Luận văn thạc sỹ: KIỂM SOÁT QUY TRÌNH GHI NHẬN DOANH THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIÁO DỤC TOPICA ENGLISH

Tổ hợp Công nghệ Giáo dục TOPICA là đơn vị đào tạo trực tuyến hàng đầu Đông Nam Á, và là tổ chức Việt Nam đầu tiên xuất khẩu công nghệ giáo dục ra nước ngoài. Ngành nghề kinh doanh của đơn vị là đào tạo trực tuyến (E-learning) không còn quá mới trên thị trường nên việc phải cạnh tranh với các đơn vị khác là không thể tránh khỏi. Ngoài ra, sự đa dạng về loại sản phẩm, kênh phân phối bán hàng, số lượng học viên tham gia vào hệ thống lên đến hàng triệu người...cũng là một khó khăn lớn đối với công ty trong việc ghi nhận cũng như kiểm soát doanh thu. Trong quá trình hoạt động của mình, Công ty đã xây dựng các quy trình vừa ghi nhận, vừa kiểm soát đối chiếu số liệu từ bán hàng đến ghi nhận doanh thu và thực hiện báo cáo định kỳ lên Ban Giám đốc. Tuy nhiên trong quá trình thực hiện vẫn xảy ra những sai phạm, thiếu sót mang tính chủ quan và khách quan của người thực thi dẫn đến thiệt hại cho Công ty. Những sai phạm thường xuyên diễn ra như: bán sai giá do không được cập nhật đầy đủ thông tin, áp dụng giảm giá hết hiệu lực, đánh giá sai năng lực khách hàng mua chịu, xuất hóa đơn sai thời điểm, lựa chọn đối tác thu hộ không có năng lực…đều trực tiếp khiến cho Công ty chịu tổn thất về tiền bán hàng. Ngoài ra, việc đối soát số liệu và lập báo cáo doanh thu chưa đảm bảo độ tin cậy đối với nhà quản lý. Thực tế cho thấy thiết kế hệ thống quản lý bán hàng đã nâng cấp nhưng chưa đáp ứng được nhu cầu quản trị thông tin của nhà quản lý. Do hạn chế về năng lực cũng như hệ thống công nghệ thông tin hỗ trợ công tác KSNB còn yếu kém dẫn đến ngay trong quy trình từ khâu bán hàng đến ghi nhận doanh thu của Công ty còn tồn tại nhiều rủi ro tiềm ẩn. Xuất phát từ thực tế đó, tôi đã lựa chọn đề tài: “Kiểm soát quy trình ghi nhận doanh thu tại Công ty Cổ phần Giáo dục Topica English” với mong muốn góp phần cho sự phát triển của Công ty.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  TRẦN LINH CHI KIỂM SỐT QUY TRÌNH GHI NHẬN DOANH THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIÁO DỤC TOPICA ENGLISH LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN HÀ NỘI, NĂM 2020 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  TRẦN LINH CHI KIỂM SỐT QUY TRÌNH GHI NHẬN DOANH THU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GIÁO DỤC TOPICA ENGLISH Chuyên ngành: Kế toán, Kiểm tốn phân tích Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS PHAN TRUNG KIÊN HÀ NỘI, NĂM 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày ….tháng 10 năm 2020 Tác giả Trần Linh Chi LỜI CẢM ƠN Để hồn thành đề tài luận văn, bên cạnh nỗ lực cố gắng thân tác giả cịn có hướng dẫn nhiệt tình PGS.TS.Phan Trung Kiên – người hết lòng giúp đỡ tạo điều kiện tốt để tác giả hồn thành luận văn Tác giả xin gửi lời cảm ơn đến toàn thể Quý Thầy Cô Ban Giám hiệu, Viện Sau Đại học Viện Kế toán – Kiểm toán trường Đại học Kinh tế Quốc dân thầy cô trực tiếp giảng dạy, truyền đạt cho học viên kiến thức q báu nhiều thơng tin bổ ích suốt trình học tập nghiên cứu Do thời gian nghiên cứu có hạn với kinh nghiệm thân cịn hạn chế, luận văn khơng thể tránh khỏi tồn định Chính vậy, tác giả mong nhận đóng góp Quý Thầy Cô bạn bè đồng nghiệp để luận văn hồn thiện tốt Trân trọng cảm ơn! MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC HÌNH VẼ TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ i CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Lý chọn đề tài .1 1.2 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.3 Mục tiêu nghiên cứu .4 1.4 Câu hỏi nghiên cứu 1.5 Phạm vi đối tượng nghiên cứu 1.6 Phương pháp nghiên cứu .5 1.7 Dự kiến kết đề tài 1.8 Kết cấu đề tài nghiên cứu CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ QUY TRÌNH GHI NHẬN DOANH THU TRONG DOANH NGHIỆP 2.1 Những vấn đề chung kiểm soát nội doanh nghiệp .7 2.1.1 Bản chất kiểm soát nội doanh nghiệp 2.1.2 Mục tiêu kiểm soát nội .9 2.1.3 Những yếu tố cấu thành kiểm soát nội 10 2.1.4 Nguyên tắc kiểm soát nội 18 2.1.5 Phân loại kiểm soát nội doanh nghiệp 19 2.1.6 Quan hệ kiểm sốt quy trình với cấp độ kiểm soát khác tổ chức quản lý 20 2.2 Kiểm soát nội quy trình ghi nhận doanh thu 21 2.2.1 Quy trình bán hàng ảnh hưởng tới ghi nhận doanh thu 21 2.2.2 Những rủi ro sai phạm phổ biến quy trình ghi nhận doanh thu 31 2.2.3 Thủ tục kiểm soát phổ biến quy trình ghi nhận doanh thu 37 2.3 Đánh giá kiểm sốt nội quy trình ghi nhận doanh thu 38 2.3.1 Mục đích kiểm sốt nội quy trình ghi nhận doanh thu 38 2.3.2 Cơ sở đánh giá kiểm soát nội quy trình ghi nhận doanh thu 39 KẾT LUẬN CHƯƠNG 42 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT QUY TRÌNH GHI NHẬN DOANH THU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GIÁO DỤC TOPICA ENGLISH 43 3.1 Tổng quan Công ty Cổ phần giáo dục Topica English 43 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần giáo dục Topica English 43 3.1.2 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh đào tạo trực tuyến năm gần 44 3.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty 49 3.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty 51 3.1.5 Kết kinh doanh năm gần Công ty 53 3.1.6 Kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Giáo dục Topica English 55 3.2 Phân tích đặc điểm hoạt động bán hàng Cơng ty Cổ phần giáo dục Topica English 66 3.2.1 Đặc điểm sản phẩm thị trường tiêu thụ Công ty 66 3.2.2 Đặc điểm phương thức bán hàng .68 3.2.3 Đặc điểm phương thức toán 69 3.3 Thực trạng kiểm sốt nội quy trình ghi nhận doanh thu Công ty Cổ phần Giáo dục Topica English 70 3.3.1 Thực trạng thiết kế thủ tục kiểm sốt quy trình ghi nhận doanh thu Công ty 70 3.3.2 Thực trạng việc thực thủ tục kiểm soát quy trình ghi nhận doanh thu Cơng ty 76 KẾT LUẬN CHƯƠNG 80 CHƯƠNG 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI QUY TRÌNH GHI NHẬN DOANH THU 81 4.1 Thảo luận kết đánh giá kiểm sốt nội quy trình ghi nhận doanh thu Công ty Cổ phần giáo dục Topica English 81 4.1.1 Thiết kế thủ tục kiểm soát 81 4.1.2 Thực thủ tục kiểm sốt quy trình ghi nhận doanh thu 82 4.1.3 Phân tích nguyên nhân 82 4.2 Giải pháp hoàn thiện kiểm sốt nội quy trình ghi nhận doanh thu Công ty Cổ phần Giáo dục Topica English 83 4.2.1 Thiết kế kiểm soát 83 4.2.2 Thực kiểm soát .86 4.3 Những đóng góp đề tài nghiên cứu 86 4.3.1 Về lý luận .86 4.3.2 Về thực tiễn 87 4.4 Những hạn chế đề tài nghiên cứu số gợi ý nghiên cứu tương lai .87 4.5 Kết luận chung .88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT 10 Chữ viết tắt BCTC COSO GTGT IFAC KH KSNB LCMS LMS TVTS VAS Nội dung thể Báo cáo tài Committee Of Sponsoring Organization Thuế Giá trị gia tăng Liên đoàn kế toán quốc tế Khách hàng Kiểm soát nội Learning Content Management System Learning Management System Tư vấn tuyển sinh Chuẩn mực kế toán Việt Nam DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Bộ 17 nguyên tắc COSO 2013 18 Bảng 2.2 Rủi ro, sai phạm quy trình tiếp nhận yêu cầu mua hàng 32 Bảng 2.3 Rủi ro, sai phạm quy trình xét duyệt bán chịu mua hàng 33 Bảng 2.4 Rủi ro, sai phạm quy trình chuyển giao hàng hóa 33 Bảng 2.5 Rủi ro, sai phạm quy trình lập kiểm tra hóa đơn .34 Bảng 2.6 Rủi ro, sai phạm quy trình ghi sổ theo dõi toán 35 Bảng 2.7 Rủi ro, sai phạm quy trình xét duyệt hàng bán bị trả lại giảm giá 35 Bảng 2.8 Rủi ro, sai phạm quy trình xóa sổ lập dự phịng phải thu khó địi 36 Bảng 3.1 Trích dẫn số tiêu Bảng cân đối kế toán .53 Bảng 3.2 Trích dẫn số tiêu Báo cáo kết kinh doanh 55 Bảng 3.3 So sánh giá đối thủ cạnh tranh 68 DANH MỤC HÌNH V Sơ đồ 3.1 Mơ hình hệ thống E-Learning .46 Sơ đồ 3.2 Bộ máy quản lý Công ty Cổ phần Giáo dục Topica English 49 Sơ đồ 3.3 Tổ chức máy kế toán 51 Sơ đồ 3.4 Quy trình đánh giá rủi ro Cơng ty Cổ phần Giáo dục Topica English.59 Sơ đồ 3.5 Quy trình phê duyệt tạo đơn hàng đối soát thu gọn 62 Sơ đồ 3.6 So sánh phân khúc thị trường Tiếng anh nước .67 Sơ đồ 3.7 Quy trình bán hàng thu tiền trước 70 Sơ đồ 3.8 Quy trình bán hàng thu tiền trả chậm 73 Sơ đồ 3.9 Quy trình luân chuyển chứng từ hình thức bán hàng trả chậm 75 81 KẾT LUẬN CHƯƠNG Sau trình bày khái qt khái qt mơ hình tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh Cơng ty Cổ phần Giáo dục Topica English, theo đề cập đến quy trình bán hàng ghi nhận doanh thu thủ tục kiểm soát áp dụng đơn vị Một khía cạnh liên quan mật thiết đến hoạt động Kiểm sốt nội nói chung Kiểm sốt nội doanh thu nói riêng Trong chương này, đề tài nêu lên thực trạng đưa đánh giá thiết kế thực thủ tục kiểm sốt quy trình Công ty Cổ phần Giáo dục Topica English Từ thực tế cho thấy hệ thống kiểm soát doanh thu Công ty thiết kế đầy đủ vận hành ổn định Với cấu tổ chức phân chia trách nhiệm quyền hạn, tổ chức hệ thống sổ sách chứng từ, báo cáo đa dạng, thủ tục kiểm sốt phù hợp với mơ hình tổ chức quản lý điều hành đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty Tuy nhiên, thực tế hoạt động kiểm sốt doanh thu Cơng ty cịn tồn số hạn chế thiếu sót mà thủ tục kiểm soát đem lại Hoặc thủ tục kiểm sốt chưa áp dụng liên tục, có không tuân thủ đầy đủ, chế tài xử phạt chưa hiệu Vì vậy, nội dung đề tài hướng đến xem xét đề xuất phương án nhằm hồn thiện kiểm sốt nội với việc kiểm sốt doanh thu Từ đảm bảo cung cấp nguồn thơng tin xác tình hình hoạt động bán hàng Cơng ty nhằm ngăn chặn, phịng ngừa, giảm thiểu rủi ro, thiệt hại giúp Công ty Cổ phần Giáo dục Topica English hoạt động hiệu quả, ổn định phát triển bền vững 82 CHƯƠNG THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI QUY TRÌNH GHI NHẬN DOANH THU 4.1 Thảo luận kết đánh giá kiểm sốt nội quy trình ghi nhận doanh thu Công ty Cổ phần giáo dục Topica English 4.1.1 Thiết kế thủ tục kiểm soát Thủ tục kiểm sốt thiết kế quy trình ghi nhận doanh thu Công ty đánh giá bám sát với mục tiêu chiến lược chung công ty Việc phân chia trách nhiệm quyền hạn từ nhân viên đến quản lý phận tương đối rõ ràng Cơ cấu tổ chức theo mơ hình trực tuyến chức giúp cho cơng việc chun biệt hóa theo ngành dọc sản phẩm, rút ngắn thời gian xử lý phù hợp với định hướng phát triển nhanh Cơng ty Xét đến tính tồn diện, thủ tục kiểm sốt thiết lập cho có chưa thật đầy đủ tập trung vào điểm trọng yếu, bỏ qua điểm coi không cần thiết Một điểm đáng lưu ý việc Công ty cố gắng xây dựng nâng cấp hệ thống phần mềm để cơng nghiệp hóa lại xây dựng cách chưa đồng Cụ thể, phần mềm quản lý hàng độc lập với phần mềm quản lý khách hàng Điều khiến cho việc liên kết liệu bị hạn chế, khó kiểm sốt luồng thơng tin Thủ tục kiểm sốt thực người quản lý ban lãnh đạo Đồng thời Ban kiểm sốt cơng ty đóng vai trị hậu kiểm lại số liệu, chứng từ, báo cáo mà phận có liên quan trình bày độc lập Điều đảm bảo tính khách quan tránh định kiến cá nhân gây sai lệch Qua trình nghiên cứu đưa đánh giá mặt thiếu sót thủ tục kiểm sốt quy trình doanh thu như: quản lý tạo đơn, giá bán, hệ thống chưa đáp ứng nhu cầu quản trị việc xét duyệt tín dụng tốn khách hàng, xuất hóa đơn…sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến doanh thu Công ty Hậu sai phạm thường xuyên diễn ra: bán sai giá, áp dụng giảm giá hết hiệu lực, 83 đánh giá sai lực khách hàng mua chịu, xuất hóa đơn sai thời điểm, lựa chọn đối tác thu hộ lực…đều khiến cho Cơng ty chịu tổn thất tiền bán hàng Đồng thời cá nhân lợi dụng kễ hở quy trình để chuộc lợi 4.1.2 Thực thủ tục kiểm sốt quy trình ghi nhận doanh thu Từ nghiên cứu khảo sát thực tế trạng tuân thủ theo quy trình xử lý đơn hàng, bán hàng, thu tiền, ghi nhận công nợ phải thu…của nhân viên, quản lý Công ty Cổ phần Giáo dục Topica English cho thấy quy trình thiết kế việc thực chưa tuân thủ nghiêm ngặt Khi hỏi số nhân viên thừa nhận làm tắt, bỏ bước quy trình làm việc Mặc dù điều chưa gây hậu cho Công ty cho thấy việc thiết kế chốt chặn, điểm kiểm sốt chưa hiệu Cơng tác lập kế hoạch, sách bán hàng ban hành cập nhật liên tục: sách gía, sách chiết khấu, sách tín dụng cơng tác thẩm định khách hàng có sách bán chịu, thu nợ cụ thể đối đối tượng khách hàng Tuy nhiên tồn khoản nợ đến hạn khơng thu được, sách giảm giá, phê duyệt tín dụng khơng phù hợp Bộ phận Kiểm soát nội thực việc kiểm tra, kiểm soát việc tuân thủ thực chế, quy trình kịp thời phát khắc phục lỗ hổng quy trình Vì cần trọng xây dựng, nâng cấp kiểm soát nội cách hữu hiệu, KSNB chu trình từ quản lý khách hàng đến bán hàng ghi nhận doanh thu Đó công cụ thiếu giúp cho Công ty kiểm tra, kiểm sốt đánh giá tồn hoạt động Cơng ty 4.1.3 Phân tích ngun nhân Môi trường làm việc thoải mái tạo điều kiện cho cá nhân phát huy lực chuyên môn, sáng tạo cống hiến Cơng ty có đội ngũ cán bộ, công nhân viên trẻ, động nhiệt huyết dám nghĩ, dám làm Cùng với sách nhận hợp lý, việc xây dựng, ban hành quy chế trả lương công khai, dân chủ, chế độ thưởng, đánh giá tăng lương, tăng chức Điều khiến làm cho người lao động có thêm tin tưởng vào Ban lãnh đạo, có ý thức trách nhiệm cơng việc, 84 có động lực phấn đấu góp phần giúp đỡ đồng nghiệp để hồn thành cơng việc hiệu Nhưng lợi ích tạo cho người lao động tâm lý làm việc thoải mái, không sợ sai dẫn đến việc coi sai phạm bình thường, khơng tn thủ quy tắc chung Các thủ tục kiểm soát bắt nguồn từ quy trình vận hành doanh nghiệp Vì nâng cấp hay thay đổi quy trình đồng nghĩa với việc cần có thủ tục kiểm sốt tương ứng áp dụng Mơi trường kiểm sốt có ảnh hưởng đến hoạt động Kiểm sốt nội bộ, mơi trường kiểm soát tốt tảng quan trọng cho hoạt động hiệu Kiểm soát nội Việc hồn thiện mơi trường kiểm sốt yếu tố quan trọng để hồn thiện hoạt động kiểm sốt nội với việc kiểm sốt doanh thu Cơng ty Cổ phần Giáo dục Topica English Những thiếu sót chương ba bao gồm thiếu sót mặt quy trình kiểm sốt kiểm sốt khơng có hiệu lực Với vai trị nhà lãnh đạo nhận diện vấn đề gặp phải cần đánh giá mức độ nghiêm trọng đưa phương án xử lý Vấn đề cần xem xét phân loại tính trọng yếu, tần suất xảy ra, sức ảnh hưởng chúng đến đâu Vì giải pháp đề để xử thiếu sót thường tốn chi phí, mơ hình kinh doanh mà Công ty hướng đến nhằm phát triển nhanh, rộng khắp nên xem xét đánh đổi hội với rủi ro gặp phải Cơng ty sẵn sàng chấp nhận sơ hở nhỏ để kỳ vọng đạt mục tiêu cao Bên cạnh đó, cơng nghệ thơng tin chưa đáp ứng hồn toàn yêu cầu đề nhà quản trị, dẫn tới hạn chế hệ thống khiến cho người dùng cảm thấy phức tạp không hiệu 4.2 Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội quy trình ghi nhận doanh thu Cơng ty Cổ phần Giáo dục Topica English 4.2.1 Thiết kế kiểm soát Các hoạt động kiểm soát thiết kê phụ thuộc vào tính chất đặc thù hoạt động kinh doanh cấu tổ chức Công ty Việc phân chia trách nhiệm nhằm giảm bớt hội không cho 85 vị trí dễ xảy sai sót hay có hội để thực hành vi gian lận Không cá nhân thực công việc từ lúc bắt đầu đến kết thúc chức tạo lập, phê duyệt, báo cáo Mặc dù phân công tạo chế tự kiểm soát lẫn nhau, nhiên kiểm soát độc lập tồn nhằm hạn chế sai sót số nguyên nhân như: nhân viên thiếu lực, cấu kết với nhằm trục lợi cho riêng gây hại cho cơng ty, cẩu thả làm việc thiếu trách nhiệm nhân viên quản lý… a Hoàn thiện thủ tục kiểm sốt khâu tiếp nhận tạo đơn hàng Cơng ty nên thiết kế mẫu đơn đăng ký, đặt hàng cho khách hàng để kiểm sốt tính xác thực đơn đặt hàng Đơn đặt hàng sau tạo lập hệ thống cần bước xác nhận thơng tin từ phía khách hàng như: thơng tin khóa học, số tiền, khuyến mại áp dụng, khách hàng có nhu cầu xuất hóa đơn khơng? Hóa đơn chuyển giao nào? Bộ phận bán hàng - TVTS đảm nhiệm chức tạo lập xử lý đơn hàng đồng thời bổ sung thêm bước phê duyệt sau tạo lập đơn hàng Đặc biệt vai trò quản lý phận bán hàng cần nâng cao khâu phê duyệt đơn hàng đăng ký trả chậm Định kỳ quản lý phận TVTS có trách nhiệm xuất báo cáo tình trạng đơn hàng để kịp thời đôn đốc nhân viên thu hồi nợ, đối sốt số liệu nhanh xác b Hồn thiện thủ tục kiểm sốt liên quan đến sách giá Ban hành sách giá trọng công tác truyền thông nội công ty Đo lường đánh giá kênh thông tin truyền thông tăng cường buổi tập huấn nội Hệ thống hóa đồng mã khóa học định giá ban hành giá hệ thống hiển thị Nâng cấp chức hệ thống phần mềm quản lý bán hàng sốt xét giá bán TVTS tạo lập đơn hàng Các sách giá phải phê duyệt tổng thể phải xem xét điều chỉnh thường xuyên giám đốc điều hành chung giám đốc phận sản phẩm Điều đồng nghĩa phận tài kế tốn 86 cần nâng cao quyền hạn q trình kiểm sốt giá bán nói chung đặc biệt chương trình khuyến mại giảm giá, tránh tình trạng vi phạm quy định giá bán nhà nước c Hoàn thiện thủ tục kiểm sốt lập hóa đơn ghi nhận doanh thu Do đặc thù sản phẩm khóa học trực tuyến nên khâu bán hàng có khác biệt định so với loại hình kinh doanh khác Vì việc xuất bàn giao hóa đơn cho khách hàng khơng cần giao tiếp trực tiếp người mua người bán Công ty áp dụng hình thức xuất hóa đơn điện tử nên việc quản lý hóa đơn xuất cần phải trọng Những sai sót chủ quan như: xuất thiếu hóa đơn, xuất sai, bàn giao sai khách hàng…vẫn tồn hệ thống quản lý khách hàng quản lý bán hàng hoạt động độc lập với Cần tích hợp bổ sung tính khai báo thơng tin hóa đơn, tra cứu liệu người dùng, cập nhật trạng thái xuất chưa xuất hóa đơn…đảm bảo không bị ghi nhận thiếu doanh thu Về phân cơng phân nhiệm, người xuất hóa đơn phải độc lập với người ký phát hành hóa đơn để tránh xảy gian lận khơng đáng có d Hồn thiện thủ tục kiểm sốt doanh thu bán hàng Cơng ty cần tăng cường kiểm soát doanh thu việc thiết kế mẫu biểu báo cáo khoa học để so sánh biến động doanh thu thực tế kế hoạch đề ra; sản phẩm loại; so sánh hiệu bán hàng đội nhóm… Nhờ nhà quản trị có thêm tư liệu để đánh giá hiệu hoạt động bán hàng tìm nguyên nhân gây sụt giảm doanh số e Hồn thiện thủ tục kiểm sốt nợ phải thu khách hàng Ban hành quy định tiêu chí đánh giá lực khách hàng đối tác o Đối với khách hàng cá nhân, khoản thu có giá trị nhỏ: Cơng ty nên đề xuất phương thức trả góp liên kết với ngân hàng để đảm bảo chuyển đổi rủi ro khách hàng khơng tốn sang cho ngân hàng Thay chia nhỏ khoản tiền đóng nhiều thời gian, nhân lực, chi phí cho việc thu hồi o Đối với khách hàng công ty mua trực tiếp: Cơng ty dựa 87 tiêu chí đánh giá lực khách hàng khả thu hồi nợ đưa kế hoạch cụ thể cho khoản nợ o Đối với đối tác đơn vị thu tiền hộ: Rủi ro cơng ty gặp phải trường hợp đối tác khơng có đủ lực trả nợ khoản thu Vì cần có quy định thỏa thuận nhằm giảm thiểu rủi ro gặp phải Như: yêu cầu công ty ký quỹ khoản tiền định, rút ngắn thời gian đối soát chuyển tiền Công ty tương ứng với khả đối tác, báo cáo tình hình khoản thu bắt buộc phải thực thường xuyên, liên tục… Khi phát sinh đơn hàng toán chậm hệ thống, TVTS – Kế toán – Quản trị học viên phận có liên quan phải báo cáo định kỳ thông tin liên quan đến: đối tượng, số tiền, thời gian thu hồi dự kiến, thời gian nợ hạn… đưa cảnh báo đến hạn tốn để kịp thời có phương án xử lý Để thuận tiện cho việc kiểm soát khoản nợ, trợ giúp hệ thống phần mềm kế tốn vơ quan trọng hiệu Vì vậy, cơng ty cân nhắc bổ sung tính để giảm tải thời gian làm báo cáo thủ cơng 4.2.2 Thực kiểm sốt Hồn thiện cơng tác giám sát việc thực tuân thủ quy định nội chốt chặn kiểm soát quy trình Cơng ty phải thường xun tăng cường khả giám sát công việc cách chứng từ phát sinh ngày phải thông qua phận Kiểm soát nội tiền kiểm hậu kiểm chặt chẽ Đưa quy định xử phạt tái phạm thật nặng mang tính răn đe hành vi bỏ bước, làm tắt quy trình gian lận nhằm trục lợi cá nhân Sau phạt cần truyền thông nội hành vi để cá nhân khác làm gương không tái phạm Đồng thời nhà quản lý phải xem xét lại nguyên nhân gây sai phạm Nếu quy trình chưa chặt chẽ phải nâng cấp quy trình, quy trình có thiếu bước kiểm sốt cần bổ sung bước kiểm sốt Bên cạnh rủi ro sai phạm đánh giá nhỏ khơng đáng kể bỏ qua, tùy thuộc vào nhận định nhà điều hành 4.3 Những đóng góp đề tài nghiên cứu 4.3.1 Về lý luận Điểm nghiên cứu đề cập đến Kiểm soát nội với việc Kiểm 88 soát doanh thu doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ đầu tư phát triển đào tạo trực tuyến, trước có nghiên cứu tương tự lĩnh vực Xuất phát từ việc đánh giá thiết kế thực kiểm sốt quy trình ghi nhận doanh thu doanh nghiệp yếu tố, ngun nhân dẫn đến việc kiểm sốt khơng hiệu doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ đầu tư phát triển đào tạo Từ hình hành sở lý luận tham khảo cho doanh nghiệp khác ngành Đây việc làm quan trọng cần thiết hoạt động quản lý nhằm hướng đến mục tiêu đạt hiệu cao sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 4.3.2 Về thực tiễn Trong khuôn khổ phạm vi mục đích nghiên cứu xác định, Đề tài “Kiểm sốt quy trình ghi nhận doanh thu Cơng ty Cổ phần Giáo dục Topica English” giải vấn đề sau: Một mô tả phân tích thực trạng cơng tác kiểm sốt quy trình ghi nhận doanh thu Cơng ty Cổ phần Giáo dục Topica English; Hai đưa nhận xét đánh giá vấn đề tồn tại doanh nghiệp thiết kế thực kiểm soát; Ba xác định phương hướng hoàn thiện hoạt động Kiểm soát nội bộ, đưa giải pháp hồn thiện Kiểm sốt nội với việc kiểm sốt ghi nhận doanh thu Công ty Cổ phần Giáo dục Topica English nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý Công ty giai đoạn 4.4 Những hạn chế đề tài nghiên cứu số gợi ý nghiên cứu tương lai Hoạt động Kiểm sốt nội nói riêng Kiểm sốt quy trình ghi nhận doanh thu nói riêng yêu cầu tất yếu không riêng doanh nghiệp nào, có Cơng ty Cổ phần Giáo dục Topica English Tuy nhiên để hoạt động Kiểm soát nội đạt hiệu tốt đòi hỏi doanh nghiệp phải thiết kế hệ thống vận hành ổn định thiết kế thủ tục kiểm soát phù hợp Song song với việc nâng cấp cải thiện quy trình, bước giám sát thực cần quan tâm mức 89 Đi vào chi tiết, nghiên cứu tránh khỏi hạn chế chuyên sâu nội dung lẫn chi tiết khoản mục vận hành đặc thù doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ đầu tư phát triển đào tạo trực tuyến Do đó, để hồn thiện đóng góp, nghiên cứu cần góp ý cập nhật kịp thời thông tin, quy định liên quan đến hoạt động Kiểm soát nội Kiểm soát nội với việc Kiểm soát ghi nhận doanh thu Thế giới, khu vực Việt Nam nói riêng 4.5 Kết luận chung Trong xu tồn cầu hóa nay, mơi trường cạnh tranh ngày khốc liệt Với tốc độ phát triển chóng cơng nghệ nói chung cơng nghệ đào tạo nói riêng, cơng ty cung cấp sản phẩm đào tạo trực tuyến, công ty nhận định tiềm thị trường lớn Đứng trước thực trạng đó, vấn đề hiệu kinh doanh doanh nghiệp trọng Song song với nhu cầu hiệu kinh doanh đặt nhu cầu hoạt động Kiểm soát Đặc biệt nhu cầu hoạt động Kiểm soát nội nói chung Kiểm sốt nội với việc Kiểm sốt ghi nhận doanh thu nói riêng Có thể nói, doanh nghiệp, đơn vị có Kiểm sốt nội thực thi cách hiệu đem lại lợi ích tối đa cho doanh nghiệp Kiểm sốt doanh thu doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ vấn đề quan trọng hàng đầu chuỗi hoạt động Kiểm soát doanh thu Hy vọng, Đề tài nghiên cứu đóng góp phần cho việc nâng cao hiệu hoạt động Kiểm sốt chu trình ghi nhận doanh thu góp phần vào việc nâng cao hiệu kinh doanh Công ty Cổ phần Giáo dục Topica English nói riêng rộng áp dụng với doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ đầu tư phát triển đào tạo trực tuyến nói chung thời gian tới DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2012), Thơng tư Ban hành hệ thống chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, số 214/2012/TT-BTC COSO (2013), Internal Control - Integrated Framework, http://www.coso.org, truy cập ngày 03 tháng 08 năm 2020 Đặng Minh Thu (2015), “Hoàn thiện KSNB chu kỳ bán hàng thu tiền đơn vị vận tải thuộc Taxi Group”, Luận văn thạc sĩ kế toán Học viện Tài Vương Thị Khánh Chi (2016), “Hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty Cổ phần Thủy sản 584 Nha Trang”, Luận văn thạc sĩ kế toán, Đại học Đà Nẵng Nguyễn Thị Phương Thảo (2013), “Tăng cường kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Viễn thông Quảng Ngãi”, Luận văn thạc sĩ kế toán, Đại học Đà Nẵng Hồ Đăng Bảo Tuấn (2013), “Hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ Minh Toàn”, Luận văn thạc sĩ kế toán, Đại học Đà Nẵng Phan Thị Xuân Hà (2012), “Tăng cường kiểm soát nội doanh thu tiền thu bán hàng Trung tâm Dịch vụ Thương mại hàng không Đà Nẵng”, Luận văn thạc sĩ kế toán, Đại học Đà Nẵng ThS Nguyễn Thị Thu Hà (2019), “Phát triển giáo dục đào tạo trực tuyến Việt Nam thời kỳ hội nhập”, Tạp chí tapchitaichinh.vn, Địa chỉ: http://tapchitaichinh.vn, [Truy cập ngày 03/09/2020] PHỤ LỤC 01 Báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Giáo dục Topica English giai đoạn từ năm 2017 đến năm 2019 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TÀI SẢN A TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tương đương tiền Tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 30.06.2019 103,608,423,92 30.06.2018 105,555,152,21 30.06.2017 29,747,985,8 17,431,783,37 29,697,179,16 52 4,541,787,18 17,431,783,3 29,697,179,1 4,541,787, 73 62 185 118,735,84 - - 118,735, 76,082,390,06 67,738,870,59 848 16,453,479,8 10,952,995,0 10,795,075,5 77 9,608,163, 32 2,648,729,9 72 682,696,5 154 1,104,319, Trả trước cho người bán 09 37,300,000,0 61 11,300,000,0 951 Phải thu cho vay ngắn hạn 00 27,219,433,5 00 46,999,866,9 7,779,765, Các khoản phải thu khác Dự phịng phải thu ngắn hạn khó 96 (2,038,768,4 38 (2,038,768,4 247 (2,038,768,4 75) - 75) 177,011,083 177,011,0 75) - 10,094,250,48 83 7,942,091,37 8,633,982,94 10,082,250,4 7,942,091,3 8,633,982, 85 12,000, 78 942 - - III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng đòi IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế khoản khác phải thu Nhà nước 000 46,484,566,11 25,496,269,57 20,081,341,2 1,158,156,69 1,063,156,69 97 14,048,656,6 1,158,156,6 1,063,156,6 93 14,048,656, 93 37,084,718,42 93 21,705,513,38 693 2,970,828,51 711,398,4 1,066,962,5 1,260,205, 08 2,522,368,0 88 2,292,324,0 911 1,885,004, Nguyên giá 24 (1,810,969,6 73 (1,225,361,4 923 (624,799, Giá trị hao mòn lũy kế 16) 28,705,326,5 85) 12,382,182,9 012) 1,710,622, Tài sản cố định vơ hình 02 36,746,672,0 76 14,891,307,8 600 2,837,942, Ngun giá 28 (8,041,345,5 00 (2,509,124,8 000 (1,127,319,4 26) 7,667,993,5 24) 8,256,367,8 00) 14 25 7,619,000,0 7,619,000,0 7,619,000, 00 (7,619,000,0 00 (7,619,000,0 000 (7,619,000,0 00) 8,241,690,99 00) 2,727,599,49 00) 3,061,856,09 8,241,690,9 2,727,599,4 3,061,856, 94 94 131,051,421,79 093 49,829,327,1 B TÀI SẢN DÀI HẠN I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khác II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Giá trị hao mịn lũy kế Chi phí xây dựng dở dang - IV Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào cơng ty Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn TỔNG CỘNG TÀI SẢN A NỢ PHẢI TRẢ 150,092,990,031 49 201,375,844,02 589,837,515,565 589,837,515,56 361,021,968,032 201,375,844,02 I Nợ ngắn hạn 57,084,156,0 361,021,968,032 2,122,510,2 Phải trả người bán Thuế khoản phải nộp 23 13,225,689,4 36,618,159,388 18 9,687,203,7 Nhà nước 92 39,408,781,4 15,440,223,661 82 17,041,033,1 Phải trả người lao động 12 29,944,723,2 35,948,447,764 49 15,483,347,1 Chi phí phải trả 69 86,753,779,8 11,849,354,665 86 109,473,233,8 Doanh thu chua thuc hien Các khoản phải trả, phải nộp 61 18,253,635,5 128,431,147,483 36 758,515,8 08 345,166,750,0 2,267,181,431 57 46,810,000,0 00 130,467,453,640 00 ngắn hạn khác Vay ngắn hạn II Nợ dài hạn B VỐN CHỦ SỞ HỮU (439,744,525,53 - (151,546,516,88 4) (439,744,525,53 (229,970,546,238) 1) (151,546,516,88 4) 11,428,600,0 (229,970,546,238) 1) 11,428,600,0 00 13,054,356,3 11,428,600,000 00 13,054,356,3 Thặng dư vốn cổ phần 20 (464,227,481,85 13,054,356,320 20 (176,029,473,20 Lỗ lũy kế 4) (254,453,502,55 (254,453,502,558) 1) (135,759,323,69 Lỗ lũy cuối kỳ trước 8) (209,773,979,29 (176,029,473,201) 9) (40,270,149,50 6) (78,424,029,357) 2) I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Lỗ kỳ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 150,092,990,031 131,051,421,795 49,829,327,149 (Nguồn: Báo cáo tài kiểm toán (Giai đoạn 2017-2019)) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 30.06.2018 30.06.2017 550,612,423,977 493,555,407,330 351,247,677,909 cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung 550,612,423,977 -253,227,792,157 493,555,407,330 -219,689,904,953 351,247,677,909 -172,877,518,419 cấp Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động 297,384,631,820 943,425,611 -11,280,914,959 -8,569,350,985 -312,406,980,555 -183,465,683,589 273,865,502,377 466,931,641 -5,109,936,576 -4,434,528,026 -245,657,590,605 -101,064,447,642 178,370,159,490 169,251,042 -2,325,316,429 -2,131,149,267 -155,480,036,501 -60,026,456,491 kinh doanh 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Lỗ sau thuế TNDN -208,825,521,672 55,970,128 -1,004,427,752 -948,457,624 -209,773,979,296 -209,773,979,296 -77,499,540,805 13,059,890 -937,548,442 -924,488,552 -78,424,029,357 -78,424,029,357 -39,292,398,889 -977,750,613 -977,750,613 -40,270,149,502 -40,270,149,502 Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng 30.06.2019 (Nguồn: Báo cáo tài kiểm tốn (Giai đoạn 2017-2019)) ... TOPICA ENGLISH 3.1 Tổng quan Công ty Cổ phần Giáo dục Topica English 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần Giáo dục Topica English Công ty Cổ phần Giáo dục Topica English công ty cổ. .. kiểm soát nội quy trình ghi nhận Doanh thu Doanh nghiệp Chương 3: Thực trạng kiểm sốt quy trình ghi nhận Doanh thu Công ty Cổ phần giáo dục Topica English Chương 4: Thảo luận kết nghiên cứu đề... việc kiểm sốt doanh thu Cơng ty Cổ phần Giáo dục Topica English 4.2 Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội quy trình ghi nhận doanh thu Công ty Cổ phần Giáo dục Topica English 4.2.1 Thiết kế kiểm sốt -