Lí do chọn đề tài Việt Nam trở thành thành viên chính thức của Tổ chức Thương mại thế giới (WTO) tạo cơ hội cho các doanh nghiệp hội nhập với nền kinh tế nhưng cũng đặt ra thách thức buộc các doanh nghiệp tự đổi mới để tồn tại và phát triển. Một doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường thì nhân tố quyết định nhất là vấn đề thanh toán. Đối với bất kì một hợp đồng kinh tế nào thì vấn đề quan tâm đầu tiên đó là việc thanh toán như thế nào, phương thức thanh toán ra sao và liệu khi tham gia vào hợp đồng có đem lại thuận lợi gì cho doanh nghiệp không. Do vậy, mỗi doanh nghiệp cần phải có những hoạt động nhất định nhằm quản lý tốt nhất hoạt động thanh toán để tạo niềm tin cho các đối tác và cải thiện được tình hình tài chính của doanh nghiệp mình. Chế độ kế toán Việt Nam hiện hành đã có quy định cụ thể về kế toán thanh toán với người bán và người mua, đồng thời Bộ Tài chính cũng đã ban hành các Thông tư hướng dẫn nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp khi vận dụng vào thực tế. Tuy vậy, việc vận dụng này còn phụ thuộc vào đặc thù riêng của từng ngành nghề sản xuất kinh doanh do đó đã nảy sinh rất nhiều vấn đề trong việc tổ chức hạch toán kế toán thanh toán với người bán và người mua. Sau thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần may Đức Giang được tìm hiểu công tác tổ chức hạch toán kế toán của Công ty, thấy được tầm quan trọng cũng như thực trạng kế toán thanh toán với người bán và người mua của Công ty còn một số tồn tại cần hoàn thiện, em đã đi sâu vào nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện kế toán thanh toán với người bán và người mua tại Công ty Cổ phần mayĐức Giang”.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN MỤC LỤC Trang MỞ ĐẦU PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN MAY ĐỨC GIANG 1.1.Lịch sử hình thành phát triển 1.2 Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Công ty may Đức Giang 1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý kinh doanh Công ty 1.3.1 Cơ cấu mặt hàng sản xuất 1.3.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất 1.3.3 Đặc điểm tổ chức quản lý .6 1.4.Đặc điểm tổ chức máy kế tốn sổ kế tốn Cơng ty Cổ phần May Đức Giang .11 1.4.1.Đặc điểm tổ chức máy kế toán .11 1.4.2.Đặc điểm tổ chức sổ kế toán 14 PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN VÀ NGƯỜI MUA TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY ĐỨC GIANG 17 2.1.Thực trạng kế toán tốn với người bán Cơng ty Cổ phần may Đức Giang .17 2.1.1.Đặc điểm kế toán toán với người bán tài khoản sử dụng 17 2.1.2.Phương pháp kế toán toán với người bán nước 19 2.1.3.Phương pháp kế toán toán với người bán quốc tế 28 2.2.Thực trạng kế toán toán với người mua Công ty Cổ phần May Đức Giang 38 2.2.1.Đặc điểm kế toán toán với người mua tài khoản sử dụng .38 2.2.2.Phương pháp kế toán toán với người mua nước 40 Trần Thị Thu Trang Lớp: Kế toán Chuyên đề tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN 2.2.3.Phương pháp kế toán toán với người mua quốc tế 42 PHẦN 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI BÁN VÀ NGƯỜI MUA TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MAY ĐỨC GIANG 51 3.1.Đánh giá khái quát thực trạng kế toán toán với người bán người mua Công ty Cổ phần May Đức Giang .51 3.1.1.Về tổ chức máy kế toán 51 3.1.2.Về chứng từ sử dụng 52 3.1.3.Về tài khoản sử dụng 52 3.1.4.Về sổ sách sử dụng .53 3.1.5.Về việc lập dự phòng nợ phải thu khó đòi 53 3.1.6.Về cơng tác kế tốn quản trị .54 3.2.Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán toán với người bán người mua Công ty Cổ phần May Đức Giang 54 3.2.1.Hồn thiện tài khoản có liên quan đến kế tốn toán ngoại tệ kế toán chênh lệch tỷ giá hối đối 54 3.2.2.Hồn thiện sổ chi tiết toán với người bán (người mua) ngoại tệ 55 3.2.3.Hồn thiện kế tốn dự phòng nợ phải thu khó đòi 56 3.2.4.Hồn thiện việc sử dụng tỷ giá hạch toán nghiệp vụ toán với người bán người mua 58 3.2.5.Hồn thiện cơng tác kế tốn quản trị 59 KẾT LUẬN .61 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .62 Trần Thị Thu Trang Lớp: Kế toán Chuyên đề tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Trang 1.Sơ đồ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kết cấu sản xuất Công ty Cổ phần May Đức Giang Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần May Đức Giang 10 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần May Đức Giang 13 Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người bán Cơng ty Cổ phần may Đức Giang 15 Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua Cơng ty Cổ phần May Đức Giang 16 Bảng biểu Biểu 2.1: Mẫu Hóa đơn giá trị gia tăng 20 Biểu 2.2: Mẫu Phiếu nhập kho 21 Biểu 2.3: Mẫu Uỷ nhiệm chi 23 Biểu 2.4: Mẫu Giấy báo Nợ 24 Biểu 2.5: Mẫu Hóa đơn giá trị gia tăng 26 Biểu 2.6: Mẫu Lệnh chuyển tiền 29 Biểu 2.7: Mẫu Thư tín dụng 32 Biểu 2.8: Mẫu Sổ chi tiết tài khoản 33111 34 Biểu 2.9: Mẫu Sổ chi tiết tài khoản 33112 35 Biểu 2.10: Mẫu Bảng tổng hợp chi tiết toán với người bán 36 Biểu 2.11: Mẫu Nhật ký chứng từ số 37 Biểu 2.12: Mẫu Sổ Cái tài khoản 331 38 Trần Thị Thu Trang Lớp: Kế toán Chuyên đề tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN Biểu 2.13: Mẫu Giấy báo Có 41 Biểu 2.14: Mẫu Chỉ thị nhờ thu gửi Ngân hàng Công thương 43 Biểu 2.15: Mẫu Sổ chi tiết tài khoản 13111 45 Biểu 2.16: Mẫu Sổ chi tiết tài khoản 13112 46 Biểu 2.17: Mẫu Bảng tổng hợp chi tiết toán với người mua .47 Biểu 2.18: Mẫu Bảng kê số 11 48 Biểu 2.19: Mẫu Nhật ký chứng từ số 49 Biểu 2.20: Mẫu Sổ Cái tài khoản 131 50 Trần Thị Thu Trang Lớp: Kế toán Chuyên đề tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT NKCT : Nhật ký chứng từ SCT : Sổ chi tiết SC : Sổ Cái TK : Tài khoản BK : Bảng kê VND : Việt Nam đồng STT : Số thứ tự TSCĐ : Tài sản cố định BT : Bút toán Trần Thị Thu Trang Lớp: Kế toán Chuyên đề tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TỐN MỞ ĐẦU 1.Lí chọn đề tài Việt Nam trở thành thành viên thức Tổ chức Thương mại giới (WTO) tạo hội cho doanh nghiệp hội nhập với kinh tế đặt thách thức buộc doanh nghiệp tự đổi để tồn phát triển Một doanh nghiệp muốn tồn phát triển kinh tế thị trường nhân tố định vấn đề toán Đối với hợp đồng kinh tế vấn đề quan tâm việc tốn nào, phương thức toán liệu tham gia vào hợp đồng có đem lại thuận lợi cho doanh nghiệp khơng Do vậy, doanh nghiệp cần phải có hoạt động định nhằm quản lý tốt hoạt động toán để tạo niềm tin cho đối tác cải thiện tình hình tài doanh nghiệp Chế độ kế tốn Việt Nam hành có quy định cụ thể kế toán toán với người bán người mua, đồng thời Bộ Tài ban hành Thông tư hướng dẫn nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp vận dụng vào thực tế Tuy vậy, việc vận dụng phụ thuộc vào đặc thù riêng ngành nghề sản xuất kinh doanh nảy sinh nhiều vấn đề việc tổ chức hạch toán kế toán toán với người bán người mua Sau thời gian thực tập Công ty Cổ phần may Đức Giang tìm hiểu cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty, thấy tầm quan trọng thực trạng kế toán toán với người bán người mua Cơng ty số tồn cần hoàn thiện, em sâu vào nghiên cứu Trần Thị Thu Trang Lớp: Kế toán Chuyên đề tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TỐN đề tài: “Hồn thiện kế toán toán với người bán người mua Cơng ty Cổ phần mayĐức Giang” 2.Mục đích phạm vi nghiên cứu đề tài Với mục đích nhằm nâng cao hiểu biết cơng tác kế toán toán với người bán người mua, tạo hội so sánh đối chiếu thực tế với kiến thức lý thuyết chuyên ngành học từ tìm điểm khác biệt tồn cần phải hoàn thiện Tuy nhiên với vai trò sinh viên thực tập tốt nghiệp chưa có kinh nghiệm thực tế nên việc nghiên cứu tìm hiểu nhiều giới hạn, kiến nghị đưa dựa lí luận học nhà trường q trình tìm hiểu Cơng ty 3.Tên kết cấu đề tài Đề tài: “Hoàn thiện kế toán toán với người bán người mua Cơng ty Cổ phần may Đức Giang” ngồi mở đầu, kết luận đề tài bao gồm phần sau: -Phần 1: Tổng quan Công ty Cổ phần may Đức Giang -Phần 2: Thực trạng kế toán toán với người bán người mua Công ty Cổ phần may Đức Giang -Phần 3: Hồn thiện kế tốn tốn với người bán người mua Cơng ty Cổ phần may Đức Giang Em xin chân thành cảm ơn TS.Nguyễn Hữu Ánh tận tình hướng dẫn anh chị phòng Kế tốn tài Cơng ty Cổ phần may Đức Giang giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề này! Trần Thị Thu Trang Lớp: Kế toán 2 Chuyên đề tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TỐN PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN MAY ĐỨC GIANG 1.1.Lịch sử hình thành phát triển Tháng 5–1989 Liên hiệp sản xuất – xuất nhập may (Bộ Công nghiệp nhẹ) định thành lập Xí nghiệp sản xuất-dịch vụ may trực thuộc Liên hiệp với qui mô nhỏ, khoảng 300 công nhân, sở Kho vật tư may thị trấn Đức Giang Ngày 12 tháng 12 năm 1992, Bộ trưởng Công nghiệp nhẹ kí định số 1274/CNn-TCLĐ đổi tên Xí nghiệp thành Công ty may Đức Giang đơn vị thành viên Liên hiệp sản xuất – xuất nhập may Trong năm công ty không ngừng phát triển: Công ty đầu tư xây hai nhà xưởng đại khuôn viên Công ty, tăng nhanh lực sản xuất ( từ xưởng nhỏ ban đầu, đến tai khuôn viên công ty 59 phố Đức Giang Hà Nội có xí nghiệp may, xí nghiệp thêu, xí nghiệp giặt, xí nghiệp bao bì cac-tơng) đồng thời Công ty đầu tư thành lập công ty liên doanh tỉnh: Công ty may - xuất nhập tổng hợp Việt Thành tỉnh Bắc Ninh, Cơng ty may Hưng Nhân tỉnh Thái Bình, Cơng ty may - xuất nhập tổng hợp Việt Thanh tỉnh Thanh Hố Ngày 13-9-2005 Bộ trưởng Cơng Nghiệp kí định số 2882/QĐTCCB chuyển Cơng ty May Đức Giang thành Công ty cổ phần May Đức Giang Từ 1-1-2006 cơng ty thức hoạt động theo qui chế cơng ty cổ phần phần vốn nhà nước chiếm 45% vốn điều lệ Hiện số CBCNV Công ty đơn vị liên doanh gần 8500 người, năm sản xuất khoảng triệu sơ- mi, triệu giắc-két triệu quần Sản phẩm Công ty xuất nhiều nước giới Trần Thị Thu Trang Lớp: Kế toán Chuyên đề tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN Sau gần hai thập kỉ phát triển, công ty nhà nước tặng thưởng danh hiệu Anh hùng nhiều huân chương loại 1.2 Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Công ty may Đức Giang Trong hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty phải đảm nhận nhiệm vụ sau: Tổ chức sản xuất, kinh doanh, xuất- nhập theo ngành nghề, mục đích thành lập Cơng ty Sản xuất- gia công theo đơn đặt hàng khách hàng, XNK theo hợp đồng ký, uỷ thác nhận uỷ thác XNK qua đơn phép XNK Chủ động tìm hiểu thị trường, tìm khách hàng ký kết Hợp đồng kinh tế với đối tác Trên sở đơn đặt hàng tiến hành xây dựng kế hoạch sản xuất, kỹ thuật, tài tổ chức thực kế hoạch Bảo tồn vốn phát triển, vốn nhà nước giao, thực nghĩa vụ Nhà nước Thực phân phối theo kết lao động, chăm lo không ngừng cải thiện đời sống vật chất tinh thần cho cán công nhân, bảo vệ doanh nghiệp, bảo vệ sản xuất, môi trường, giữ gìn trật tự an tồn xã hội Hàng năm Công ty tổ chức nhiều đợt thi tay nghề, nâng bậc lương, đào tạo bồi dưỡng đội ngũ cán quản lý, nâng cao tay nghề cho đội ngũ cơng nhân tồn cơng ty trình độ văn hố, khoa học kỹ thuật chun mơn nghiệp vụ 1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý kinh doanh Công ty 1.3.1 Cơ cấu mặt hàng sản xuất Mặt hàng sản xuất kinh doanh chủ yếu Công ty sản phẩm may mặc xuất hàng gia cơng chiếm 80%, lại hàng bán FOB (hàng “mua đứt bán đoạn” – mua nguyên liệu bán TP) hàng tiêu thụ nội Trần Thị Thu Trang Lớp: Kế toán Chuyên đề tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN địa Số lượng, chủng loại, mẫu mã sản phẩm chủ yếu phụ thuộc vào hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng khách Tuy đưa số mặt hàng chủ yếu chính: - Áo sơ mi - Áo jacket 2,3,5 lớp - Áo choàng Cùng với phát triển - Áo váy - Quần Âu - Quần áo trẻ em tồn ngành Cơng ty - Quần jean - Hàng thêu phấn đấu nâng tỷ trọng hàng bán FOB tiêu thụ nội địa, giảm dần tỉ trọng hàng sản xuất gia công xuất tổng doanh thu tiêu thụ 1.3.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất Là doanh nghiệp chuyên sản xuất gia công mặt hàng may mặc theo quy trình cơng nghệ khép kín từ cắt, may, là, đóng gói, đóng hòm máy móc chuyên dùng với số lượng sản phẩm tương đối lớn, chế biến từ nguyên liệu vải có ảnh hưởng lớn đến tổ chức sản xuất Cơng ty tổ chức xí nghiệp may phù hợp với đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Trong xí nghiệp may lại chia thành phận: - Bộ phận cắt: nhận nguyên vật liệu cắt thành bán thành phẩm (theo mẫu mã phòng kỹ thuật gửi xuống) sau chuyển cho phận may - Bộ phận may: Thực ráp, may bán thành phẩm phận cắt chuyển sang thành thành phẩm Bao gồm tổ may riêng biệt, công nhân tổ thực bước công nghệ định Và có phận phận KSC Tất TP phận may chuyển sang phân xưởng hồn thành cơng ty để gấp, đóng gói, đóng hòm Ngồi ra, Cơng ty tổ chức phận sản xuất kinh doanh phụ, là: + Một xí nghiệp giặt mài + Một phân xưởng thêu + Đội xe Trần Thị Thu Trang Lớp: Kế toán Chuyên đề tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN phần kiêm thêm vài phần hành khác làm cho khối lượng công việc lớn Áp lực công việc lớn nhiều ảnh hưởng đến chất lượng cơng việc Ngồi Cơng ty sử dụng tỷ giá thực tế việc hạch toán nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ kế toán toán thường xuyên phải theo dõi biến động tỷ giá, việc phản ánh chênh lệch tỷ giá hối đoái rắc rối phức tạp 3.1.2.Về chứng từ sử dụng Hệ thống chứng từ toán với người bán người mua sử dụng Cơng ty theo quy định Bộ Tài Trình tự lập luân chuyển chứng từ khoa học, không chồng chéo, phù hợp với nghiệp vụ phát sinh Công ty quy định rõ trách nhiệm phận, việc lập, phê duyệt luân chuyển chứng từ kế toán Các chứng từ lập ghi đầy đủ xác thơng tin, có đủ chữ ký bên có liên quan theo quy định Người phê duyệt chứng từ phải người có đủ thẩm quyền Trước ghi sổ chứng từ kế toán trưởng, kế toán phần hành kiểm tra, phân loại xếp theo phần hành để từ định khoản vào phần mềm kế toán Các chứng từ phát sinh nghiệp vụ toán với người bán người mua sau ghi sổ bảo quản lưu trữ kế toán toán, vừa thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu chứng từ cần thiết 3.1.3.Về tài khoản sử dụng Số lượng người bán người mua Công ty lớn việc theo dõi chi tiết đối tượng khó khăn Các tài khoản chi tiết theo đối tượng tốn, loại hình tốn, loại tiền tệ dùng toán Với tài khoản theo dõi nợ phải trả người bán Công ty chi tiết thành phải trả người bán vật tư hàng hoá, phải trả cho người nhận thầu đầu tư Trần Thị Thu Trang Lớp: Kế toán 53 Chuyên đề tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN xây dựng phải trả người bán khoản khác Với người mua Cơng ty chi tiết theo tính chất người mua người mua công ty dệt may, công ty chuyên kinh doanh…Như việc chi tiết tài khoản vừa tạo điều kiện thuận tiện cho kế toán hạch toán theo dõi đối tượng hệ thống sổ sách Công ty Tuy nhiên nghiệp vụ toán với người bán người mua ngoại tệ Công ty theo dõi TK 111, TK 112 chi tiết thành loại tiền tệ tương ứng, không theo dõi TK 007 khó khăn việc quản lý lượng nguyên tệ Công ty Hơn nữa, phát sinh khoản chênh lệch tỷ giá hối đối kì Cơng ty lại hạch tốn qua TK 4131 khơng xác mặt chế độ kế toán 3.1.4.Về sổ sách sử dụng Hệ thống sổ sách kế tốn Cơng ty sử dụng đầy đủ, Công ty áp dụng hình thức ghi sổ NKCT nên số lượng sổ sách lớn với hỗ trợ phần mềm kế tốn làm cho cơng tác ghi sổ giảm nhẹ nhiều đảm bảo số lượng sổ theo quy định Tuy hệ thống sổ sách kế toán kiểm tra sau in có sai sót việc sửa chữa sai sót phức tạp Mẫu sổ chi tiết toán với người bán người mua nước quốc tế có mẫu giống việc theo dõi khoản toán người bán người mua quốc tế theo dõi tiền Việt Nam nguyên tệ lại phải xem xét sổ chi tiết TK 111, TK 112 3.1.5.Về việc lập dự phòng nợ phải thu khó đòi Các khoản phải thu khách hàng Cơng ty thường có số dư Nợ lớn mà Công ty không thực việc lập dự phòng nợ phải thu khó đòi Như khoản phải thu không thu hồi thực phát sinh gây tổn thất lớn mặt tài mà ảnh hưởng đến khả Trần Thị Thu Trang Lớp: Kế toán 54 Chuyên đề tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TỐN tốn Cơng ty 3.1.6.Về cơng tác kế tốn quản trị Hiện nay, Cơng ty chưa có phận kế tốn quản trị riêng mà số kế toán viên đảm nhiệm chưa đáp ứng yêu cầu quản lý nhà quản trị việc quản lý nguồn vốn bị đối tượng khác chiếm dụng Việc lập báo cáo quản trị việc toán người bán người mua Công ty chưa thực hiện, Công ty chủ động xử lý biến động bất ngờ xảy 3.2.Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán toán với người bán người mua Cơng ty Cổ phần May Đức Giang 3.2.1.Hồn thiện tài khoản có liên quan đến kế tốn tốn ngoại tệ kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái Việc theo dõi khoản ngoại tệ phát sinh giao dịch Công ty theo dõi tài khoản TK 111 TK 112 vừa khơng thấy lượng ngun tệ mà việc theo dõi kiểm soát lượng ngun tệ khó khăn Do Cơng ty nên đưa TK 007- Ngoại tệ loại (nguyên tệ) vào sử dụng để theo dõi lượng nguyên tệ phát sinh doanh nghiệp Kết cấu tài khoản sau: Bên Nợ: Ngoại tệ thu vào Bên Có: Ngoại tệ chi Số dư bên Nợ: Ngoại tệ doanh nghiệp Tài khoản mở chi tiết cho loại ngoại tệ nơi quản lý ngoại tệ (tại quỹ hay ngân hàng) Trong kì phát sinh khoản chênh lệch tỷ giá hối đối khoản chênh lệch hạch toán qua TK 635, TK 515 Nếu phát sinh lãi tỷ giá giao dịch hạch tốn vào bên Có TK 515, phát sinh Trần Thị Thu Trang Lớp: Kế toán 55 Chuyên đề tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN lỗ tỷ giá giao dịch hạch tốn vào bên Nợ TK 635 3.2.2.Hồn thiện sổ chi tiết toán với người bán (người mua) ngoại tệ Theo dõi việc toán với người bán (người mua) ngoại tệ sổ chi tiết có mẫu giống sổ chi tiết tốn đồng Việt Nam không thấy lượng nguyên tệ đối tượng toán khó khăn việc xử lý khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái chúng phát sinh Do việc đưa mẫu Sổ chi tiết toán với người bán (người mua) ngoại tệ vào sử dụng cần thiết tình hình kinh doanh Cơng ty Mẫu Sổ chi tiết tốn ngoại tệ sau: Cơng ty Cổ phần May Đức Giang SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA (NGƯỜI BÁN) BẰNG NGOẠI TỆ TK 131 (TK 331) TÊN NGƯỜI MUA (NGƯỜI BÁN) LOẠI NGOẠI TỆ Từ ngày / / đến ngày / / STT Ngày Chứng tháng từ Diễn giải TK đối ứng Tỷ giá quy đổi Phát sinh Nợ Có Nguyên Nguyên tệ VND tệ VND Cộng Lập, Ngày…tháng…năm… Kế toán trưởng Ký, họ tên Người lập Ký, họ tên Trần Thị Thu Trang Lớp: Kế toán 56 Chuyên đề tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN 3.2.3.Hồn thiện kế tốn dự phòng nợ phải thu khó đòi Trong kinh doanh để hạn chế bớt thiệt hại để chủ động tài trường hợp xảy rủi ro thất thu khoản phải thu khách hành Do Công ty nên lập dự phòng khoản phải thu khó đòi Để theo dõi khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi kế tốn sử dụng TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi Kết cấu tài khoản sau: Bên Nợ: -Hồn nhập dự phòng nợ phải thu khó đòi -Xử lý nợ phải thu khó đòi Bên Có: Lập dự phòng nợ phải thu khó đòi ghi vào chi phí quản lý doanh nghiệp Số dư Có: Dự phòng nợ phải thu khó đòi lập có Phương pháp lập dự phòng phải thu khó đòi sau: Trên sở lập bảng phân tích tuổi nợ Cơng ty tiến hành lập dự phòng cho khách hàng theo Thông tư 13 ngày 27/02/2006 Bộ Tài Việc xác định mức dự phòng sau: Số dự phòng cần lập = Số nợ phải thu * Tỷ lệ ước tính Hoặc: Dự phòng phải thu khó đòi cần lập = Nợ phải thu khó đòi * Số % có khả Để có tỷ lệ ước tính hay số % có khả kế tốn nên lập bảng phân tích tuổi nợ thấy rõ mức hạn khách hàng, từ lập mức dự phòng tương ứng Mẫu Bảng phân tích tuổi nợ sau: Trần Thị Thu Trang Lớp: Kế toán 57 Chuyên đề tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TỐN Cơng ty Cổ phần May Đức Giang BẢNG PHÂN TÍCH TUỔI NỢ Tính từ ngày… tháng… năm… Số Số tiền phải Hạn Số Đánh giá Tên khách STT chứng thu khách ngày khả hàng từ hàng toán hạn toán Tổng Nếu hạn từ tháng đến năm mức lập dự phòng 30% giá trị khoản phải thu hạn Nếu hạn từ năm đến năm mức lập dự phòng 50% giá trị khoản phải thu hạn Nếu hạn từ năm đến năm mức lập dự phòng 70% giá trị khoản phải thu hạn Cuối niên độ kế toán, vào mức lập dự phòng nợ phải thu khó đòi ước tính, ghi: Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 139- Dự phòng phải thu khó đòi Cuối niên độ kế tốn sau, tính mức dự phòng phải thu khó đòi cần lập, mức dự phòng cần lập lớn mức dự phòng lập từ niên độ kế tốn trước số lập thêm tương tự bút tốn Còn mức dự phòng cần lập nhỏ mức dự phòng lập từ niên độ kế tốn trước hồn nhập phần chênh lệch bút toán đảo định khoản Trần Thị Thu Trang Lớp: Kế toán 58 Chuyên đề tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TỐN Khi có định cấp có thẩm quyền việc xố nợ cho khách hàng kế tốn định khoản: Nợ TK 139: Số lập dự phòng Nợ TK 642: Số thiếu Có TK 131 - Phải thu khách hàng Đồng thời ghi vào bên Nợ TK 004 - Nợ khó đòi xử lý (theo dõi năm tiếp tục có biện pháp thu hồi nợ) Nếu nợ khó đòi sau xố sổ thu hồi định khoản: Nợ TK 111, 112… Có TK 711 - Thu nhập khác Đồng thời ghi Có TK 004 - Nợ khó đòi xử lý 3.2.4.Hồn thiện việc sử dụng tỷ giá hạch toán nghiệp vụ toán với người bán người mua Các nghiệp vụ tốn ngoại tệ Cơng ty Cổ phần May Đức Giang diễn thường xuyên sử dụng tỉ giá thực tế để hạch tốn làm cho khối lượng cơng việc kế tốn kỳ gây khó khăn cho nhân viên kế toán phải thường xuyên cập nhật tỉ giá rà sốt lại tỉ giá sổ sách Vì Cơng ty nên sử dụng tỷ giá hạch tốn nghiệp vụ toán ngoại tệ, việc làm cho công việc theo dõi hạch tốn đơn giản nhiều Trình tự hạch tốn sau: Khi toán với người mua ngoại tệ: Nợ TK 111, 112, 131: Tỷ giá hạch toán Có TK 511: Tỷ giá thực tế thời điểm bán Có TK 3331: Tỷ giá thực tế thời điểm bán Có TK 515 (Nợ TK 635): Số chênh lệch Trần Thị Thu Trang Lớp: Kế toán 59 Chuyên đề tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN Đồng thời ghi Nợ TK 007: Nguyên tệ - bán hàng thu tiền Khi toán với người bán ngoại tệ: Nợ TK 152, 153…: Tỷ giá thực tế Nợ TK 133: Tỷ giá thực tế Có TK 111, 112, 331: Tỷ giá hạch tốn Có TK 515 (Nợ TK 635): Số chênh lệch Đồng thời ghi Có TK 007: Nguyên tệ - mua hàng tốn 3.2.5.Hồn thiện cơng tác kế tốn quản trị Cơng ty nên tổ chức phận kế tốn quản trị riêng để cung cấp thơng tin có giá trị cho ban lãnh đạo Công ty việc lập kế hoạch kinh doanh Công ty nên tiến hành lập báo cáo quản trị để từ nhà quản trị đánh giá, phân tích có sách kinh tế kịp thời giai đoạn kinh doanh Cơng ty Cuối kì hạch tốn Cơng ty nên lập bảng dự tốn tính hình khoản phải thu để qua nhà quản trị đề kế hoạch tốn kì có biện pháp hối thúc nợ, đồng thời chủ động nguồn tài Cơng ty Mẫu bảng dự tốn tình hình tốn khoản phải thu năm sau: Công ty Cổ phần May Đức Giang BẢNG DỰ TỐN TÌNH HÌNH THANH TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU TRONG NĂM Chỉ tiêu Quý Tổng năm Khoản phải thu từ quý năm trước Khoản phải thu từ quý năm Khoản phải thu từ quý năm Khoản phải thu từ quý năm Khoản phải thu từ quý năm Trần Thị Thu Trang Lớp: Kế toán 60 Chuyên đề tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN Tổng Mặt khác, để có tài lành mạnh Cơng ty nên tiến hành việc phân tích tình hình tốn Phân tích tình hình tốn việc xem xét tình hình tốn khoản phải thu, khoản phải trả Cơng ty Qua việc phân tích này, Cơng ty đánh giá chất lượng hiệu hoạt động tài doanh nghiệp Đồng thời giúp cho ban lãnh đạo Cơng ty đề biện pháp để thu hồi nợ toán nợ kịp thời; biết khoản tranh chấp nợ phải thu, nợ phải trả để có giải pháp hợp lý Khi tiến hành phân tích, nhà phân tích thấy biến động tiêu thấy biến động bất thường để ban lãnh đạo Cơng ty đưa định kịp thời giúp doanh nghiệp tránh nguy gặp rủi ro kinh doanh Mẫu Bảng phân tích tình hình tốn Cơng ty sau: Công ty Cổ phần May Đức Giang BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THANH TỐN Chỉ tiêu Đầu năm Cuối năm Chênh lệch +/ % Các khoản phải thu … … Các khoản phải trả … … … Trần Thị Thu Trang Lớp: Kế toán 61 Chuyên đề tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN KẾT LUẬN Nhận thức tầm quan trọng kế toán toán với người bán người mua việc trì đảm bảo tình hình tài lành mạnh, Cơng ty Cổ phần May Đức Giang có điều chỉnh để đáp ứng với xu Tuy vậy, nguyên nhân khách quan chủ quan mà công tác kế toán toán với người bán người mua Cơng ty Cổ phần May Đức Giang số điểm chưa hoàn thiện Trong thời gian tới Công ty Cổ phần May Đức Giang tham gia vào thị trường chứng khoán để nâng cao vị tài chính, hình ảnh tăng cường hiểu biết quan tâm nhà đầu tư khách hàng Công ty sản phẩm Công ty Do việc hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung kế tốn tốn với người bán người mua nói riêng nhiệm vụ cấp bách thời gian tới Do trình độ hạn chế giải pháp đưa dựa kiến thức học sở tài liệu kế tốn Cơng ty, hy vọng giải pháp nêu giúp hồn thiện kế tốn tốn với người bán người mua Công ty Trần Thị Thu Trang Lớp: Kế toán 62 Chuyên đề tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, Thơng tư số 13/2006/TT-BTC Chế độ kế toán doanh nghiệp (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006) - NXB Lao động xã hội - 2006 Công ty Cổ phần May Đức Giang, Tài liệu kế toán năm 2008 Hệ thống kế toán doanh nghiệp, hướng dẫn lập chứng từ, hướng dẫn ghi sổ kế toán – NXB Tài - 2005 Khố luận năm trước PGS.TS Đặng Thị Loan, “Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp”NXB Đại học Kinh tế Quốc dân - 2006 s Trần Thị Thu Trang Lớp: Kế toán 63 Chuyên đề tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN PHỤ LỤC Phụ lục số 01: Mẫu Hợp đồng mua bán hàng hoá CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc HỢP ĐỒNG MUA BÁN HÀNG HÓA Hợp đồng số: 102/2007 - HĐMB Căn pháp lệnh hợp đồng kinh tế 25/09/1989 Hội đồng Nhà nước văn hướng dẫn thi hành cấp, ngành; Căn vào đơn đặt hàng Công ty ĐH 127/2007 Hôm nay, ngày 03 tháng 12 năm 2007 Tại địa điểm: Công ty Cổ phần Kho vận Dịch vụ thương mại Chúng gồm: Bên A 1.Tên doanh nghiệp: Công ty Cổ phần Kho vận Dịch vụ thương mại 2.Địa trụ sở chính: 473-Minh Khai- Hai Bà Trưng –Hà Nội 3.Điện thoại: ………………… Fax: ………… 4.Tài khoản số: 1500311000054 5.Mở ngân hàng: Nông nghiệp Phát triển nông thôn Hà Nội 6.Đại diện: Bà Cao Thị Tuyết Hằng 7.Chức vụ: Phó tổng giám đốc Bên B 8.Tên doanh nghiệp: Công ty Cổ phần May Đức Giang 9.Địa trụ sở chính: 59-Đức Giang – Long Biên-Hà Nội 10.Điện thoại: ………………… Fax: ………… 11.Tài khoản số: 102020000004612 12.Mở ngân hàng: Ngân hàng công thương Việt Nam 13.Đại diện: Ơng Hồng Vệ Dũng Trần Thị Thu Trang Lớp: Kế toán Chuyên đề tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TỐN 14.Chức vụ: Tổng giám đốc cơng ty Hai bên thống thỏa thuận nội dung hợp đồng sau: Điều 1: Nội dung công việc giao dịch Bên A bán cho bên B: STT Tên hàng Đơn Số Đơn vị lượng giá Lít 508 29.000 Thành tiền Ghi Dầu máy may 14.732.000 spinesstic 10 Cộng 14.732.000 Tổng giá trị chữ: Mười bốn triệu bảy trăm ba mươi hai nghìn đồng chẵn./ Điều 2: Giá Đơn giá mặt hàng giá chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng 10% Điều 7: Phương thức toán Bên B toán cho bên A hình thức chuyển khoản thời gian 30 ngày Điều 11: Hiệu lực hợp đồng Hợp đồng có hiệu lực từ ngày 03/12/2007 đến ngày 10/01/2008 Hai bên tổ chức họp lập biên lý hợp đồng sau hết hiệu lực không 10 ngày Bên A có trách nhiệm tổ chức chuẩn bị thời gian địa điểm lý Hợp đồng làm thành bản, có giá trị Mỗi bên giữ ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B Chức vụ Chức vụ Ký tên, đóng dấu Ký tên, đóng dấu Trần Thị Thu Trang Lớp: Kế toán Chuyên đề tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN Phụ lục số 02: Mẫu Giấy cam kết Công ty Cổ phần May Đức Giang CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập-Tự do-Hạnh phúc Hà Nội, Ngày 05/01/2008 GIẤY CAM KẾT Kính gửi: Ngân hàng Cơng thương Việt Nam Đề nghị quý Ngân hàng mở cho L/C theo đơn ngày 05/01/2008 trị giá 2.625,94 USD mặt hàng nhãn mác SMART-3B-19 Công ty TNHH U.R LABEL & PRINTING Chúng tơi cam kết: Có đủ ngoại tệ toán theo điều kiện L/C trước ngân hàng nước ngồi đòi tiền Ngân hàng ngoại thương phép tự động ghi nợ tài khoản tiền gửi ngoại tệ Công ty mở quý Ngân hàng để tốn cho ngân hàng nước ngồi Nếu không thực Điều nêu trên, Ngân hàng quyền trừ vào khoản tiền gửi ngoại tệ chúng tơi KẾ TỐN TRƯỞNG Ký, họ tên Trần Thị Thu Trang Lớp: Kế toán CHỦ TÀI KHOẢN Ký, họ tên Chuyên đề tốt nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN Phụ lục số 03: Mẫu u cầu mở thư tín dụng Cơng ty Cổ phần May Đức Giang CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Số:… Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, Ngày 05 tháng 01 năm 2008 U CẦU MỞ THƯ TÍN DỤNG Kính gửi: Sở giao dịch Ngân hàng Công thương Việt Nam Với trách nhiệm phần mình, chúng tơi đề nghị q Ngân hàng mở thư tín dụng khơng thể huỷ ngang cho Với nội dung qua Ngân hàng đại lý: CITIBANK HONG KONG Tài khoản số: Người yêu cầu mở L/C:(Tên địa đầy đủ) 102020000004612 May Duc Giang Joint Stock Company Account number 59 Duc Giang Str Ha Noi Viet Nam Ngoại tệ : USD Giá trị: 2.625,94 Ngân hàng trung gian Intermediary NGƯỜI THỤ HƯỞNG: U.R LABEL &PRINTING Co.,Ltd Số tài khoản: 08676968 Địa chỉ: RM 19-301, 118/F., Corporation Park, 113 On Lai St,.Siu Lek Yuen, Shatin Address: N.T,Hong Kong Cảng đi: Cảng HỒNG KÔNG Cảng đi: Cảng Hải Phòng, Việt Nam Hạn cuối nhập cảng :19/01/2008 Cập cảng phần: không phép Chuyển tiền : phép Mô tả hàng hoá: Nhãn mác hiệu SMART-3B-19 Những chi tiết cụ thể mô tả hợp đồng kinh tế hai công ty ……………………… Chỉ thị cho Ngân hàng mở L/C -……… -Uỷ quyền ghi Nợ vào tài khoản số 102020000004612 quý Ngân hàng để mở L/C số tiền 2.625,94 USD -Chúng chấp thuận quý Ngân hàng ghi Nợ chi phí (thủ tục phí, bưu phí ) liên quan đến L/C nêu Hà Nội, ngày 05 tháng 01năm 2008 KẾ TOÁN TRƯỞNG Trần Thị Thu Trang Lớp: Kế toán TỔNG GIÁM ĐỐC Chuyên đề tốt nghiệp