* Nội dung: Dự toán sản xuất chung bao gồm : biến phí SXC và định phí SXC. Dự toán này đƣợc lập riêng cho từng loại sản phẩm.
Biến phí SXC bao gồm: Chi phí nhiên liệu: gas, dầu đen; Chi phí năng lƣợng: điện; Chi phí bảo dƣỡng; Chi phí vật tƣ khác; Chi phí nhân công SXC.
Định phí SXC bao gồm: Chi phí khấu hao TSCĐ.
* Bộ phận lập: Phòng kế hoạch, phòng kế toán. * Phƣơng pháp lập:
Căn cứ vào sản lƣợng sản xuất của kỳ kế hoạch, căn cứ vào chi phí SXC phát sinh thực tế của kỳ trƣớc để lập dự toán này.
Các chỉ tiêu trong dự toán này bao gồm:
- Sản lượng sản xuất: lấy từ chỉ tiêu Sản lượng cần sản xuất.
- Định phí sản xuất chung: dựa vào dự toán định phí SXC cho từng loại sản
phẩm, phòng kế toán sẽ dự tính định phí SXC trên cơ sở tập hợp định phí SXC theo từng loại sản phẩm đó.
Định phí sản xuất chung quý = Định phí sản xuất chung 4
- Biến phí sản xuất chung: căn cứ vào sản lƣợng sản xuất, kế hoạch nhân sự, chế
độ tăng giảm lƣơng kỳ kế hoạch, biến phí SXC phát sinh thực tế của kỳ trƣớc, đồng thời có tính toán đến vấn đề tiết kiệm chi phí và sự tăng giá hàng hóa dịch vụ mua vào trong kỳ kế hoạch.
Biến phí sản xuất chung cho thép lá mạ kẽm đƣợc tính nhƣ sau: + Chi phí nhiên liệu: gas, dầu đen;
Nhu cầu = Định mức x Sản lượng sản xuất
nhiên liệu tiêu hao nhiên liệu thép lá mạ kẽm
Trong đó định mức nhiên liệu, năng lƣợng đƣợc phòng kỹ thuật cơ điện xây dựng dựa trên kinh nghiệm của những kỳ sản xuất trƣớc.
Chi phí nhiên liệu = Nhu cầu nhiên liệu x Đơn giá nhiên liệu
+ Chi phí năng lƣợng: điện. Tính tƣơng tự nhƣ chi phí nhiên liệu.
+ Chi phí vật tƣ khác; Chi phí bảo dƣỡng. Biến phí SXC đƣợc xác định :
Biến phí SXC = Biến phí SXC sản xuất x Sản lượng sản xuất cho 1 đơn vị SP thép lá mạ kẽm
Biến phí SXC cho 1 đơn vị SP: chi phí vật tƣ khác, chi phí bảo dƣỡng. Các biến phí này đƣợc phòng kế toán tập hợp và xây dựng dựa trên những kỳ sản xuất trƣớc.
Tƣơng tự, tính đƣợc biến phí SXC cho thép lá mạ màu.
- Chi phí sản xuất chung: bao gồm : chi phí SXC cho mạ kẽm, chi phí SXC cho mạ màu, chi phí SXC khác. Chi phí SXC đƣợc xác định nhƣ sau:
Chi phí = Biến phí + Định phí
sản xuất chung sản xuất chung sản xuất chung
Đối với chi phí SXC khác gồm: Biến phí SXC: chi phí nhân công SXC. Định phí SXC: chi phí khấu hao TSCĐ. Chi phí SXC khác này là chi phí cho cả 2 loại sản phẩm của công ty. Do đó, chi phí SXC khác này đƣợc phân bổ theo tiêu thức sản lƣợng sản xuất để tính chi phí SXC khác cho từng loại sản phẩm, đƣợc xác định :
Chi phí SXC khác = Chi phí SXC khác x Sản lượng sản xuất cho mạ kẽm Sản lượng sản xuất thép lá mạ kẽm
Chi phí SXC khác cho mạ màu = Chi phí SXC khác – Chi phí SXC cho mạ kẽm
Theo tác giả, đối với chi phí SXC khác này nên phân bổ cho từng loại sản phẩm theo số giờ máy chạy tƣơng ứng, vì số giờ máy chạy có liên quan đến sản lƣợng sản phẩm đƣợc sản xuất ra. Do phòng kỹ thuật tại công ty không theo dõi chi tiết số giờ máy chạy, mặt khác nếu có thể theo dõi số giờ máy chạy tƣơng ứng với từng loại sản phẩm sẽ tốn nhiều công sức và chi phí. Vì thế, có thể phân bổ chi phí SXC khác này theo sản lƣợng sản xuất.
- Chi tiền chi phí SXC: để làm căn cứ cho việc lập Dự toán tiền, Dự toán các khoản phải nộp ngân sách Nhà Nước, phòng kế toán sẽ tính toán các khoản chi bằng
tiền trong Dự toán chi phí SXC. Chi phí khấu hao TSCĐ là chi phí không chi bằng tiền, còn lại tất cả các chi phí khác liên quan đến chi phí SXC đều chi bằng tiền:
Chi tiền chi phí SXC = Chi bằng tiền + Thuế GTGT đầu vào
Trong đó:
+ Chi bằng tiền: tất cảc các chi phí đều chi bằng tiền trừ chi phí khấu hao TSCĐ. + Thuế GTGT đầu vào: đƣợc tính theo công thức:
Thuế GTGT = Giá tính thuế x Thuế suất thuế GTGT đầu vào hàng hóa dịch vụ mua vào
Giá tính thuế hàng hóa dịch vụ mua vào: là giá tính thuế của tất cả các hàng
hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động SXC.
Thuế suất thuế GTGT: hầu hết các hàng hóa dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động SXC đều chịu mức thuế suất là 10%. Tất cả các chi phí SXC đều tính thuế GTGT 10% trừ chi phí nhân công SXC và chi phí khấu hao TSCĐ.
(Dự toán chi phí sản xuất chung được trình bày ở Phụ lục 4.5a; 4.5b; 4.5c; 4.5d, 4.5e, 4.5f)