T Các khoản mục cần xem xét Các thử nghiệm kiểm soát được thực hiện
2.1.4Lập bảng đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ về khách hàng
Đây là bước tổng hợp công việc của KTV thực hiện trong suốt quá trình tìm hiểu và đánh giá HTKSNB của khách hàng.
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC GIA VIA
THÀNH VIÊN INTEGRA INTERNATIONAL
Tên khách hàng Công ty TNHH X
Niên độ kế toán 31/12/2013 Tham chiếu
Bước công việc Đánh giá HTKSNB Người thực hiện TMV/VIA Tổng hợp đánh giá Ngày thực hiện 08/12/2013
Điểm yếu của HTKSNB Ảnh hưởng Kiến nghị Chứng từ kế toán
Còn tồn tại một số phiếu thu, phiếu chi không được sắp xếp theo đúng thứ tự và không được ghi đầy đủ các thông tin cần thiết
Khó khăn trong việc tìm lại tài liệu khi cần thiết
Công ty cần có những quy định và phương pháp cụ thể về sắp xếp các chứng từ kế toán
Kế toán viên cần nâng cao tinh thần và trách nhiệm làm việc
Thực hiện phê duyệt của nhà quản lý có thẩm quyền đối với một số biểu mẫu chưa triệt để
Có thể phát sinh gian lận do sự phê duyệt thiếu chặt chẽ
Quán triệt quy định về ký duyệt chứng từ.
Một số bộ hồ sơ mua sắm TSCĐ của Công ty không thu thập đủ 3 bảng báo giá
Có thể có sự sai lệch trong giá mua dẫn đến tăng chi phí của đơn vị
Cần thu thập đủ 3 bảng báo giá, tránh thiệt hại cho đơn vị
Quy trình kiểm soát
Không thường xuyên đối chiếu vận đơn với chi tiết đơn đặt hàng và cũng không thường xuyên kiểm tra lại chất lượng hàng hóa mua về
Có thể dẫn tới thiệt hại về tài do hàng hóa mua về sai quy cách chất lượng sản phẩm mà không được phát hiện
Thực hiện nghiêm túc việc đối chiếu vận đơn với chi tiết đơn đặt hàng Kiểm tra chất lượng sản phẩm hàng hóa mua về.
Việc theo dõi và ghi chép số giờ làm việc thực tế của công nhân không chặt chẽ
Có thể phát sinh gian lận trong khai khống số giờ làm việc của công ty
Thực hiện theo dõi và ghi chép đẩy đủ và chặt chẽ số giờ làm việc thực tế của công nhân.
Khi phát hiện hàng hóa thiếu sau khi kiểm kê, bộ phận không thực hiện
Gây sai lệch giá vốn hàng
bán trong BCKQHĐKD Kế toán viên cần điều chỉnh trongcách hạch toán lại cho chính xác về bản chất nghiệp vụ.
theo dõi tài sản thiếu chờ xử lý mà hạch toán thằng vào giá vốn hàng bán
Ý kiến của KTV
Dựa vào kết quả công việc mà chúng tôi đã thực hiện, theo ý kiến chúng tôi ngoại trừ những vấn đề nêu ở phần “các vấn đề phát sinh, mức độ ảnh hưởng và kiến nghị”, HTKSNB của Công ty được thiết kế và vận hành một cách hiệu quả cho phép ngăn ngừa, phát hiện và sửa chữa các sai sót trọng yếu phát sinh.
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});