Luận văn thạc sỹ: KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NAM LIÊN

Tính cấp thiết của vấn đề nghiên cứu Công ty cổ phần Nam Liên hoạt động trong lĩnh vực sản xuất cũng đã có KSNB tại DN, tuy nhiên KSNB hiện tại còn tồn tại nhiều hạn chế như: Công ty cổ phần Nam Liên có tâm lý chủ quan, chưa coi trọng nhận diện phân tích, đánh giá rủi ro trong quá trình hoạt động; Việc đánh giá rủi ro tại xưởng bao bì của Công ty cổ phần Nam Liên chủ yếu là dựa vào kinh nghiệm mà chưa tham khảo ý kiến của các chuyên gia cũng như sử dụng những phương pháp tích cực khác; Thủ tục kiểm soát mang nặng tính thụ động, phụ thuộc vào khách hàng của DN. Phần lớn các thủ tục kiểm soát thực hiện trong Công ty cổ phần Nam Liên hiện nay là nhằm đáp ứng yêu cầu thông tin từ phía khách hàng mà chưa xuất phát từ yêu cầu quản lý nội tại… chưa kịp thời phát hiện và ngăn ngừa được các rủi ro tiềm năng dẫn đến nguy cơ hoạt động không liên tục hoặc sự phát triển thiếu bền vững của DN. Do đó, việc KSNB càng trở nên cần thiết và được thiết lập chặt chẽ hơn. Nhận thức được tầm quan trọng đó, tôi xin chọn đề tài “Kiểm soát nội bộ hoạt động sản xuất tại Công ty cổ phần Nam Liên” làm đề tài nghiên cứu luận văn của mình. Tổng quan công trình nghiên cứu liên quan đến đề tài Thứ nhất, các lý luận về KSNB trên thế giới đã phát triển tập trung làm rõ các khái niệm về KSNB, vai trò của KSNB trong DN, các tiêu chí và công cụ để đánh giá KSNB, các bộ phận cấu thành của KSNB. Thứ hai, hệ thống lý luận về KSNB ở Việt Nam thể hiện ở những giáo trình, sách, tạp chí, báo, các bài viết tập trung nghiên cứu khái niệm về KSNB, các yếu tố cấu thành KSNB, vai trò và trách nhiệm của các đối tượng có liên quan đến KSNB, những hạn chế tiềm tàng của KSNB, trình tự và phương pháp nghiên cứu KSNB của kiểm toán viên. Thứ ba, sự ra đời và phát triển lý luận về KSNB ở Việt Nam gắn liền với sự ra đời và phát triển của hoạt động kiểm toán và nhu cầu quản trị của các bộ phận. Thứ tư, tại Việt Nam nghiên cứu ứng dụng KSNB trong một phòng ban cụ thể ở các ngành, các lĩnh vực cũng được nhiều tác giả quan tâm ở các luận văn cao học. Đối tượng nghiên cứu: KSNB hoạt động sản xuất tại Công ty cổ phần Nam Liên theo 5 yếu tố: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, thông tin và truyền thông, hoạt động kiểm soát, giám sát. Phạm vi nghiên cứu: - Phạm vi không gian: Nghiên cứu về KSNB hoạt động sản xuất tại Công ty cổ phần Nam Liên. - Thời gian nghiên cứu: Giai đoạn 2019 – 2020 Kết cấu luận văn Đề tài nghiên cứu này kết cấu bao gồm 4 chương như sau: Chương 1: Giới thiệu đề tài nghiên cứu Chương 2: Lý luận chung về kiểm soát nội bộ hoạt động sản xuất trong doanh nghiệp Chương 3: Thực trạng kiểm soát nội bộ hoạt động sản xuất tại Công ty cổ phần Nam Liên Chương 4: Thảo luận kết quả và hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động sản xuất tại Công ty cổ phần Nam Liên

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - - NGUYỄN THỊ THANH HƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NAM LIÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Hà Nội - 2020 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - - NGUYỄN THỊ THANH HƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NAM LIÊN CHUYÊN NGÀNH: KẾ TỐN, KIỂM TỐN VÀ PHÂN TÍCH MÃ SỐ: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THỊ MỸ Hà Nội - 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thanh Hường MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT .7 DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ i CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU i Tính cấp thiết vấn đề nghiên cứu i Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài .i Kết cấu luận văn ii CHƯƠNG ii LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG ii SẢN XUẤT TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT BAO BÌ ii Bản chất kiểm soát nội .ii Vai trị kiểm sốt nội doanh nghiệp ii Hạn chế kiểm soát nội Doanh nghiệp sản xuất iii Kiểm soát nội hoạt động sản xuất doanh nghiệp sản xuất iii Đặc điểm hoạt động sản xuất ảnh hưởng đến kiểm soát nội iii Các yếu tố kiểm soát nội hoạt động sản xuất doanh nghiệp sản xuất iii Mơi trường kiểm sốt iv Đánh giá quản lý rủi ro iv Hệ thống thông tin truyền thông iv Các hoạt động kiểm soát .iv Công tác giám sát .iv CHƯƠNG iv THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG .iv SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NAM LIÊN iv Quá trình hình thành phát triển iv Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh qua năm 2017 – 2019 iv Cơ cấu nguồn vốn nghiêng vốn chủ sở hữu Tuy vốn chủ sở hữu tăng nguồn vốn chủ yếu công ty Điều chứng tỏ tình hình tài công ty vững chắc, ổn định Nguồn nợ phải trả tăng lên, vay ngắn hạn tăng lên tương đối cao điều hoàn toàn phù hợp với nguyên tắc sử dụng vốn Nợ dài hạn tăng lên cho thấy diễn biến nguồn vốn công ty có xu hướng giảm Cơng ty cần xem xét khoản vay cho không vượt giới hạn để tránh việc khả toán iv Thực tế kiểm soát nội hoạt động sản xuất Công ty cổ phần Nam Liên iv Môi trường kiểm soát .v Đánh giá rủi ro v Hoạt động kiểm soát v Hệ thống thông tin truyền thông v Hệ thống giám sát v CHƯƠNG vi THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NAM LIÊN .vi Thảo luận kết nghiên cứu .vi Ưu điểm vi Nhược điểm nguyên nhân vii Định hướng phát triển Công ty cổ phần Nam Liên vii Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động sản xuất Công ty cổ phần Nam Liên viii Giải pháp mơi trường kiểm sốt .viii Hoàn thiện đánh giá rủi ro viii Giải pháp hồn thiện hệ thống thơng tin .viii Giải pháp hoàn thiện giám sát kiểm soát viii Điều kiện thực giải pháp viii Về phía Nhà nước quan chức .viii Về phía Cơng ty Cổ phần Nam Liên .viii Những hạn chế đề tài viii Kết luận chung viii CHƯƠNG GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1.Tính cấp thiết vấn đề nghiên cứu .1 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài .2 1.3.Mục tiêu nghiên cứu 1.3.1 Mục tiêu chung 1.3.2.Mục tiêu cụ thể .6 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Tác giả vào nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu .6 1.6 Những đóng góp đề tài .7 1.7 Kết cấu luận văn .8 CHƯƠNG 10 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG .10 SẢN XUẤT TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT BAO BÌ 10 2.1 Tổng quan kiểm soát nội doanh nghiệp 10 2.1.1.Bản chất kiểm soát nội 10 2.1.2.Vai trò kiểm soát nội doanh nghiệp 12 2.1.3 Hạn chế kiểm soát nội Doanh nghiệp sản xuất 13 2.2 Kiểm soát nội hoạt động sản xuất doanh nghiệp sản xuất 14 2.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất ảnh hưởng đến kiểm soát nội 14 2.2.2 Các yếu tố kiểm soát nội hoạt động sản xuất doanh nghiệp sản xuất 15 2.2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 16 2.2.2.2.Đánh giá quản lý rủi ro 17 2.2.2.3 Hệ thống thông tin truyền thông .19 2.2.2.4 Các hoạt động kiểm soát .20 2.2.2.5 Công tác giám sát 22 CHƯƠNG 24 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG 24 SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NAM LIÊN 24 3.1.Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần Nam Liên ảnh hưởng đến kiểm soát nội 24 3.1.1.Quá trình hình thành phát triển 24 3.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh .25 3.1.3 Cơ cấu máy quản lý Công ty 26 Sơ đồ 3.1 – Tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Nam Liên 26 3.1.4 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh qua năm 2017 – 2019 28 Như vậy, qua số liệu ba năm ta thấy: cấu nguồn vốn nghiêng vốn chủ sở hữu Tuy vốn chủ sở hữu tăng nguồn vốn chủ yếu cơng ty Điều chứng tỏ tình hình tài cơng ty vững chắc, ổn định Nguồn nợ phải trả tăng lên, vay ngắn hạn tăng lên tương đối cao điều hoàn toàn phù hợp với nguyên tắc sử dụng vốn Nợ dài hạn tăng lên cho thấy diễn biến nguồn vốn cơng ty có xu hướng giảm Công ty cần xem xét khoản vay cho không vượt giới hạn để tránh việc khả toán 29 Bảng 3.2 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp .29 qua năm 2017-2019 30 3.2 Thực tế kiểm soát nội hoạt động sản xuất Công ty cổ phần Nam Liên 31 3.2.1.Mơi trường kiểm sốt 31 3.2.2 Đánh giá rủi ro .39 3.2.3.Hoạt động kiểm soát .42 Sơ đồ 3.3 Quy trình sản xuất bao bì Cơng ty cổ phần Nam Liên .43 3.2.4 Hệ thống thông tin truyền thông 53 3.2.5 Hệ thống giám sát 56 CHƯƠNG 62 THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT TẠI 62 CÔNG TY CỔ PHẦN NAM LIÊN .62 4.1 Thảo luận kết nghiên cứu .62 4.1.1 Ưu điểm .62 4.1.2 Nhược điểm nguyên nhân .64 4.2 Định hướng phát triển Công ty cổ phần Nam Liên .70 4.3 Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội hoạt động sản xuất Công ty cổ phần Nam Liên 71 4.3.1.Giải pháp mơi trường kiểm sốt .71 4.3.2.Hoàn thiện đánh giá rủi ro .76 4.3.4.Giải pháp hồn thiện hệ thống thơng tin .85 4.3.5 Giải pháp hoàn thiện giám sát kiểm soát 88 4.4 Điều kiện thực giải pháp 90 4.4.1.Về phía Nhà nước quan chức 90 4.4.2 Về phía Cơng ty Cổ phần Nam Liên 90 4.5 Những hạn chế đề tài .91 4.6 Kết luận chung 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài CBCNV Cán cơng nhân viên DN Doanh nghiệp DNSX Doanh nghiệp sản xuất HĐQT Hội đồng quản trị HĐSX Hoạt động sản xuất NVL Nguyên vật liệu KSNB Kiểm soát nội TGĐ Tổng giám đốc 87 phần mềm tích hợp q trình kinh doanh DN tảng sử dụng sở liệu tập trung - Xây dựng thủ tục lưu trữ liệu gồm quy định cấp độ, thời gian phương pháp lưu trữ Thông thường mơ hình ERP mơ hình khách chủ, lưu trữ liệu cần phân loại liệu theo mức độ quan trọng phạm vi ảnh hưởng để xác định trình tự thời gian lưu trữ (lưu trữ thường xuyên, lưu trữ định kỳ) cấp độ lưu trữ (máy khách, máy chủ) Đồng thời, quy định thủ tục khôi phục liệu trường hợp liệu bị hư hỏng hay mát - Chuẩn hóa tài liệu hệ thống phục vụ cho yêu cầu thẩm định, xem xét, đánh giá hệ thống sử dụng để cập nhật, bảo trì, phát triển hệ thống Các tài liệu hệ thống cần ban hành gồm: Tài liệu quản trị bao gồm tất tài liệu mơ tả thủ tục, quy định q trình xử lý liệu, thủ tục quyền truy cập hệ thống, tài liệu tạo trình phát triển hệ thống; Tài liệu ứng dụng bao gồm tài liệu mô tả hệ thống ứng dụng việc nhập liệu, bước xử lý, kết xuất hướng dẫn hệ thống ứng dụng; Tài liệu vận hành hệ thống bao gồm yêu cầu cấu hình phần cứng, danh sách mơ tả tập tin chương trình, tập tin liệu, lưu ý nguy dẫn đến lỗi chương trình, hướng dẫn khắc phục thiệt hại có cố - Kiểm soát nguồn liệu: Nguồn liệu đưa vào hệ thống chứng từ từ bên ngồi chứng từ luân chuyển (là kết xuất phân hệ khác lại liệu đầu vào phân hệ kế toán) Nguồn liệu cần kiểm tra, đối chiếu nội dung chứng từ để đảm bảo tính có thực, tính xác, đầy đủ, phê duyệt 88 - Kiểm sốt q trình nhập liệu: Các đoạn mã chương trình kiểm tra trình tự nhập liệu cần viết tích hợp vào phần mềm ERP nhằm đảm bảo cho việc nhập liệu xác đầy đủ Các thủ tục kiểm sốt cần có phần mềm gồm: tính nhập liệu; kiểu liệu; độ dài vùng liệu; kiểm tra tính có thực nghiệp vụ; kiểm tra giới hạn; kiểm tra tính đầy đủ; kiểm tra việc nhập trùng liệu; định dạng trước nhập liệu; sử dụng giá trị mặc định tạo số tự động; thông báo lỗi - Kiểm sốt xử lý: Cần có nhiều yêu cầu bắt buộc đến kiểm soát xử lý như: kiểm tra ràng buộc toàn vẹn liệu; kiểm tra liệu hành; kiểm soát xử lý liệu tự động; kiểm soát bước; báo cáo bất thường; - Kiểm sốt thơng tin đầu ra: Bao gồm sách bước thực nhằm đảm bảo kết đến đối tượng kết xử lý xác Việc kiểm sốt thực thông qua thủ tục như: xem xét kết xuất nhằm đảm bảo nội dung thông tin cung cấp hình thức phù hợp với nhu cầu sử dụng thông tin; đối chiếu kết xuất liệu nhập thơng qua số tổng kiểm sốt nhằm đảm bảo tính xác thơng tin; chuyển giao xác thơng tin đến người sử dụng thơng tin; đảm bảo an toàn cho kết xuất thông tin nhạy cảm doanh nghiệp;… 4.3.5 Giải pháp hồn thiện giám sát kiểm sốt Giám sát nhiệm vụ nhà lãnh đạo DN nhằm đảm bảo cho DN không bị chệch hướng mục tiêu đặt Vì vậy, để hoạt động phát huy tác dụng cơng tác quản lý, địi hỏi phận nhà lãnh đạo DN phải biết lắng nghe, biết thấu hiểu nhu cầu, nguyện vọng người lao động nhằm đảm bảo lợi ích chung cho tồn DN Sau Việt Nam gia nhập WTO, Công ty cổ phần Nam Liên chịu tác động trực tiếp mạnh mẽ kinh tế giới Trong tương lai, Cơng ty cịn phải đối mặt với biết nhiều khó khăn, thử thách, song hội nhập mang lại không thành công cho biết nhận dạng nắm bắt hội kịp thời Việc quản lý, kiểm 89 sốt chặt chẽ sử dụng có hiệu chi phí HĐSX thơng qua quy trình KSNB hoạt động hiệu quả, giúp DN có nội lực vững vàng, từ khẳng định vị trí thị trường nước quốc tế Từ trước đến nay, thực trạng ngành Bao bì nhiều DN nhỏ lẻ, sản phẩm không đạt chất lượng, phụ thuộc vào hàng nhập Vì thế, đứng trước Hiệp định Thương mại tự (FTA), muốn tồn phát triển, Công ty cổ phần Nam Liên ngành Bao bì phải có nỗ lực để thay đổi Việc thiết lập hoàn thiện KSNB vững mạnh nhân tố quan trọng góp phần thực tiến trình thay đổi Cần cơng khai kết luận tra, giám sát: Kết luận tra, giám sát phải công khai, trừ nội dung thuộc bí mật nội dung nhạy cảm ảnh hưởng đến an toàn hoạt động đối tượng tra” “Hình thức cơng khai kết luận tra thực theo quy định pháp luật” Bổ sung thêm biện pháp giám sát: Ngoài khuyến nghị, cảnh báo, xử phạt vi phạm hành chính, kiến nghị cấp có thẩm quyền biện pháp xử lý, văn quy định thêm biện pháp xử lý áp dụng can thiệp sớm Áp dụng can thiệp sớm với đối tượng giám sát Công ty theo dõi, đôn đốc, đánh giá thực phương án khắc phục đối tượng giám sát Công ty Cụ thể, đối tượng giám sát có 30 ngày để báo cáo văn gửi Cơng ty hội sở giải trình thực trạng, nguyên nhân, phương án khắc phục, tổ chức triển khai thực Trong trường hợp xét thấy cần thiết, đối tượng giám sát phải điều chỉnh, bổ sung phương án khắc phục có trách nhiệm gửi vịng 15 ngày Cơng ty nên theo dõi, vào kết thực phương án khắc phục đối tượng giám sát Cơng ty, tùy theo tính chất, mức độ rủi ro phận thực giám sát Cơng ty có quyền đề xuất cấp có thẩm quyền tiến hành làm việc trực tiếp, kiểm tra, tra đột xuất đối tượng giám sát Công ty theo quy định pháp luật 90 4.4 Điều kiện thực giải pháp 4.4.1.Về phía Nhà nước quan chức Ở tầm vĩ mô, Công ty nhận thức vai trò tầm quan trọng KSNB đến hiệu hoạt động DN cần có quan tâm Nhà nước, thơng qua chế độ, sách nhằm tạo điều kiện, hướng dẫn cho DN áp dụng sâu rộng KSNB vào HĐSX Cụ thể: Một là, hồn thiện mơi trường pháp lý, sách, văn hướng dẫn KSNB Thực tế Nhà nước ban hành Luật Kế toán, Chuẩn mực Kế toán để hướng dẫn áp dụng KSNB Tuy nhiên mức tuyên truyền chưa sâu rộng, nhận thức Công ty thành phần kinh tế KSNB khác chưa cao Hai là, tăng cường tuyên truyền, phổ biến kiến thức KSNB cho cộng đồng, hỗ trợ việc đào tạo, bồi dưỡng kiến thức xây dựng mơ hình KSNB phù hợp với đặc điểm HĐSX DN Thông qua hội thảo KSNB có tham gia nhà quản trị, kế toán trưởng DN để giúp nhà lãnh đạo thấy hiệu tính cấp thiết việc thiết lập vận hành tổ chức KSNB có hiệu Ba là, định hướng cho sở đào tạo việc đưa học phần KSNB vào giảng dạy giúp học viên, sinh viên ý thức tầm quan trọng công tác tổ chức HĐSX 4.4.2 Về phía Cơng ty Cổ phần Nam Liên Ở tầm vi mô, để giải pháp mà học viên đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức KSNB chi phí thực vào thực tiễn phát huy hiệu quả, Công ty cổ phần Nam Liên cần tạo điều kiện phương diện sau: Một là, giúp cấp quản trị nhân viên cơng ty ý thức vai trị tầm quan trọng KSNB việc tổ chức HĐSX có hiệu Thông qua tập huấn, hội thảo hay chương trình đào tạo chun mơn khác để nâng cao khả năng, nhận thức trình độ nghiệp vụ KSNB phận chuyên trách 91 Hai là, xây dựng hồn thiện máy làm cơng tác KSNB đề xuất có chế độ đãi ngộ hợp lý gắn liền với quy định trách nhiệm họ trình thực Ba là, xây dựng quy chế quản trị chi phí phận, phân công, phân nhiệm cụ thể Bốn là, xây dựng ban hành quy trình thu thập, xử lý lưu trữ chứng từ hợp lý Năm là, ban hành hệ thống tài khoản chi tiết, sổ sách KSNB thống tồn cơng ty, thống cách thức, quy trình ghi chép sổ sách lập báo cáo Tăng cường đồng tổ chức hoạt động KSNB chi phí sở để phát huy hiệu hệ thống Sáu là, khai thác triệt để sở vật chất có, ứng dụng cơng nghệ thơng tin, phần mềm kế tốn vào cơng tác quản trị chi phí 4.5 Những hạn chế đề tài Với kết nghiên cứu đạt được, luận văn hy vọng nguồn thông tin tham khảo cho Công ty cổ phần Nam Liên để từ Cơng ty đưa giải pháp nhằm nâng cao KSNB Tuy nhiên, khả kiến thức có hạn nên đề tài khơng tránh khỏi hạn chế, cụ thể: - Do thời gian nghiên cứu có giới hạn nên tác giả khơng thể khảo sát ý kiến tồn Cơng ty cổ phần Nam Liên tất phịng ban Vì vậy, nghiên cứu tương lai gia tăng số lượng mẫu thu thập để đo lường tính hữu hiệu KSNB cách đầy đủ - Phạm vi nghiên cứu, đối tượng chủ yếu nghiên cứu Công ty cổ phần Nam Liên Do vậy, nghiên cứu nên mở rộng phạm vi nghiên cứu cho nhiều đối tượng khác 4.6 Kết luận chung Với cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trường nay, để ngày phát triển Cơng ty cổ phần Nam Liên phải ln trọng hồn thiện 92 cơng tác quản lý, tự đổi mới, nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ giá thành nhằm nâng cao sức cạnh tranh khẳng định vị thị trường Để làm điều đó, tính hữu hiệu KSNB đóng vai trị quan trọng hoạt động Cơng ty cổ phần Nam Liên KSNB hữu hiệu giúp nhà quản lý nắm bắt đầy đủ thông tin tình hình hoạt động thực tế DN mình, từ đưa định, phương hướng quản lý nhằm hạn chế rủi ro phát triển HĐSX tốt Luận văn học tập kinh nghiệm kế thừa kết nghiên cứu trước giới Việt Nam KSNB Bên cạnh đó, Luận văn tham khảo lý thuyết sở KSNB để lý giải làm rõ tính hữu hiệu KSNB Cơng ty cổ phần Nam Liên, đề tài giải số vấn đề sau: Thứ nhất, đưa lý luận KSNB DN Thứ hai, tìm hiểu thực trạng tình hình sản xuất kinh doanh cơng tác KSNB xưởng sản xuất Công ty cổ phần Nam Liên, nêu vấn đề tồn KSNB xưởng sản xuất Công ty Thứ ba, xuất phát từ đặc điểm tổ chức, HĐSX công ty, đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao tính hữu hiệu KSNB góp phần nâng cao hiệu kinh doanh đơn vị DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ACCA (2013), Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội để đánh giá rủi ro doanh nghiệp, Bài giảng lớp Kiểm soát nội bộ, Hà Nội Bob Tricker (2012), Kiểm soát quản trị, Nxb Thời Đại, Hà Nội Bộ Tài (2001), Quyết định số 143/2001/QĐ – BTC ngày 21 tháng 12 năm 2001 Bộ trưởng Bộ Tài việc ban hành công bố sáu chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam (đợt 3) Bộ Tài (2005), Thông tư 72/2005/TT-BTC ngày 01 tháng 09 năm 2005 Bộ trưởng Bộ Tài Hướng dẫn xây dựng Quy chế quản lý tài cơng ty Nhà nước hoạt động theo mơ hình Cơng ty mẹ - Cơng ty Bộ Tài (2007), Thơng tư 115/2007/TT-BTC ngày 25 tháng 09 năm 2007 Hướng dẫn số nội dung giám sát đánh giá hiệu hoạt động doanh nghiệp nhà nước Bộ Tài (2009), Thơng tư 242/2009/TT-BTC ngày 30 tháng 12 năm 2009 Hướng dẫn số điều Quy chế quản lý tài cơng ty nhà nước quản lý vốn nhà nước đầu tư vào doanh nghiệp khác Bộ Tài (2010), Thơng tư 117/2010/TT-BTC ngày 05 tháng 08 năm 2010 Hướng dẫn chế tài cơng ty trách nhiệm hữu hạn thành viên Nhà nước làm chủ sở hữu Bộ Tài (2012), Thơng tư 195/2012/TT-BTC ngày 15 tháng 11 năm 2012 Hướng dẫn chế độ kế toán đơn vị chủ đầu tư Bộ Tài (2012), Thơng tư 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 Ban hành hệ thống chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam 10 Bộ Tài (2017), Thơng tư 140/2017/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 11 2017 Hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp Bộ Tài (2017), Thơng tư 202/2017/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2017 Hướng dẫn lập trình bày báo cáo tài hợp 12 Bộ Tài (2017), Thơng tư 21/2017/TT-BTC ngày 14 tháng năm 2017 Ban hành Quy chế hoạt động Người đại diện theo uỷ quyền phần vốn nhà nước đầu tư vào doanh nghiệp 13 Đậu Ngọc Châu Nguyễn Viết Lợi (2009), “Lý thuyết kiểm tốn”, NXB Tài chính, Hà Nội 14 Hồ Đăng Bảo Tuấn (2013), Hồn thiện kiểm sốt nội chu trình sản xuất thu tiền Cơng ty TNHH Thương mại dịch vụ Minh Toàn, Luận văn thạc sĩ, Đại học Đà Nẵng 15 Mai Đức Nghĩa (2013), Kiểm soát nội bộ- Các thay đổi tảng báo cáo,Trường Đại học Kinh tế TP HCM 16 Nguyễn Đình Hựu (2019), Kế tốn doanh nghiệp từ lý thuyết tới thực hành, nhà xuất Chính trị quốc gia 17 Nguyễn Thị Lan Anh (2017), Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tập đồn hố chất Việt Nam, Luận án tiến sỹ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 18 Nguyễn Thị Thanh Hương (2017), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty TNHH Đồng Tâm, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế TP HCM 19 Trần Thị Giang Tân (2012), Kiểm soát nội bộ, NXB Phương Đơng, TP.Hồ Chí Minh TÀI LIỆU TIẾNG ANH 20 Robert H Montgomery (1927), Auditing – Theory and Practice 21 Victor Z Brink & Herbert Witt (1982), Appraising Operations and Controls 22 Lois D Etherington & Irene M Gordon (1984), Internal controls in Canadiancorporations 23 Alvin a Arens & James K Loebbecke (1995), Audit,Internal Control Integrated Framework Executive Summary, http://www.coso.com 24 Second edition (7/1/2004), Commonwealth of Massachusetts, Internal Control Guide For Manager Department of Finance and Management, Internal Control Standards 25 Shin, I., & Park, S (2017) Integration of enterprise risk management and management control system: based on a case study 26 Spira, L F., & Page, M (2003) Risk management: The reinvention of internal control and the changing role of internal audit Accounting, Auditing & Accountability Journal, 16(4), 640-661 PHỤ LỤC BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT Kính chào Anh/chị Tên là: Là học viên trường: ĐH kinh tế Quốc dân Hiện thực đề tài “Kiểm sốt nội hoạt động sản xuất Cơng ty Cổ phần Nam Liên” Tôi hân hạnh thảo luận với anh/chị vấn đề Các ý kiến anh/ chị thơng tin hữu ích cho nghiên cứu tơi Anh/chị vui lịng chọn (x) vào đáp án phù hợp: A- THÔNG TIN CHUNG Câu 1:Anh/ chị vui lịng cho biết anh/chị có nhân viên Cơng ty Kỹ thuật Điện Lạnh hay khơng?  Có  Không Câu 2: Anh (Chị) làm chức vụ gì?  Ban giám đốc  Trưởng/phó phịng  Nhân viên  NLĐ khác  Chỉ huy CT Câu 3: Một số thông tin khác: + Xin Anh (Chị) cho biết thâm niên công tác Anh (Chị):  Dưới năm  1-3 năm  3-5 năm  Trên năm + Xin Anh (Chị) vui lòng cho biết giới tính Anh (Chị):  Nam  Nữ + Bằng cấp chuyên môn Anh (Chị):  Trên đại học  Đại học  Đào tạo nghề  LĐ phổ thông  Cao đẳng  Trung cấp A- NỘI DUNG NGHIÊN CỨU Dưới bảng Khảo sát quy trình kiểm sốt nội cơng ty cổ phần Nam Liên Anh/chị vui lòng cho biết đồng ý với tiêu chí sau: STT Diễn giải Tính trực giá trị đạo đức Cơng ty cổ phần Nam Liên có tạo dựng mơi trường văn hóa doanh nghiệp nhằm nâng cao tính trực giá trị đạo đức nhân viên khơng? Nhà quản lý có đặt quyền lợi chung lên hàng đầu cách thực thi tính trực đạo đức lời nói việc làm khơng? Có Khơng Cơng ty CP Nam Liên có ban hành quy định đạo đức nghề nghiệp (tính trung thực giá trị đạo đức thể điều mà nhà quản lý mong muốn) không? Nhà quản lý có thái độ bảo thủ việc chấp nhận rủi ro đầu tư vào lĩnh vực sau phân tích cẩn thận lợi ích đạt rủi ro có? Nhà quản lý có sẵn lịng điều chỉnh BCTC sai sót trọng yếu khơng? Nhà quản lý có minh bạch, rõ ràng cơng tác quản lý, điều hành hoạt động DN không? Các Nhà quản lý DN có hoạt động đắn việc thực quy định nhà nước không? Số lượng lực nhân chức then chốt (điều hành, kế toán xử lý liệu KSNB) có thỏa đáng khơng? Nhà quản lý có trọng đến độ tin cậy BCTC an toàn tài sản không? Nhận dạng rủi ro Công ty cổ phần Nam Liên có xác định cụ thể loại rủi ro liên quan đến HĐSX Công ty khơng? Cơng ty cổ phần Nam Liên có quy định rõ ràng rủi ro chấp nhận HĐSX DN không? Công ty cổ phần Nam Liên có quy định rủi ro chấp nhận HĐSX mục tiêu hoạt động khơng? Cơng ty cổ phần Nam Liên có thường xuyên đánh giá kiện tiềm tàng (yếu tố bên ngồi, bên trong, trị, xã hội ) ảnh hưởng đến việc thực mục tiêu sản xuất sản phẩm khơng? Các yếu tố liên quan đến kiện tiềm tàng có xem xét đầy đủ nhiều phương thức khác không? Ban lãnh đạo, cấp quản lý có khuyến khích nhân viên quan tâm, phát hiện, đánh giá, phân định, định lượng tác hại loại rủi ro HĐSX sản phẩm Phân tích đánh giá rủi ro Rủi ro sản xuất sản phẩm có Cơng ty cổ phần Nam Liên phân tích thường xun thơng qua hoạt động không? Công ty cổ phần Nam Liên có xác định nguyên nhân cụ thể gây loại rủi ro HĐSX sản phẩm? Công ty cổ phần Nam Liên có xem xét tác động ảnh hưởng lẫn loại rủi ro khơng? Cơng ty cổ phần Nam Liên có xếp thứ tự ưu tiên cho tất loại rủi ro sản xuất sản phẩm không? Công ty cổ phần Nam Liên có đánh giá rủi ro xảy loại rủi ro xác định hành động cần thiết để đối phó với rủi ro Cơng ty cổ phần Nam Liên có thực đánh giá rủi ro với vụ việc xảy rủi ro không? Đặc điểm chung hoạt động kiểm sốt DN có xây dựng sách thủ tục kiểm sốt HĐSX khơng? Cơng ty cổ phần Nam Liên có thường xun đánh giá tính hiệu hoạt động kiểm sốt HĐSX khơng? Cơng ty cổ phần Nam Liên có giải pháp điều chỉnh thích hợp hoạt động kiểm sốt khơng hiệu không? Các thủ tục kiểm sốt có áp dụng cho quy trình HĐSX Công ty cổ phần Nam Liên không? Các thủ tục kiểm sốt HĐSX nghiệp vụ Cơng ty cổ phần Nam Liên thực theo nguyên tắc “mọi cơng việc kiểm tra qua hai người”? DN có định lượng rủi ro nghiệp vụ để thiết kế thủ tục kiểm sốt HĐSX thích hợp, đầy đủ? Mọi nghiệp vụ DN áp dụng hai loại: Kiểm sốt phịng ngừa kiểm sốt phát hiện? Hồ sơ lưu trữ có khoa học khơng? Có quy định trình tự ln chuyển chứng từ khơng? 10 Các quy trình sản xuất có kiểm sốt chặt chẽ khơng? 11 Các thành viên ban kiểm sốt có sở khách quan khơng? 12 Mục đích thiết lập quy trình sản xuất tem chống hàng giả, hàng nhái nhu cầu khách hàng có kiểm sốt chặt chẽ khơng? 13 Có thủ tục kiểm sốt hạch tốn quy trình tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành cho loại sản phẩm bao bì khơng? 14 Cơng ty CP Nam Liên có kiểm tra chặt chẽ số lượng chất lượng hàng sản xuất khơng? 15 Cơng ty CP Nam Liên có kiểm sốt việc phát sinh sản phẩm hỏng xử lý phát sinh không? Thông tin truyền thông Những thơng tin cần thiết có truyền đạt đến cá nhân, phận liên quan cách kịp thời? Những cá nhân, tập thể có thành tích có thông báo rộng rãi quan không? Nhân viên phận sản xuất có báo cáo cố xảy cho nhà quản lý khơng? Các nhân viên sản xuất có khuyến khích báo cáo điều nghi ngờ khơng hợp lý cho ban giám đốc, cán quản lý không? Nhà quản lý có cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin bên bên nhằm phục vụ cho việc thiết lập mục tiêu, phân tích hoạt động định khơng? Hệ thống trao đổi thông tin cấp thực từ cấp điều hành cao đến cấp quản lý sở đến nhân viên? Tồn kênh thông tin hiệu cấp trực tiếp nhân viên, cấp quản lý cao nhân viên khơng? Các thơng tin bên ngồi có cập nhật kịp thời khơng? Giám sát Ban giám đốc có thường xuyên kiểm tra thực tế hoạt động phận sản xuất kết cơng việc cá nhân có trách nhiệm không? Ban giám đốc trưởng phận có thường xuyên tổ chức họp giao ban khơng? Quản đốc phận sản xuất có trực tiếp kiểm tra, đơn đốc nhân viên thực nhiệm vụ thường xun khơng? Đơn vị có thường xuyên cập nhật điều chỉnh công cụ giám sát cho phù hợp không? Sau đợt giám sát, đơn vị có lập báo cáo đưa yếu KSNB đưa giải pháp khắc phục khơng? Tồn quy trình hoạt động DN giám sát điều chỉnh cần thiết Bộ phận KSNB có đáp ứng yêu cầu số lượng chất lượng không? ... Lý luận chung kiểm soát nội hoạt động sản xuất doanh nghiệp Chương 3: Thực trạng kiểm soát nội hoạt động sản xuất Công ty cổ phần Nam Liên Chương 4: Thảo luận kết hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động. .. Lý luận chung kiểm soát nội hoạt động sản xuất doanh nghiệp Chương 3: Thực trạng kiểm soát nội hoạt động sản xuất Công ty cổ phần Nam Liên Chương 4: Thảo luận kết hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động. .. NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NAM LIÊN 3.1.Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần Nam Liên ảnh hưởng đến kiểm sốt nội 3.1.1.Q trình hình thành phát triển Tên công ty: Công