4.3.1 Về lý luận
Điểm mới trong Luận văn là đề cập đến Kiểm soát nội bộ với việc Kiểm soát quy trình ghi nhận doanh thu tại doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ về đầu tư và phát triển đào tạo trực tuyến.
4.3.2 Về thực tiễn
Trong khuôn khổ phạm vi và mục đích nghiên cứu đã xác định, Đề tài “Kiểm soát quy trình ghi nhận doanh thu tại Công ty Cổ phần Giáo dục Topica English” đã giải quyết được những vấn đề cơ bản sau:
Một là mô tả và phân tích thực trạng công tác kiểm soát quy trình ghi nhận doanh thu tại Công ty Cổ phần Giáo dục Topica English;
Hai là đưa ra nhận xét đánh giá về những vấn đề còn tồn tại tại doanh nghiệp trong thiết kế và thực hiện kiểm soát;
Ba là xác định các phương hướng hoàn thiện hoạt động Kiểm soát nội bộ, đưa ra các giải pháp hoàn thiện Kiểm soát nội bộ với việc kiểm soát ghi nhận doanh thu tại Công ty Cổ phần Giáo dục Topica English nhằm đáp ứng được yêu cầu quản lý của Công ty trong giai đoạn hiện nay.
4.4 Những hạn chế của đề tài nghiên cứu và một số gợi ý nghiên cứu trong tươnglai lai
Hoạt động Kiểm soát nội bộ nói riêng và Kiểm soát quy trình ghi nhận doanh thu nói riêng là một trong những yêu cầu tất yếu không chỉ của riêng doanh nghiệp nào, trong đó có Công ty Cổ phần Giáo dục Topica English. Nghiên cứu không thể tránh khỏi những hạn chế chuyên sâu cả về nội dung lẫn chi tiết từng khoản mục vận hành đặc thù của doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ về đầu tư và phát triển đào tạo trực tuyến. Do đó, để hoàn thiện hơn nữa những đóng góp, nghiên cứu vẫn cần sự góp ý cũng như cập nhật kịp thời các thông tin, quy định liên quan đến hoạt động Kiểm soát nội bộ và Kiểm soát nội bộ với việc Kiểm soát ghi nhận doanh thu cả trên Thế giới, khu vực và Việt Nam nói riêng.
4.5 Kết luận chung
Trong xu thế toàn cầu hóa như hiện nay, môi trường cạnh tranh ngày càng khốc liệt. Với tốc độ phát triển chóng về công nghệ nói chung và công nghệ đào tạo nói riêng, là một công ty cung cấp sản phẩm đào tạo trực tuyến, công ty nhận định tiềm năng của thị trường là rất lớn. Đứng trước thực trạng đó, vấn đề về hiệu quả kinh doanh đối với các doanh nghiệp càng được chú trọng. Song song với nhu cầu về hiệu quả kinh doanh đặt ra chính là nhu cầu về hoạt động Kiểm soát. Đặc biệt là nhu cầu về hoạt động Kiểm soát nội bộ nói chung và Kiểm soát nội bộ với việc Kiểm soát ghi nhận doanh thu nói riêng.
TRẦN LINH CHI
KIỂM SOÁT QUY TRÌNH GHI NHẬN DOANH THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
GIÁO DỤC TOPICA ENGLISH
Chuyên ngành: Kế toán, Kiểm toán và phân tích Mã số: 8340301
LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN
Người hướng dẫn khoa học:
PGS.TS. PHAN TRUNG KIÊN
CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU
1.1. Lý do chọn đề tài
Xu hướng toàn cầu hóa và hội nhập kinh tế Thế giới đã mang đến cho mỗi doanh nghiệp không chỉ cơ hội mà còn cả thách thức, khó khăn trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của mình. Do đó đòi hỏi các doanh nghiệp cần phải xây dựng được quy trình vận hành, lường trước những rủi ro và liên tục cập nhật quy trình kiểm soát rủi ro có thể gặp phải nhằm đạt được hiệu quả trong hoạt động của doanh nghiệp. Mặt khác, xét về góc độ hiệu quả kinh tế thì luôn phải gắn liền giữa tối ưu hóa chi phí và tối đa hóa doanh thu. Vì vậy, nhà quản lý cần chú trọng đến hiệu quả kiểm soát nội bộ (KSNB) trong hoạt động kinh doanh của mỗi doanh nghiệp.
KSNB là chức năng thường xuyên của nhà quản lý nhằm giúp cho hoạt động của công ty đảm bảo tính ổn định, tuân thủ, tăng độ tin cậy đối với thông tin, ngăn ngừa các gian lận, thiếu sót và là phương tiện để tối ưu hóa các nguồn lực của doanh nghiệp. Vì vậy để doanh nghiệp có thể đứng vững trên thị trường cũng như luôn theo sát chiến lược kinh doanh đã đề ra cần phải có các chính sách kiểm soát quy trình nội bộ phù hợp.
Tổ hợp Công nghệ Giáo dục TOPICA là đơn vị đào tạo trực tuyến hàng đầu Đông Nam Á, và là tổ chức Việt Nam đầu tiên xuất khẩu công nghệ giáo dục ra nước ngoài.
Xuất phát điểm là một công ty “Start-up” mong muốn tạo ra sản phẩm khác biệt và có giá trị nhân văn tốt đẹp so với những sản phẩm khác trên thị trường, Công ty sẽ không đặt ra giới hạn cho sự tăng trưởng và tham vọng phát triển đến mức lớn nhất có thể. Chiến lược kinh doanh mà Topica đưa ra là đa dạng sản phẩm, tạo lập hệ sinh thái giáo dục, chiếm lĩnh thị phần trong nước và dẫn đầu về áp dụng công nghệ trong đào tạo trực tuyến.
Ngành nghề kinh doanh của đơn vị là đào tạo trực tuyến (E-learning) không còn quá mới trên thị trường nên việc phải cạnh tranh với các đơn vị khác là không thể tránh khỏi. Ngoài ra, sự đa dạng về loại sản phẩm, kênh phân phối bán hàng, số
lượng học viên tham gia vào hệ thống lên đến hàng triệu người...cũng là một khó khăn lớn đối với công ty trong việc ghi nhận cũng như kiểm soát doanh thu.
Trong quá trình hoạt động của mình, Công ty đã xây dựng các quy trình vừa ghi nhận, vừa kiểm soát đối chiếu số liệu từ bán hàng đến ghi nhận doanh thu và thực hiện báo cáo định kỳ lên Ban Giám đốc. Tuy nhiên trong quá trình thực hiện vẫn xảy ra những sai phạm, thiếu sót mang tính chủ quan và khách quan của người thực thi dẫn đến thiệt hại cho Công ty. Những sai phạm thường xuyên diễn ra như: bán sai giá do không được cập nhật đầy đủ thông tin, áp dụng giảm giá hết hiệu lực, đánh giá sai năng lực khách hàng mua chịu, xuất hóa đơn sai thời điểm, lựa chọn đối tác thu hộ không có năng lực…đều trực tiếp khiến cho Công ty chịu tổn thất về tiền bán hàng. Ngoài ra, việc đối soát số liệu và lập báo cáo doanh thu chưa đảm bảo độ tin cậy đối với nhà quản lý. Thực tế cho thấy thiết kế hệ thống quản lý bán hàng đã nâng cấp nhưng chưa đáp ứng được nhu cầu quản trị thông tin của nhà quản lý.
Trong cơ cấu tổ chức, Công ty đã thành lập Ban kiểm soát nhằm thực hiện chức năng rà soát, kiểm tra và xử phạt những sai phạm không tuân thủ theo quy định. Tuy nhiên, do hạn chế về năng lực cũng như hệ thống công nghệ thông tin hỗ trợ công tác KSNB còn yếu kém dẫn đến ngay trong quy trình từ khâu bán hàng đến ghi nhận doanh thu của Công ty còn tồn tại nhiều rủi ro tiềm ẩn. Xuất phát từ thực tế đó, tôi đã lựa chọn đề tài: “Kiểm soát quy trình ghi nhận doanh thu tại Công ty Cổ phần Giáo dục Topica English” với mong muốn góp phần cho sự phát triển của Công ty.
1.2. Tổng quan tình hình nghiên cứu
Trên thế giới, Kiểm soát nội bộ đã có một lịch sử hình thành và phát triển lâu đời. Qua đó có rất nhiều công trình nghiên cứu, cho ra đời nhiều tác phẩm viết về kiểm soát nội bộ khác nhau có thể kể đến như:
Năm 1905, tác giả Robert Montgomery là nhà sáng lập viên của Công ty kiểm toán Lybrand, Ross Bros & Montgomery đã đưa ra ý kiến về một số vấn đề liên quan đến kiểm soát nội bộ trong tác phẩm “Lý thuyết và thực hành kiểm toán”.
Trong tác phẩm này, tác giả đề cập đến các vấn đề cơ bản về lý thuyết và thực hành kiểm toán, trong đó trình bày một thuật ngữ trong kiểm toán đó là kiểm soát nội bộ.
Đến năm 1929, thuật ngữ về Kiểm soát nội bộ được đề cập chính thức trong một công bố của Cục Dự trữ Liên bang Hoa Kỳ. Theo như công bố này, kiểm soát nội bộ được định nghĩa là một công cụ để bảo vệ tiền và các tài sản khác đồng thời thúc đẩy nâng cao hiệu quả hoạt động.
Nghiên cứu của tác giả J.C.Shaw (1980) về “Kiểm soát nội bộ - Một số yếu tố cần thiết cho hoạt động quản lý hiệu quả”. Trong nghiên cứu này tác giả đã phân tích nhiều yếu tố cần thiết cho việc quản lý hiệu quả, tuy nhiên tác giả đề cao vai trò của Kiểm soát nội bộ trong việc quản lý hiệu quả hoạt động.
Hoạt động KSNB tại Việt Nam cũng đã có lịch sử hình thành và phát triển nhất định, kế thừa và phát huy từ công trình nghiên cứu của các nước. Các nghiên cứu về KSNB nói chung và KSNB về doanh thu tại mỗi doanh nghiệp đều gắn liền với nhu cầu quản trị của nhà lãnh đạo. Nhiều công trình về KSNB gắn với các ngành nghề kinh doanh cụ thể ở các cấp độ khác nhau đã được thực hiện, có thể kể đến các công trình nghiên cứu như:
Hoàn thiện KSNB chu kỳ bán hàng thu tiền trong các đơn vị vận tải thuộc Taxi Group – Đặng Minh Thu – 2015. Nghiên cứu dựa trên những vấn đề mang tính chất lý luận về KSNB từ đó xem xét đến quy trình thực hiện và các thủ tục kiểm soát được đưa ra. Nghiên cứu đã đánh giá thực trạng hoạt động KSNB trong quá trình kiểm toán tại các đơn vị kinh doanh vận tải taxi nhằm để đưa ra những giải pháp hoàn thiện quy trình và KSNB. Luận văn cũng xuất phát từ việc phân tích hiện trạng quy trình kiểm soát doanh thu để đưa ra đánh giá về ưu và nhược điểm KSNB còn tồn tại nhằm đề xuất một số giải pháp hoàn thiện thủ tục trong chu trình bán hàng thu tiền tại Doanh nghiệp.
Ngoài ra, cũng được xét đến là nghiên cứu “Hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty Cổ phần Thủy sản 584 Nha Trang” – Vương Thị Khánh Chi – 2016 cũng dựa trên những lý luận về các nhân tố trực tiếp tác động đến quy trình KSNB về doanh thu tại đơn vị.
Bên cạnh đó còn rất nhiều luận văn ở bậc thạc sĩ với đề tài nghiên cứu hoàn thiện về công tác kiểm soát nội bộ như: “Tăng cường kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại Viễn thông Quảng Ngãi” – Tác giả Nguyễn Thị Phương Thảo (2013); “Hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ Minh Toàn” – Tác giả Hồ Đăng Bảo Tuấn (2013); “Tăng cường kiểm soát nội bộ đối với doanh thu và tiền thu bán hàng tại Trung tâm Dịch vụ và Thương mại hàng không Đà Nẵng” – Tác giả Phan Thị Xuân Hà (2012)…
Các công trình nghiên cứu của các tác giả trên đã hệ thống được tổng quan các lý luận về KSNB nói chung và thực trạng KSNB được ứng dụng vào quy trình như: quản lý đơn hàng, thu tiền, giao hàng, xuất hóa đơn. Từ đó đưa ra các biện pháp hoàn thiện mà chưa đánh giá và hoàn thiện trên tất cả các lĩnh vực hoạt động của đơn vị nghiên cứu. Với mỗi công trình nghiên cứu vẫn còn một số hạn chế về loại hình doanh nghiệp và sản phẩm đặc thù. Trong đó, nhóm ngành kinh doanh dịch vụ thương mại điện tử đã du nhập vào thị trường Việt Nam khá lâu. Tuy nhiên Giáo dục đào tạo trực tuyến (E-learning) là một hình thức đào tạo còn mới phát triển ở Việt Nam, số lượng các nghiên cứu liên quan đến sản phẩm này còn khá khiêm tốn. Cụ thể, tại Việt nam, nếu nhắc đến các nghiên cứu về Kiểm soát quy trình ghi nhận doanh thu của loại hình kinh doanh giáo dục đào tạo trực tuyến thì chưa có nghiên cứu nào đề cập đến.
Vì vậy khi đi sâu vào nghiên cứu đề tài “Kiểm soát quy trình ghi nhận doanh thu tại Công ty Cổ phần Giáo dục Topica English” tôi hướng đến việc phân tích, đánh giá thực trạng KSNB doanh thu và cụ thể là các quy trình vận hành từ khâu bán hàng đến ghi nhận doanh thu tại đơn vị. Từ đó đưa ra các vấn đề còn tồn đọng và đề xuất phương án hạn chế rủi ro cho doanh nghiệp.
1.3. Mục tiêu nghiên cứu
Đánh giá hiệu lực kiểm soát quy trình ghi nhận doanh thu tại Công ty Cổ phần Giáo dục Topica English. Qua đó phát hiện những thiếu sót trong kiểm soát và kiểm soát không hiệu lực đối với quy trình ghi nhận doanh thu có thể dẫn tới những
rủi ro trong ghi nhận doanh thu có thể kể đến như: gian lận, biển thủ tiền hàng, nợ xấu…thiệt hại trực tiếp đến đơn vị nghiên cứu.
Thông qua việc tìm hiểu thực trạng tuân thủ quy trình bán hàng thu tiền và ghi nhận doanh thu tại Công ty nhằm đưa ra những rủi ro có thể gặp phải trong mỗi quy trình. Xây dựng cơ sở lý luận tìm hiểu thực trạng kiểm soát nội bộ đối với quy trình ghi nhận doanh thu. Từ đó nhận diện được những thiếu sót kiểm soát và yếu điểm trong KSNB đối với quy trình ghi nhận doanh thu tại đơn vị.
1.4. Câu hỏi nghiên cứu
Từ mục tiêu nghiên cứu đã đề ra và thực trạng của việc nghiên cứu về KSNB nói chung và KSNB trong quy trình ghi nhận doanh thu nói riêng, có thể đưa ra một số câu hỏi nghiên cứu làm định hướng như:
- Cơ sở để xem xét thực trạng kiểm soát nội bộ quy trình ghi nhận doanh thu là gì?
- Thực trạng thiết kế và thực hiện kiểm soát trong quy trình ghi nhận doanh thu tại Công ty Cổ phần Giáo dục Topica English đã được thể hiện như thế nào trong những năm gần đây?
- Đưa ra đánh giá và đề xuất giải pháp hoàn hiện như thế nào đối với KSNB về doanh thu tại Công ty Cổ phần Giáo dục Topica English?
1.5. Phạm vi và đối tượng nghiên cứu
Về đối tượng nghiên cứu: thiết kế và thực hiện thủ tục kiểm soát nội bộ trong quy trình bán hàng và ghi nhận doanh thu tại Công ty Cổ phần Giáo dục Topica English.
Về phạm vi nghiên cứu: giới hạn trong việc tìm hiểu thực tế quy trình bán hàng và ghi nhận doanh thu tại Công ty Cổ phần Giáo dục Topica English trong giai đoạn từ năm 2017 đến 2019.
1.6. Phương pháp nghiên cứu
Về phương pháp nghiên cứu được sử dụng trong đề tài: “Kiểm soát quy trình ghi nhận doanh thu tại Công ty Cổ phần Giáo dục Topica English” phải kể đến như: phân tích, quan sát, thu thập, xử lý trực tiếp, so sánh, đối chiếu, phỏng vấn, tiếp cận tài liệu của Công ty Cổ phần giáo dục Topica English (bao gồm: các báo cáo tài
chính, báo cáo quản trị và hệ thống hóa thông tin) từ đó làm rõ thực trạng công tác kiểm soát quy trình doanh thu tại Công ty.
Về quy trình tập hợp tư liệu sử dụng cho đề tài nghiên cứu, cơ bản thông qua hai bước:
Thứ nhất, thu thập thông tin qua tài liệu sách báo, giáo trình của các tổ chức có liên quan đến lĩnh vực nghiên cứu.
Thứ hai, qua việc phân tích những tài liệu thu thập được tại đơn vị cùng với những kiến thức đã được học kết hợp với thực tiễn để hoàn thành nội dung đề tài nghiên cứu.
1.7. Dự kiến kết quả của đề tài
Luận văn xây dựng một cách đánh giá thực trạng KSNB đối với quy trình ghi nhận doanh thu thông qua mỗi quy trình phối hợp giữa các bộ phận liên quan nằm trong cả hệ thống bán hàng. Từ đó cho thấy những thiếu sót trong việc thiết kế thủ tục kiểm soát như: quy chế xử lý sai phạm, quy chế kiểm soát cập nhật giá bán và khuyến mại, tiêu chí thẩm định tín dụng khách hàng,…làm phát sinh những rủi ro tiềm ẩn trong quy trình bán hàng và ghi nhận doanh thu. Những điểm yếu trong việc thực hiện thủ tục kiểm soát ảnh hưởng tới khả năng ngăn chặn, phát hiện và sửa