Kiểm tra chương trình chọn mẫu các tài khoản
Kiểm tra tính trung thực hợp lý, chính xác số liệu trình bày trên báo cáo tài chính
Tính đầy đủ của các bằng chứng kiểm toán
Kiểm tra đối chiếu số liệu giữa bằng chứng và giấy tờ làm việc
Công ty tiến hành tuyển chọn nhân sự tùy thuộc vào điều kiện hoạt động của công ty từng năm. Các ứng viên tham gia thi tuyển vào công ty phải trải qua 3 vòng thi: Thứ nhất vòng hồ sơ, khi qua được vòng này thí sinh sẽ trải qua vòng thi viết với hai môn thi là nghiệp vụ và tiếng anh, cuối cùng là vòng phỏng vấn cá nhân. Sau khi trải qua 3 vòng thi, công ty sẽ lựa chọn được ứng viên có đủ điều kiện tiêu chuẩn để trở thành nhân viên của công ty. Để trở thành nhân viên chính thức, họ còn phải tham gia đào tạo tại công ty để có thể có đủ kiến thức tham gia các cuộc kiểm toán một cách hiệu quả.
Để nâng cao uy tín và chất lượng kiểm toán, Công ty cũng đã có quy định về đào tạo nhân viên theo hai phương thức: đào tạo lớp lý thuyết kết hợp với thực hành và đào tạo theo cách làm việc thực tế.
- Sử dụng ý kiến chuyên gia: để tăng mức độ tin cậy của ý kiến
kiểm toán về các lĩnh vực chuyên môn phức tạp thì cần tham khảo ý kiến chuyên gia. Trước khi tham khảo ý kiến KTV cần xem xét đến những yếu tố như: chuyên môn, nghiệp vụ, danh tiếng chuyên gia về lĩnh vực xin ý kiến. Tính độc lập khách quan của chuyên gia tư vấn.
2.4.2. Quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểmtoán. toán.
Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán là một quá trình vô cùng quan trọng, nó quyết định đến uy tín Công ty, từ đó tạo ra niềm tin cho khách hàng khi sử dụng dịch vụ của Công ty. Để có được bản báo cáo có chất lượng cao và phản ánh đầy đủ, trung thực về tình hình Công ty khách hàng thì kiểm toán trường thành quá trình kiểm soát chất lượng gắn liền với quy trình của cuộc kiểm toán, và theo một mô hình chung qua ba cấp soát xét: Ban giám đốc trưởng phòng trưởng nhóm kiểm toán.
Sơ đồ 2.4. Quy trình kiểm soát chất lượng tại Công ty Kiểm toán Trường Thành
Kiểm soát trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán:
KTV đi khảo sát và đánh giá tính độc lập, năng lực phục vụ khách hàng của Công ty và tính chính trực của ban quản lý phía khách hàng. Kiểm toán viên xem xét và trình bày trong kế hoạch kiểm toán các thông tin về hoạt động kinh doanh của đơn vị được kiểm toán đủ để có thể đánh giá và phân tích được các sự kiện, nghiệp vụ và thực tiễn hoạt động của đơn vị mà theo kiểm toán viên có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính, đến việc kiểm tra của kiểm toán viên hoặc đến báo cáo kiểm toán. Sau khi tìm hiểu sơ bộ về khách hàng thì KTV tiếp tục tiến hành đánh giá rủi ro và lập kế hoạch kiểm toán trình ban trưởng phòng phê duyệt. Sau đó là Bản kế hoạch tổng quát sẽ được Ban Giám đốc soát xét và thông qua trưởng phòng để tiến hành thực hiện kiểm toán.
Kiểm soát trong quá trình thực hiện kiểm toán:
Trưởng nhóm kiểm toán giám sát chặt chẽ tiến độ thực hiện công việc, các thủ tục, phương pháp mà các KTV khác áp dụng, cách ghi chép giấy tờ làm việc cũng như việc tuân thủ các chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp. Trưởng nhóm cũng có thể hỗ
Ghi chép giấy tờ làm việc Soát xét giấy tờ làm việc
KTV và trợ lý kiểm toán Trưởng nhóm kiểm toán
Ban giám đốc soát xét, kiểm tra đóng dấu
Trưởng phòng soát xét kiểm tra
Trưởng nhóm kiểm toán ra soát và lập báo cáo
Khách hàng Gửi báo cáo đã duyệt
trợ thành viên khác trong nhóm thông qua việc thu thập, đánh giá chất lượng của bằng chứng kiểm toán và thảo luận khi có vấn đề nảy sinh. Để kiểm soát trong giai đoạn này thì sử dụng phương pháp soát xét giấy tờ làm việc.
Sơ đồ 2.5 sơ đồ trình tự soát xét của trưởng nhóm kiểm toán
Giai đoạn kết thúc kiểm toán:
Trưởng nhóm thực hiện soát xét lại trước khi phát hành báo cáo tài chính. Trưởng phòng cần phải phân tích các thông tin trên báo cáo tài chính và sẽ xem xét kết quả soát xét của trưởng nhóm. Sau đó sẽ đem lên Ban Giám đốc để ban giám đốc soát xét lần cuối, ký và đóng dấu sẽ gửi báo cáo kiểm toán cho khách hàng.
Kết thúc công việc kiểm toán, hồ sơ kiểm toán sẽ được lưu trữ dưới hai dạng: dạng mềm trên đĩa và được bảo quản cẩn thận tại tủ tài liệu của Công ty, dạng bản cứng và được sắp xếp theo nhóm khách hàng theo các năm.
Sau mỗi mùa kiểm toán công ty lập ra một nhóm kiểm tra bao gồm thành viên của ban giám đốc, các chủ nhiệm kiểm toán có kinh nghiệm với nhiệm vụ phối hợp với phòng ban chọn mẫu hồ sơ để kiểm tra việc cung cấp dịch vụ kiểm toán.
Công ty cũng hoàn thiện hồ sơ kiểm toán làm tài liệu để phục vụ cho cuộc kiểm toán năm tới và để VACPA khi có yêu cầu kiểm tra hồ sơ kiểm toán để kiểm soát về chất lượng hoạt động kiểm toán thông qua việc chọn mẫu hồ sơ kiểm toán để kiểm tra.