Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ xuất khẩu Hàng hóa tại công ty cổ phần xuất nhập khẩu thủy sản Quảng Ninh

Báo cáo thực tập: Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ xuất khẩu Hàng hóa tại công ty cổ phần xuất nhập khẩu thủy sản Quảng Ninh

Lời mở đầu

Trong hoạt động kinh tế đối ngoại, lĩnh vực hoạt động kinh doanh xuấtnhập khẩu có ý nghĩa đặc biệt quan trọng Việc tăng nhanh xuất khẩu có tácdụng tích cực đến phát triển kinh tế thông qua việc đổi mới công nghệ, chuyểndịch cơ cấu kinh tế, nâng cao sức cạnh tranh của hàng hóa Việt Nam ở thị trờngnớc ngoài Sau 15 năm đổi mới ở nớc ta, hàng loạt các doanh nghiệp kinh doanh

và các đơn vị kinh doanh xuất nhập khẩu hàng hoá đang đứng trớc những bỡ ngỡnhất thời trong việc tìm kiếm hiệu quả kinh doanh do tính phức tạp, sự cạnhtranh gay gắt trên thị trờng thế giới và trong khu vực Do vậy, yêu cầu cấp bách

đối với doanh nghiệp là phải quản lý đợc hoạt động kinh doanh của mình Họachtoán kế toán đã và luôn là công cụ hữu hiệu của quản lý kinh tế Xuất khẩu hànghoá là một nghiệp vụ có đặc thù riêng trong quá trình tiêu thụ hàng hoá củadoanh nghiệp thơng mại kinh doanh xuất khẩu Do vậy, việc phản ánh theo dõi

đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ phát sinh và hoàn thiện các khâu trong qúa trìnhxuất nhập khẩu hàng hoá có ý nghĩa quan trọng đối với sự tồn tại và phát triểncủa doanh nghiệp

Nhận thức đợc yêu cầu đó, em đã mạnh dạn chọn đề tài:“Hoàn thiện kếHoàn thiện kế toán nghiệp vụ xuất khẩu hàng hoá tại Công ty cổ phần xuất nhập khẩu thủy sản Quảng Ninh”.

Nội dung chủ yếu của bài viết gồm 3 phần:

Phần I: Những vấn đề lý luận chung về kế toán nghiệp vụ xuất khẩu

hàng hoá trong doanh nghiệp thơng mại kinh doanh xuất nhập khẩu

Phần II: Thực trạng công tác kế toán xuất nhập khẩu hàng hoá tại

Công ty cổ phần xuất nhập khẩu thuỷ sản Quảng Ninh.

Phần III: Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác

xuất khẩu hàng hoá tại Công ty cổ phần xuất nhập khẩu thuỷ sản Quảng Ninh.

I.Đặc điểm chung của hoạt động xuất khẩu hàng hoá 1.Vai trò của hoạt động xuất khẩu hàng hoá đối với nền kinh tế

Hoạt động xuất khẩu hàng hoá là hoạt động kinh doanh ngoại thơng màhàng hoá, dịch vụ giữa các quốc gia Thực chất xuất nhập khẩu là việc bán hàngsản xuất, gia công trong nớc hoặc hàng hoá nhập khẩu của thơng nhân Việt Namcho tổ chức, cá nhân nớc ngoài hoặc giữa Chính phủ Việt Nam với Chính phủ n-

ớc ngoài thông qua hoạt động ngoại thơng bao gồm cả hoạt động tạm nhập táixuất , tạm xuất tái nhập và chuyển khẩu hàng hoá

Xuất khẩu hàng hoá là cách thức tạo ra một nguồn thu ngoại tệ lớn nhất

đồng thời tạo nguồn vốn chủ yếu cho hoạt động nhập khẩu và giúp cho việc ổn

định cán cân thanh toán quốc tế Việt Nam là một nớc nông nghiệp với trangthiết bị kỹ thuật nghèo nàn thô sơ , một nớc công nghiệp chậm phát triển vì vậy

đẩy mạnh xuất khẩu đợc xem là yếu tố quan trọng , kích thích sự tăng trởng kinh

tế và mở rộng thị trờng cho sản xuất trong nớc, tạo điều kiện cho các ngành sảnxuất trong nớc có cơ hội phát triển thuận lợi

Xuất khẩu hàng hoá góp phần vào việc chuyển dịch cơ cấu kinh tế và nângcao chất lợng sản phẩm Nhờ vào xuất khẩu nhiều nghành nghề trớc đây đợc sảnxuất với quy mô nhỏ nay đã đợc mở rộng thành một ngành sản xuất với quy môlớn, chất lợng sản phẩm cũng đợc nâng cao Từ đó, nâng cao khả năng cạnhtranh với các nớc trên thế giới

Xuất khẩu hàng hoá kéo theo sự phát triển sản xuất, đây là nguồn thu hútlao động lớn với thu nhập ổn định, nên đã góp phần giải quyết tình trạng thấtnghiệp và nâng cao đời sống xã hội

Xuất khẩu hàng hoá là cơ sở cho việc xích lại gần nhau giữa các quốc gia.Trong xu thế toàn cầu hoá, quốc gia đều mong muốn tạo đợc những mối quan hệtốt đẹp với các quốc gia khác Nh vậy, xuất khẩu hàng hoá đóng vai trò quantrọng trong sự phát triển của mỗi quốc gia

2 Đặc điểm của hoạt động xuất khẩu.

Hoạt động xuất khẩu hàng hoá phải đợc thông qua hội đồng ngoại thơng

đợc kí kết giữa các chủ thể thuộc các nớc khác nhau và chủ sở cuả các bên nhấtthiết phải nằm ở các nớc khác nhau trừ trờng hợp một bên trong hợp đồng có trụ

sở thuộc khu chế xuất 100% vốn nớc ngoài Do đó hàng hoá khi xuất khẩukhông nhất thiết phải rời khỏi biên giới ViệT Nam mà có thể chuyển vào khu chếxuất 100% vốn nớc ngoài hoặc đợc chuyển sang một đơn vị kinh doanh kháctheo hợp đồng ngoại thơng khác

Hoạt động xuất khẩu hàng hoá không chỉ chịu sự điều chỉnh của quy địnhpháp lý trong nớc mà còn phụ thuộc vào quy tắc thông lệ quốc tế Quyền vànghĩa vụ mỗi bên đợc xác định rõ trong từng điều kiện cơ sở giao hàng đợc quy

định cụ thể trong Incoterm 2000

3 Đặc điểm của hàng hoá xuất khẩu.

Hàng hoá xuất khẩu này phải đạt về chất lợng , theo tiêu chuẩn quốc tế baogồm:

- Hàng hoá, dịch vụ bán cho công ty nớc ngoài thông qua hợp đồng xuấtkhẩu, thanh toán bằng ngoại tệ

- Hàng hoá gửi đi triển lãm, hội chợ ở nớc ngoài, sau đó bán và thu ngoại

tệ

- Hàng hoá, dịch vụ viện trợ cho nớc ngoài thông qua các hiệp định, nghị

định do Chính phủ ta kí với nớc ngoài giao cho doanh nghiệp xuất nhập khẩuthực hiện

- Nguyên vật liệu, vật t cung cấp cho các công trình thiết bị toàn bộ yêucầu của nớc ngoài bán công trình thiết bị toàn bộ cho nớc ta, thanh toán bằngngoại tệ

- Các dịch vụ sửa chữa trong và ngoài nớc thanh toán bằng ngoại tệ

- Hàng hoá, dịch vụ bán ở các cửa hàng bán lẻ trong nớc cho khách nớcngoài tham quan, du lịch và việt kiều về thăm quê, thanh toán bằng ngoại tệ

4 Các hình thức xuất khẩu.

- Xuất khẩu theo nghị định th

- Xuất khẩu trực tiếp

- Uỷ thác xuất khẩu

5 Các phơng thức thanh toán quốc tế chủ yếu trong xuất khẩu.

Có rất nhiều các phơng thức thanh toán quôc tế đợc sử dụng, nhng các

ph-ơng thức thanh toán quốc tế chủ yếu dùng trong xuất khẩu hàng hoá gồm:

- Phơng thức chuyển tiền

- Phơng thức thanh toán nhờ thu:

+ Nhờ thu phiếu trơn

+ Nhờ thu kèm chúng từ

- Phơng thức thanh toán bằng th tín dụng

6 Điều khoản về giá của hoạt động xuất khẩu.

Giá cả đợc quy định trong hợp đồng mua bán ngoại thơng sẽ là điều kiện

để xác định địa điểm giao hàng Điều kiện và địa điểm giao hàng chính

là sự phân chia trách nhiệm giữa ngời bán và ngời mua về các khoản chi phí và

về rủi ro đợc quy định trong luật buôn bán quốc tế ( Incoterm 2000 )

Thông thờng trong hợp đồng xuất khẩu hàng hoá hay sử dụng điều khoản

về giá FOB, CFR, CIF

Giá FOB – giá giao hàng lên tầu: Là giá giao hàng tính đến khi hàng đ

-ợc xếp lên phơng tiện vận chuyển tại nớc ngời xuất khẩu Giá FOB bao gồm giáthực tế của hàng hoá và các khoản chi phí vận chuyển, bốc xếp lên tầu Ngời bánchịu trách nhiệm làm thủ tục để đa hàng tới cảng quy định Nhng mọi rủi ro, mấtmát, h hại cũng nh mọi chi phí phát sinh thêm sau thời điểm giao hàng đợcchuyển từ ngời bán sang ngời mua

- Giá CFR-tiền hàng và cớc phí: Ngời bán giao hàng khi hàng đã qua lancan tầu tại cảng gửi hàng, nó cho biết giá cả hàng hoá bao gồm giá của bản thânhàng hoá và cớc phí vận chuyển Ngời bán có trách nhiệm làm thủ tục thôngquan xuất khẩu, trả các phí tổn và cớc phí vận chuyển cần thiết để đa hàng tớicảng đến quy định nhng mọi rủi ro, mất mát,h hỏng về hàng hoá cũng nh mọi chiphí phát sinh thêm sau thời điểm giao hàng đợc chuyển từ ngời bán sang ngờimua

- Giá CIF - Tiền hàng, phí bảo hiểm và phí vận chuyển: Ngời bán giaohàng khi hàng hoá đã qua lan can tầu tại cảng gửi hàng, nó cho biết giá cả hànghoá bao gồm giá của bản thân hàng hoá, chi phí bảo hiểm và cớc phí vận chuyểnhàng hoá đến cảng quy định Ngời bán phải có trách nhiệm làm thủ tục thôngquan xuất khẩu, trả các phí tổn và cớc vận chuyển cần thiết để đa hàng tới cảngquy định,mọi rủi ro, mất mát hay h hỏng về hàng hoá cũng nh mọi chi phí phátsinh sau thời điểm giao hàng đợc chuyển từ ngời bán sang ngời mua Ngoài rangời bán còn phải mua bảo hiểm hàng hải ( ở mức độ tối thiểu ) để bảo vệ chongời mua trớc những rủi ro, mất mát, h hại đối với hàng hoá trong quá trìnhchuyên chở

II Đặc điểm kế toán hoạt động kinh doanh xuất khẩu hàng hoá.

1 Quá trình xuất khẩu gồm 2 giai đoạn

Thu mua hàng trong nớc để xuất khẩu và giai đoạn bán ra nớc ngoài-Hợp đồng mua bán (Sales Contract)

-Hợp đồng thơng mại (Commercial Invoice),hoá đơn tài chính(GTGT)-Th tín dụng(Letter of Credit)

- Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hoá Certificate of Origial)

- Giấy chứng nhận phẩm chất, số lợng, chất lợng (Certificate of quality)

- Giấy chứng nhận kiểm dịch đối với hàng nông sản, thực phẩm

(Vinacontrol Certificate)

- Phiếu đóng gói (Packing List)

- Chứng từ bảo hiểm( Insurance Policy)

- Tờ khai hải quan

- Vận đơn đờng biển(Bill of lading)vận đơn đờng không(Bill of Air)

*Ngoài ra còn : giấy báo nợ , giấy báo có , phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho , phiếu xuất kho

2.Tài khoản kế toán dùng trong hợp đồng kinh doanh xuất khẩu.

Tài khoản 156 - “Hoàn thiện kếHàng hoá”

Tài khoản 131 - “Hoàn thiện kếPhải thu của khách hàng”

Tài khoản 632 - “Hoàn thiện kếGía vốn hàng bán”

Tài khoản 413 - “Hoàn thiện kếChênh lệch tỉ giá”

Tài khoản 333 - “Hoàn thiện kếThuế giá trị gia tăng phải nộp”

Tài khoản 511 - “Hoàn thiện kếDoanh thu bán hàng”

* Ngoài ra còn sử dụng các tài khoản kế toán khác nh: tài khoản111;112;007

3.Trình tự kế toán xuất khẩu hàng hoá.

3.1 Kế toán xuất khẩu hàng hoá trực tiếp

a,Tài khoản sử dụng:

Có TK 511- Doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ

- Phản ánh số tiền thuế xuất khẩu phải nộp:

Nợ TK 333 - Thuế &các khoản phải nộp nhà nớc (3333)

- Đồng thời kết chuyển trị giá hàng xuất khẩu đã bán:

Nợ TK 632 – Gía vốn hàng bán

Có TK 157 – Hàng gửi đi bán

- Khi nhận đợc tiền thanh toán kế toán ghi:

Nợ TK 111;112

Có TK 131 – Phải thu của khách hàng

Có TK 413 – Chênh lệch tỉ giá(hoặc nợ tài khoản 413)

- Đồng thời ghi Nợ TK 007 – ngoại tệ các loại

- Các khoản chi phí bán hàng liên quan đến hàng xuất khẩu (gồm chi phíbán hàng trong và ngoài nớc) kế toán ghi:

Nợ TK 157 – Hàng gửi đi bán

Có TK 156 - Hànghoá

- Chi phí vận chuyển liên quan đến vận chuyển hàng xuất khẩu uỷ thác

từ kho của doanh nghiệp đến cảng, ga, sân bay, kế toán ghi:

Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng

Có TK 111;112

- Khi nhận đợc thông báo này hàng xuất khẩu đã hoàn thành thủ tục hảiquan, đợc tính là hàng xuất khẩu, kế toán ghi doanh thu bán hàng đồng thời sốtiền phải thu của ngời nhận xuất khẩu uỷ thác:

Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng

(chi tiết từng ngời nhận uỷ thác)

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng & cung cáp dịch vụ

- Đồng thời kết chuyển trị giá vốn hàng đã xuất khẩu,kế toán ghi:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Có TK 157 - Hàng gửi đi bán

- Thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp do bên nhận uỷ thác xuấtkhẩu nộp hộ, kế toán ghi:

Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ

Có TK 333 - Thuế & các khoản phải nộp nhà nớc (3332 & 3333)

- Khi nhận đợc thông báo về số thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt dobên nhận uỷ thác đã nộp hộ, kế toán ghi:

Nợ TK 333 - Thuế & các khoản phải nộp nhà nớc

(3333 & 3332)

Có TK 338 - Phải trả , phải nộp khác (3388)

(Chi tiêu từng đơn vị nhận uỷ thác)

- Khoản phí uỷ thác xuất khẩu (hoa hồng uỷ thác, phí khác) phải trảcho đơn vị nhận uỷ thác, kế toán ghi:

Có TK 131- phải thu của khách hàng

c Kế toán xuất khẩu đơn vị nhận uỷ thác xuất khẩu.

Khi nhận đợc các chứng từ hợp pháp và L/C, kế toán phải kiểm tra tất cảcác điều khoản của hợp đồng và tiến hành việc xuất hàng gửi đi

- Khi xuất hàng gửi đi kế toán ghi:

Có TK 003- hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi

- Khi hàng xuất khẩu hoàn thành thủ tục hải quan, đợc tính là hàng xuấtkhẩu, kế toán ghi:

Nợ TK 131- phải thu của khách hàng

(chi tiết cho từng ngời nhập khẩu)

Có TK 331-phải trả cho ngời bán

(chi tiết cho từng đơn vị giao uỷ thác)

- Thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp hộ vào Ngân sách, kếtoán ghi:

Nợ TK 331- phảI trả cho ngời bán

Có TK 338- phải trả, phải nộp khác ( TK3388)

- Số tiền hoa hồng xuất khẩu đợc tính doanh thu cho doanh nghiệp nhận uỷthác, nếu trừ vào số tiền phải trả, kế toán ghi vào bên nợ tài khoản 331, nếu phảithu của bên giao uỷ thác, kế toán ghi vào bên Nợ TK131, nếu thu ngay đợc tiền

kế toán ghi vào TK 111, 112

Nợ TK 331- phải trả cho ngời bán( nếu trừ vaò tiền hàng)

Nợ TK 131- phải thu của khách hàng( nếu phải thu)

Nợ TK 111, 112( nếu thu tiền mặt …)

Có TK 511- doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ( tiền hoa hồng)

Có TK 3331- thuế GTGT phải nộp( số tiền thuế GTGT tính trêntiề hoa hồng uỷ thác)

- Các khoản chi hộ cho bên giao uỷ thác, kế toán phản ánh vào TK phảI thu khác bao gồm chi phí ngân hàng, phí giám định hải quan, chi phí vậnchuyển, bốc xếp)

Nợ TK 138- phải thu khác( 1388)

Có TK 111, 112

- Khi thu tiền của ngời nhập khẩu bàng ngoại tệ, kế toán phản ánh theo tỉgiá giao dịch bình quân liên ngân hàng Nếu tỉ giá này lớn hơn tỉ giá ghi sổ thìphần chênh lệch đợc ghi

Có TK 413- chênh lệch tỉ giá, ngợc lại ghi nợ TK 413 - chênh lệch tỉ giá

Nợ TK112- tiền gửi ngân hàng (1121)

Có TK131- phải thu của khách hàng( chi tiết từng ngời nhập khẩu)

Có TK413- chênh lệch tỉ giá

- Đồng thời ghi nợ TK 007 – ngoại tệ các loại

- Khi thanh toán với bên giao xuất khẩu, kế toán ghi:

Nợ TK331- phải trả cho ngời bán

Có TK131- phải thu của khách hàng( nếu có)

Có TK138- phải thu khác

Có TK112 tiền gửi ngân hàng( hoặc TK111)

Ghi Có hoặc Nợ TK 413- chênh lệch tỉ giá

Đồng thời ghi CóTK 007- ngoại tệ các loại

Phần II Thực trạng công tác kế toán xuất nhập khẩu hàng hoá tại Công ty cổ phần xuất nhập khẩu thuỷ sản

quảng ninh

I Giới thiệu khái quát về Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu thuỷ sản Quảng Ninh

1 Giới thiệu chung về Công ty.

- Công ty cổ phần XNK thuỷ sản Quảng Ninh (tên gọi hiện nay) trớc đây

là một phân xởng đông lạnh Hòn Gai trực thuộc Công ty Hải sản Quảng Ninh,nay trực thuộc Sở Thuỷ sản Quảng Ninh

- Công ty cổ phần XNK Thuỷ sản Quảng Ninh là loại hình DNNN

- Chức năng, nhiệm vụ chính của công ty:sản xuất, thu mua, chế biến cácmặt hàng thuỷ sản nội địa, kinh doanh vật t thiết bị, hàng tiêu dùng phục vụ ngdân và xuất nhập khẩu thuỷ sản

Mô hình quản lý của Công ty trong cơ chế thị trờng.

Nguồn: Tài liệu nội bộ của Công ty cổ phần XNK thuỷ sản Quảng Ninh

Giám đốc

PGĐ sản xuất PGĐ kinh doanh

Văn phòng đại

diện tại Hà Nội

Phân x ởng chế biến

Văn phòng

đại diện tại miền Trung

Nhà hàng Biển Mơ

Phân x ởng cơ điện

Đội thu mua Thuỷ sản

Đội nuôi trồng Thuỷ sản

Với quy trình công nghệ sản xuất hợp lý cùng với sự cố gắng nỗ lực phấn

đấu mở rộng thị trờng tìm kiếm thêm khách hàng, nghiên cứu thêm các mặt hàng

có giá trị cao mở rộng liên doanh liên kết và đợc Nhà nớc cho quyền XNK trựctiếp không qua khâu trung gian, tìm thêm nhiều bạn hàng trong và ngoài nớc nêncơ bản công ty đã hoàn thành tốt nhiệm vụ sản xuất kinh doanh cụ thể nh sau:

Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty

Chỉ tiêu Đơn vị tính 2000 Thực hiện qua các năm 2001 2002

2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty.

Công ty cổ phần XNK thuỷ sản Quảng Ninh là một trong những đơn vị

đầu tiên của tỉnh Quảng Ninh thực nghiệm chế độ kế toán mới theo Quyết định

1141 TC/QĐ - CĐQT ký ngày 1-11-95 của Bộ Tài chính Qua 4 năm thực hiệnchế độ kinh tế mới, phòng kỹ thuật Công ty đã có những cố gắng cải tiến hệthống sổ sách kinh tế, đặc biệt là hệ thống sổ sách trung gian, xây dựng mốiquan hệ luân chuyển chúng từ cơ sở sản xuất phân xởng chế biến, phân xởng cơ

điện lạnh, đội thu mua mọi hoạt động phát sinh trong quá trình sản xuất phải

đợc thể hiện đầy đủ trên các chứng từ bắt buộc nh: Phiếu nhập, phiếu xuất, khohàng ngày, các chứng từ thanh toán tạm ứng vật t tiền mặt phải đợc chuyển vềphòng kỹ thuật công ty Trên cơ sở chứng từ đó phòng kỹ thuật công ty tiến hànhphân loại, kiểm tra, đối chiếu, lập các bảng kê theo nội dung từng chứng từ sau

đó lập chứng từ ghi sổ vào sổ sách trung gian và vào các nhật ký, sổ cái tàikhoản Cuối tháng tổng hợp, lập báo cáo quyết toán theo chế độ báo cáo kinh tế

Bộ Tài chính đã ban hành

Do đặc điểm tài chính sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp Công tyvừa thực hiện chế độ kinh tế doanh nghiệp áp dụng cho sản xuất các mặt hànghải sản xuất khẩu, sản xuất nớc đá Đối với xí nghiệp dịch vụ nghiên cứu, dịch vụnhà hàng ăn uống áp dụng chế độ kinh tế thơng mại

Hình thức kế toán mà công ty áp dụng là chứng từ ghi sổ

Phòng KT của công ty đợc biên chế gọn nhẹ, theo chức năng của từngcông việc, từng bộ phận Công ty luôn cải tiến bộ máy kỹ thuật Phòng KT củacông ty đợc biên chế theo mô hình tổ chức tập trung

- Kế toán trởng: Trực tiếp chỉ đạo công tác tài chính, tổ chức ghi chép, tínhtoán chính xác, trung thực, kịp thời đầy đủ toàn bộ tài sản, vật t, tiền vốn và phântích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

- Kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm trớc giám đốc và kế toán trởng vềcác số liệu trong báo cáo quyết toán, kiểm tra số liệu trong các chứng từ của các

bộ phận gửi sang hàng tháng phân tích số liệu giúp kế toán trởng trên cơ sở các

số liệu hạch toán giá thành các loại sản phẩm chính xác, kịp thời, đầy đủ

- Kế toán tiền lơng - BHXH: Mở sổ sách ghi chép tiền lơng, các khoản phụcấp BHXH, các khoản khấu trừ đối với công nhân chính xác, đầy đủ

- Kế toán thanh toán, theo dõi NH, công nợ và các khoản phúc lợi khen ởng: Mở sổ theo dõi các khoản tạm ứng, phải thu, phải trả, thanh toán nội bộcông ty các khoản cấp phát, thu nộp, điều chuyển tài sản, vật t, vốn thanh toáncông nợ, thu hồi công nợ, hàng ngày viết uỷ nhiệm chi, hoặc theo dõi tài khoảntại Ngân hàng, kiểm tra giấy báo nợ, báo có, kiểm tra chứng từ trớc khi xuất tiền

th Kế toán nguyên liệu và chi phí sản xuất: Theo dõi vật liệu, hạch toán đầy

đủ chính xác theo đúng quy định Phân tích vật liệu, công cụ lao động theonhóm, đối tợng hoặc kiểm tra nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu, phát hiện kịp thờivật liệu tồn kho không đảm bảo chất lợng Hàng tháng kiểm tra sổ thực tế và sổ

đối chiếu sổ sách Hàng năm kiểm tra chịu trách nhiệm về khâu hoạch toán tổnghợp vật liệu, sổ báo cáo trớc kế toán thởng Cuối tháng tính chênh lệch giá vậtliệu phân bổ vào giá thành

- Kế toán xây dựng cơ bản và TSCĐ: Theo dõi toàn bộ phần thanh quyếttoán các công trình và hạng mục công trình XDCB Theo dõi tình hình tăng giảmtài sản trong XDCB, theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ, trích nộp khầu hao,thanh lý TSCĐ, theo dõi sự biến động về nguồn vốn CĐ của công ty

Trình độ tự ghi sổ Kế toán

(Hình thức chứng từ ghi sổ)

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đổi chiếu kiểm tra

II Quá trình hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu của công ty cổ phần XNK thuỷ sản quảng ninh

1 Kế toán nguyên vật liệu

1.1 Phân loại nguyên liệu, vật liệu của công ty.

Nguyên liệu, vật liệu sản xuất của công ty

+ Tôm he, tôm rảo, chì các loại

+ Mực nang, mực ống, bạch tuộc

+ Các loại khác

Ngoài nguyên liệu, vật liệu chính trên ra các loại vật liệu phụ nhiên liệu,bao bì phụ tùng thay thế nh nớc ngọt, nớc đá, muối, hoá chất thực phẩm, các loạibao bì đóng gói, giây đai kẹp, hộp cartong Các loại dầu chuyên dùng: Ga, dầulạnh R46 dầu nhớt, xăng, than,

- Phụ tùng thay thế bao gồm các loại vật t sản phẩm dùng để thay thế sửachữa máy móc thiết bị bao gồm: Vòng bi, dây curoa

1.2 Hạch toán tài khoản nhiên liệu, vật liệu.

- TK 152 Nhiên liệu vật liệu

- TK 153 Công cụ, dụng cụ

Chi tiết các TK

Chứng từ gốc(phiếu xuất, nhập)

Sổ quỹ

Sổ đăng ký

Chứng từ ghi sổ

Sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL và thanh toán với NS

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng tổng hợpchứng từ gốc

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

1532 Bao bì vận chuyển

1533 Đồ dùng cho thuê

1.3 Quy trình hoạch toán nhập, xuất, nguyên liệu, vật liệu tồn kho.

- Trớc hết các nguyên liệu, vật liệu phải phản ánh giá trị thực tế Nội dunggiá thực tế của nguyên liệu, vật liệu đợc xác định tuỳ theo từng nguồn nhập

a Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu mua ngoài phải bao gồm: Giámua tôm hoá đơn cộng thuế Nhập khẩu (nếu có) cộng các chi phí thu mua thực

tế (chi phí thu mua thực tế bao gồm bằng chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản,bảo hiểm, công tác phí của cán bộ thu mua )

b Trị giá thực tế của nhiên liệu, vật liệu tại chế biến bao gồm các giá thực

tế của nguyên liệu, vật liệu xuất chế biến và chi phí chế biến

c Cơ sở tính trị giá nhiên liệu, xuất kho: Công ty đã thực hiện tính theophơng pháp bình quân gia truyền

1.4 Quy trình vận hành chế độ sổ sách kế toán nhập xuất kho của công ty.

a Nhiên liệu, vật liệu mua nhập kho.

Tổng giá trị nhiên liệu, vật liệu thực tế: 435.500.000đ

Trớc tiến hành

Viết hoá đơn nhập kho 3 liên; 1 liên kế toán tổng hợp lập chứng từ ghi sổ,

1 liên chuyển cho kế toán vật t vào sổ chi tiết nhiên liệu, vật liệu, 1 liên chuyểncho thủ kho vào thẻ kho

b Quy trình xuất nhiên liệu, vật liệu.

Khi xuất kho vật t công ty đã phân loại:

- Nhiên liệu, vật liệu chính của công ty là Tôm, Mực, Cá nớc mặn hànghải sản xuất khẩu là Tôm, Mực, Cá vì vậy các nhiên liệu, vật liệu chính phải gắn

Tập hợp chứng từ hoá đơn chi phí thu mua NL,VL

Kế toán vật t vào sổ

chi tiết nhập NL,VL

Phiếu nhập thẻ kho vào thẻ khoDập bảng kê viết

phiếu nhập kho

liền với từng doanh nghiệp sản xuất cụ thể Đối với ngành chế biến thuỷ sản, tỷtrọng nguyên liệu, vật liệu chính chiếm trong giá thành hơn so %.

* Kế toán xuất nhiên liệu, vật liệu chính

- Xuất kho cho phân xởng chế biến

Cụ thể

- KT ghi nợ TK 154

TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh hạch toán phải đợc chi tiết theo địa

điểm phát sinh bao gồm chi phí (phân xởng, chi phí các đội sản xuất - Công ty

có 3 phân xởng: Phân xởng chế biến, phân xởng cơ điện lạnh, sửa chữa, phân ởng nớc đá )

x Hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên:

Giá thành thực tế sản phẩm sản xuất xong nhập kho và đem tiêu thu ngayghi

Nợ 155

Nợ 632

Có 154Trừ hạch toán trên quý I/ 2002 theo báo cáo của công ty xuất khẩu thuỷ sản: