Dự toán này do phòng kế toán lập cho từng tháng theo từng loại sản phẩm, sau đó tổng hợp lại cho 1 năm. Căn cứ vào Dự toán thành phẩm, Dự toán nguyên vật liệu, Dự toán khấu hao TSCĐ, Dự toán chi phí lao động, từ đó phòng kế toán sẽ tiến hành lập Dự toán Báo cáo KQHĐKD.
Dự toán bao gồm các chỉ tiêu :
Chỉ tiêu Số lƣợng sản xuất; Số lƣợng tiêu thụ; Tồn kho: lấy từ Dự toán thành
phẩm (thép lá mạ kẽm, thép lá mạ màu) và Dự toán nguyên vật liệu (thép lá đen).
Chỉ tiêu Doanh thu: Doanh thu bán hàng thép lá mạ kẽm, thép lá mạ màu, thép
lá đen đƣợc xác định nhƣ sau: Doanh thu bán hàng = Số lượng tiêu thụ x Đơn giá bán. (Giá bán thể hiện tại Phụ lục 3.2d)
Doanh thu phế liệu: đƣợc tính bằng 0.3% trên Doanh thu thép lá mạ kẽm.
Chỉ tiêu Giá trị tồn kho đầu kỳ : đƣợc xác định dựa vào giá trị tồn kho thành
phẩm cuối kỳ trƣớc hoặc ƣớc giá trị tồn kho thành phẩm cuối kỳ trƣớc.
Chỉ tiêu Tổng chi phí sản xuất: đƣợc xác định nhƣ sau:
Tổng chi phí sản xuất = Chi phí nguyên vật liệu chính + Chi phí vật liệu phụ + Chi phí điện năng + Chi phí nhân công + Chi phí khấu hao TSCĐ + Chi phí bảo dưỡng + Chi phí sản xuất chung + Tiết kiệm chi phí
- Chi phí nguyên vật liệu chính: Thép lá đen: lấy từ chỉ tiêu Xuất cho mạ kẽm và
Xuất cho mạ màu trong Dự toán nguyên vật liệu. Thép lá mạ kẽm: lấy từ chỉ tiêu Xuất cho mạ màu trong Dự toán thành phẩm.
- Vật liệu phụ: lấy trong Dự toán nguyên vật liệu
+ Kẽm: lấy từ chỉ tiêu Xuất cho mạ kẽm. Sơn: lấy từ chỉ tiêu Xuất cho mạ màu.
+ Vật liệu khác:
Vật liệu khác cho thép lá mạ kẽm: lấy từ chỉ tiêu Xuất cho mạ kẽm tại Tổng
cộng vật liệu khác cho mạ kẽm.
Vật liệu khác cho thép lá mạ màu: lấy từ chỉ tiêu Xuất cho mạ màu tại Tổng
cộng vật liệu khác cho mạ màu.
- Chi phí điện năng: chi phí điện cho mạ kẽm, mạ màu đƣợc tính nhƣ sau:
Chi phí điện năng = Đơn giá x Định mức x Sản lượng sản xuất
- Chi phí nhân công: gồm: chi phí nhân công mạ kẽm (K1), chi phí nhân công
mạ màu (M1), chi phí nhân công sản xuất chung (SXC). Chỉ tiêu này lấy từ Dự toán
chi phí lao động.
Đối với chi phí nhân công SXC đƣợc tính phân bổ theo tiêu thức sản lƣợng sản xuất để phân bổ chi phí cho mạ kẽm và cho mạ màu, theo công thức sau:
Chi phí nhân công = Chi phí nhân công SXC x Sản lượng sản mạ kẽm (K2) Sản lượng sản xuất xuất mạ kẽm
Chi phí nhân công = Chi phí nhân công SXC x Sản lượng sản mạ màu (M2) Sản lượng sản xuất xuất mạ màu
Sau khi phân bổ chi phí nhân công SXC cho chi phí mạ kẽm và mạ màu, tiến hành tổng hợp lại:
Chi phí nhân công = Chi phí nhân công + Chi phí nhân công
mạ kẽm mạ kẽm (K1) mạ kẽm (K2)
Chi phí nhân công = Chi phí nhân công + Chi phí nhân công
mạ màu mạ màu (M1) mạ màu (M2)
- Chi phí khấu hao TSCĐ: gồm chi phí khấu hao phân xƣởng mạ kẽm, phân
xƣởng mạ màu, bộ phận SXC. Chỉ tiêu này lấy từ Dự toán chi phí khấu hao TSCĐ. Đối với chi phí khấu hao SXC đƣợc phân bổ theo tiêu thức sản lƣợng sản xuất để phân bổ chi phí khấu hao cho mạ kẽm và mạ màu tƣơng tự nhƣ Chi phí nhân công SXC.
- Chi phí bảo dưỡng: Chi phí bảo dưỡng = Định mức x Sản lượng sản xuất - Chi phí sản xuất chung: lấy từ Chi phí sản xuất chung tại Phụ lục 3.1e.
- Tiết kiệm chi phí:đƣợc dự tính chung cho toàn bộ sản xuất, sau đó phân bổ theo tiêu thức sản lƣợng sản xuất để tính chi phí này riêng cho từng loại sản phẩm và đƣợc thể hiện bằng số âm. Lấy từ Phụ lục 3.1g và quy đổi theo tỷ giá ngoại tệ tƣơng ứng.
Chỉ tiêu Xuất cho bán hàng: lấy từ chỉ tiêu Giá trị ở phần Xuất cho bán hàng
trong Dự toán thành phẩm.
Chỉ tiêu Xuất cho mạ màu: lấy từ chỉ tiêu Giá trị ở phần Xuất cho mạ màu trong Dự toán thành phẩm.
Chỉ tiêu Giá trị tồn kho cuối kỳ: Giá trị tồn kho cuối kỳ = Giá trị tồn kho đầu
kỳ + Tổng chi phí sản xuất – Xuất cho bán hàng – Xuất cho mạ màu.
Chỉ tiêu Giá vốn hàng bán: Giá vốn hàng bán = Vật liệu dùng cho quản lý +
Vật liệu cho bán hàng + Chi phí tiền thuê đất + Xuất bán hàng
- Vật liệu dùng cho quản lý: lấy từ chỉ tiêu Xuất cho quản lý ở mục Tổng cộng
- Vật liệu cho bán hàng: là NVL xuất để tiêu thụ: thép lá đen. Lấy từ chỉ tiêu
Xuất cho bán hàng trong Dự toán nguyên vật liệu.
- Chi phí tiền thuê đất:
Chi phí tiền thuê đất = (Đơn giá x Diện tích x Tỷ giá ngoại tệ)/12 tháng
Chỉ tiêu Lợi nhuận gộp: Lợi nhuận gộp=Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán
Chỉ tiêu Chi phí bán hàng và quản lý:
- Chi phí lƣơng nhân viên: lấy từ Dự toán chi phí lao động.
- Chi phí khấu hao TSCĐ: lấy từ Dự toán chi phí khấu hao TSCĐ.
- Chi phí bán hàng, Chi phí bằng tiền khác: lấy từ Chi phí khác trong bán hàng và quản lý tại Phụ lục 3.2f
Các chi phí này đƣợc phân bổ theo tiêu thức sản lƣợng tiêu thụ để xác định chi phí cho từng loại sản phẩm: thép lá mạ kẽm, thép lá mạ màu.
Chỉ tiêu Lợi nhuận thuần: Lợi nhuận thuần = Lợi nhuận gộp – Chi phí bán
hàng và quản lý
Chỉ tiêu Doanh thu hoạt động tài chính: lấy từ chỉ tiêu Lãi tiền gửi trong Dự
toán tiền. Chỉ tiêu này cũng đƣợc phân bổ theo tiêu thức sản lƣợng tiêu thụ để xác
định doanh thu hoạt động tài chính cho từng sản phẩm.
Chỉ tiêu Chi phí tài chính: gồm: ƣớc tính chênh lệch tỷ giá và chi phí lãi vay. Chỉ tiêu này cũng đƣợc phân bổ theo tiêu thức sản lƣợng tiêu thụ.
Chỉ tiêu Lợi nhuận trƣớc thuế: Lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận thuần +
Doanh thu hoạt động tài chính – Chi phí tài chính
Chỉ tiêu Thuế thu nhập doanh nghiệp: Thuế thu nhập doanh nghiệp = Lợi
nhuận trước thuế x Thuế suất (20%)
Chỉ tiêu Lợi nhuận sau thuế: Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế -
Thuế thu nhập doanh nghiệp