Trong những năm gần đây, bức tranh kinh tế - xã hội của Việt Nam thành công khá toàn diện với các chỉ tiêu phát triển đều đạt và vượt mục tiêu đề ra. Trong đó, điểm sáng nhất là năm 2018 tăng trưởng GDP đạt mức kỷ lục 7,08%, mức tăng trưởng cao nhất trong vòng 10 năm qua, cho thấy nền kinh tế đã hồi phục và nhiều khả năng tiệm cận một quỹ đạo tăng trưởng mới. Điểm đáng ghi nhận cùng với tốc độ tăng trưởng cao là nền tảng kinh tế vĩ mô duy trì được ổn định vững chắc, lạm phát được kiểm soát dưới 4%. Hội nhập kinh tế ngày càng sâu rộng với nền kinh tế thế giới đã mở ra nhiều cơ hội phát triển cho nền kinh tế Việt Nam. Từ khi gia nhập WTO có ngày càng nhiều các doanh nghiệp nước ngoài đầu tư kinh doanh vào Việt Nam, tạo ra sự cạnh tranh gay gắt và khốc liệt trên thương trường, các doanh nghiệp gặp phải không ít khó khăn trong việc cạnh tranh trên thị trường. Để tồn tại, vươn lên và cạnh tranh được với các doanh nghiệp khácđòi hỏi doanh nghiệp phải nâng cao năng lực cạnh tranh, tăng hiệu quả hoạt động đồng nghĩa với việc các nhà quản trị doanh nghiệp phải năng động trong cách điều hành, tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, tìm hiểu xác định phương sách quản lý, tổ chức, đánh giá, vận hành, kiểm soát mới cho doanh nghiệp….. Xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả, vững mạnh giúp doanh nghiệp ngăn ngừa và phát hiện các sai phạm, yếu kém, giảm thiểu tổn thất, rủi ro, nâng cao năng lực, hiệu quả hoạt động và hoàn thành mục tiêu của doanh nghiệp. Trong bối cảnh chung đó, để khẳng định vị trí của mình trên thương trường thì các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây lắp cũng phải vượt qua rất nhiều khó khăn, tạo dựng cho mình một hệ thống kiểm soát nội bộ đạt hiệu quả cao nhất trong đó có kiểm soát nội bộ chi phí xây lắp là vấn đề đặc biệt quan trọng, có ý nghĩa sống còn với hoạt động của doanh nghiệp. Công ty cổ phần Sông Đà 10 là một công ty có quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh rộng, hoạt động lâu đời trong lĩnh vực xây lắp thì một hệ thống KSNB vững mạnh là vô cùng quan trọng. Mặt khác, đặc điểm của quá trình xây lắp là quá trình thi công chia làm nhiều giai đoạn, các công việc chủ yếu được thực hiện ngoài trời nên các điều kiện thiên nhiên có thể ảnh hưởng đến tiến độ thi công. Quá trình tập hợp chi phí kéo dài, phát sinh nhiều chi phí ngoài dự toán, chi phí không ổn định và phụ thuộc vào từng giai đoạn thi công. Do đó, kiểm soát hiệu quả chi phí xây lắp sẽ đem lại cho doanh nghiệp nhiều lợi ích nhưphòng ngừa được các rủi ro, hạ thấp được giá thành sản phẩm mà vẫn đảm bảo được chất lượng công trình từ đó khẳng định được vị thế của mình trên thương trường. Xuất phát từ lý do đó nên Tôi chọn đề tài “Kiểm soát nội bộ với việc tăng cường kiểm soát chi phí xây lắp tại Công ty cổ phần Sông Đà 10” để nghiên cứu cho luận văn thạc sĩ. Luận văn hướng tới xem xét thực trạng KSNB chi phí xây lắp tại Công ty cổ phần Sông Đà 10, trên cơ sở đó đánh giá, phát hiện những tồn tại trong hoạt động sản xuất kinh doanh và đề xuất những giải pháp trên cơ sở khoa học cho hoạt động KSNB chi phí xây lắp tại công ty, khiến nó trở thành một công cụ hữu hiệu nâng cao hiệu quả hoạt động, giúp công ty đứng vững và ngày càng phát triển trong điều kiện môi trường kinh doanh, pháp lý có nhiều biến động như hiện nay.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN -o0o - TRẦN THỊ THU HUYỀN KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT CHI PHÍ XÂY LẮP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SƠNG ĐÀ 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Hà Nội, năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN TRẦN THỊ THU HUYỀN KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT CHI PHÍ XÂY LẮP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SƠNG ĐÀ 10 CHUN NGÀNH: KẾ TỐN, KIỂM TỐN VÀ PHÂN TÍCH LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS ĐOÀN THANH NGA Hà Nội, năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu riêng thực hướng dẫn khoa học TS.Đoàn Thanh Nga.Các tài liệu, kết nghiên cứu nêu luận văn trung thực.Những kết luận chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn Trần Thị Thu Huyền LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ biết ơn sâu sắc đến TS.Đoàn Thanh Nga, giáo viên hướng dẫn, nhiệt tình hướng dẫn tác giả suốt trình thực luận văn Tác giả xin trân trọng cảm ơn tới thầy, cô giáo Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Viện Đào tạo sau đại học Trường đại học kinh tế quốc dân, Viện kế toán – Kiểm toán giúp đỡ tác giả suốt trình học tập nghiên cứu luận văn Tác giả xin trân trọng cảm ơn hỗ trợ nhiệt tình nhà quản lý tồn thể nhân viên Cơng ty cổ phần Sơng Đà 10 trình thu thập số liệu, điều tra, vấn Tác giả xin chân thành cảm ơn Tác giả luận văn Trần Thị Thu Huyền MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ DANH MỤC BẢNG BIỂU TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ i CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài .1 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài nghiên cứu 1.3 Mục tiêu nghiên cứu .4 1.3.1 Mục tiêu chung 1.3.2 Mục tiêu cụ thể 1.4 Câu hỏi nghiên cứu 1.5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .4 1.5.1 Đối tượng nghiên cứu 1.5.2 Phạm vi nghiên cứu 1.6 Phương pháp nghiên cứu .5 1.6.1 Nguồn liệu sử dụng luận văn 1.6.2 Phương pháp thu thập liệu 1.6.3 Phương pháp xử lý liệu .6 1.7 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu 1.8 Kết cấu đề tài nghiên cứu .6 CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG KIỂM SỐT CHI PHÍ XÂY LẮP TRONG DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG 2.1 Khái niệm, vai trị kiểm sốt nội doanh nghiệp 2.1.1 Khái niệm mục đích kiểm sốt nơị 2.1.2 Các yếu tố cấu thành KSNB doanh nghiệp .9 2.2 Khái quát chung chi phí xây lắp doanh nghiệp xây dựng 14 2.2.1 Khái niệm, phân loại ý nghĩa chi phí xây lắp doanh nghiệp xây lắp 14 2.2.2 Đặc điểm chi phí xây lắp doanh nghiệp xây dựng 16 2.3 Kiểm soát nội với việc tăng cường kiểm sốt chi phí xây lắp doanh nghiệp xây dựng 18 2.3.1 Mơi trường kiểm sốt .18 2.3.2 Đánh giá rủi ro chi phí xây lắp doanh nghiệp xây dựng 20 2.3.3 Hoạt động kiểm soát chi phí xây lắp doanh nghiệp xây dựng .22 2.3.4 Thông tin truyền thông phục vụ công tác kiểm sốt chi phí xây lắp 26 2.3.5 Giám sát 28 KẾT LUẬN CHƯƠNG 29 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG CHI PHÍ XÂY LẮP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SƠNG ĐÀ 10 .30 3.1 Khái quát chung Công ty Cổ phần Sông Đà 10 30 3.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty .30 3.1.2 Tình hình hoạt động kinh doanh Công ty năm gần 33 3.2 Đặc điểm chi phí xây lắptại Cơng ty cổ phần Sông Đà 10 .35 3.3 Thực trạng kiểm soát nội với việc tăng cường kiểm sốt chi phí xây lắp Cơng ty Cổ phần Sông Đà 10 .37 3.3.1 Mơi trường kiểm sốt: 37 3.3.2 Đánh giá rủi ro chi phí xây lắp Cơng ty 42 3.3.3 Hoạt động kiểm sốt với việc tăng cường kiểm sốt chi phí xây lắp Công ty 43 3.3.4 Thông tin truyền thông 54 3.3.5 Giám sát kiểm soát 55 KẾT LUẬN CHƯƠNG 56 CHƯƠNG 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG CHI PHÍ XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ 10 57 4.1 Đánh giá thực trạng kiểm sốt nội với việc tăng cường chi phí xây lắp Công ty Cổ phần Sông Đà 10 .57 4.1.1 Ưu điểm 57 4.1.2 Hạn chế kiểm soát nội CPXL công ty cổ phần Sông Đà 10 59 4.2 Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội với việc tăng cường kiểm sốt chi phí xây lắp Công ty Cổ phần Sông Đà 10 60 4.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm soát 60 4.2.2 Hồn thiện quy trình đánh giá rủi ro 63 4.2.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm sốt chi phí xây lắp .65 4.2.4 Hồn thiện hệ thống thơng tin truyền thơng 72 4.2.5 Hồn thiện quy trình giám sát 77 4.3 Đóng góp đề tài nghiên cứu 78 4.3.1 Đóng góp lý luận .78 4.3.2 Đóng góp thực tiễn 78 4.4 Hạn chế đề tài nghiên cứu 79 KẾT LUẬN CHƯƠNG 80 KẾT LUẬN 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 PHỤ LỤC .86 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt CPNVLTT CPNCTT DN MTC KSNB TSCĐ BHXH BHYT KPCĐ BHTN SXC BTC BXD NVL GTGT DNNN Nguyên văn từ Chi phí ngun vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Doanh nghiệp Máy thi cơng Kiểm sốt nội Tài sản cố định Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm thất nghiệp Sản xuất chung Bộ tài Bộ xây dựng Nguyên vật liệu Giá trị gia tăng Doanh nghiệp nhà nước COSO The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission - Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ chống gian lận lập báo cáo tài DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Sơ đồ 3.1 Cấu trúc máy công ty cổ phần sông Đà 10 39 Sơ đồ 3.2.Lưu đồ Quy trình mua nguyên vật liệu nhập kho 48 Sơ đồ 3.3 Lưu đồ : Quy trình xuất kho NVL 50 Hình 4.1 Báo cáo quản trị chi phí: so sánh chi phí dự tốn chi phí thực tế .74 Hình 4.2 Báo cáo quản trị chi phí: Tính tốn chênh lệch hai loại chi phí dự toán thực tế .75 Hình 4.3 Đánh giá hoạt động kinh doanh Sông Đà 10 quý gần (dữ liệu trích29/5) 76 Hình 4.4 Biểu đồ đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh Sông Đà 10 quý gần (dữ liệu trích 29/5) .76 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 3.1:Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Sông Đà 10 giai đoạn 2015 – 2018 40 Bảng 3.2: Bảng tổng hợp dự tốn chi phí xây dựng – Hạng mục: Hệ thống đường hầm dẫn nước 20 km .51 Bảng 4.1 Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại 79 - Nâng cao công tác KSNB chi phí xây lắp: bao gồm chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí NVL, chi phí MTC, chi phí sản xuất chung - Hồn thiện hệ thống thông tin: hệ thống thông tin nội thông tin tới đối tác, khách hàng để hoạt động sản xuất kinh doanh xuyên suốt - Tăng cường giám sát: xây dựng phận kiểm toán nội hoạt động độc lập chịu quản lý cấp cao để giám sát tính hợp lệ báo cáo tài phi tài 4.4 Hạn chế đề tài nghiên cứu Bên cạnh đóng góp luận văn cịn có hạn chế sau: Luận văn chưa đánh giá đầy đủ loại chi phí ảnh hưởng đến chi phí xây lắp chi phí mơi giới, chi phí vận động hành lang cho gói thầu, chi phí quản lý doanh nghiệp… Những liệu có từ cơng ty cổ phần Sơng Đà 10 cịn hạn chế, chưa đặt bối cảnh so sánh với công ty sông Đà khác Mặc dù có phân tích cụ thể kiến thức có hạn nên cách tiếp cận, phân tích, đánh giá kết luận dù tác giả cố gắng chưa đạt chiều sâu, dẫn tới chưa thể mở rộng thành mơ hình mẫu cho cơng ty Sông Đà Hướng nghiên cứu đề tài mở rộng nghiên cứu mơ hình kiểm sốt nội bộ, mơ hình hệ thống kiểm tốn nội trở thành mơ hình mẫu doanh nghiệp lĩnh vực xây dựng bản, đặc biệt công ty sông Đà trực thuộc Tổng công ty sông Đà KẾT LUẬN CHƯƠNG Để nâng cao hiệu hoạt động cơng ty,cần hồn thiện hệ thống KSNB, có hoạt động kiểm tốn nội phải đảm bảo phù hợp với quy định chế tài nước theo thông lệ quốc tế.Tức hồn thiện kiểm sốt chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí NVL trực tiếp, chi phí sử dụng MTC, chi phí sản xuất chung Luận văn đưa kiến nghị việc KSNB, đặc biệt kiểm tốn nội bộ, kiến nghị phân tích đổi Cơ chế nhà nước thay đổi doanh nghiệp KẾT LUẬN Với tăng truởng ngày cao nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp gây đẩy nhanh việc vốn hố thị trường vốn mơi trường kinh doanh Việt Nam Điều dẫn tới nhà đầu tư vốn dần tách rời khỏi vai trò quản lý doanh nghiệp Chính lẽ đó,để xác định an toàn nguồn vốn đầu tư, xác định hiệu điều hành Ban điều hành doanh nghiệp kịp thời nắm bắt hiệu hoạt động doanh nghiệp, thực Kiểm soát nội vững mạnh lẽ tất yếu doanh nghiệp Để xây dựng KSNB rõ ràng, minh bạch để tất Ban điều hành thấu hiểu tầm quan trọng hiệu hỗ trợ cho công tác điều hành, trước hết, cần xác định rõ lĩnh vực kinh doanh, hình thức quản trị, cấu hệ thống quan hệ tác nghiệp phòng ban doanh nghiệp Cơng ty Cổ phần Sơng Đà 10 đơn vị thành viên Tổng công ty Sông Đà - Bộ Xây dựng Bộ trưởng Bộ Xây dựng có định số 2114/QĐ-BXD thức chuyển Cơng ty Sông Đà 10 thành Công ty cổ phần Ngày 26/12/2005 Cơng ty thức vào hoạt động hình thức Cơng ty cổ phần theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh 0103010419 sở kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp Ngày 27/11/2006, Công ty có giấy phép UBCK Nhà Nước việc niêm yết Cổ phiếu Trung tâm giao dịch chứng khoán Hà Nội với mã giao dịch là: SDT ngày 14/12/2006 cổ phiếu SDT thức giao dịch Tháng 11/2009 Công ty tăng vốn điều lệ từ 60 tỷ đồng lên 117 tỷ đồng, tháng 4/2011 trí Đại hội đồng Cổ đơng, Công ty tiếp tục tăng vốn điều lệ lên 210,6 tỷ đồng niêm yết bổ sung sàn giao dịch chứng khoán Hà Nội vào tháng 11/2011, năm 2013 Công ty tiếp tục tăng vốn từ 210,6 tỷ đồng lên 399,945 tỷ đồng Năm 2014 Công ty tiếp tục tăng vốn lên 427,323 tỷ đồng phát hành 2.786.908 cổ phiếu tăng vốn để sáp nhập Công ty CP Sông Đà 10.1 Đây DN lĩnh vực xây dựng bảnđạt kế hoạch đề ra, mức lương trung bình người lao động 12 triệu tháng (theo phụ lục) Từ bối cảnh trên, luận văn tập trung vào nghiên cứu, đánh giá kiểm soát nội với việc tăng cường chi phí xây lắp Cơng ty cổ phần Sơng Đà 10.Trước tiên, luận văn đưa lý luận chung kiểm sốt nội với việc tăng cường chi phí xây lắp doanh nghiệp xây dựng bao gồm khái niệm, vai trị kiểm sốt nội doanh nghiệp,khái quát chung chi phí xây lắp kiểm sốt nội với việc tăng cường chi phí xây lắp doanh nghiệp Tiếp theo luận văn phân tích thực trạng kiểm sốt nội chi phí xây lắp Công ty cổ phần Sông Đà 10 bao gồm đặc điểm chi phí xây lắp Cơng ty cổ phần Sông Đà 10 thực trạng kiểm sốt nội với việc tăng cường chi phí xây lắp Công ty Cổ phần Sông Đà 10: môi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro chi phí xây lắp, hoạt động kiểm sốt chi phí xây lắp Việc phân tích dựa theo cac chi phí cụ thể như: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi cơng, chi phí sản xuất chung.Luận văn đưa vấn đề cần khắc phục kiểm soát chi phí xây lắp đưa giải pháp nhằm tăng cường kiểm sốt chi phí có hiệu Cuối cùng,luận văn luận kết nghiên cứu giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội chi phí xây lắp Công ty Cổ phần Sông Đà 10 bao gồm đánh giá thực trạng kiểm sốt nội cơng ty, định hướng giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội chi phí xây lắp (hồn thiện mơi trường kiểm sốt, hồn thiện quy trình đánh giá rủi ro, hồn thiện hoạt động kiểm sốt chi phí xây lắp, hồn thện hệ thống thơng tin truền thơng hồn thiện quy trình kiểm sốt) Trong phần này, luận văn đưa kiến nghị giải pháp kiểm sốt nội bộ, đặc biệt cơng tác kiểm tốn nội dựa phân tích cá nhân điều luật hành Những kiến nghị cần điều chỉnh tầm vĩ mô nhà nước tầm vi mô doanh nghiệp để nhằm mục đích tạo mơi trường thơng thống để doanh nghiệp hoạt động có hiệu nhờ hoạt động hệ thống kiểm soát nội Một điều quan trọng hệ thống quản trị doanh nghiệp bao gồm cơng tác kiểm sốt nội bộ, kiểm tốn nội cần bắt kịp hướng theo thơng lệ quốc tế.Đây môi trường cạnh tranh khắc nghiệt sở bùng nổ công nghệ thông tin, liệu lớn Big Data, trí tuệ nhân tạo Có doanh nghiệp Việt nam vươn tầm quốc tế, trở thành công ty đa quốc gia Trong luận văn này, tác giả cố gắng, nhiên luận văn cịn có nhiều hạn chế, ví dụ việc phân tích kiểm sốt chi phí xây lắp cơng ty cần có quy mơ tổng hợp liệu lớn chi phí theo năm, theo quý việc phân tích doanh nghiệp nhỏ tổng cơng ty lớn Tổng công ty sông Đà chưa thể khái quát hóa cho doanh nghiệp xây dựng Mặt khác, thời điểm nghiên cứu, tác giả hạn chế mặt tổng hợp kiến thức chung, thiếu kiến thức kiểm toán quốc tế, chưa thể có nhìn ánh xạ sang thực doanh nghiệp Việt nam Tác giả mong có góp ý, phân tích thêm thày cô lĩnh vực để luận văn tiếp tục hoàn thiện Tác giả lần xin chân thành cám ơn cô giáo hướng dẫn trực tiếp, TS Đoàn Thanh Nga hỗ trợ nhiều kiến thức quý báu chi tiết hóa nội dung luận văn TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Lois D.Etherington Irene M.Gordon, (1985),Internal controls in Canadian corporations, A management perspective [2] Jack C Robertson (1996),Auditing, Internet Resource Guide for Use With Auditing undergraduate accounting (AUDITING AND ASSURANCE SERVICES) [3] Tiến sĩ Phan Trung Kiên (2014), Đánh giá thực chức kiểm toán nội Tổng công ty xây dựng Việt Nam [4] Giáp Đăng Kha (2015), Hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất nhằm tăng cường kiểm sốt chi phí doanh nghiệp xây lắp,Luận án tiến sĩ [5] CareerBuilder.vn, Xây dựng hệ thống kiểm soát nội tổ chức, Bài viết trang báo [6] Đỗ Quốc Việt, (2012), Nâng cao chất lượng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp xây lắp [7] Trần Thị Thu Lệ (2013), Kiểm sốt nội chi phí xây lắp Cơng ty cổ phần xây lắp cơng nghiệp Bình Định [8] Trần Thị Minh Hảo (2015), Kiểm soát nội chi phí xây lắp Cơng ty cổ phần xây dựng giao thông Thừa Thiên Huế [9] Nguyễn Thị Lý Tuệ (2015), Kiểm sốt nội chi phí xây lắp Công ty cổ phần xây lắp Vật tư kỹ thuật” [10] http://www.songda10.com.vn/?modul=article&lg=1&list=81 [11] https://asosai14.vnanet.vn/tin-tuc/van-hanh-chuc-nang-kiem-toan-noi-bo-hieuqua-tai-viet-nam/75fe9d8d-5d02-486f-a0fc-e3c4dd4e4e6a [12] Bộ Tài Việt Nam (2016), Dự Thảo Nghị định Kiểm toán nội [13] Bộ Tài (1997), Quyết định số 832TC/QĐ/CĐKT ngày 28/10/1997 ban hành Quy chế KTNB [14] Vũ Thùy Linh (2014), Hồn thiện q trình tổ chức máy KTNB Ngân hàng thương mại Nhà nước Việt Nam, Luận án tiến sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội; [15] Nguyễn Thị Hồng Thúy (2010), Tổ chức KTNB tập đoàn kinh tế Việt Nam, Luận án tiến sĩ kinh tế, Trường ĐH Kinh tế Quốc dân; [16] Griffiths (2015), “An Introduction to Risk Based Internal Auditing”, download từ http://www.internalaudit.biz/ ngày 20/4/2015; [17] HM Treasury (2011), HM Treasury Annual Report and Accounts 2010-11, https://www.gov.uk/government/uploads/system/uploads/attachment_data/file/ 221559/annual_report_accounts140711.pdf [18] International Organizationfor Standardization Risk management – Principles and guidelines ISO 31000:2009; [19] The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) Enterprise risk management framework 2004; [20] IFAC (2003), International Standard on Auditing 610 – Considering the Work of Internal Audit, tr.20; [21] http://www.misa.com.vn/tin-tuc/chi-tiet/newsid/51355/Vai-tro-cua-kiem-toannoi-bo-trong-quan-tri-rui-ro-tai-cac-doanh-nghiep; [22] http://apt.edu.vn/apt-tin-tuc/vai-tro-cua-hoat-dong-kiem-toan-noi-bo-doi-voiquan-tri-doanh-nghiep/; [23] http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/kinh-doanh/2018-09-06/vi-sao-kiemtoan-noi-bo-chua-pho-bien-61666.aspx PHỤ LỤC Phụ lục số 01 Bảng câu hỏi vấn khảo sát kiểm soát nội với việc tăng cường kiểm sốt chi phí xây lắp Cơng ty cổ phần Sơng Đà 10 Kính chào Quý Anh/chị! Tôi Trần Thị Thu Huyền, học viên Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Hiện tại, Tôi thực luận văn tốt nghiệp với đề tài: “Kiểm soát nội với việc tăng cường kiểm soát chi phí xây lắp Cơng ty cổ phần Sơng Đà 10” Mọi thông tin mà anh/chị cung cấp đóng góp quan trọng cho đề tài nghiên cứu Tơi.Rất mong anh/chị dành phút giúp tơi hồn thành bảng câu hỏi Những thơng tin anh/chị cung cấp hoàn toàn bảo mật sử dụng cho mục đích nghiên cứu Chân trọng cảm ơn hợp tác giúp đỡ anh/chị! Phần Thông tin cá nhân: Họ tên:…………………………………………………………… Chức danh:…………………………………………………………… Nội dung công việc phân công:……………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… Số năm kinh nghiệm: ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… Phần Nội dung vấn Câu hỏi MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT 1.1 Năng lực chun mơn phẩm chất Ban Lãnh đạo - Ban Lãnh đạo có đủ lực chun mơn, kinh nghiệm để điều hành cơng trình khơng? - Ban Lãnh đạo có trọng việc điều hành đơn vị tuân thủ nguyên tắc tính trực giá trị đạo đức khơng? - Có quy định rõ áp dụng biện pháp xử lý sai phạm tính trực giá trị đạo đức khơng? 1.2 Năng lực trình độ nhân viên - Cơng ty có quy định cụ thể trình độ, lực vị trí nhân viên đơn vị khơng? - Cơng ty có biện pháp xử lý kịp thời nhân viên khơng có lực khơng?có quy định rõ ràng mức thưởng phận cá nhân hoàn thành nhiệm vụ khơng? - Cơng ty có thường xun tổ chức lớp tập huấn nghiệp vụ lĩnh vực xây dựng khơng - Chủ đầu tư có trọng đến trình độ, lực cơng ty? Có đưa điều kiện lực cán tham gia thực cơng trình không? 1.3 Sự tham gia Ban quản trị (HĐQT, HĐTV, Ban KS…) - Thành viên Ban quản trị có độc lập với Ban giám đốc không? Ban quản trị có đủ kinh nghiệm, vị thế, lực chun mơn khơng? Ban quản trị có thường xun tham gia hoạt động quan trọng đơn vị Chủ đầu tư không? Các vấn đề quan trọng sai phạm có báo cáo kịp thời với Ban quản trị khơng? Ban quản trị có giám sát việc thực Ban Có Khơng Mơ tả/ Ghi Câu hỏi giám đốc không? 1.4 Phong cách điều hành Ban giám đốc - Thái độ Ban giám đốc KSNB (ví dụ, có quan tâm coi trọng việc thiết kế, thực quy trình quản lý hiệu không)? - Phương pháp tiếp cận Ban giám rủi ro cơng trình thi công xây dựng? - Quan điểm Ban giám đốc việc quản lý, điều hành chung toàn dự án? - Quan điểm Ban giám đốc việc tổ chức hệ thống thông tin (báo cáo, sổ sách, hồ sơ, tài liệu, công cụ phần mềm,…) để ghi nhận, theo dõi tồn q trình hoạt động dự án? 1.5 Cơ cấu tổ chức công ty việc quản lý cơng trình xây dựng - Cơng ty có tổ chức thành nhiều cấp quản lý dự án không? - Cơ cấu tổ chức Công ty có phù hợp với mục tiêu, quy mơ, đặc điểm dự án không? 1.6 Phân công quyền hạn trách nhiệm - - - - - Công ty có sách phân cấp, uỷ quyền phê duyệt nghiệp vụ mức độ phù hợp khơng? Cơng ty có giám sát, kiểm tra việc chấp hành hoạt động phân quyền cho cấp khơng? Các cấp Cơng ty có hiểu rõ nhiệm vụ, quyền hạn cá nhân có liên quan đến cơng việc hay khơng? Những người thực cơng tác giám sát có đủ thời gian để thực cơng việc giám sát khơng? Ngun tắc phân cơng, phân nhiệm, bất kiêm nhiệm có thực phù hợp Cơng ty khơng? Có Khơng Mơ tả/ Ghi Câu hỏi QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO - Ban giám đốc, ban quản trị xây dựng quy trình đánh giá rủi ro liên quan tới trình đầu tư dự án chưa? (gồm: đánh giá rủi ro, ước tính mức độ ảnh hưởng, khả xảy ra, hành động phịng ngừa, khắc phục,…)? - Mơ tả rủi ro liên quan tới trình đầu tư dự án Ban giám đốc xác định, ước tính mức độ ảnh hưởng, khả xảy rủi ro biện pháp tương ứng Ban giám đốc rủi ro đó? GIÁM SÁT CÁC KIỂM SOÁT 3.1 Giám sát thường xuyên định kỳ - Cơng ty có chế kiểm tra, giám sát hoạt động đầu tư dự án thường xun định kỳ khơng? - Cơng ty có trì hệ thống giám sát hoạt động đầu tư dự án phù hợp không? - Bộ phận chịu trách nhiệm kiểm tra, giám sát Cơng tycó đủ kinh nghiệm chuyên môn đào tạo đắn không? - Bộ phận chịu trách nhiệm kiểm tra, giám sát Cơng ty có tham gia vào cơng việc tốn dự án hồn thành khơng? 3.2 Báo cáo, khắc phục sai sót - Cơng ty có nhận đầy đủ, kịp thời báo cáo giám sát tình hình thực đầu tư dự án khơng? - Cơng ty có sách, thủ tục để đảm bảo thực kịp thời biện pháp sửa chữa sai sót phát qua cơng tác giám sát khơng? HỆ THỐNG THƠNG TIN - Cơng ty có xây dựng hệ thống thơng tin (báo cáo, sổ sách, hồ sơ chứng từ, phần mềm ứng dụng, liệu máy tính,…) đầy đủ, thích hợp cho việc theo dõi hoạt động thi cơng tốn dự án khơng? Có Khơng Mơ tả/ Ghi Câu hỏi - Các nghiệp vụ phát sinh có ghi nhận đầy đủ, đắn, kịp thời không? Hệ thống báo cáo tốn dự án có phù hợp với quy định không? Hệ thống thông tin, dự liệu có đầy đủ sẵn sàng cho cơng việc lập Báo cáo tốn dự án hồn thành chưa? Có Khơng Mơ tả/ Ghi Phụ lục số 02