Với số lượng người nộp thuế hàng năm đều tăng cao rất nhiều so với tỷ lệ tăng của công chức thanh tra thuế thì việc lựa chọn đối tượng thanh tra để lập kế hoạch thanh tra có hiệu quả luôn được đặt ra đối với lãnh đạo Thanh tra. Hàng năm, công chức thanh tra thuế đã đưa ra nhiều sáng kiến và được Hội đồng sáng kiến Tổng cục Thuế công nhận loại khá, giỏi; Các sáng kiến này đã giúp cho công chức thanh tra lập kế hoạch có căn cứ định tính, định lượng trong việc lựa chọn người nộp thuế đưa vào lập kế hoạch thanh tra, tránh được việc lựa chọn NNT đưa vào kế hoạch thanh tra một cách tùy tiện, không có căn cứ cụ thể.
Qua bảng 4.8 về mức độ hoàn thành công việc của cán bộ thanh tra thuế ta thấy: Năm 2013 kế hoạch thanh tra của Vụ thanh tra Tổng cục Thuế là 35 doanh nghiệp bằng 175% so với cùng kỳ năm 2012; kế hoạch thanh tra năm 2012 là 20 doanh nghiệp bằng 133% so với cùng kỳ năm 2011. Kết quả số doanh nghiệp được thanh tra năm sau cao hơn so với cùng kỳ năm trước. Các năm đều phát sinh số truy thu và phạt; số truy thu và phạt bình quân trên một doanh nghiệp được thanh tra tăng hơn so với cùng kỳ năm trước. Cụ thể:
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 62
tỷ lệ nợ thuế truy thu và phạt bình quân trên một doanh nghiệp năm 2011 là 42%, năm 2012 là 42,1% và năm 2013 là 43,1%. Tuy nhiên, tỷ lệ các doanh nghiệp được thanh tra so kế hoạch vẫn chưa cao; Cụ thể: năm 2013 đạt 80%, năm 2012 đạt 75% và năm 2011 đạt 66%. Nguyên nhân là do số lượng công chức làm công tác thanh tra hiện nay còn thiếu, chất lượng chưa cao. Do vậy, cần tăng cường bổ sung và cơ cấu hợp lý đội ngũ công chức làm công tác thanh tra để đáp ứng nhiệm vụ thanh tra hiện nay.
Bảng 4.8. Mức độ hoàn thành công việc của cán bộ thanh tra thuế
Chỉ tiêu ĐVT N2011 ăm N2012 ăm N2013 ăm
So sánh (%) 2012/
2011 2013/2012
1. Tổng số doanh nghiệp phải thanh
tra theo kế hoạch DN 15 20 35 133 175
2. Số doanh nghiệp được thanh tra DN 10 15 28 150 186
3. Tỷ lệ số doanh nghiệp được
thanh tra so kế hoạch % 66 75 80
4. Số doanh nghiệp phải truy thu
và phạt DN 10 15 28 150 186
5. Số thuế truy thu và phạt tỷđồng 420 632 1.208,9 162 137 6.Tỷ lệ số thuế truy thu, phạt bình
quân trên một doanh nghiệp % 42 42,1 43,1
7. Số thuế truy thu nộp vào NSNN tỷđồng 212 448,2 848,76 211 189
8. Một số chỉ tiêu bình quân
- Số doanh nghiệp được thanh tra/
01 công chức thanh tra thuế DN 0.2 0.3 0.5 150 166 - Số thuế truy thu nộp vào NSNN/
01 công chức thanh tra thuế tỷđồng 3,8 7,7 14,146 202 183
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 63
4.1.6. Mức độ đáp ứng công việc
Các doanh nghiệp hiện nay thường lợi dụng kẻ hở pháp luật như việc quy định cho phép các doanh nghiệp được tự in, sử dụng hoá đơn; Điều kiện thành lập doanh nghiệp thông thoáng…Những bất cập này đã tạo điều kiện xuất hiện nhiều “doanh nghiệp ma” mà chủ doanh nghiệp là những người cùng gia đình, họ hàng... đứng tên được thành lập để thực hiện mua bán hoá đơn lòng vòng với nhau kê khai khấu trừ, hoàn thuế nhằm chiếm đoạt tiền thuế nhà nước. Đây là vấn đề khó khăn cho công tác thanh tra. Hay như hình thức chuyển giá rất tinh vi, phức tạp, bên cạnh đó nền kinh tế phát sinh nhiều hình thức kinh doanh mới, đặc thù, áp dụng công nghệ cao (kinh doanh thương mại điện tử,...). Vì thế công tác thanh tra gặp nhiều khó khăn đòi hỏi cán bộ thanh tra ngoài nghiệp vụ chuyên môn cần phải có trình độ về ngoại ngữ, tin học và phải được đào tạo chuyên sâu, chuyên ngành trong và ngoài nước; Cơ sở dữ liệu, thông tin về doanh nghiệp còn thiếu và hạn chế, phần mềm ứng dụng về kê khai điện tử chưa toàn diện, ...
Các hành vi trốn thuế của người nộp thuế ngày càng tinh vi và gia tăng nhanh chóng theo thời gian. Công chức thanh tra thuế đã phát hiện các hình thức chuyển giá, các hành vi vi phạm thông qua giao dịch liên kết, kê khai giá bán không đúng quy định, hoàn thuế đối với các doanh nghiệp xuất khẩu tiểu ngạch qua biên giới …. Công tác thanh tra thuế cũng đã giúp ngành thuế thiết kế giải pháp phù hợp và quản lý hiệu quả, giúp NNT kê khai giá bán đúng quy định, đồng thời tổng hợp các khó khăn, vướng mắc kịp thời kiến nghị sửa đổi, bổ sung cơ chế chính sách thuế trong lĩnh vực chuyển giá …
Hiện nay, số lượng công chức làm công tác thanh tra, kiểm tra chiếm khoảng 21% tổng số công chức ngành thuế. Tuy nhiên, để đáp ứng tốt công tác thanh tra kiểm tra, theo thông lệ tỷ lệ này phải đạt 30-35%. Với số lượng và năng
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 64
lực công chức làm công tác thanh tra hiện nay, cơ quan thuế mới chỉ đảm bảo thanh tra thuế 8%-10% số lượng doanh nghiệp hàng năm. Thực tế trong những năm qua, tình trạng nợ thuế diễn ra tương đối phổ biến, ngoài một số đối tượng nợ thuế thực sự vì các lý do khách quan thì còn một bộ phận không nhỏ đối tượng nộp thuế cố tình trây ỳ, thậm chí chiếm đoạt tiền thuế nhưng cơ quan thuế vẫn chưa đủ lực lượng để kiểm soát và cưỡng chế thu hồi theo quy định của Luật Quản lý thuế…Nhằm tránh thất thu ngân sách nhà nước, mỗi năm ngành thuế phải đảm bảo thanh tra được tối thiểu 20% số lượng đối tượng nộp thuế, như vậy sẽ đảm bảo mỗi một đối tượng nộp thuế 5 năm sẽ được thanh tra một lần.
Trong 3 năm qua, số lượng lượt công chức thanh tra thuế được luân chuyển, luân phiên từ 5 đến 9 lượt, trong đó 100% công chức được luân chuyển, luân phiên hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao. Điều đó cho thấy tính thích ứng của công công chức thanh tra thuế là khá cao. Tuy nhiên, việc luân chuyển, luân phiên định kỳ hàng năm cũng ảnh hưởng đến chất lượng công việc hoàn thành của công chức thanh tra thuế. Do phải mất một thời gian để công chức thanh tra làm quen với môi trường công tác mới. Qua điều tra đối với công chức thanh tra thuế thuộc cơ quan Tổng cục Thuế Việt Nam, kết quả cho thấy có 96% công chức thanh tra thuế được điều tra luôn chủ động thích nghi với sự thay đổi của môi trường công tác và sẵn sàng thay đổi công việc khi được yêu cầu.