Hiện nay, tại phòng kế toán công ty chỉ có phần mềm kế toán chuyên dụng phục
vụ cho kế toán tài chính là chủ yếu, các công việc lập dự toán đƣợc chủ yếu dựa vào phần mềm Microsoft Excel. Do đó, để tránh việc bị sai sót, tốn kém về thời gian, lƣu trữ dữ liệu tốt, công ty cũng nên nghiên cứu mua phần mềm kế toánchuyên dụng phục vụ cho công tác lập dự toán ngân sách phù hợp với tình hình SXKD tại công ty. Ngoài ra, công tác lập dự toán cần phải có sự chia sẻ thông tin, số liệu giữa các cá nhân, các bộ phận tham gia lập dự toán, vì thế cần phải có sự kết nối tốt giữa các bộ phận trong công ty bằng hệ thống mạng nội bộ.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 4
Dự toán ngân sách là một trong những công cụ hữu hiệu góp phần nâng cao năng lực cạnh tranh và hiệu quả quản lý. Do đó, hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty TNHH Posvina là cần thiết để đáp ứng vấn đề trên. Hoàn thiện dự toán ngân sách cần phải có quan điểm hoàn thiện và mục tiêu hoàn thiện một cách hợp lý, rõ ràng. Khi thực hiện hoàn thiện dự toán ngân sách cũng cần tuân thủ một số nguyên tắc về lập dự toán ngân sách trong doanh nghiệp.
Để hoàn thiện dự toán ngân sách, công việc trƣớc tiên công ty cần phải làm là hoàn thiện quy trình lập dự toán ngân sách gồm 03 giai đoạn: chuẩn bị, soạn thảo, theo dõi. Đồng thời phải cụ thể hoá từng công việc trong từng giai đoạn đó.
Về hoàn thiện mô hình dự toán ngân sách: công ty nên lập dự toán ngân sách theo mô hình thông tin 1 lên 1 xuống nhƣ đã thực hiện. Bởi lẽ, khi thực hiện theo mô hình này sẽ tiết kiệm đƣợc thời gian và chi phí, đảm bảo đầy đủ các mục tiêu do công ty đề ra.Với mô hình này, các chỉ tiêu dự toán sẽ đƣợc bắt đầu từ các phòng ban và sau đó chuyển về cho bộ phận chuyên trách về lập dự toán ngân sách.
Về hoàn thiện các báo cáo trong dự toán ngân sách: mục tiêu hoàn thiện các báo cáo này nhằm thể hiện tính chất kế hoạch, loại bỏ quan niệm mang tính chất tham khảo. Công ty cũng nên lập dự toán ngân sách theo từng quý sau đó tổng hợp lại thành 1 năm. Dự toán tiêu thụ là dự toán đƣợc lập đầu tiên và là cơ sở để lập các loại dự toán khác.
Mặt khác, công ty cũng cần phải tổ chức bộ máy kế toán quản trị và trong bộ phận kế toán quản trị có bộ phận chuyên trách về lập dự toán ngân sách. Bộ phận kế toán quản trị đƣợc đặt trong phòng kế toán. Đồng thời, công ty cũng cần phải có đội ngũ nhân sự có trình độ chuyên môn và đạo đức để thực hiện công tác lập dự toán , đầu tƣ trang thiết bị nhƣ là phần mềm kế toán chuyên dụng, mạng nội bộ tốt để phục vụ tốt cho công tác lập dự toán ngân sách.
CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận
Trong nền kinh tế thị trƣờng hiện nay, công tác dự toán ngân sách giúp nhà quản trị họach định, tổ chức, điều hành, kiểm soát và đƣa ra đƣợc những quyết định đúng đắn, phù hợp với các mục tiêu đã xác lập, đồng thời giúp doanh nghiệp nâng cao hiệu quả quản lý và năng lực cạnh tranh. Qua nghiên cứu thực tế, công tác lập dự toán ngân sách tại Công ty TNHH Posvina còn nhiều khiếm khuyết nhƣ :
- Các dự toán đã lập mang tính bắt buộc và chỉ là báo cáo cho đầy đủ theo biểu mẫu quy định của công ty mẹ, chƣa có tính sáng tạo và hợp lý.
- Công ty chƣa có phần mềm kế toán chuyên dụng để phục vụ cho công tác lập dự toán và chƣa có bộ phận chuyên trách về lập dự toán ngân sách, do đó đã gặp nhiều khó khăn về kỹ thuật, thời gian và công sức.
- Hiện tại, công ty lập dự toán theo mô hình thông tin 1 lên 1 xuống. Tuy nhiên, đây chỉ là hình thức vì thực tế công ty lập dự toán ngân sách theo mô hình thông tin 1 xuống. Các chỉ tiêu dự toán thƣờng mang tính áp đặt từ trên xuống và không phản ánh đƣợc tình hình SXKD thực tế tại công ty. Các quyết định, ý kiến quản lý cấp trên mang tính chất chủ quan còn các ý kiến của công ty chỉ mang tính chất tham khảo.
- Công ty chƣa có quy trình lập dự toán ngân sách cụ thể. Công tác lập dự toán giao cho phòng kế toán chịu trách nhiệm chính, sự phối hợp với các phòng ban khác chƣa chặt chẽ, chƣa quy rõ trách nhiệm cho từng cá nhân, bộ phận, do đó việc lập dự toán mang tính chất đối phó và xem nhẹ. Chƣa có quá trình nghiên cứu các thông tin ảnh hƣởng đến công tác lập dự toán.
- Công ty đã lập các loại báo cáo dự toán, tuy nhiên vẫn chƣa đầy đủ. Các số liệu trên báo cáo dự toán thì phức tạp, dài dòng, gây khó khăn cho việc đọc hiểu báo cáo. Mặt khác, công ty vẫn chƣa quan tâm đến việc theo dõi, đánh giá, so sánh và điều chỉnh sao cho phù hợp. Kỳ dự toán ngân sách tại công ty là 1 năm, tuy nhiên về cách thức lập chi tiết cho từng tháng hay từng quý là chƣa có sự thống nhất.
5.2 Kiến nghị
Công ty TNHH Posvina là đơn vị liên doanh giữa Tổng Công ty Thép Việt Nam và Tập đoàn Posco Hàn Quốc. Bên cạnh đó, yếu tố cạnh trạnh với các đối thủ trong ngành thép là một điều quan trọng, điều này giúp giữ vững ổn định thị phần trên thị trƣờng và thƣơng hiệu suốt hơn 20 năm qua. Để làm đƣợc những điều này, công ty cần phải có một bộ máy với các công vụ quản lý có hiệu quả. Dự toán ngân sách là một trong những công cụ quản lý hữu hiệu đáp ứng vấn đề này cho doanh nghiệp.
Qua nghiên cứu thực trạng về công tác lập dự toán ngân sách tại Công ty TNHH Posvina, tác giả đã nêu một số vấn đề còn hạn chế về công tác lập dự toán nhƣ: môi trƣờng dự toán, mô hình dự toán, quy trình dự toán, các báo cáo dự toán. Từ những thực trạng đã nêu ở trên, do hạn chế về thời gian nên tác giả chủ quan đề xuất một số ý kiến chủ quan nhằm hoàn thiện công tác lập dự toán ngân sách nhƣ sau:
- Hoàn thiện dự toán ngân sách cần phải có quan điểm và mục tiêu hoàn thiện một
cách hợp lý, rõ ràng. Khi thực hiện hoàn thiện cũng cần tuân thủ một số nguyên tắc về lập dự toán ngân sách trong doanh nghiệp.
- Về quy trình dự toán ngân sách: công ty cần phải hoàn thiện quy trình dự toán
ngân sách gồm 03 giai đoạn: giai đoạn chuẩn bị, giai đoạn soạn thảo, giai đoạn theo dõi và đồng thời cần phải cụ thể hóa từng công việc trong từng giai đoạn đó.
- Về mô hình dự toán ngân sách: công ty nên thực hiện theo mô hình thông tin 1 lên 1 xuống nhƣ công ty đã lập nhằm tiết kiệm chi phí, đảm bảo các mục tiêu do công ty đề ra và phù hợp với tình hình thực tế của công ty. Công ty cũng cần thành lập một bộ phận chuyên trách về dự toán ngân sách để theo mô hình trên, các báo cáo dự toán sẽ đƣợc lập bắt đầu từ các phòng ban, sau đó chuyển về cho bộ phận chuyên trách về dự toán ngân sách xem xét. Sau khi xem xét, các báo cáo dự toán sẽ đƣợc thảo luận tại cuộc họp gồm các thành phần tham dự: Ban Giám đốc công ty, các phòng ban, bộ phận chuyên trách về lập dự toán ngân sách. Nếu đƣợc thông qua tại cuộc họp thì các báo dự toán sẽ trở thành báo cáo dự toán chính thức cho công ty, các phòng ban, bộ phận theo
đó mà thực hiện. Trƣờng hợp, nếu không đƣợc thông qua, bộ phận chuyên trách về lập dự toán sẽ phối hợp với các bộ phận có liên quan, tiến hành điều chỉnh lại, sau đó sẽ đƣợc trình bày lại trong cuộc họp về báo cáo dự toán ngân sách.
- Về các báo cáo dự toán ngân sách: công ty nên hoàn thiện các báo dự toán ngân sách để các báo cáo này dễ đọc, dễ hiểu, mang tính chất kế hoạch và các phòng ban trong công ty theo đó mà thực hiện. Dự toán tiêu thụ là dự toán đƣợc lập đầu tiên và là cơ sở để lập các loại dự toán khác nhƣ: Dự toán sản xuất, Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, Dự toán chi phí nhân công trực tiếp, Dự toán chi phí sản xuất chung, Dự toán giá thành sản phẩm, Dự toán tồn kho thành phẩm, Dự toán chi phí bán hàng, Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp, Dự toán đầu tƣ TSCĐ, Dự toán tiền, Dự toán chi phí lãi vay, Dự toán Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Dự toán các khoản phải nộp ngân sách Nhà Nƣớc, Dự toán Bảng cân đối kế toán.
- Tổ chức bộ máy kế toán quan trị: hiện tại công ty chƣa có bộ phận kế toán quản trị, do đó cần phải tổ chức bộ phận kế toán thành 02 bộ phận: bộ phận kế toán quản trị và bộ phận kế toán tài chính. Theo đó bộ phận chuyên trách về dự toán ngân sách sẽ trực thuộc bộ phận kế toán quản trị và đảm nhiệm về công tác lập dự toán.
- Tổ chức nhân sự trong việc thực hiện lập dự toán ngân sách: công ty cần phải tuyển dụng thêm nhân sự có trình độ chuyên môn về kế toán để đảm nhiệm ở bộ phận kế toán quản trị, có kế hoạch đào tạo, huấn luyện cụ thể. Công ty cũng nên khuyến khích, động viên, khen thƣởng, kỷ luật các cá nhân, phòng ban tham gia lập dự toán ngân sách để sự phối hợp, chia sẻ thông tin một cách chặt chẽ, đồng thời giúp mọi ngƣời nhận thức rõ tầm quan trọng của công tác lập dự toán ngân sách.
- Đầu tƣ trang thiết bị phục vụ cho công tác dự toán: để tránh việc bị sai sót, tốn kém ít về thời gian cũng nhƣ lƣu trữ tốt dữ liệu, công ty cũng nên đầu tƣ phần mềm chuyên dụng phục vụ cho công tác lập dự toán ngân sách phù hợp với thực trạng tại công ty, trang bị hệ thống mạng nội bộ tốt để sự chia sẻ thông tin, số liệu giữa các phòng ban, cá nhân một cách thuận tiện và dễ dàng.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Huỳnh Lợi (2012). Dự toán ngân sách hoạt động hằng năm. Huỳnh Lợi, Kế toán
quản trị. Nhà xuất bản Phƣơng Đông, TP.Hồ Chí Minh, trang 132-168.
2. Phạm Văn Dƣợc, Đặng Kim Cƣơng (2010). Chi phí tiêu chuẩn và dự toán sản xuất kinh doanh. Kế toán quản trị (Lý thuyết & bài tập). Nhà xuất bản Thống Kê, TP.Hồ Chí Minh, trang 214-257.
3. Phạm Châu Thành, Phạm Xuân Thành (2010). Dự toán ngân sách trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Kế toán quản trị. Nhà xuất bản Phƣơng Đông, TP.Hồ Chí Minh, trang 325 – 357.
4. Võ Văn Nhị (2011). Báo cáo kế toán quản trị. Võ Văn Nhị, Hướng dẫn Lập –
Đọc & Phân tích Báo cáo tài chính, Báo cáo kế toán quản trị. Nhà xuất bản Tài
Chính, Hà Nội, trang 223-276.
5. Bộ tài chính (2006). Hƣớng dẫn áp dụng kế toán quản trị trong doanh nghiệp. Bộ tài chính, thông tƣ 53/2006/TT-BTC. Hà Nội.
6. Nguyễn Ý Nguyên Hân (2008). Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty Phân
Bón Miền Nam. Luận văn thạc sỹ, Chuyên ngành Kế toán Kiểm Toán, Đại học
Kinh tế TP.Hồ Chí Minh.