Công ty TNHH Posvina lập dự toán ngân sách theo mô hình thông tin 1 lên 1 xuống, cụ thể nhƣ sau:
Hằng năm, công ty sẽ đề ra các chỉ tiêu kế hoạch định hƣớng hoạt động SXKD. Các phòng ban tiến hành lập dự toán theo các chỉ tiêu nhƣ đã đề ra.
Công ty sẽ tiến hành báo cáo các chỉ tiêu SXKD đã đƣợc lập cho Tổng Công ty Thép Việt Nam (VNSteel).
Sau khi xem xét báo cáo của Công ty TNHH Posvina, Tổng Công ty Thép Việt Nam ban hành quyết định giao các chỉ tiêu kế hoạch và yêu cầu chỉnh sửa lại.
Căn cứ vào quyết định của Tổng Công ty Thép Việt Nam, công ty sẽ tiến hành lập dự toán theo các chỉ tiêu đƣợc giao và chỉnh sửa.
Do cơ cấu vốn góp là 50:50 và tuân thủ theo quy định của pháp luật Việt Nam, quyết định về các chỉ tiêu kế hoạch đều do phía Việt Nam là Tổng Công ty Thép Việt Nam (VNSteel) ban hành.
Bƣớc 1:
Bƣớc 2:
Sơ đồ 93.5: Mô hình lập dự toán ngân sách tại Công ty TNHH Posvina 3.3.3 Quy trình lập dự toán ngân sách
Hằng năm, vào cuối quý III, Ban Giám đốc tiến hành cuộc họp các trƣởng, phó
phòng để định hƣớng cho năm kế hoạch. Cuộc họp căn cứ vào tình hình SXKD của
CÔNG TY TNHH POSVINA Phòng Kế hoạch Vật Tƣ Phòng Kinh doanh Phòng Kế toán Tài chính Phòng tổ chức hành chính Phòng Kỹ thuật – Cơ Điện TỔNG CÔNG TY THÉP VIỆT NAM TẬP ĐOÀN POSCO HÀN QUỐC
năm hiện tại, đồng thời dựa vào điều kiện thực tế, năng lực sản xuất tại đơn vị tiến hành triển khai lập các chỉ tiêu dự toán cho năm kế hoạch.
Ban Giám đốc giao nhiệm vụ cho từng phòng ban lập các dự toán và giao cho phòng kế toán tài chính chịu trách nhiệm tổng hợp và báo cáo lại cho Ban Giám đốc .
Trình tự lập dự toán ngân sách tại Công ty TNHH Posvina:
- Bƣớc 1: Ban Giám đốc công ty tiến hành cuộc họp và định hƣớng hoạt động thông qua các chỉ tiêu dự toán năm kế hoạch.
- Bƣớc 2: Căn cứ chỉ tiêu do Ban Giám đốc đề ra, các phòng ban tiến hành lập dự toán đối với bộ phận mình và sau đó chuyển về phòng kế toán để tổng hợp lại.
- Bƣớc 3: Căn cứ vào các báo cáo dự toán đã đƣợc tổng hợp bởi phòng kế toán, Ban Giám đốc sẽ đánh giá toàn diện về khả năng hoạt động, và báo cáo các chỉ tiêu kế hoạch cho Tổng Công ty Thép Việt Nam (VNSteel) để xem xét và phê duyệt.
- Bƣớc 4: Tổng Công ty Thép Việt Nam dựa trên báo cáo của công ty sẽ xem xét và yêu cầu công ty chỉnh sửa các chỉ tiêu, đồng thời ban hành quyết định giao các chỉ tiêu kế hoạch cho công ty thực hiện.
- Bƣớc 5: Căn cứ vào quyết định trên, Công ty TNHH Posvina sẽ tiến hành chỉnh sửa lại dự toán theo các chỉ tiêu đƣợc giao.
(Quyết định về việc giao chỉ tiêu kế hoạch, sản xuất kinh doanh năm 2012 thể hiện ở phụ lục 3.1a)
3.3.4 Các báo cáo dự toán đã lập tại công ty 3.3.4.1 Dự toán thành phẩm 3.3.4.1 Dự toán thành phẩm
Dự toán thành phẩm cho từng loại mặt hàng: thép lá mạ kẽm, thép lá mạ màu. Bộ phận lập: phòng kinh doanh, phòng kế toán tài chính, phòng kế hoạch vật tƣ. Dự toán này đƣợc lập cho từng tháng và sau đó tổng hợp lại thành 1 năm.
Dự toán thành phẩm bao gồm các chỉ tiêu sau đây, mỗi chỉ tiêu bao gồm 3 yếu tố: Số lƣợng (Tấn), Đơn giá ( Đồng/Tấn), Giá trị (Đồng).
* Thép lá mạ kẽm
Chỉ tiêu Tồn kho đầu kỳ: đƣợc xác định bằng số lƣợng tồn kho cuối kỳ trƣớc hoặc ƣớc tồn kho cuối kỳ trƣớc.
Chỉ tiêu Sản xuất:
- Số lượng: phòng kế hoạch vật tƣ lập chỉ tiêu này.
- Đơn giá : đƣợc xác định bằng công thức: Đơn giá = Giá trị / Số lượng
- Giá trị: lấy từ chỉ tiêu Tổng chi phí sản xuất trong Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (KQHĐKD). (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chỉ tiêu Xuất bán hàng:
- Số lượng: phòng kinh doanh lập chỉ tiêu này.
- Đơn giá: đƣợc xác định theo phƣơng pháp bình quân gia quyền.
Đơn giá xuất = Giá trị tồn đầu kỳ + Giá trị nhập trong kỳ Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ
- Giá trị: đƣợc tính bằng công thức: Giá trị = Số lượng x Đơn giá
Chỉ tiêu Xuất cho mạ màu:
- Số lượng: phòng kế toán lập chỉ tiêu này theo công thức: Số lượng = Định mức nguyên vật liệu x Số lượng sản xuất thép lá mạ màu. Định mức sản xuất là: 0.981 Tấn.
Khi lập chỉ tiêu này, phòng kế toán có điều chỉnh lại để phù hợp với quyết định giao chỉ tiêu.
- Đơn giá: đƣợc xác định theo phƣơng pháp bình quân gia quyền. - Giá trị: đƣợc tính bằng công thức: Giá trị = Số lượng x Đơn giá
Chỉ tiêu Tồn kho cuối kỳ:
- Số lượng: đƣợc xác định bằng công thức:
Số lượng = Số lượng + Số lượng - Số lượng tồn cuối kỳ tồn đầu kỳ nhập trong kỳ xuất trong kỳ
- Đơn giá : đƣợc xác định bằng công thức: Đơn giá = Giá trị / Số lượng
Giá trị = Giá trị + Giá trị - Giá trị tồn cuối kỳ tồn đầu kỳ nhập trong kỳ xuất trong kỳ
* Thép lá mạ màu
Các chỉ tiêu gồm: Tồn kho đầu kỳ; Sản xuất; Xuất bán hàng; Tồn kho cuối kỳ. Các chỉ tiêu này đƣợc lập tƣơng tự nhƣ các chỉ tiêu trong Thép lá mạ kẽm.
(Dự toán thành phẩm được thể hiện ở Phụ lục 3.3)
3.3.4.2 Dự toán nguyên vật liệu
Dự toán nguyên vật liệu (NVL) đƣợc lập bởi Phòng kế toán và phòng kế hoạch vật tƣ. Dự toán này đƣợc lập chi tiết riêng cho từng tháng và tổng hợp lại cho 1 năm.
NVL dùng cho sản xuất (SX) thép lá mạ kẽm bao gồm: Thép lá đen (CR); Kẽm (Zinc); Chì (Pb); Thiếc (Tin); Antimoan; Clorua Amon (NH4CL); HCl; Zn2Cl.
NVL dùng cho sản xuất thép lá mạ màu: Thép lá mạ kẽm; Sơn lót; Thinner; Chromate.
Nhiên liệu: đầu đen, gas. Vật liệu khác.
Dự toán này phản ánh tên của từng loại NVL, nhiên liệu gồm các chỉ tiêu sau đây, mỗi chỉ tiêu gồm 3 yếu tố: Số lƣợng; Đơn giá; Thành tiền.
Chỉ tiêu Tồn kho đầu kỳ: đƣợc xác định đúng bằng số lƣợng tồn kho cuối kỳ
trƣớc hoặc ƣớc tồn kho cuối kỳ trƣớc.
Chỉ tiêu Nhập trong kỳ:
- Số lượng: phòng kế hoạch vật tƣ lập chỉ tiêu này. - Đơn giá : đƣợc xác định: Đơn giá = Giá trị/Số lượng
- Giá trị: đƣợc xác định nhƣ sau: Giá trị = Số lượng x Đơn giá Trong đó: Đơn giá đƣợc xác định:
Đơn giá nhập = Đơn giá mua + Chi phí vận chuyển (nếu có)
Đối với Đơn giá là USD đƣợc quy đổi ra VNĐ theo tỷ giá ngoại tệ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(Giá mua nguyên vật liệu thể hiện tại Phụ lục 3.2b. Tỷ giá ngoại tệ được thể hiện tại Phụ lục 3.2c)
Chỉ tiêu Xuất cho mạ kẽm ( hoặc chỉ tiêu Xuất cho mạ màu):
- Số lượng: đƣợc xác định nhƣ sau:
Xuất cho mạ kẽm:
Số lượng NVL = Định mức NVL x Số lượng thép lá đen dùng cho SX thép lá mạ kẽm dùng cho SX thép lá mạ kẽm Trong đó:
Số lượng thép lá đen = Định mức NVL x Số lượng SX thép lá mạ kẽm dùng cho SX thép lá mạ kẽm
Xuất cho mạ màu:
Số lượng NVL = Định mức NVL x Số lượng thép lá mạ kẽm dùng cho SX thép lá mạ màu dùng cho SX thép lá mạ màu
Trong đó:
Số lượng thép lá mạ kẽm = Định mức NVL x Số lượng SX thép lá mạ màu
dùng cho SX thép lá mạ màu
Định mức NVL đƣợc tính chi tiết cho từng loại NVL đƣợc đƣa vào để sản xuất cho từng loại sản phẩm. Định mức này đƣợc tính dựa trên mức tiêu hao của NVL chính.
Ví dụ: định mức Kẽm là: 0.031 Tấn/Tấn thép lá đen, điều này có nghĩa là để sản xuất 1
tấn thép lá mạ kẽm cần 0.031 tấn Kẽm trên mức tiêu hao của NVL chính là 1 tấn thép lá đen, thép lá đen là NVL chính dùng để sản xuất thép lá mạ kẽm.
Định mức NVL đƣợc xây dựng dựa vào những kinh nghiệm trên cơ sở thống kê số liệu thực tế về tình hình SXKD ở những kỳ trƣớc. Phòng kỹ thuật cơ điện là nơi tập hợp các thống kế số liệu thực tế này để cung cấp cho phòng kế toán.
(Bảng định mức nguyên vật liệu thể hiện ở Phụ lục 3.2a)
- Đơn giá: đƣợc xác định theo phƣơng pháp bình quân gia quyền.
- Giá trị: đƣợc xác định nhƣ sau: Giá trị = Số lượng x Đơn giá
Chỉ tiêu Tồn kho cuối kỳ: Số lượng, Đơn giá, Giá trị: đƣợc xác định tƣơng tự
(Dự toán nguyên vật liệu thể hiện tại Phụ lục 3.4)
3.3.4.3 Dự toán chi phí lao động
Phòng tổ chức hành chính lập dự toán này. Dự toán chi phí lao động căn cứ vào chi phí lao động của năm trƣớc. Dự toán này đƣợc lập riêng cho từng tháng, từng quý và tổng hợp lại cho 1 năm. Dự toán này đƣợc lập cho từng bộ phận: Bộ phận sản xuất: mạ kẽm, mạ màu, sản xuất chung; Bộ phận bán hàng và quản lý.
Các chỉ tiêu đƣợc tập hợp trong dự toán này bao gồm:
- Số lƣợng lao động: là số lƣợng lao động ƣớc có tại ngày cuối năm trƣớc và ƣớc tăng trong năm kế hoạch.
- Lƣơng cơ bản: căn cứ vào mức lƣơng bằng đơn vị tiền tệ là USD, sau đó quy đổi ra đơn vị tiền tệ là VNĐ theo tỷ giá ngoại tệ ƣớc tính.
- Các loại bảo hiểm: bảo hiểm xã hội (BHXH) (17%), bảo hiểm y tế (BHYT) (3%), bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) (1%). Kinh phí công đoàn (KPCĐ) (1%).
- Các chế độ khác: tiền thƣởng, tiền phụ cấp, tiền thêm giờ, tiền ăn giữa ca.
(Dự toán chi phí lao động được thể hiện tại Phụ lục 3.5)
3.3.4.4 Dự toán đầu tƣ TSCĐ
Dự toán này do phòng kỹ thuật cơ điện lập. Căn cứ vào tình hình mua sắm TSCĐ của năm trƣớc, phòng kỹ thuật cơ điện tiến hành dự tính những TSCĐ đƣợc mua sắm trong năm kế hoạch để phục vụ cho hoạt động SXKD. Dự toán này chủ yếu dự tính đầu tƣ máy móc, thiết bị điện…Dự toán này đƣợc lập bằng đơn vị tiền tệ là USD, sau đó đƣợc quy đổi ra đơn vị tiền tệ VNĐ theo tỷ giá ngoại tệ ƣớc tính. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(Dự toán đầu tư TSCĐ được thể hiện ở Phụ lục 3.6)
3.3.4.5 Dự toán chi phí khấu hao TSCĐ
Dự toán này do phòng kế toán lập và dựa vào Dự toán đầu tƣ TSCĐ. Dự toán này bao gồm:
Nguyên giá TSCĐ: chỉ tiêu này phản ánh: Nguyên giá TSCĐ đầu năm;
- Nguyên giá TSCĐ đầu năm : phòng kế toán xác định chỉ tiêu này dựa vào
sổ sách kế toán, hồ sơ TSCĐ của công ty ƣớc tính cuối năm trƣớc.
- TSCĐ đầu tƣ mới: dựa vào dự toán đầu tƣ TSCĐ do phòng kỹ thuật cơ điện lập, phòng kế toán sẽ xác định nguyên giá TSCĐ tăng trong năm .
- Nguyên giá TSCĐ cuối năm: dựa vào nguyên giá TSCĐ đầu năm và TSCĐ đầu tƣ mới, phòng kế toán xác định nguyên giá TSCĐ cuối năm nhƣ sau:
Nguyên giá TSCĐ cuối năm = Nguyên giá TSCĐ đầu năm + TSCĐ đầu tư mới
Khấu hao TSCĐ:
- Dựa trên sổ sách kế toán và hồ sơ TSCĐ tại công ty, phòng kế toán sẽ xác định mức khấu hao TSCĐ thực trích trong năm.
- Dựa vào tình hình TSCĐ đầu tƣ mới, phòng kế toán sẽ xác định mức khấu hao TSCĐ đầu tƣ mới trong năm.
- Khấu hao TSCĐ: đƣợc trích từng tháng và sau đó tổng hợp lại cho 1 năm, và đƣợc xác định nhƣ sau:
Khấu hao TSCĐ = Khấu hao TSCĐ thực trích + Khấu hao TSCĐ đầu tư mới
(Dự toán khấu hao TSCĐ được thể hiện tại Phụ lục 3.7)
3.3.4.6 Dự toán Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Dự toán này do phòng kế toán lập cho từng tháng theo từng loại sản phẩm, sau đó tổng hợp lại cho 1 năm. Căn cứ vào Dự toán thành phẩm, Dự toán nguyên vật liệu, Dự toán khấu hao TSCĐ, Dự toán chi phí lao động, từ đó phòng kế toán sẽ tiến hành lập Dự toán Báo cáo KQHĐKD.
Dự toán bao gồm các chỉ tiêu :
Chỉ tiêu Số lƣợng sản xuất; Số lƣợng tiêu thụ; Tồn kho: lấy từ Dự toán thành
phẩm (thép lá mạ kẽm, thép lá mạ màu) và Dự toán nguyên vật liệu (thép lá đen).
Chỉ tiêu Doanh thu: Doanh thu bán hàng thép lá mạ kẽm, thép lá mạ màu, thép
lá đen đƣợc xác định nhƣ sau: Doanh thu bán hàng = Số lượng tiêu thụ x Đơn giá bán. (Giá bán thể hiện tại Phụ lục 3.2d)
Doanh thu phế liệu: đƣợc tính bằng 0.3% trên Doanh thu thép lá mạ kẽm.
Chỉ tiêu Giá trị tồn kho đầu kỳ : đƣợc xác định dựa vào giá trị tồn kho thành
phẩm cuối kỳ trƣớc hoặc ƣớc giá trị tồn kho thành phẩm cuối kỳ trƣớc.
Chỉ tiêu Tổng chi phí sản xuất: đƣợc xác định nhƣ sau:
Tổng chi phí sản xuất = Chi phí nguyên vật liệu chính + Chi phí vật liệu phụ + Chi phí điện năng + Chi phí nhân công + Chi phí khấu hao TSCĐ + Chi phí bảo dưỡng + Chi phí sản xuất chung + Tiết kiệm chi phí
- Chi phí nguyên vật liệu chính: Thép lá đen: lấy từ chỉ tiêu Xuất cho mạ kẽm và
Xuất cho mạ màu trong Dự toán nguyên vật liệu. Thép lá mạ kẽm: lấy từ chỉ tiêu Xuất cho mạ màu trong Dự toán thành phẩm.
- Vật liệu phụ: lấy trong Dự toán nguyên vật liệu (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Kẽm: lấy từ chỉ tiêu Xuất cho mạ kẽm. Sơn: lấy từ chỉ tiêu Xuất cho mạ màu.
+ Vật liệu khác:
Vật liệu khác cho thép lá mạ kẽm: lấy từ chỉ tiêu Xuất cho mạ kẽm tại Tổng
cộng vật liệu khác cho mạ kẽm.
Vật liệu khác cho thép lá mạ màu: lấy từ chỉ tiêu Xuất cho mạ màu tại Tổng
cộng vật liệu khác cho mạ màu.
- Chi phí điện năng: chi phí điện cho mạ kẽm, mạ màu đƣợc tính nhƣ sau:
Chi phí điện năng = Đơn giá x Định mức x Sản lượng sản xuất
- Chi phí nhân công: gồm: chi phí nhân công mạ kẽm (K1), chi phí nhân công
mạ màu (M1), chi phí nhân công sản xuất chung (SXC). Chỉ tiêu này lấy từ Dự toán
chi phí lao động.
Đối với chi phí nhân công SXC đƣợc tính phân bổ theo tiêu thức sản lƣợng sản xuất để phân bổ chi phí cho mạ kẽm và cho mạ màu, theo công thức sau:
Chi phí nhân công = Chi phí nhân công SXC x Sản lượng sản mạ kẽm (K2) Sản lượng sản xuất xuất mạ kẽm
Chi phí nhân công = Chi phí nhân công SXC x Sản lượng sản mạ màu (M2) Sản lượng sản xuất xuất mạ màu
Sau khi phân bổ chi phí nhân công SXC cho chi phí mạ kẽm và mạ màu, tiến hành tổng hợp lại:
Chi phí nhân công = Chi phí nhân công + Chi phí nhân công
mạ kẽm mạ kẽm (K1) mạ kẽm (K2)
Chi phí nhân công = Chi phí nhân công + Chi phí nhân công
mạ màu mạ màu (M1) mạ màu (M2)
- Chi phí khấu hao TSCĐ: gồm chi phí khấu hao phân xƣởng mạ kẽm, phân
xƣởng mạ màu, bộ phận SXC. Chỉ tiêu này lấy từ Dự toán chi phí khấu hao TSCĐ. Đối với chi phí khấu hao SXC đƣợc phân bổ theo tiêu thức sản lƣợng sản xuất để phân bổ chi phí khấu hao cho mạ kẽm và mạ màu tƣơng tự nhƣ Chi phí nhân công SXC.
- Chi phí bảo dưỡng: Chi phí bảo dưỡng = Định mức x Sản lượng sản xuất - Chi phí sản xuất chung: lấy từ Chi phí sản xuất chung tại Phụ lục 3.1e.
- Tiết kiệm chi phí:đƣợc dự tính chung cho toàn bộ sản xuất, sau đó phân bổ theo tiêu thức sản lƣợng sản xuất để tính chi phí này riêng cho từng loại sản phẩm và đƣợc thể hiện bằng số âm. Lấy từ Phụ lục 3.1g và quy đổi theo tỷ giá ngoại tệ tƣơng ứng.
Chỉ tiêu Xuất cho bán hàng: lấy từ chỉ tiêu Giá trị ở phần Xuất cho bán hàng
trong Dự toán thành phẩm.
Chỉ tiêu Xuất cho mạ màu: lấy từ chỉ tiêu Giá trị ở phần Xuất cho mạ màu trong Dự toán thành phẩm.
Chỉ tiêu Giá trị tồn kho cuối kỳ: Giá trị tồn kho cuối kỳ = Giá trị tồn kho đầu
kỳ + Tổng chi phí sản xuất – Xuất cho bán hàng – Xuất cho mạ màu.
Chỉ tiêu Giá vốn hàng bán: Giá vốn hàng bán = Vật liệu dùng cho quản lý +
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});