* Nội dung: Dự toán tiêu thụ là khởi đầu và là cơ sở cho tất cả các dự toán. Do vậy dự toán tiêu thụ phải đƣợc lập một cách chính xác, phù hợp với khả năng, điều kiện của doanh nghiệp. Dự toán tiêu thụ là căn cứ cho việc định lƣợng các hoạt động, chỉ đạo điều hành quá trình SXKD, tiết kiệm chi phí và nâng cao hiệu quả. Dự toán tiêu thụ là dự toán quan trọng và đƣợc lập đầu tiên, quyết định phần lớn sự thành công của toàn bộ dự toán ngân sách. Nếu Dự toán tiêu thụ phản ánh chính xác tình hình tiêu thụ của công ty trong năm kế hoạch thì nó sẽ giúp công ty tránh đƣợc tình trạng thiếu hụt hàng hóa hoặc là tồn kho quá nhiều.
Dự toán tiêu thụ đƣợc lập gồm : Thành phẩm: thép lá mạ kẽm, thép lá mạ màu; Nguyên vật liệu: Thép lá đen; Phế liệu. Dự toán tiêu thụ gồm 02 phần:
- Phần 1: Dự toán Sản lƣợng – Doanh thu. - Phần 2: Số tiền dự kiến thu đƣợc qua các quý. * Bộ phận lập:
Đối với phần 1: Dự toán Sản lượng – Doanh thu nên giao cho Phòng kinh doanh thực hiện, vì bộ phận này luôn nắm rõ tình hình kinh doanh nhất cũng nhƣ kinh nghiệm qua các kỳ hoạt động.
Đối với phần 2: Số tiền dự kiến thu được qua các quý sẽ do Phòng kế toán thực hiện, vì đây là bộ phận luôn theo dõi tình hình công nợ đối với khách hàng.
* Phƣơng pháp lập:
Phần 1: Dự toán Sản lƣợng – Doanh thu
Phòng kinh doanh nên xem xét, đánh giá các yếu tố thuộc đặc điểm trong ngành thép, các yếu tố bên trong công ty và các yếu tố khác liên quan nhƣ:
- Tình hình kinh tế thế giới: Giá thép nguyên liệu luôn biến động trên thị trƣờng thế giới nhƣ là Trung Quốc, Hàn Quốc, Ấn Độ, …điều này làm ảnh hƣởng trực tiếp đến giá thành sản phẩm kéo theo sự lên xuống của giá bán nên sẽ ảnh hƣởng đến việc tiêu thụ sản phẩm của công ty.
- Quá trình hội nhập kinh tế thế giới đã ảnh hƣởng đến chính sách xuất nhập khẩu, mức thuế suất, chính sách đầu tƣ. Từ đó ảnh hƣởng đến tình hình tiêu thụ sản phẩm của công ty do sự biến động giá của các sản phẩm nhập khẩu liên quan đến thép hay các sản phẩm nhập khẩu thay thế mặt hàng thép. Ví dụ: giá thép nhập khẩu của
Trung Quốc đang gây sức ép cho thị trƣờng Việt Nam bởi sản phẩm nhập khẩu có lợi thế về lãi suất, thuế, trợ giá. Khi vào thị trƣờng Việt Nam, giá thép cuộn của Trung Quốc rẻ hơn thép trong nƣớc, doanh nghiệp Việt Nam rất khó cạnh tranh với nội địa.
- Ngoài ra, phòng kinh doanh nên khảo sát, nghiên cứu thị trƣờng, xem xét lại tình hình tiêu thụ của những kỳ trƣớc để dự báo tiêu thụ sản phẩm trong năm kế hoạch.
Các chỉ tiêu trong dự toán này bao gồm: Sản lƣợng tiêu thụ, Đơn giá tiêu thụ, Doanh thu tiêu thụ, Thuế GTGT đầu ra.
Sản lượng tiêu thụ
Sản lƣợng tiêu thụ dự kiến dựa vào tình hình tiêu thụ thực tế của năm trƣớc, đồng thời kết hợp với việc khảo sát, nghiên cứu thị trƣờng để dự tính sản lƣợng tiêu thụ cho năm kế hoạch. Ví dụ: theo nghiên cứu của phòng kinh doanh, sản lƣợng tiêu thụ thép lá mạ kẽm và thép lá mạ màu năm 2013 ƣớc tăng 10% so với năm 2012, sản lƣợng tiêu thụ thép lá đen ƣớc tăng 5% so với năm 2012.
Đơn giá tiêu thụ
Khi xây dựng đơn giá tiêu thụ thì phải đáp ứng đồng thời 03 yếu tố sau: thỏa mãn mức lợi nhuận mong muốn, phù hợp với từng đối tƣợng khách hàng, đảm bảo tính cạnh tranh trên thị trƣờng.
Để xác định đơn giá tiêu thụ, phòng kinh doanh nên phối hợp và tham khảo ý kiến từ phòng kế toán về giá thành sản phẩm dự toán và mức lợi nhuận mong muốn đạt đƣợc. Phòng kinh doanh cũng nên khảo sát, nghiên cứu thị trƣờng để thu thập các thông tin liên quan đến việc xây dựng đơn giá tiêu thụ nhƣ: giá bán các sản phẩm cùng loại, giá bán sản phẩm thay thế, chính sách giá bán của các đối thủ cạnh tranh, thƣơng hiệu Posvina của công ty, chất lƣợng sản phẩm, giá bán mà khách hàng chấp nhận,…
Doanh thu tiêu thụ: đƣợc xác định bằng công thức:
Doanh thu tiêu thụ = Sản lượng tiêu thụ x Đơn giá tiêu thụ
Đối với doanh thu bán phế liệu thì theo ƣớc tính là 0.3% trên doanh thu tiêu thụ
của thép lá mạ kẽm.
Thuế GTGT đầu ra: là cơ sở để lập Dự toán tiền, Dự toán các khoản phải nộp
ngân sách Nhà Nước và lập bảng Số tiền dự kiến thu được qua các quý.
Thuế GTGT đầu ra đƣợc xác định bằng công thức:
Thuế GTGT đầu ra = Doanh thu tính thuế x Thuế suất thuế GTGT
Doanh thu tính thuế đƣợc xác định bằng Doanh thu tiêu thụ. Thuế suất thuế
GTGT đối với các sản phẩm tại công ty là 10%.
(Dự toán tiêu thụ – Phần I: Dự toán Sản lượng – Doanh thu được trình bày
tại Phụ lục 4.1a)
Phần II: Số tiền dự kiến thu đƣợc qua các quý
Phần II này do phòng kế toán lập. Khi lập chỉ tiêu này cần xem xét tình hình thu tiền của năm trƣớc, điều kiện thanh toán, phƣơng thức thanh toán trên hợp đồng mua bán. Đồng thời, căn cứ vào Dự toán Sản lƣợng - Doanh thu ở Phần I.
Theo thông tin từ phòng kế toán tài chính: các hình thức thu tiền bán hàng tại công ty nhƣ sau:
- Thu ngay bằng tiền mặt: hầu hết các khách hàng nhỏ, mua hàng với số lƣợng ít, số tiền trên hóa đơn thƣờng dƣới 20 triệu đồng.
- Thanh toán bằng thƣ bảo lãnh ngân hàng: các khách hàng đại lý thƣờng chọn hình thức này với thời hạn của thƣ bảo lãnh là 12 tháng, phần vƣợt mức tín dụng trong thƣ bảo lãnh thì phải thanh toán, khoảng vào tháng 11 và tháng 12 tức là quý 4, công ty sẽ thu đƣợc toàn bộ tiền bán hàng do hết thời hạn của thƣ bảo lãnh thanh toán.
- Đặt cọc tiền hàng trƣớc, sau khi nhận hàng thì phải thanh toán toàn bộ số tiền còn lại.
Theo thống kê của phòng kế toán, thì trong tháng thu đƣợc khoảng 70%, và thu đƣợc khoảng 90% vào tháng 11 và tháng 12.
Các chỉ tiêu bao gồm:
- Phải thu năm trước chuyển sang: là khoản phải thu khách hàng tại ngày
31/12 của năm trƣớc dự kiến thu đƣợc trong năm kế hoạch.
- Số tiền thu được quý 1; Số tiền thu được quý 2; Số tiền thu được quý 3; Số
tiền thu được quý 4: là khoản tiền phải thu khách hàng do bán hàng trong kỳ. Khoản
phải thu này bao gồm: Doanh thu tiêu thụ và Thuế GTGT đầu ra. Căn cứ lập chỉ tiêu này là ở Phần I: Dự toán Sản lƣợng – Doanh thu. Ví dụ: quý 1, quý 2, quý 3: thu đƣợc 70% trong quý, số còn lại thu trong quý kế tiếp. Quý 4 thu đƣợc 90% trong quý, số còn lại thu trong quý tiếp theo.
- Tổng cộng tiền thu được: là số tiền của năm trƣớc dự kiến thu đƣợc trong năm kế hoạch cộng với số tiền thu đƣợc trong các quý.
(Dự toán tiêu thụ - Phần II: Số tiền dự kiến thu được qua các quý được thể hiện tại Phụ lục 4.1b)