Đánh giá chung
Công ty đã lập các báo cáo dự toán, tuy nhiên đây chỉ là hình thức để báo cáo đầy đủ theo các chỉ tiêu ban hành có trong các mẫu biểu quy định của công ty mẹ. Các chỉ tiêu trong các mẫu báo cáo này mang tính tổng quát chƣa thể hiện chi tiết, đầy đủ và không đúng với tình hình SXKD hiện tại ở công ty. Khi lập các báo cáo dự toán, công ty chƣa có phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí: biến phí, định phí, chi phí hỗn hợp.
Các thông tin đƣợc dùng làm căn cứ để lập các báo cáo dự toán tại công ty là chƣa đầy đủ và còn thiếu, các số liệu đa phần là dựa vào số liệu của những kỳ trƣớc và có sự ƣớc tính tăng giảm theo chủ quan dùng để ƣớc tính cho kỳ kế hoạch, thậm chí có một số chỉ tiêu đƣợc xây dựng sao cho phù hợp với chỉ tiêu của công ty mẹ đã giao.
Về kỳ dự toán ngân sách: có một số dự toán đƣợc lập chi tiết cho từng tháng và sau đó tổng hợp thành 1 năm, có loại dự toán đƣợc lập chung cho 1 năm, có loại dự toán đƣợc lập chi tiết cho từng tháng, tổng hợp lại từng quý, sau đó tổng tổng hợp lại thành 1 năm. Nhƣ vậy kỳ dự toán ngân sách là 1 năm, tuy nhiên việc lập chi tiết của các báo cáo dự toán cho từng tháng, từng quý là chƣa có sự thống nhất.
Về nội dung trong các báo cáo dự toán : nội dung lập thì phức tạp, chƣa đầy đủ, cách thức trình bày dài dòng gây khó khăn cho việc đọc hiểu các báo cáo dự toán.
Đánh giá các báo cáo dự toán
Về Dự toán thành phẩm: công ty dự toán sản lƣợng sản xuất, sản lƣợng tiêu thụ cao hơn so với thực tế là chƣa hợp lý, vì theo đặc điểm của ngành thép thì việc tiêu thụ sản phẩm tại từng thời điểm là khác nhau trong khi đó thì năng lực sản xuất tối đa luôn luôn cố định. Mặt khác, công ty luôn cố gắng xây dựng mức sản lƣợng sao cho đúng với yêu cầu của công ty mẹ. Điều này cho thấy công ty chƣa xem xét các nhân tố bên trong và bên ngoài ảnh hƣởng đến việc lập dự toán sản lƣợng tiêu thụ và sản xuất.
Về Dự toán nguyên vật liệu: công ty dự toán số lƣợng NVL xuất dùng cho sản xuất bằng với số lƣợng nhập, số lƣợng NVL tồn kho cuối kỳ đúng bằng với số lƣợng tồn kho đầu kỳ. Điều này là không đúng với thực tế, vì NVL xuất dùng cho sản xuất ở từng thời điểm là khác nhau và phụ thuộc vào lƣợng thành phẩm sản xuất và tiêu thụ, do đó nếu không có sự tính toán một cách hợp lý thì có thể dẫn đến tình trạng thiếu NVL hoặc tồn đọng nhiều phát sinh chi phí khác liên quan. Đơn giá NVL có ƣớc tính tỷ lệ tăng trong năm kế hoạch nhƣng tỷ lệ này chỉ ƣớc tính từ tháng 1 của năm kế hoạch và ấn định các tháng sau đó.
Về Dự toán chi phí lao động: công ty đã tính các khoản chi phí lƣơng, thƣởng, các khoản trích nộp chƣa chính xác. Cụ thể: số lao động ƣớc tính cao hơn so với thực tế, việc quy đổi mức lƣơng cơ bản từ đơn vị tiền tệ USD sang VNĐ chƣa đúng theo quy định về tỷ giá ngoại tệ, chế độ tiền thƣởng chƣa đúng.
Về Dự toán báo cáo KQHĐKD:
- Công ty đã tập hợp các chi phí nhƣ: chi phí sản xuất theo từng yếu tố sản xuất, chi phí bán hàng và quản lý, việc tập hợp các chi phí trong dự toán này làm cho dự toán trở nên phức tạp, dài dòng và gây khó hiểu cho việc đọc báo cáo. Công ty cũng chƣa có lập dự toán chi phí SXC, dự toán chi phí bán hàng và quản lý mà chỉ ƣớc tính một con số cụ thể.
- Khi dự toán doanh thu, công ty chỉ dựa vào sản lƣợng tiêu thụ và giá bán ƣớc tính tại thời điểm lập dự toán. Điều này là chƣa hợp lý, bởi lẽ giá bán còn phụ thuộc vào nhiều yếu tố nhƣ: đối thủ cạnh tranh, quy trình sản xuất, chính sách bán hàng…Mặt khác, việc thể hiện sản lƣợng tiêu thụ, sản xuất và tồn kho trên dự toán này làm cho dự toán trở nên phức tạp và gây khó hiểu cho việc đọc báo cáo.
Về Dự toán Bảng cân đối kế toán: một số chỉ tiêu trên dự toán này không căn cứ vào các loại dự toán đã lập mà chỉ ƣớc tính bằng con số cụ thể để mà trình bày.
Tóm lại, các báo cáo dự toán đã đƣợc lập tại công ty chƣa có mang tính chất kế hoạch và chỉ là báo cáo cho đầy đủ, kịp thời theo các mẫu biểu quy định của công ty mẹ.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 3
Công ty TNHH Posvina là công ty liên doanh, chịu sự kiểm soát của 02 công ty mẹ. Tổng Công ty Thép Việt Nam nắm giữ quyền ban hành quyết định giao chỉ tiêu kế hoạch cho công ty thực hiện. Hiện nay, công tác lập dự toán ngân sách đã đƣợc lập tại công ty, tuy nhiên đây chỉ là hình thức. Các quản lý các cấp vẫn chƣa quan tâm đúng mức và nhận thấy đƣợc tầm quan trọng của công tác lập dự toán. Các dự toán ngân sách đƣợc lập tại công ty không mang tính chất kế hoạch mà chỉ là báo cáo các chỉ tiêu cho đầy đủ và kịp thời theo các mẫu biểu quy định của công ty mẹ. Do đó, công tác lập dự toán tại công ty còn nhiều khiếm khuyết sau:
Về mô hình dự toán ngân sách: công ty lập dự toán theo mô hình thông tin 1 lên 1 xuống chỉ là hình thức, nhƣng thực tế công ty lập dự toán ngân sách theo mô hình thông tin 1 xuống. Theo mô hình này, các chỉ tiêu dự toán đƣợc định ra từ ban quản lý cấp cao nhất và truyền đạt cho các cấp quản lý trung gian trên cơ sở đó cấp quản lý trung gian truyền đạt cho cấp cơ sở. Các chỉ tiêu dự toán thƣờng mang tính áp đặt từ trên xuống và không phản ánh đƣợc tình hình SXKD thực tế tại công ty. Các quyết định, ý kiến quản lý cấp trên mang tính chất chủ quan còn các ý kiến của công ty chỉ mang tính chất tham khảo.
Về quy trình dự toán ngân sách: công ty chƣa có quy trình dự toán ngân sách gồm 03 giai đoạn và chƣa cụ thể hóa các công việc trong từng giai đoạn, chƣa có quy định rõ trách nhiệm từng phòng ban, cá nhân tham gia lập dự toán, chƣa nghiên cứu các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác lập dự toán.
Về các báo cáo dự toán: các báo cáo dự toán đƣợc lập bởi các phòng ban tại công ty và đƣợc báo cáo các chỉ tiêu đầy đủ theo các mẫu biểu quy định của công ty
mẹ. Tuy kỳ dự toán ngân sách là 1 năm, nhƣng công ty chƣa có sự thống nhất về cách lập chi tiết cho từng tháng, từng quý. Các báo cáo dự toán thì phức tạp gây khó khăn trong việc đọc và hiểu các nội dung. Khi lập các báo cáo dự toán, công ty chƣa có phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí: biến phí, định phí, chi phí hỗn hợp.
Về môi trƣờng dự toán: công ty chƣa có phần mềm kế toán chuyên dụng, chƣa có bộ phận chuyên trách về lập dự toán ngân sách.
Với các khiếm khuyết đã nêu ở trên, công ty cần phải hoàn thiện công tác lập dự toán ngân sách để nó trở thành một công cụ quản lý có hiệu quả phục vụ tốt cho công tác quản lý, đồng thời giúp cho nhà quản lý các cấp nhận thấy đƣợc tầm quan trọng của công việc này.
CHƢƠNG 4:
HOÀN THIỆN DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN POSVINA