TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC GIA VIA THỰC HIỆN.
3.3. Một số kiến nghị và đề xuất nhằm hoàn thiện quy trình đánh giá hệ thống KSNB.
KSNB.
Thứ nhất Công ty nên tăng tần suất sử dụng nhiều hơn phương pháp tiếp cận theo chu
trình trong thực hiện đánh giá HTKSNB đối với loại hình khách hàng là doanh nghiệp. VIA hiện tại đang sử dụng phương pháp tiếp cận theo khoản mục là chủ yếu, mặc dù phương pháp này dễ thực hiện nhưng KTV sẽ khó đánh giá về những ảnh hưởng của KSNB đến các số dư của khoản mục trong BCTC. Ngược lại, việc sử dụng phương pháp tiếp cận theo chu trình, mặc dù có hạn chế là tốn kém về chi phí và thời gian, đòi hỏi chuyên môn nghiệp vụ của KTV cao hơn nhưng KTV sẽ nhìn thấy được mối liên hệ phức tạp của các khoản mục trên BCTC.
Tuy nhiên, không phải KTV nào cũng có đủ trình độ chuyên môn nghiệp vụ để có thể thực hiện tốt phương pháp tiếp cận theo chu trình để thực hiện thu thập thông tin về HTKSNB và đánh giá rủi ro kiểm soát, phương pháp này chỉ nên áp dụng cho những doanh nghiệp có quy mô lớn, có HTKSNB phức tạp, rủi ro kiểm soát và rủi ro tiềm tàng lớn. Còn đối với những doanh nghiệp có HTKSNB đơn giản, KTV nên áp dụng phương pháp tiếp cận theo khoản mục để có thể tránh gây lãng phí thời gian cũng như tốn kém các khoản chi phí không cần thiết.
Thứ hai VIA hiện đang áp dụng hai phương pháp mô tả khách hàng là Bảng câu hỏi
đóng và Bảng tường thuật.
Phương pháp dùng Bảng câu hỏi đóng dễ dàng thực hiện và sẽ cho thấy được nhược điểm của HTKSNB, nhưng do được thiết kế chung nên có thể không phù hợp với mọi loại hình khách hàng. Bảng tường thuật cũng chưa cung cấp thông tin cụ thể về hoạt động kiểm soát tại khách hàng. Do vậy, để khắc phục những nhược điểm của 2 phương pháp trên, KTV nên sử dụng kết hợp hai phương pháp trên với phương pháp
vẽ lưu đồ để mô tả HTKSNB của khách hàng. Mặc dù phương pháp vẽ lưu đồ đòi hỏi trình độ của KTV cao hơn, thời gian và chi phí cũng tiêu tốn nhiều hơn, nhưng trái lại phương pháp này được đánh giá rất cao về tính logic và khái quát vấn đề, giúp kiểm toán viên dễ dàng nhận ra được nhược điểm của HTKSNB khách hàng.
Thứ ba VIA nên áp dụng 2 phương pháp chọn mẫu là thống kê và phi thống kê để tiến
hành thực hiện các thử nghiệm kiểm soát, như vậy sẽ giảm được những ảnh hưởng do nhận định chủ quan của KTV.
Cuộc kiểm toán luôn bị giới hạn về mặt thời gian và chi phí và tính trọng yếu của vấn đề. Do đó , trong một cuộc kiểm toán không cần phải xem xét toàn bộ tổng thể các nghiệp vụ để đưa ra đánh giá về HTKSNB. KTV phải dựa trên trình độ và kinh nghiệm để có thể chọn ra mẫu đại diện nhất cho tổng thể để đưa nhận định đúng đắn cho HTKSNB khách hàng, điều này bị hạn chế bởi trình độ cũng như kinh nghiệm của KTV.
Nếu KTV là người thực sự có năng lực chuyên môn cao và kinh nghiệm lâu năm trong kiểm toán thì sử dụng phương pháp chọn mẫu phi thống kê sẽ rất hiệu quả, tuy nhiên, phương pháp này phần lớn là nhận định chủ quan của KTV, do đó sẽ không tránh khỏi những rủi ro do nhận định nghề nghiệp bị sai lệch. Để khắc phục nhược điểm của phương pháp này,Công ty nên xây dựng phần mềm hỗ trợ về chọn mẫu kết hợp chọn mẫu thống kê,như vậy sẽ tiết kiệm được chi phí, thời gian cũng như giảm thiểu các sai sót trong quá trình chọn mẫu.
Thứ tư Về chính sách nhân sự
Con người là trung tâm của sự phát triển, do vậy, để chất lượng dịch vụ kiểm toán của Công ty cung cấp cho khách hàng không ngừng được nâng cao. Công ty phải có chính sách về đạo tạo và tuyển dụng thích hợp để tăng cường đội ngũ nhân viên có chất lượng không chỉ về trình độ chuyên môn mà cả về đạo đức nghề nghiệp.
KẾT LUẬN
Hoạt động kiểm toán ở Việt Nam tuy đang còn rất mới mẻ nhưng nó cũng phần nào đáp ứng được nhu cầu phát triển kinh tế của đất nước trong giai đoạn hiện nay
Qua hơn 15 năm hoạt động, hoạt động kiểm toán độc lập ở nước ta ngày càng đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế thị trường. Là một trong những Công ty Kiểm toán mới thành lập tại Việt Nam, Công ty TNHH Kiểm toán Quốc gia VIA đang nỗ lực rất nhiều trong việc mở rộng loại hình cũng như chất lượng dịch vụ cung cấp khách hàng.
Thực tế cho thấy hệ thống kiểm soát nội bộ có ý nghĩa rất quan trọng đối với doanh nghiệp, các nhà quản lý khi ra các quyết định nên cân nhắc các ý kiến của hệ thống kiểm soát nội bộ, còn đối với các kiểm toán viên bên ngoài cũng cần phải đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp để có cơ sở cho việc thực hiện các bước kiểm toán của mình.
Trong thời gian thực tập tại Công ty, em đã được tiếp cận với những vấn đề trong thực tiễn kiểm toán, đặc biệt là công tác đánh giá HTKSNB của khách hàng. Những kiến thức thực tế thật là bổ ích giúp em củng cố và nâng cao kiến thức lý luận đã học trong nhà trường.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn cô giáo T.S Bùi Thị Minh Hải, các anh chị trong Công ty VIA đã giúp em hoàn thành chuyên đề này.