Thuật ngữ “Kiểm toán”(audit) đã có từ thời La Mã cổ đại. Tuy nhiên, kiểm toán chỉ thực sự ra đời và hoạt động với tư cách kiểm tra độc lập và bày tỏ ý kiến vào những năm 30 của thế kỷ 20.Ở Việt Nam trong một thời gian dài bao cấp với cơ chế kế hoạch hóa tập trung, kiểm toán độc lập không tồn tại.Chỉ sau khi nền kinh tế nước ta chuyển sang cơ chế nền kinh tế thị trường, với sự đa dạng về thành phần kinh tế và hình thức sở hữu, để người sử dụng thông tin tài chính yên tâm hơn trong việc ra các quyết định của mình, nhu cầu về kiểm toán báo cáo tài chính mới được đặt ra. Để việc kiểm toán báo cáo tài chính có thể cung cấp thông tin tài chính một cách chính xác, đáp ứng được yêu cầu của người sử dụng, kiểm toán viên tiến hành đánh giá qua nhiều bước với những phương pháp kỹ thuật khác nhau. Trong đó bước công việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đóng một vai trò hết sức quan trọng, là cơ sở để kiểm toán viên có thể đưa ra các thủ tục kiểm toán thích hợpTrong bối cảnh Việt Nam hiện nay, các công ty ngày càng phát triển với sự đa dạng về hình thức, đặc điểm và lĩnh vực kinh doanh.Các nghiệp vụ kinh tế cũng phát sinh một ngày phức tạp dẫn đến việc kiểm toán các báo cáo tài chính ngày càng khó khăn và phức tạp hơn. Đòi hỏi kiểm toán viên phải có óc xét đoán và phương pháp làm việc khoa học hợp lý.Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ một cách chính xác sẽ giúp kiểm toán viên khoanh vùng được rủi ro, qua đó rút ngắn được thời gian kiểm toán, tiết kiệm được chi phí và đạt được hiệu quả trong công việc.Vì vậy, việc nghiên cứu quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính là một vấn đề cấp thiết và cần quan tâm đúng mức.
Chuyên đề thực tập GV: TS. Bùi Thị Minh Hải MỤC LỤC Trang SV: Đặng Hữu Thanh Lớp: Kiểm toán 52A Chuyên đề thực tập GV: TS. Bùi Thị Minh Hải DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT SV: Đặng Hữu Thanh Lớp: Kiểm toán 52A AD Áp dụng BCKQHĐKD Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài chính BGĐ Ban giám đốc BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế GĐ Gám đốc HIFS Quỹ Đầu tư phát triển Đô thị Y HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội bộ HTKT Hệ thống kế toán KPCĐ Kinh phí Công đoàn KSNB Kiểm soát nội bộ KTV Kiểm toán viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tải sản cố định VIA Tên viết tắt của Công ty TNHH Kiểm toán Quốc gia VSA Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Chuyên đề thực tập GV: TS. Bùi Thị Minh Hải DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang SV: Đặng Hữu Thanh Lớp: Kiểm toán 52A Chuyên đề thực tập GV: TS. Bùi Thị Minh Hải LỜI MỞ ĐẦU Thuật ngữ “Kiểm toán” (audit) đã có từ thời La Mã cổ đại. Tuy nhiên, kiểm toán chỉ thực sự ra đời và hoạt động với tư cách kiểm tra độc lập và bày tỏ ý kiến vào những năm 30 của thế kỷ 20.Ở Việt Nam trong một thời gian dài bao cấp với cơ chế kế hoạch hóa tập trung, kiểm toán độc lập không tồn tại.Chỉ sau khi nền kinh tế nước ta chuyển sang cơ chế nền kinh tế thị trường, với sự đa dạng về thành phần kinh tế và hình thức sở hữu, để người sử dụng thông tin tài chính yên tâm hơn trong việc ra các quyết định của mình, nhu cầu về kiểm toán báo cáo tài chính mới được đặt ra. Để việc kiểm toán báo cáo tài chính có thể cung cấp thông tin tài chính một cách chính xác, đáp ứng được yêu cầu của người sử dụng, kiểm toán viên tiến hành đánh giá qua nhiều bước với những phương pháp kỹ thuật khác nhau. Trong đó bước công việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đóng một vai trò hết sức quan trọng, là cơ sở để kiểm toán viên có thể đưa ra các thủ tục kiểm toán thích hợp Trong bối cảnh Việt Nam hiện nay, các công ty ngày càng phát triển với sự đa dạng về hình thức, đặc điểm và lĩnh vực kinh doanh.Các nghiệp vụ kinh tế cũng phát sinh một ngày phức tạp dẫn đến việc kiểm toán các báo cáo tài chính ngày càng khó khăn và phức tạp hơn. Đòi hỏi kiểm toán viên phải có óc xét đoán và phương pháp làm việc khoa học hợp lý. Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ một cách chính xác sẽ giúp kiểm toán viên khoanh vùng được rủi ro, qua đó rút ngắn được thời gian kiểm toán, tiết kiệm được chi phí và đạt được hiệu quả trong công việc. Vì vậy, việc nghiên cứu quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính là một vấn đề cấp thiết và cần quan tâm đúng mức. Là một sinh viên chuyên ngành kiểm toán, trong quá trình quá trình thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán Quốc gia VIA, em đã được tìm hiểu về các quy trình kiểm toán tại công ty và em đã chọn đề tài: ˝Hoàn thiện quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán Quốc gia VIA” cho chuyên đề thực tập. Ngoài phần mở đầu và kết luận, chuyên đề của em được chia làm ba chương: SV: Đặng Hữu Thanh 4 Lớp: Kiểm toán 52A Chuyên đề thực tập GV: TS. Bùi Thị Minh Hải Chương 1: Mục đích của việc đánh giá HTKSNB và quy trình đánh giá hệ thống KSNB trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán Quốc gia VIA thực hiện. Chương 2: Thực trạng áp dụng quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán Quốc gia VIA thực hiện. Chương 3: Nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình đánh giá hệ thống KSNB trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán Quốc gia VIA. Trong quá trình thực hiện chuyên đề của mình em đã nhận được sự hướng dẫn nhiệt tình của Giảng viên TS Bùi Thị Minh Hải, sự giúp đỡ của các anh chị trong công ty VIA. Mặc dù đã cố gắng song do thời gian nghiên cứu và khả năng còn hạn chế nên không thể tránh khỏi những thiếu sót, vì vậy em rất mong nhận được những ý kiến góp ý của thầy cô giáo để chuyên đề của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! SV: Đặng Hữu Thanh 5 Lớp: Kiểm toán 52A Chuyên đề thực tập GV: TS. Bùi Thị Minh Hải CHƯƠNG I. MỤC ĐÍCH CỦA VIỆC ĐÁNH GIÁ HTKSNB VÀ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KSNB TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC GIA VIA THỰC HIỆN. 1.1. Mục đích của việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính tại VIA Hệ thống kiểm soát nội bộ gồm bốn yếu tố chính: Môi trường kiểm soát, hệ thống thông tin, các thủ tục kiểm soát và hệ thống kiểm toán nội bộ. Tìm hiểu và đánh giá chính xác về HTKSNB khách hàng góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán mà VIA cung cấp cho khách hàng. Đánh giá HTKSNB của khách hàng giúp KTV của VIA xác định mức độ trong yếu khi kiểm toán báo cáo tài chính, hỗ trợ KTV trong việc lập kế hoạch kiểm toán và xác định xác thủ tục kiểm toán thích hợp. 1.2. Vai trò của việc đánh giá hệ thống KSNB trong kiểm toán BCTC Việc nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát là rất quan trọng đối với kiểm toán, đồng thời cũng thể hiện sự tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp của họ khi tiến hành kiểm toán.Vì thế, VSA số 315- Xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thông qua hiểu biết về đơn vị được kiểm toán và môi trường của đơn vị- nêu rõ : Mục 12-Kiểm toán viên phải tìm hiểu các thông tin về kiểm soát nội bộ của đơn vị có liên quan đến cuộc kiểm toán. Về hướng dẫn áp dụng chuẩn mực, đoạn A1. Thu thập những hiểu biết về đơn vị được kiểm toán và môi trường của đơn vị, trong đó có kiểm soát nội bộ là một quy trình liên tục và linh hoạt trong việc thu thập, cập nhật và phân tích thông tin trong suốt quá trình kiểm toán. Hiểu biết về đơn vị cung cấp cho kiểm toán viên cơ sở để lập kế hoạch kiểm toán và thực hiện các xét đoán chuyên môn trong suốt quá trình kiểm toán. SV: Đặng Hữu Thanh 6 Lớp: Kiểm toán 52A Chuyên đề thực tập GV: TS. Bùi Thị Minh Hải Nói cách khác, Hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị tuy là một công cụ quan trọng trong quản lý đơn vị, nhưng nó lại ảnh hưởng rất lớn đối với cuộc kiểm toán của Kiểm toán viên. Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ được kiểm toán có hoạt động hiệu quả hay không có vai trò đặc biệt quan trọng. Trong quá trình thu thập hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ vai trò của quá trình này thể hiện - Đánh giá xem liệu BCTC có thể kiểm toán được hay không. - Việc tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bổ sẽ giúp cho kiểm toán viên có thể nhận diện và đánh giá các sai phạm tiềm tàng - đây là cơ sở xem xét khả năng tiếp tục hay rút khỏi hợp đồng kiểm toán. - Kiểm toán viên xác định được mức đánh giá thích hợp về rủi ro kiểm soát từ đó tác động tới rủi ro phát hiện được dự kiến trong quá trình kiểm toán, ảnh hưởng tới số lượng bằng chứng kiểm toán cần thu thập. - Thực hiện tốt giai đoạn này giúp cho kiểm toán viên xây dựng kế hoạch, thiết kế các kiểm soát thích hợp cho cuộc kiểm toán Đối với giai đoạn đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát để lập kế hoạch cho các khoản mục trên BCTC, đây là bước rất quan trọng của quá trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán tài chính: - Trong kiểm toán báo cáo tài chính việc đánh giá rủi ro kiểm soát ảnh hưởng trực tiếp tới việc xác định các thử nghiệm được áp dụng để thu thập bằng chứng kiểm toán. Nếu rủi ro kiểm soát được đánh giá ở mức tối đa, tức là kiểm soát nội bộ không hoạt động hoặc hoạt động không có hiệu lực, không phát hiện và ngăn ngừa các gian lận và sai sót trọng yếu thì kiểm toán viên không thể dựa vào kiểm soát nội bộ của đơn vị để giảm bớt các thử nghiệm cơ bản trên số dư và nghiệp vụ. Trong trường hợp này, kiểm toán viên không cần thực hiện thử nghiệm kiểm soát hay thử nghiệm tuân thủ mà phải tăng cường các thử nghiệm cơ bản nhằm phát hiện ra những hành vi gian lận và sai sót. - Nếu rủi ro kiểm soát được đánh giá ở mức thấp hơn mức tối đa (tức là các thủ tục kiểm soát liên quan đến cơ sở dẫn liệu có thể phát hiện và ngăn ngõa các gian lận và sai sót trọng yếu) thì kiểm toán viên sẽ dựa vào hệ thống kiểm soát của đơn vị để giảm SV: Đặng Hữu Thanh 7 Lớp: Kiểm toán 52A Chuyên đề thực tập GV: TS. Bùi Thị Minh Hải bớt các thử nghiệm cơ bản trên số dư và nghiệp vụ. Kiểm toán viên sẽ tiến hành thực hiện một cách tuần tự các thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản trong thực hành kiểm toán báo cáo tài chính. Trong trường hợp này, chi phí kiểm toán sẽ thấp hơn, tiết kiệm thời gian hơn do thực hiện ít hơn các thử nghiệm cơ bản trên số dư và nghiệp vụ. Giai đoạn thực hiện thử nghiệm kiểm soát trong đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm giúp kiểm toán viên giảm bớt các thử nghiệm cơ bản trên số dư và nghiệp vụ. Chuẩn mực kiểm toán quốc tế và chuẩn mực kiểm toán Việt Nam đều quy định là rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát được đánh giá càng cao thì kiểm toán viên càng phải thu thập nhiều bằng chứng kiểm toán từ các thử nghiệm cơ bản. Khi kiểm toán viên xác định được rằng không thể giảm rủi ro phát hiện liên quan đến cơ sở dẫn liệu của báo cáo tài chính, đến số dư tài khoản hoặc các nghiệp vụ trọng yếu đến mức có thể chấp nhận được thì kiểm toán viên phải đưa ra ý kiến chấp nhận từng phần hoặc ý kiến từ chối. Từ việc đánh giá được mức độ cao, thấp, trung bình của rủi ro kiểm soát sẽ giúp kiểm toán viên xây dựng kế hoạch kiểm toán sát thực, hạn chế được việc bỏ qua những sai sót trọng yếu của đối tượng kiểm toán. Do vậy, kiểm toán viên có thể lựa chọn được phương pháp kiểm toán phù hợp hoặc bố trí thời gian kiểm toán hợp lý giữa các phần hành, khoản mục cần kiểm toán. Thêm vào đó, việc tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán rất hữu ích trong công tác lập kế hoạch kiểm toán tổng quát và kế hoạch kiểm toán chi tiết, giúp kiểm toán viên tập trung vào những vấn đề cần quan tâm, tránh dàn trải do đó bằng chứng kiểm toán thu thập được sẽ có chất lượng cao hơn, góp phần nâng cao chất lượng báo cáo kiểm toán. Chuẩn mực kiểm toán quốc tế số 300 về Lập kế hoạch kiểm toán đã chỉ ra những vấn đề chủ yếu kiểm toán viên cần xem xét và trình bày trong việc lập kế hoạch kiểm toán tổng thể trong đó có những hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán: “ Hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ: - Các chính sách kế toán mà đơn vị được kiểm toán áp dụng và những thay đổi trong chính sách đó; SV: Đặng Hữu Thanh 8 Lớp: Kiểm toán 52A Chuyên đề thực tập GV: TS. Bùi Thị Minh Hải - Ảnh hưởng của các chính sách mới về kế toán và kiểm toán; - Hiểu biết của kiểm toán viên về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ và những điểm quan trọng mà kiểm toán viên dự kiến thực hiện trong thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản.” Cùng với những nội dung của chuẩn mực kiểm toán quốc tế số 300, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam sè 300 về Lập kế hoạch kiểm toán còng đã chỉ ra rằng kiểm toán viên phải có những hiểu biết cần thiết về hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị. Theo chuẩn mực kiểm toán SAS số 55 của Viện kiểm toán độc lập (AICPA) Hoa Kỳ quy định là kiểm toán viên phải đạt được một sự hiểu biết về cơ cấu kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng của mọi cuộc kiểm toán. Mức độ của sự hiểu biết đó phải đủ để lập kế hoạch đầy đủ cho cuộc kiểm toán, theo bốn vấn đề lập kế hoạch đặc thù: - Có thể kiểm toán được hay không - Các sai phạm nghiêm trọng tiềm tàng: sự hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ sẽ cho phép kiểm toán viên nhận diện các loại sai số và quy tắc tiềm Èn mà có thể ảnh hưởng đến báo cáo tài chính, và đánh giá rủi ro mà những sai số và sai quy tắc có thể xảy ra, có số lượng nghiêm trọng đối với báo cáo tài chính. - Rủi ro phát hiện: rủi ro kiểm soát có ảnh hưởng trực tiếp tới rủi ro phát hiện của từng mục tiêu kiểm toán. Thông tin về cơ cấu kiểm soát được dùng để đánh giá rủi ro kiểm soát đối với từng mục tiêu kiểm soát, mà đến phiên, nó sẽ ảnh hưởng đến rủi ro phát hiện. - Thiết kế các cuộc khảo sát: các thông tin thu được từ hệ thống kiểm soát nội bộ sẽ cho phép kiểm toán viên thiết kế các cuộc khảo sát hiệu quả về các số dư trên báo cáo tài chính. Tóm lại, kiểm soát nội bộ là một công cụ quan trọng trong việc quản lý doanh nghiệp, vì thế nó tạo ra những ảnh hưởng rất lớn đối với công việc của kiểm toán viên. Nhờ tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và các bộ phận cấu thành, kiểm toán viên đánh giá được những điểm mạnh, điểm yếu của kiểm soát nội bộ nói chung và kiểm soát nội bộ trong từng bộ phận, từng khoản mục nói riêng. Trên cơ sở đó, kiểm toán viên hình dung về khối lượng và độ phức tạp của công việc, sơ bộ đánh giá về rủi ro kiểm soát. Cũng xuất phát từ sự hiểu biết đó, các kiểm toán viên sẽ xác định phương SV: Đặng Hữu Thanh 9 Lớp: Kiểm toán 52A Đạt được sự hiểu biết về HTKSNB khách hàng Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát Lập bảng đánh giá kiểm soát nội bộ Chuyên đề thực tập GV: TS. Bùi Thị Minh Hải pháp, phạm vi kiểm toán, dự kiến về thời gian, nhân sự cần thiết trong kế hoạch và chương trình kiểm toán. 1.3. Quy trình đánh giá hệ thống KSNB do Công ty TNHH Kiểm toán Quốc gia VIA thực hiện. Trong kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán viên phải đánh giá hệ thống KSNB và rủi ro kiểm soát không chỉ để xác minh tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ mà còn làm cơ sở cho việc xác minh phạm vi thực hiện các thử nghiệm cơ bản trên số dư và nghiệp vụ của đơn vị. Đồng thời cũng thể hiện sự tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp của hộ khi tiến hành kiểm toán, VIA đã đưa ra quy trình chung trong đánh giá HTKSNB tại khách hàng được sơ đồ hóa như sau: Bảng 1.1 Quy trình chung đánh giá HTKSNB tại Công ty TNHH Kiểm toán VIA 1.3.1 Đạt được sự hiểu biết về HTKSNB khách hàng 1.3.1.1 Tìm hiểu sơ bộ về khách hàng. Tìm hiểu sơ bộ về khách hàng được thực hiện trước cuộc kiểm toán, cung cấp các thông tin cần thiết cho các kiểm toán viên của VIA trong suốt cuộc kiểm toán sắp diễn ra và là tài liệu quan trọng cho kiểm toán viên trong những cuộc kiểm toán tiếp của các năm tiếp theo. KTV của VIA thu thập thông tin liên quan đến khách hàng cả từ bên trong đơn vị được kiểm toán và các yếu tố khách quan từ bên ngoài. Các thông tin thu thập được từ bên trong khách hàng là các thông tin cứng và ít bị thay đổi. Mặt khác, SV: Đặng Hữu Thanh 10 Lớp: Kiểm toán 52A [...]... thủ tục kiểm soát; Đánh giá về kiểm soát nội bộ đối với từng khoản mục hay chu trình nghiệp vụ SV: Đặng Hữu Thanh 22 Lớp: Kiểm toán 52A Chuyên đề thực tập GV: TS Bùi Thị Minh Hải PHẦN II THỰC TRẠNG ÁP DỤNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KSNB TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC GIA VIA THỰC HIỆN 2.1 Đánh giá HTKSNB tại khách hàng X là doanh nghiệp do Công ty TNHH Kiểm toán Quốc gia VIA thực... báo cáo tài chính KTV đã tìm hiểu tại Công ty TNHH X và trình bày qua giấy tờ làm việc như sau: SV: Đặng Hữu Thanh 24 Lớp: Kiểm toán 52A Chuyên đề thực tập GV: TS Bùi Thị Minh Hải Bảng 2.1 Tìm hiểu và đánh giá môi trường kiểm soát- Công ty X CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC GIA VIA THÀNH VIÊN INTEGRA Tên khách hàng Niên độ kế toán Bước công việc Công ty TNHH X 31/12/2013 Đánh giá HTKSNB Môi trường kiểm soát. .. việc đánh giá mức độ rủi ro kiểm soát 1.3.3 Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát Kiểm toán viên của VIA thực hiện các thử nghiệm kiểm soát để thu thập đầy đủ bằng chứng về tính hiệu quả của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng trên các phương diện: SV: Đặng Hữu Thanh 20 Lớp: Kiểm toán 52A Chuyên đề thực tập GV: TS Bùi Thị Minh Hải - Thiết kế: Hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát. .. bộ của khách hàng không đầy đủ; - Hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàngg không hiệu quả; - Kiểm toán viên không được cung cấp đầy đủ cơ sở để đánh giá sự đầy đủ và hiệu quả của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng Đánh giá rủi ro kiểm soát ở mức trung bình KTV đánh giá rủi ro kiểm soát ở mức trung bình trong những trường hợp sau: -Khách hàng là những đơn... hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng X 2.1.1.2.1 Tìm hiểu và đánh giá môi trường kiểm soát của khách hàng X Trong quá trình tìm hiểu và đánh giá môi trường kiểm soát tại khách hàng, KTV sẽ tiến hành thu thập các tài liệu và thông tin cần thiết cho cuộc kiểm toán như các quy SV: Đặng Hữu Thanh 23 Lớp: Kiểm toán 52A Chuyên đề thực tập GV: TS Bùi Thị Minh Hải định, chính sách phát triển của Công ty; ... mang lại tính hiệu quả cho cuộc kiểm toán -Đánh giá rủi ro kiểm soát Khi đã nhận diện được quá trình kiểm soát và các nhược điểm của hệ thống kiểm soát nội bộ, KTV tiến hành đánh giá rủi ro kiểm soát ban đầu đối với từng mục tiêu kiểm SV: Đặng Hữu Thanh 19 Lớp: Kiểm toán 52A Chuyên đề thực tập GV: TS Bùi Thị Minh Hải soát của từng loại nghiệp vụ kinh tế KTV sẽ đánh giá rủi ro theo yếu tố định tính... tường thuật về kiểm soát nội bộ Cung cấp thêm sự phân tích về kiểm soát giúp KTV hiểu đầy đủ hơn về HTKSNB SV: Đặng Hữu Thanh 15 Lớp: Kiểm toán 52A Chuyên đề thực tập GV: TS Bùi Thị Minh Hải Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kế toán Hệ thống kế toán là một yếu tố quan trọng cấu thành HTKSNB, kết quả hoạt động của hệ thống này là những số liệu KTV sử dụng trong kiểm toán BCTC, vì thế hệ thống kế toán hoạt... được kiểm toán và môi trường đơn vị trong đó có kiểm soát nội bộ bao gồm những khuyết điểm trong kiểm soát nội bộ, các thay đổi quan trọng của đơn vị hoặc trong các hoạt động của đơn vị từ kỳ kế toán trước cho đến thời điểm hiện tại giúp kiểm toán viên hiểu biết đầy đủ hơn về đơn vị để xác định và đánh giá rủi ro trọng yếu … Việc sử dụng các thông tin cũ từ các cuộc kiểm toán trước được KTV của VIA đánh. .. hiện bước công việc cuối cùng trong đánh giá HTKSNB là lập bảng đánh giá HTKSNB và đưa ra những chỉ dẫn cho việc lập kế hoạch kiểm toán Bảng đánh giá kiểm soát nội bộ thường phản ánh các thông tin sau: • Các mục tiêu của kiểm soát nội bộ đối với từng khoản mục hay chu trình • • • • nghiệp vụ; Các thông tin mô tả thực trạng kiểm soát nội bộ do KTV thu thập; Bản chất và tính hệ trọng của các rủi ro tương... báo cáo mà kế toán phải lập và gửi về cả báo cáo định kỳ bắt buộc và các báo cáo hướng dẫn Nội dung các chỉ tiêu các biện pháp trong từng báo cáo có đảm bảo tính khoa học theo đúng những quy định và có đầy đủ, trung thực không Việc phân công người lập báo cáo và kiểm tra báo cáo trước khi gửi Phương pháp tính toán tổng hợp số liệu Thời hạn lập và gửi báo cáo Nhân sự phòng kế toán Nhân sự phòng kế toán . tại Công ty TNHH Kiểm toán Quốc gia VIA, em đã được tìm hiểu về các quy trình kiểm toán tại công ty và em đã chọn đề tài: Hoàn thiện quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán. GIÁ HỆ THỐNG KSNB TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC GIA VIA THỰC HIỆN. 1.1. Mục đích của việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính tại VIA Hệ thống. soát nội bộ trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán Quốc gia VIA thực hiện. Chương 3: Nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình đánh giá hệ thống KSNB trong kiểm toán BCTC tại Công