Trước sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế thị trường hiện nay cũng như thực trạng vô cùng đa dạng của các hoạt động thương mại thì mục tiêu về việc nâng cao lợi ích và hiệu quả kinh doanh đang dần trở thành vấn đề đáng chú trọng đối với hầu hết các doanh nghiệp. Để đạt được mục tiêu về lợi ích và hiệu quả kinh doanh đó, nền kinh tế đòi hỏi các doanh nghiệp cần phải có các biện pháp quản lý phù hợp không chỉ để phát triển doanh nghiệp mà còn giúp doanh nghiệp trở nên linh động, có thể ứng biến trước sự thay đổi của thị trường. Mặt khác, các vấn đề về lợi ích và hiệu quả kinh doanh thì luôn gắn liền với các vấn đề về hiệu quả quản lý của từng doanh nghiệp. Đặc biệt là vấn đề về hiệu quả kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp. Để nâng cao hiệu năng quản lý và hiệu quả quản lý chi phí, các doanh nghiệp cần xây dựng, triển khai và từng bước hoàn thiện kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp.Kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp là chức năng thường xuyên của quản lý nhằm giúp cho hoạt động của công ty ổn định và hiệu quả. Tính ổn định và hiệu quả này không chỉ nhìn nhận ở khía cạnh giúp bảo vệ tài sản doanh nghiệp mà còn là hoạt động đem lại sự đảm bảo độ tin cậy cao đối với thông tin, ngăn ngừa gian lận, thiếu sót và là phương tiện để tối ưu hóa các nguồn lực của doanh nghiệp.Chính vì vậy, từng doanh nghiệp đều phải biết cách tự hoàn thiện bộ máy cũng như hệ thống quản lý của mình thông qua công tác Kiểm soát nội bộ nói chung. Việc triển khai tính toán và kiểm soát chi phí giúp doanh nghiệp có thể kiểm soát được ngân quỹ, kiểm soát được việc tính giá thành sản phẩm. Từ đó góp phần kiểm soát tốt việc sử dụng và sử dụng hiệu quả chi phí nhưng vẫn bám sát mục tiêu chung và các hoạt động phát triển của doanh nghiệp trong hiện tại và tương lai. Việc kiểm soát trong doanh nghiệp không chỉ là giải pháp tài chính mà còn là giải pháp quản lý nhân sự, sử dụng nhân sự của nhà quản trị. Theo đó, hoàn thiện kiểm soát nội bộ là yêu cầu đặt ra hàng đầu cho mọi loại hình doanh nghiệp dưới thời kỳ hội nhập kinh tế hiện nay.Nhận thấy tầm quan trọng của hoạt động kiểm soát nội bộ, Công ty Cổ phần Tu tạo và Phát triển Nhà cũng cần phải xem xét lại từng bước trong hoạt động Kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp. Là một cán bộ công tác tại Công ty Cổ phần Tu tạo và Phát triển Nhà, với mong muốn được góp phần cho sự phát triển của Công ty, tôi đã chọn đề tài “Kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ phần Tu tạo và Phát triển Nhà”.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN -o0o - LÊ THỊ HẬU KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TU TẠO VÀ PHÁT TRIỂN NHÀ LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Hà Nội, năm 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN -o0o - LÊ THỊ HẬU KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TU TẠO VÀ PHÁT TRIỂN NHÀ Chuyên ngành: Kế tốn, Kiểm tốn phân tích Mã ngành: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS ĐOÀN THANH NGA Hà Nội, năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày tháng Học viên Lê Thị Hậu năm 2020 MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt ACIPA BCTC BHXH COBIT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 COSO CNTT DN DT HĐQT IFAC KSCP KSNB LN TNHH TSCĐ ROA SSO 19 VSA 20 21 22 23 24 25 26 27 SXKD CBNV HĐTV BGĐ CPNLVLTT CPNCTT CPSXC CPXL Nội dung thể American Institute of Certified Public Accountants – Hiệp hội Kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ Báo cáo Tài Bảo hiểm xã hội Control Objectives for Information and Related Technology – Chuẩn quốc tế quản lý Công nghệ thông tin Committee Of Sponsoring Organization Công nghệ thông tin Doanh nghiệp Doanh thu Hội đồng quản trị Liên đồn kế tốn Quốc tế Kiểm sốt chi phí Kiểm sốt nội Lợi nhuận Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Return on Assets – Tỷ số lợi nhuận tài sản Single Sign On Vietnamese Standard Auditing – Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Sản xuất kinh doanh Cán nhân viên Hội đồng thành viên Ban giám đốc Chi phí nguyên liệu vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung Chi phí xây lắp DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Bộ 17 nguyên tắc COSO 2013 28 Bảng 3.1 Sơ đồ tổ chức 45 Bảng 3.2 Cơ cấu tổ chức Bộ máy hoạt động Công ty Cổ phần tu tạo phát triển nhà 53 CHƯƠNG GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trước phát triển mạnh mẽ kinh tế thị trường thực trạng vô đa dạng hoạt động thương mại mục tiêu việc nâng cao lợi ích hiệu kinh doanh dần trở thành vấn đề đáng trọng hầu hết doanh nghiệp Để đạt mục tiêu lợi ích hiệu kinh doanh đó, kinh tế địi hỏi doanh nghiệp cần phải có biện pháp quản lý phù hợp khơng để phát triển doanh nghiệp mà cịn giúp doanh nghiệp trở nên linh động, ứng biến trước thay đổi thị trường Mặt khác, vấn đề lợi ích hiệu kinh doanh ln gắn liền với vấn đề hiệu quản lý doanh nghiệp Đặc biệt vấn đề hiệu kiểm soát nội doanh nghiệp Để nâng cao hiệu quản lý hiệu quản lý chi phí, doanh nghiệp cần xây dựng, triển khai bước hoàn thiện kiểm soát nội doanh nghiệp Kiểm soát nội doanh nghiệp chức thường xuyên quản lý nhằm giúp cho hoạt động công ty ổn định hiệu Tính ổn định hiệu khơng nhìn nhận khía cạnh giúp bảo vệ tài sản doanh nghiệp mà hoạt động đem lại đảm bảo độ tin cậy cao thơng tin, ngăn ngừa gian lận, thiếu sót phương tiện để tối ưu hóa nguồn lực doanh nghiệp Chính vậy, doanh nghiệp phải biết cách tự hoàn thiện máy hệ thống quản lý thơng qua cơng tác Kiểm sốt nội nói chung Việc triển khai tính tốn kiểm sốt chi phí giúp doanh nghiệp kiểm soát ngân quỹ, kiểm soát việc tính giá thành sản phẩm Từ góp phần kiểm soát tốt việc sử dụng sử dụng hiệu chi phí bám sát mục tiêu chung hoạt động phát triển doanh nghiệp tương lai Việc kiểm soát doanh nghiệp khơng giải pháp tài mà cịn giải pháp quản lý nhân sự, sử dụng nhân nhà quản trị Theo đó, hồn thiện kiểm soát nội yêu cầu đặt hàng đầu cho loại hình doanh nghiệp thời kỳ hội nhập kinh tế Nhận thấy tầm quan trọng hoạt động kiểm sốt nội bộ, Cơng ty Cổ phần Tu tạo Phát triển Nhà cần phải xem xét lại bước hoạt động Kiểm soát nội doanh nghiệp Là cán công tác Công ty Cổ phần Tu tạo Phát triển Nhà, với mong muốn góp phần cho phát triển Công ty, chọn đề tài “Kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Tu tạo Phát triển Nhà” 1.2 Tổng quan công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài 1.2.1 Các nghiên cứu hệ thống KSNB tổ chức, nhà nghiên cứu giới Hệ thống kiểm sốt nội hình thành ngày đóng vai trị quan trọng, hoạt động đơn vị Bởi lẽ, kiểm soát nội sách, thủ tục, quy định, quy trình thiết kế để ngăn chặn gian lận, giảm thiểu sai sót, khuyến khích hiệu hoạt động nhằm đạt tuân thủ sách quy trình thiết lập Một hệ thống kiểm soát nội vững mạnh, giúp bệnh viện đảm bảo tính xác số liệu kế tốn báo cáo tài đơn vị đáng tin cậy; giảm bớt rủi ro, gian lận thất thoát nguồn thu đơn vị Trên giới có hàng loạt cơng trình nghiên cứu khoa học đăng tạp chí khoa học tiếng như: Nghiên cứu Cohen (2002), Springer (2004), Alan G Hevesi (2005), Amudo & Imaga (2009), Gamage & Kevin Low Lock & Fernando (2014), Babatunde S.A & Dandago K.I (2014), Aristanti Widyaningsih (2015), Zipporah (2015), Adebiyi Ifeoluwa Mary (2017), Mahmoud Ibrahim (2017) … khẳng định, hệ thống kiểm soát nội biện pháp quan trọng việc ngăn ngừa, phát sai phạm yếu nhằm giảm thiểu tổn thất Các nghiên cứu trước giới có liên quan hệ thống kiểm soát nội bộ: Angella Amudo & Eno L Inanga (2009), Evaluation of Internal Control Systems: A Case Study from Uganda, thực nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội (HTKSNB) việc đánh giá HTKSNB dự án khu vực công Uganda tài trợ Ngân hàng Phát triển châu Phi, bao gồm biến độc lập thành phần KSNB (bổ sung thêm biến công nghệ thông tin (CNTT) theo COBIT): Mơi trường kiểm sốt Đánh giá rủi ro Hệ thống thông tin truyền thơng Các hoạt động kiểm sốt Giám sát Biến phụ thuộc: Sự hữu hiệu HTKSNB Biến điều tiết: ủy quyền, mối quan hệ cộng tác Kết nghiên cứu cho thấy thiếu hụt số thành phần kiểm soát nội dẫn đến kết vận hành hệ thống KSNB chưa đạt hữu hiệu Babatunde S.A & Dandago K.I (2014) “Internal Control System Deficiency and Capital Project Mis -management in the Nigerian Public Sector” Nghiên cứu nhằm phân tích tác động thiếu hụt HTKSNB việc quản lý dự án vốn khu vực công Nigeria Tác giả kiểm định mẫu nghiên cứu gồm 228 dự án vốn thuộc khu vực công cho thấy thiếu hụt HTKSNB có tác động tiêu cực đến hiệu quản lý dự án vốn thuộc khu vực công Nigeria Tác giả khuyến cáo, tuân thủ nghiêm ngặt HTKSNB để bảo đảm lợi ích cộng đồng Adebiyi Ifeoluwa Mary (2017), với “Impact of Effective Internal Control in the Management of Mother and Child Hospital Akure, Ondo State” Mục đích cơng trình nghiên cứu kiểm tra tác động KSNB hữu hiệu việc quản 10 lý bệnh viện mẹ trẻ em, Oke-Aro, Akure, bang Ondo Kết cho thấy, HTKSNB thiết lập bệnh viện mẹ trẻ em, OkeAro, Akure, Ondo State có tác động đáng kể đến việc quản lý, tăng trưởng tồn bệnh viện Ảnh hưởng KSNB đến hiệu hoạt động quản lý tài chính: Một số nghiên cứu tiêu biểu trước Fadzil (2005), Brown (2008), Kakucha (2009)… cho rằng, có quan hệ thuận chiều HTKSNB thu nhập doanh nghiệp (lợi nhuận sau thuế) Những năm gần nhất, kể đến vài nghiên cứu điển hình sau: Ahiabor & Collins Christian Yaw Mensah (2013) với đề tài “Effectiveness of Internal Control on the Finances of Churches in Greater Accra, Ghana” Kết nghiên cứu cho thấy, tồn hoạt động KSNB nhà thờ điều ảnh hưởng đến việc quản lý sử dụng hiệu quỹ nhà thờ Nghiên cứu Babatunde, Shakirat Adepeju (2013), “Stakeholders perception on the effectiveness of internal control system on financial accountability in the Nigerian public sector” Kết từ nghiên cứu cho thấy, HTKSNB khu vực công Nigeria ảnh hưởng tích cực đến trách nhiệm tài Và khuyến nghị, Chính phủ nên áp dụng hình phạt nghiêm ngặt nhằm gia tăng tính hiệu HTKSNB khu vực công Nigeria Nghiên cứu Zipporah (2015), với đề tài “The effect of internal controls on the financial performance of manufacturing firms in Kenya” để đo lường tác động KSNB đến hiệu hoạt động tài doanh nghiệp Nairobi, Kenya Kết nghiên cứu cho thấy, thành phần môi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng HTKSNB có tác động tích cực ROA, giám sát lại có tác động ngược chiều với ROA 95 triển ngắn hạn dài hạn cho phận chuyên trách Kiểm tốn nội cơng ty theo quy định nhà nước Nghị định số 05/2019/NĐ-CP Kiểm toán Nội ban hành ngày 22 tháng 01 năm 2019 Theo đó, Quy chế quy trình phận kiểm toán nội quy định sau: “Quy chế kiểm toán nội bộ, gồm: mục tiêu, phạm vi hoạt động, vị trí, nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm phận kiểm toán nội đơn vị mối quan hệ với phận khác; có u cầu tính độc lập, khách quan, nguyên tắc bản, yêu cầu trình độ chun mơn, việc đảm bảo chất lượng kiểm toán nội nội dung có liên quan khác Quy trình kiểm tốn nội bộ: quy định hướng dẫn chi tiết phương thức đánh giá rủi ro, lập kế hoạch kiểm toán nội hàng năm, kế hoạch kiểm toán, cách thức thực cơng việc kiểm tốn, lập gửi báo cáo kiểm toán, theo dõi, giám sát chỉnh sửa sau kiểm toán, theo dõi thực kiến nghị sau kiểm toán, lưu hồ sơ, tài liệu kiểm toán nội Trên sở quy định Nghị định này, đơn vị phải xây dựng Quy chế quy trình kiểm tốn nội phù hợp với đặc thù hoạt động đơn vị Đơn vị khuyến khích áp dụng thơng lệ quốc tế kiểm tốn nội khơng có mâu thuẫn với quy định Nghị định văn quy phạm pháp luật khác.” (Nghị định số 05/2019/NĐ-CP Kiểm toán Nội ban hành ngày 22 tháng 01 năm 2019, Khoản 1, 2, 3, Điều 12) 4.3 Đóng góp đề tài 4.3.1 Về lý luận Điểm Luận văn đề cập đến Kiểm soát nội với việc Kiểm sốt chi phí doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ đầu tư phát triển đào tạo trực tuyến Xuất phát từ việc xác định chi phí đặc điểm chi phí doanh nghiệp Kiểm soát nội với việc Kiểm sốt chi phí doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ đầu tư phát triển đào tạo Từ hình hành sở lý luận tham khảo cho doanh nghiệp ngành Đây việc làm 96 quan trọng cần thiết hoạt động quản lý nhằm hướng đến mục tiêu đạt hiệu cao sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 4.3.2 Về thực tiễn Trong khuôn khổ phạm vi mục đích nghiên cứu xác định, Đề tài “Kiểm sốt nội Cơng ty cổ phần tu tạo phát triển nhà” giải vấn đề sau: Một mô tả phân tích thực trạng cơng tác kiểm sốt Công ty Cổ phần tu tạo phát triển nhà; Hai đưa nhận xét thành tựu hạn chế tồn tại doanh nghiệp Ba xác định phương hướng hoàn thiện hoạt động Kiểm soát nội bộ, đưa hệ thống giải pháp hồn thiện Kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần tu tạo phát triển nhà nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý Công ty giai đoạn 4.4 Hạn chế đề tài nghiên cứu số gợi ý nghiên cứu tương lai Hoạt động Kiểm soát nội yêu cầu tất yếu doanh nghiệp, tổ chức nào, có Cơng ty Cổ phần tu tạo phát triển nhà Tuy nhiên để hoạt động Kiểm soát nội đạt hiệu tốt địi hỏi doanh nghiệp phải có cấu tổ chức bền vững từ mơi trường kiểm sốt doanh nghiệp đến việc hồn thiện quy trình đánh giá rủi ro, thơng tin truyền thơng, hồn thiện hoạt động kiểm soát hoạt động giám sát doanh nghiệp Đi vào chi tiết hoạt động trên, nghiên cứu tránh khỏi hạn chế chuyên sâu nội dung lẫn chi tiết khoản mục vận hành đặc thù doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ đầu tư phát triển đào tạo trực tuyến Do đó, để hồn thiện đóng góp, nghiên cứu cần góp ý cập nhật kịp thời thông tin, quy định liên quan đến hoạt động Kiểm soát nội Kiểm soát nội Thế giới, khu vực Việt Nam nói riêng 4.5 Kết luận 97 Cùng với xu kinh tế hội nhập quốc tế, điều tất yếu xuất tính cạnh tranh thị trường Nền kinh tế phát triển, mức độ cạnh tranh trở nên gay gắt Đứng trước thực trạng cạnh tranh gay gắt này, vấn đề hiệu kinh doanh doanh nghiệp dù lĩnh vực trọng Song song với nhu cầu hiệu kinh doanh đặt nhu cầu hoạt động Kiểm soát Đặc biệt nhu cầu hoạt động Kiểm sốt nội nói chung Có thể nói, doanh nghiệp, đơn vị có Kiểm sốt nội thực thi cách hiệu đem lại lợi ích tối đa cho doanh nghiệp Kiểm soát chi phí doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ vấn đề quan trọng hàng đầu chuỗi hoạt động Kiểm sốt chi phí Trên sở nghiên cứu lý thuyết thực tế, Đề tài nêu nên số nội dung sau: Thứ nhất, bước đầu đề cập đến vấn đề cấp thiết trình bày xuyên suốt đề tài Kiểm soát nội Kiểm soát nội với việc Kiểm soát chi phí lý thuyết nghiên cứu cách tổng quan Thứ hai, chi tiết hóa lý luận hiểu biết cần có để phục vụ nghiên cứu Đề tài Ở đây, tập trung trình bày lý luận Kiểm sốt nội nói chung doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực xây dựng nói riêng Thứ ba, sâu vào nghiên cứu thực trạng hoạt động Kiểm soát nội Công ty Cổ phần tu tạo phát triển nhà Từ hình thành, xây dựng tiền đề cho việc đánh giá thực trạng tìm giải pháp góp phần hồn thiện hoạt động Kiểm sốt nội Công ty Cổ phần tu tạo phát triển nhà Cuối cùng, đánh giá thành tựu hạn chế đồng thời đề xuất giải pháp để hoàn thiện hoạt động Kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần tu tạo phát triển nhà Hy vọng, Đề tài nghiên cứu tác giả đóng góp phần cho việc nâng cao hiệu hoạt động Kiểm soát nội góp phần vào việc nâng cao hiệu kinh doanh Công ty Cổ phần tu tạo phát triển nhà nói riêng Kiểm sốt nội doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ xây dựng phát triển nhà nói chung thời gian tới 98 KẾT LUẬN CHƯƠNG Hoàn thiện hệ thống KSNB có ý nghĩa quan trọng giúp cơng ty vượt qua khó khăn, hướng đến phát triển ổn định, bền vững thực thành công Đề án tái cấu Để đảm bảo nội dung hoàn thiện thiết thực hữu ích, tác giả đưa phương hướng, yêu cầu nguyên tắc để định hướng cho nội dung hoàn thiện Các giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB doanh nghiệp công ty đề cập luận án gồm: - Hồn thiện mơi trường kiểm sốt: giải pháp bao quát tất yếu tố mơi trường kiểm sốt bao gồm đặc thù quản lý, cấu tổ chức, sách nhân sự, cơng tác kế hoạch, máy kiểm soát, phận kiểm tốn nội Trong đó, giải pháp then chốt nâng cao nhận thức, quan điểm nhà quản lý mục tiêu, vai trò, yếu tố cấu thành hệ thống KSNB ý nghĩa việc nhận diện, đánh giá phân tích rủi ro Giải pháp thực điều kiện để thực giải pháp khác liên quan đến yếu tố khác thuộc mơi trường kiểm sốt, kể giải pháp hồn thiện phận cịn lại thuộc hệ thống KSNB doanh nghiệp Tổng cơng ty - Hồn thiện hệ thống kế tốn: bao gồm giải pháp hồn thiện mơ hình tổ chức máy kế tốn, hồn thiện hệ thống kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, sổ kế toán báo cáo kế toán phù hợp với đặc điểm hoạt động, quy mô yêu cầu quản lý doanh nghiệp Tổng cơng ty Trong đó, tác giả nhấn mạnh đến đề xuất Công ty mẹ nhằm thống 99 sách kế tốn Tổng cơng ty Hồn thiện thủ tục kiểm sốt: giải pháp hồn thiện đề cập đến việc qn triệt nguyên tắc kiểm soát xây dựng hệ thống quy chế quản lý nội thủ tục kiểm soát rủi ro trọng yếu các doanh nghiệp Tổng công ty Trên sở kết nhận diện, phân tích rủi ro trọng yếu thực trạng thủ tục kiểm soát rủi ro doanh nghiệp Tổng cơng ty trình bày chương 2, chương tác giả đề xuất giải pháp thiết thực khả thi để hoàn thiện thủ tục kiểm sốt rủi ro tài chính, chi phí đầu tư xây dựng, CPNLVLTT, rủi ro ứng dụng cơng nghệ thơng tin cơng tác kế tốn Để tạo điều kiện thực giải pháp, tác giả đưa kiến nghị Nhà nước quan chức Cơng ty mẹ nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trình hoạt động, xây dựng hoàn thiện hệ thống KSNB DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO BCG (2019), “10 nguyên tắc nghệ thuật quản lý rủi ro”, PACE, https://www.pace.edu.vn/so-tay-doanh-tri/ChiTiet/1185/10-nguyen-tac-cuanghe-thuat-quan-ly-rui-ro?term_taxonomy_id=31, truy cập ngày 01 tháng 09 năm 2019 Bộ Tài (2019), Nghị định Kiểm tốn nội bộ, số 05/2019/NĐ-CP Bộ Tài (212), Thơng tư Ban hành hệ thống chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, số 214/2012/TT-BTC Bùi Thị Minh Hải (2012),” Hoàn thiện hệ thống KSNB DN may mặc Việt Nam.” Bùi Xuân Phong (2019), “Các phương pháp quản lý rủi ro”, Quantri.vn, http://quantri.vn/dict/details/9288-cac-phuong-phap-quan-ly-rui-ro, truy cập ngày 01 tháng 09 năm 2019 (2013), Internal Control COSO - Integrated Framework, http://www.coso.org, truy cập ngày 01 tháng 09 năm 2019 COSO (2017), “Phần 2: Mục tiêu kiểm soát nội bộ”, CaBi, http://cabihouse.com/2016/11/28/muc-tieu-cua-kiem-soat-noi-bo, truy cập ngày 15 tháng 07 năm 2019 10 Chu Thị Thu Thủy (2011), Xây dựng mơ hình kiểm sốt nội chi phí sản xuất doanh nghiệp sản xuất “nhà thép tiền chế”, Cổng thơng tin điện tử Kiểm tốn Nhà nước Việt Nam, https://www.sav.gov.vn/Pages/chi-tiet-tin.aspx? ItemID=1670&l=Nghiencuutraodoi, truy cập ngày 15 tháng 06 năm 2019 11 Chu Thị Thu Thủy (2016) “Tổ chức KSNB chi phí sản xuất với việc nâng cao hiệu tài DN nhỏ vừa Việt Nam” 12 Chu Thị Thu Thủy (2016), “Tổ chức kiểm sốt nội chi phí sản xuất với việc nâng cao hiệu tài doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam”, Luận án tiến sĩ Kinh tế, trường Đại học Kinh tế Quốc dân 13 Đặng Thúy Anh (2017) “KSNB DN xây dựng niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam” 14 Mai Thị Hoàng Minh Trương Thị Anh Đào (2019), “Các nghiên cứu Thế giới ảnh hưởng Kiểm soát nội đến hiệu hoạt động quản lý tài ảnh hưởng việc ứng dụng công nghệ thông tin đến hiệu hoạt động đơn vị”, Trung ương hội Kế toán Kiểm toán Việt Nam, http://vaa.net.vn/Tin-tuc/Tin-chi-tiet/newsid/4491/Cac-nghien-cuu-tren-thegioi-ve-anh-huong-cua-kiem-soat-noi-bo-den-hieu-qua-hoat-dong-quan-ly-taichinh-cung-nhu-anh-huong-cua-viec-ung-dung-cong-nghe-thong-tin-den-hieuqua-hoat-dong-cua-don-vi, truy cập ngày 15 tháng 06 năm 2019 15 Nguyễn Quang Quynh (2014), Giáo trình kiểm tốn tài nhà xuất đại học kinh tế quốc dân 16 Nguyễn Thanh Thủy (2017) “ Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB Tập đoàn Điện lực Việt Nam (EVN)” 17 Nguyễn Thị Hạnh Duyên (2016), “Tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cường Kiểm sốt chi phí doanh nghiệp xây dựng cơng trình giao 18 thơng đường bộ”, Luận án tiến sĩ kinh tế, trường Đại học Kinh tế Quốc dân Nguyễn Thị Ngọc Thọ, “Lý thuyết Kiểm soát nội bộ, Kiểm tốn nội bộ”, Vụ Kiểm tốn nội 19 Ngơ Trí Tuệ cộng (2004) “ Xây dựng hệ thống KSNB với việc tăng cường quản lý tài Tổng Cơng ty Bưu Viễn thơng Việt Nam.” 20 Phạm Quang Huy (2016), “Kiểm soát nội theo COSO 2013”, Dân kế toán, 21 22 http://danketoan.com/threads/he-thong-kiem-soat-noi-bo-theo- coso-2013.249876, truy cập ngày 01 tháng 08 năm 2019 Quốc Hội (2015), Luật Kế toán 2015, số: 88/2015/QH13 Vietsourcing (2019), “Cách thức quản lý Kiểm sốt chi phí”, vietsourcing, https://www.vietsourcing.edu.vn/ban-tin-chuyen- nganh/377-cach-thuc-quan-ly-va-kiem-soat-chi-phi-.html, truy cập ngày 07 tháng 08 năm 2019 23 Vũ Thu Phụng (2016) “ Tác động nhân tố cấu thành hệ thống KSNB đến hiệu hoạt động EVN Việt Nam” PHỤ LỤC Phụ lục 01 DANH SÁCH CÁC QUY ĐỊNH, QUY CHẾ QUẢN TRỊ NỘI BỘ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TU TẠO VÀ PHÁT TRIỂN NHÀ * Các quy định quản lý nội bộ: - Điều lệ tổ chức hoạt động - Thỏa ước lao động tập thể - Nội quy lao động - Quy chế tổ chức hoạt động Hội đồng quản trị Giám đốc điều hành - Các quy định, định mức áp dụng cho tài kế tốn, lao động, kinh doanh, đầu tư quản lý dự án * Quy định Tài kế tốn - Chức nhiệm vụ mơ tả cơng việc - Quy định quản lý thủ tục tạm ứng, tốn chi phí đầu tư dự án, thi cơng xây lắp khoản chi phí phục vụ cơng tác quản lý - Quy chế quản lý tài - Quy định quản lý sử dụng “Phiếu thu” tự in * Quy định tổ chức hành - Chức nhiệm vụ mơ tả cơng việc - Quy định phòng cháy chữa cháy, an toàn lao động bảo hộ lao động - Văn phòng phẩm - Quản lý tài sản - Quy chế lương thưởng - Đào tạo, tuyển dụng - Thi đua khen thưởng - Quản lý thông tin - Quy định văn thư lưu trữ * Quy trình kinh doanh - Chức nhiệm vụ mô tả công việc - Quy trình bán hàng dịch vụ sau bán hàng * Quy trình đầu tư quản lý dự án - Chức nhiệm vụ mô tả công việc - Ban đạo, thực công tác giải phóng mặt - Quy trình đấu thầu - Quy trình thẩm định - Quy trình lựa chọn, duyệt chủng loại vật liệu xây dựng, thiết bị; lập phê duyệt giá vật liệu xây dựng, thiết bị Xây dựng mới, điều chỉnh định mức công tác xây lắp - Quy trình thi cơng nghiệm thu cơng trình hạ tầng kỹ thuật nhà thấp tầng - Quy định quản lý xây dựng Phụ lục 02: DANH SÁCH CÁC QUY ĐỊNH, QUY CHẾ QUẢN TRỊ NỘI BỘ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TU TẠO VÀ PHÁT TRIỂN NHÀ - Quy chế hoạt động Hội đồng quản trị - Quy chế hoạt động Ban kiểm soát - Quy chế hoạt động Ban điều hành thi công - Quy chế hoạt động Ban quản lý dự án - Quy chế quản lý tài - Quy chế hoạt động tài - kế tốn đơn vị trực thuộc công ty - Quy chế tiền lương - Quy chế tuyển dụng cán kỹ thuật - Quy định chức nhiệm vụ phòng, ban chức Phụ lục 03 MẪU BÁO CÁO DỰ TOÁN GIÁ BÁN (Theo phương pháp trực tiếp) Chỉ tiêu Giá bán [2] + [3] Biến phí [2.1] + [2.2]+ [2.3] 2.1 Biến phí sản xuất 2.2 Biến phí quản trị doanh nghiệp Phần tiền tăng thêm [3.1] + [3.2] Đơn vị Số lượng Tổng số + [3.3] + [3.4] + [3.5] 3.1 Định phí sản xuất 3.2 Định phí quản trị doanh nghiệp 3.3 Chi phí lãi vay 3.4 Lợi nhuận mục tiêu ., Ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng Phụ lục 04 NHẬN DIỆN RRTC THEO HỆ THỐNG CÁC CHỈ SỐ TÀI CHÍNH CĂN BẢN Chỉ số tài a Về huy động vốn Hệ số nợ Khả rủi ro Mức độ nợ cao, lệ thuộc lớn vào chủ nợ Hệ số nợ phải trả vốn chủ sở hữu Vốn lưu chuyển Âm, huy động nợ ngắn hạn để đầu tư dài hạn gây rủi ro toán b Về khả tự tài trợ Hệ số tự tài trợ tổng quát Hệ số tự tài trợ tài sản dài hạn Hệ số tự tài trợ tài sản cố định c Về khả toán Thấp giảm Thấp giảm Thấp giảm Hệ số toán tổng quát Hệ số toán nợ ngắn hạn Hệ số khả toán nhanh Hệ số khả toán tức thời Khả toán lãi vay Khả hoàn trả nợ vay d Về bảo toàn phát triển vốn chủ sở hữu Hệ số bảo toàn vốn chủ sở hữu Khơng đảm bảo khả tốn tổng quát giảm so với kỳ trước nhiều Khơng đảm bảo khả tốn ngắn hạn khả tốn giảm Khơng đảm bảo khả tốn nhanh Khơng đảm bảo khả tốn tức thời Khơng đảm bảo khả tốn lãi vay khả tốn lãi vay giảm Khơng đảm bảo khả hoàn trả nợ vay Hệ số < 1; Khơng bảo tồn vốn chủ sở hữu lỗ e Về khả sinh lời Khả sinh lời tài sản ROA