a. Dự tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
3.3.6.10 Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp được giao cho Phịng kế hoạch phối hợp các phịng ban, Nhà máy tổ chức thực hiện.
Căn cứ để lập Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp là Dự tốn tiêu thụ, Kế
hoạch nhân sự và tiền lương, Kế hoạch khấu hao TSCĐ và Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh năm trước.
Để lập Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp, bộ phận quản lý Nhà máy và các Phịng ban trong Cơng ty phải tự ước tính chi phí sử dụng cho bộ phận mình và chuyển cho Phịng kế hoạch. Phịng kế hoạch trên cơ sở dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp do Nhà máy và các Phịng ban chuyển đến kết hợp với các kế hoạch nhân sự tiền lương, kế hoạch khấu hao TSCĐ, Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế
phát sinh năm trước, yếu tố trượt giá để xem xét và yêu cầu Nhà máy và các Phịng ban điều chỉnh cho thích hợp.
Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp sau khi được Nhà máy và các Phịng ban
điều chỉnh sẽđược Phịng kế hoạch tổng hợp thành Dự tốn Chi phí quản lý Chi phí quản lý doanh nghiệp, Chi bằng tiền, Thuế GTGT đầu vào.
Trong đĩ:
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp: bao gồm các khoản chi phí Khấu hao TSCĐ, chi phí nhân cơng bộ phận quản lý, điện, nước, chi phí đào tạo, chi phí tuyển dụng, chi phí đi cơng tác, chi phí bảo trì sửa chữa, chi phí nghiên cứu và phát triển, chi phí cơng cụ dụng cụ, khác.
+ Chi bằng tiền
Tất cả các khoản Chi phí quản lý doanh nghiệp đều chi bằng tiền ngoại trừ Chi phí Khấu hao TSCĐ.
Chi bằng tiền = Chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí khấu hao TSCĐ
+ Thuế GTGT đầu vào
Thuế GTGT đầu vào được tính theo cơng thức:
Thuế GTGT đầu vào = Giá tính thuế HHDV mua vào X Thuế suất thuế GTGT
Trong đĩ:
o Giá tính thuế HHDV mua vào là: giá tính thuế của tất cả các hàng hĩa dịch vụ mua vào phục vụ cho cơng tác quản lý doanh nghiệp được xác định theo luật thuế GTGT
o Thuế suất thuế GTGT: Theo khảo sát thì hầu hết hàng hĩa dịch vụ mua vào phục vụ cho cơng tác quản lý doanh nghiệp đều chịu mức thuế suất 5% hoặc 10%. Tuy nhiên, giá trị hàng hĩa dịch vụ mua vào chịu mức thuế suất 5% là khơng đáng kể. Vì vậy, đểđơn giản hĩa quá trình tính tốn tác giảđã áp dụng mức thuế suất 10% cho tất cả hàng hĩa dịch vụ mua vào.
Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp sau khi hồn chỉnh sẽ được chuyển đến Bộ phận chuyên trách về dự tốn ngân sách xem xét.
(Dự tốn Chi phí quản lý doanh nghiệp được trình bày trong phụ lục 3.10)