* Nội dung: Dự toán chi phí nhân công trực tiếp đƣợc căn cứ vào Dự toán sản
xuất nhằm xác định chi phí nhân công cần thiết đảm bảo cho tiến trình sản xuất. Trên
cơ sở đó bố trí, tuyển dụng lao động để đảm bảo đủ cho quá trình sản xuất trong kỳ.
* Bộ phận lập: Phòng kế toán, phòng tổ chức hành chính.
* Phƣơng pháp lập: Căn cứ để lập dự toán này bao gồm: Dự toán sản xuất;
BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ; Các chế độ khác liên quan : tiền thƣởng, tiền phụ cấp, tiền cơm giữa ca, tiền thêm giờ; Tình hình chi trả lƣơng cho công nhân ở kỳ trƣớc.
Dự toán chi phí nhân công trực tiếp bao gồm các chỉ tiêu: - Sản lượng sản xuất: lấy từ chỉ tiêu Sản lượng cần sản xuất .
- Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất 1 đơn vị SP:
Chi phí nhân công trực tiếp đƣợc lập riêng cho từng loại sản phẩm.
Quỹ tiền lƣơng bao gồm : tiền lƣơng cơ bản, tiền lƣơng thêm giờ, tiền cơm giữa ca, tiền thƣởng, tiền phụ cấp. Các khoản trích theo lƣơng bao gồm: BHXH (17%), BHYT (3%), BHTN (1%), KPCĐ (2%). Các khoản khác nhƣ: bồi dƣỡng độc hại đƣợc tính ngoài lƣơng. Phòng tổ chức hành chính sẽ ƣớc tính mức lƣơng cơ bản thực tế của năm trƣớc cộng thêm phần ƣớc tính tăng giảm trong năm kế hoạch dựa trên kế hoạch tăng giảm số lao động của công ty. Mức lƣơng cơ bản sẽ là căn cứ để tính tiền lƣơng thêm giờ, tiền thƣởng, các khoản trích theo lƣơng.
Sau khi tính đƣợc quỹ tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng cho từng loại sản phẩm, phòng tổ chức hành chính sẽ tính đƣợc chi phí nhân công mạ kẽm :
Chi phí nhân công = Quỹ tiền lương + Các khoản trích theo lương
mạ kẽm mạ kẽm mạ kẽm
Tƣơng tự tính đƣợc chi phí nhân công mạ màu.
Căn cứ vào chi phí nhân công mạ kẽm, chi phí nhân công mạ màu đã đƣợc lập bởi phòng tổ chức hành chính, phòng kế toán sẽ tính chi phí nhân công trực tiếp sản xuất 1 đơn vị sản phẩm cho từng loại sản phẩm.
Chi phí nhân công trực tiếp = Chi phí nhân công mạ kẽm sản xuất 1 đơn vị SP thép lá mạ kẽm Sản lượng sản xuất thép lá mạ kẽm
Tƣơng tự cũng tính đƣợc chi phí nhân công trực tiếp sản xuất 1 đơn vị sản phẩm thép lá mạ màu.
Chi phí nhân công = Sản lượng sản xuất x Chi phí nhân công trực tiếp
trực tiếp sản xuất 1 đơn vị SP
Theo tác giả, chi phí nhân công trực tiếp nên đƣợc tính căn cứ vào số giờ lao động trực tiếp của công nhân sản xuất, mà số giờ lao động trực tiếp này liên quan đến số giờ máy chạy. Vì phòng kỹ thuật cơ điện tại công ty không theo dõi đƣợc chi tiết số giờ máy chạy, mà nếu có thể theo dõi số giờ máy chạy tƣơng ứng với từng loại sản phẩm sẽ tốn nhiều công sức và chi phí. Vì thế, có thể tính chi phí nhân công trực tiếp tƣơng ứng với sản lƣợng sản xuất sản phẩm đó.
( Dự toán chi phí nhân công trực tiếp được trình bày tại Phụ lục 4.4a và 4.4 b)