a. Dự tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
3.4.3 Đầu tư trang thiết bị kỹ thuật hiện đại phục vụ cơng tác dự tốn
Một hệ thống thơng tin hồn thiện sẽ giúp truyền tải các mục tiêu, chính sách, thơng tin trong Cơng ty đến các bộ phận một cách nhanh chĩng, kịp thời và chính xác. Để cơng tác dự tốn ngân sách được thực hiện một cách dễ dàng và cĩ hiệu quả, Cơng ty cần tạo điều kiện để các thơng tin cần thiết cho việc lập dự tốn đến đúng người, đúng lúc.
Dự tốn ngân sách là cơng việc liên quan đến nhiều bộ phận, phịng ban trong cơng ty. Vì vậy, để tiết kiệm thời gian, cơng sức và tiền bạc Cơng ty nên khai thác triệt để ứng dụng của hệ thống mạng nội bộ thơng qua việc cung cấp, chia sẽ các thơng tin, số liệu phục vụ cho cơng tác dự tốn ngân sách.
Hơn nữa, vì tính chất tính tốn phức tạp của dự tốn ngân sách, Cơng ty nên nghiên cứu dự án mua phần mềm hoặc thuê các Cơng ty chuyên nghiệp viết các phần mềm dự tốn ngân sách phù hợp với hiện trạng cơng ty.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Hồn thiện cơng tác dự tốn ngân sách ở Cơng ty PepsiCo là một việc làm vơ cùng cần thiết, nhất là trong bối cảnh Việt Nam đang bước đầu trở thành thành viên của tổ chức thương mại thế giới (WTO).
Để cơng tác hồn thiện dự tốn ngân sách được thuận lợi, trước tiên Cơng ty cần xác định rõ quan điểm và các mục tiêu cần đạt trong quá trình hồn thiện. Bên cạnh đĩ, Cơng ty cũng cần xây dựng và tuân thủ theo các nguyên tắc dự tốn như: nguyên tắc thực hiện liên tục, nguyên tắc đảm bảo tính linh hoạt (khả năng cĩ thể
thay đổi), nguyên tắc thận trọng, nguyên tắc thu hút tất cả các bộ phận cùng tham gia nhằm đảm bảo cơng tác hồn thiện dự tốn ngân sách được thực hiện một cách nghiêm chỉnh và đồng bộ.
Mặt khác, để cơng tác dự tốn ngân sách được thực hiện một cách chủđộng và dễ dàng Cơng ty cần xây dựng quy trình dự tốn ngân sách và phổ biến trong tồn Cơng ty để các Phịng ban, Nhà máy theo đĩ mà thực hiện. Quy trình dự tốn ngân sách của Cơng ty bao gồm 3 giai đoạn: Chuẩn bị dự tốn ngân sách, Soạn thảo ngân sách và Theo dõi dự tốn ngân sách.
Nhằm tiết giảm thời gian và chi phí những vẫn đảm bảo tính chính xác và hữu hiệu, Cơng ty nên dự tốn ngân sách theo mơ hình thơng tin từ dưới lên. Trong đĩ, cơng tác dự tốn ngân sách sẽ được thực hiện từ cấp dưới và sau đĩ chuyển lên cho cấp trên xem xét, gĩp ý. Báo cáo dự tốn sau khi được cấp trên xem xét gĩp ý sẽ được chuyển về cho cấp dưới chỉnh sửa. Báo cáo dự tốn sau khi chỉnh sửa sẽđược chuyển lên cấp trên xét duyệt.
Khi dự tốn ngân sách Cơng ty phải bắt đầu từ Dự tốn tiêu thụ vì Dự tốn tiêu thụ là cơ sở để lập các dự tốn khác như Dự tốn sản xuất, Dự tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, Dự tốn chi phí sản xuất chung, Dự tốn giá thành, Dự tốn hàng tồn kho… Dự tốn bảng cân đối kế tốn.
Để hỗ trợ cho cơng tác dự tốn ngân sách Cơng ty cần tuyển dụng thêm nhân viên Phịng kế hoạch để giảm bớt áp lực quá tải trong cơng việc. Bên cạnh đĩ, vấn đề ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào cơng tác dự tốn ngân sách, vấn đềđào tạo, tuyển dụng nhân viên cĩ trình độ và kinh nghiệm về dự tốn cũng là một phương pháp hỗ
trợ tốt nhất nhằm tạo mơi trường thuận lợi để cơng tác dự tốn ngân sách mang lại hiệu quả như mong đợi. Ngồi ra, Cơng ty cần nâng cao khả năng nhận thức của nhân viên về cơng tác dự tốn, phát triển mối quan hệ hiểu biết và trợ giúp nhau giữa
các phịng ban trong việc hướng đến mục tiêu chung của Cơng ty là một trong những chìa khố mang đến sự thành cơng trong cơng tác dự tốn.
KẾT LUẬN
Dự tốn ngân sách là một một nội dung quan trọng của kế tốn quản trị; là cơng cụ quản lý hữu ích đang được nhiều nhà quản lý nghiên cứu, sử dụng nhằm giúp cơng việc được thuận lợi hơn. Dự tốn ngân sách thực hiện các chức năng dự báo, hoạch định, điều phối, thơng tin, kiểm sốt và đo lường. Dự tốn ngân sách giúp phối hợp nhịp nhàng hoạt động của các bộ phận trong tổ chức và được sử dụng như một thước đo chuẩn để đánh giá hiệu quả hoạt động của từng bộ phận trong tổ chức. Tùy theo đặc điểm của từng tổ chức mà cĩ những mơ hình dự tốn thích hợp.Việc lập dự
tốn cần theo một trình tự nhất định bắt đầu từ dự tốn tiêu thụ và kết thúc bởi các dự tốn báo cáo tài chính. Cĩ nhiều yếu tố tạo nên sự thành cơng của dự tốn, trong
đĩ con người là nhân tố vơ cùng quan trọng cần phải đặc biệt quan tâm trong quá trình dự tốn.
Thơng qua việc nghiên cứu cơ sở lý thuyết và thực tiễn cơng tác dự tốn ngân sách tại Cơng ty PepsiCo, tác giả nhận thấy cơng tác dự tốn ngân sách tại Cơng ty cịn những khiếm khuyết. Mơi trường dự tốn khơng thuận lợi cĩ nhiều cản trở cho cơng tác dự tốn ngân sách. Cơng ty cĩ sự phân cấp cao trong cơng tác quản lý nên khi dự tốn theo mơ hình thơng tin phản hồi làm tốn nhiều chi phí và khơng đảm bảo tính kịp thời của dự tốn. Cơng ty chưa quan tâm đến việc xây dựng một quy trình dự
tốn thích hợp và khoa học nên dự tốn ngân sách của Cơng ty cịn thiếu tính chính xác, đầy đủ, kịp thời. Nhìn chung, dự tốn ngân sách của Cơng ty PepsiCo chưa phản ánh được tình hình thực tế và chưa giúp ích được cho nhu cầu quản lý tại cơng ty. Vì vậy, Cơng ty cần hồn thiện cơng tác dự tốn ngân sách bằng cách cải thiện mơi trường dự tốn, xây dựng các nguyên tắc dự tốn chung áp dụng thống nhất cho tồn cơng ty; lựa chọn mơ hình dự tốn thơng tin từ dưới lên thay thế cho mơ hình cũ
nhằm tiết giảm thời gian và chi phí cho cơng tác dự tốn; hồn thiện quy trình lập dự
tốn ngân sách nhằm giúp dự tốn ngân sách khoa học và sát với thực tế hơn; áp dụng kỳ lập dự tốn là hàng năm trong đĩ chi tiết thành từng tháng nhằm phản ánh chính xác đặc điểm tình hình hoạt động kinh doanh của Cơng ty theo từng thời điểm; lập đầy đủ các báo cáo dự tốn theo trình tự bắt đầu là dự tốn tiêu thụ và kết thúc bởi các dự tốn báo cáo tài chính.
Dự tốn ngân sách là một lĩnh vực cịn khá mới cộng với thời gian nghiên cứu hạn hẹp, vấn đề nghiên cứu cĩ liên quan nhiều đến các ước tính, dự đốn nên luận văn khơng tránh khỏi những sai sĩt nhất định. Với mong muốn hiểu biết sâu hơn về
lĩnh vực này, tác giả rất mong nhận được sự hướng dẫn, gĩp ý từ Quý thầy cơ và bạn bè.
TAØI LIỆU THAM KHẢO
Tiếng Việt:
1. PGS TS. Phạm Văn Dược- Đặng Kim Cương (2007), Kế toán Quản trị, Nhà
xuất bản thống kê
2. Business Edge - Bộ Sách Quản trị tài chính và Kế toán (2007), Lập và quản lý
ngân sách Doanh nghiệp – chủ động nguồn tiền và ngăn ngừa “túng quẫn” , Nhà xuất bản trẻ.
3. PGS.TS. Phạm Văn Dược, TS. Huỳnh Đức Lộng, TS. Phạm Xuân Thành, TS
Trần Văn Tùng, TS. Trần Phước (2009), Mô hình báo cáo đánh giá trách nhiệm
quản trị trong Công ty niêm yết, Nhà xuất bản Phương Đông.
4. Bộ Tài Chính – Thông tư số 53/2006/TT-BTC về việc hướng dẫn áp dụng Kế
toán quản trị trong doanh nghiệp
5. Tài liệu trên Internet:
• www.mof.gov.vn
• www.gdt.gov.vn
• www.luutruvn.gov.vn
• www.hoiketoan-tp.org.vn
Tác giả: Nguyễn Thị Minh Đức Mã số: 7701060639
Khoa Kế tốn - Kiểm tốn, Lớp đêm 6 - Cao học 16
Những điểm mới của luận văn về đề tài:
“HỒN THIỆN DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI CƠNG TY PEPSICO VIỆT NAM”
1. Luận văn đã nêu ra những hạn chế trong cơng tác dự tốn ngân sách tại Cơng ty PepsiCo Việt Nam. Các nội dung cịn hạn chế trong cơng tác dự tốn ngân sách tại Cơng ty:
- Mơi trường dự tốn, - Mơ hình dự tốn - Quy trình dự tốn - Các báo các dự tốn
2. Trong luận văn, tác giả đã dựa vào điều kiện thực tế tại Cơng ty PepsiCo Việt Nam để đề xuất các biện pháp cụ thể nhằm hồn thiện cơng tác dự tốn ngân sách cho Cơng ty PepsiCo Việt Nam như:
- Hồn thiện quy trình dự tốn ngân sách
- Lựa chọn mơ hình dự tốn khác thích hợp hơn, cụ thể là mơ hình thơng tin từ dưới lên nhưng vẫn đảm bảo đạt được mục tiêu chung mà Cơng ty đặt ra cho ngành Foods.
- Hồn thiện các báo cáo dự tốn ngân sách tại cơng ty bao gồm các dự tốn: dự tốn bán hàng, dự tốn sản xuất, dự tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, Dự
tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, Dự tốn chi phí sản xuất chung, Dự tốn chi phí bán hàng, Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp, Dự tốn giá vốn hàng bán, Dự
tốn đầu tư xây dựng, Dự tốn tiền, Dự tốn báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Dự tốn bảng cân đối kế tốn. Đặc biệt, tác giảđã xây dựng được dự tốn tiền cho cả năm 2010 làm căn cứ theo dõi chi tiết việc thu, chi tiền tại Cơng ty.
- Đề nghị một số giải pháp hỗ trợ khác nhằm hồn thiện cơng tác dự tốn ngân sách tại cơng ty như: tổ chức lại Phịng kế hoạch , tổ chức nguồn nhân lực phục vụ cho việc lập dự tốn ngân sách, trang bị các cơng cụ và thiết bị hiện đại nhằm hỗ trợ cho cơng tác dự tốn ngân sách.