu hết các loại thuế phải nộp đều tăng so với

năm 2011, trong đó thuế giá trị gia tăng có tỷ lệ tăng nhiều nhất Bên cạnh đó, thuếmôn bài không thay đổi do số vốn điều lệ của công ty không thay đổi

* Công ty quản lý công nợ theo từng khách hàng, nhà cung cấp và theo thời hạn

thanh toán

- Đối với công nợ phải thu: Theo quy định của mỗi hợp đồng kiểm toán, khách

hàng phải thanh toán trước 50% giá trị hợp đồng và thanh toán nốt số tiền còn lạisau khi kết thúc hợp đồng Tại công ty ATC chia thành các phòng nghiệp vụ, kế