a. Dự tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
3.3.6.5 Dự tốn chi phí sản xuất chung
Dự tốn sản xuất chung bao gồm biến phí và định phí.
+ Biến phí sản xuất chung bao gồm: vật tư phục vụ sản xuất, nhiên liệu, động lực, sửa chữa thường xuyên, các chi phí khác. Căn cứđể xây biến phí sản xuất chung là sản lượng sản xuất, kế hoạch nhân sự và chế độ tăng lương kỳ kế hoạch và biến phí sản xuất chung thực tế phát sinh kỳ trước tại Nhà máy trong đĩ cĩ tính đến vấn
đề tiết kiệm chi phí và vấn đề tăng giá của các hàng hố dịch vụ mua vào trong năm kế hoạch.
+ Định phí sản xuất chung bao gồm: chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí nhân cơng bộ phận quản lý sản xuất, chi phí đào tạo, chi phí cơng tác, chi phí bảo hiểm tài sản chi phí sữa chữa lớn. Để dự tính định phí sản xuất chung, kế tốn tại Nhà máy sẽ
căn cứ vào chi phí thực tế phát sinh kỳ trước, kế hoạch sữa chữa lớn của phân xưởng sản xuất, kế hoạch khấu hao TSCĐ, sản lượng sản xuất để dự tốn định phí sản xuất chung cho tồn Nhà máy.
Dự tốn chi phí sản xuất chung của Nhà máy sau khi xây dựng sẽđược chuyển cho Ban Giám đốc Nhà máy để xem xét điều chỉnh (nếu cần thiết). Dự tốn chi phí
Sản lượng sản xuất
=
Chi phí nhân cơng
trực tiếp x Chi phí nhân cơng trực tiếp
sản xuất một đơn vị sản phẩm Chi phí nhân cơng trực tiếp sản
xuất một đơn vị sản phẩm =
Chi phí nhân cơng bộ phận trực tiếp sản xuất Số lượng sản phẩm sản xuất
sản xuất chung của Nhà máy sau khi được Ban Giám Đốc Nhà máy thơng qua sẽ được chuyển cho Phịng kế hoạch làm căn cứ xây dựng Dự tốn chi phí sản xuất chung cho cơng ty.
Phịng kế hoạch căn cứ trên dự tốn chi phí sản xuất chung của Nhà máy, sản lượng sản xuất, chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh kỳ trước để lập Dự tốn Chi phí sản xuất chung
Dự tốn chi phí sản xuất chung bao gồm các chỉ tiêu: sản lượng sản xuất, biến phí sản xuất chung, định phí sản xuất chung, chi phí sản xuất chung, các khoản chi bằng tiền. Dự tốn sẽđược lập cho từng tháng và từng loại sản phẩm cụ thể.
Trong đĩ:
+ Sản lượng sản xuất: chính bằng sản lượng sản xuất trên báo cáo Dự tốn sản xuất.
+ Biến phí sản xuất chung:
o Sản phẩm khoai tây
Biến phí sản xuất chung của sản phẩm khoai tây sẽ là biến phí sản xuất chung so Nhà máy dự tính sản phẩm.
Biến phí sản xuất chung sản xuất khoai tây được tính theo cơng thức:
Biến Phí SXC = Biến phí SXC sản xuất 1 tấn khoai tây X Sản lượng sản xuất
Trong đĩ biến phí sản xuất chung cho 1 tấn sản phẩm khoai tây :
o Sản phẩm bột sắn loại 1, bột sắn loại 2, bột bắp
Biến phí sản xuất chung sản xuất bột sắn loại 1, bột sắn loại 2, bột bắp được tính theo cơng thức:
Biến phí SXC = (Biến phí SXC 1 tấn sản phẩm X Sản lượng sản xuất)
Trong đĩ biến phí sản xuất chung cho 1 tấn sản phẩm :
o Đậu phộng.
Biến phí sản xuất chung của sản phẩm đậu phộng sẽ là biến phí sản xuất chung so Nhà máy dự tính sản phẩm.
Biến phí sản xuất chung sản xuất đậu phộng được tính theo cơng thức:
=
Biến phí sản xuất chung tập hợp cho khoai tây Sản lượng sản xuất Biến phí SXC sản xuất 1tấn khoai tây = Biến phí sản xuất chung tập hợp cho từng sản phẩm Sản lượng sản xuất Biến phí SXC sản xuất 1tấn sp
Biến Phí SXC = Biến phí SXC sản xuất 1 tấn đậu phộng X Sản lượng sản xuất
Trong đĩ biến phí sản xuất chung cho 1 tấn sản phẩm đậu phộng :
Riêng phần chi phí gia cơng sản phẩm đậu phộng được tính trong dự tốn giá thành.
+ Định phí sản xuất chung.
Dựa vào dự tốn định phí sản xuất chung của Nhà máy, Phịng kế hoạch sẽ dự
tính Định phí sản xuất chung của Cơng ty trên cơ sở tập hợp định phí sản xuất chung theo từng loại sản phẩm.
Định phí sản xuất chung tháng = Định phí sản xuất chung 12
+ Chi phí sản xuất chung
Chỉ tiêu chi phí sản xuất được tính cho từng loại sản phẩm theo cơng thức sau:
+ Thuế GTGT đầu vào
Thuế GTGT đầu vào được tính theo cơng thức:
Thuế GTGT đầu vào = Giá tính thuế HHDV mua vào X Thuế suất thuế GTGT
o Giá tính thuế HHDV mua vào là: giá tính thuế của tất cả các hàng hĩa dịch vụ mua vào phục vụ chung cho sản xuất được xác định theo luật thuế GTGT.
o Thuế suất thuế GTGT: Theo khảo sát qua các năm thì hầu hết hàng hĩa dịch vụ mua vào phục vụ chung cho sản xuất đều chịu mức thuế suất 5% hoặc 10%. Tuy nhiên, giá trị hàng hĩa dịch vụ mua vào chịu mức thuế suất 5% là khơng đáng kể. Vì vậy, đểđơn giản hĩa quá trình tính tốn tác giảđã áp dụng mức thuế suất 10% cho tất cả hàng hĩa dịch vụ mua vào phục vụ chung cho sản xuất.
+ Các khoản chi bằng tiền
Để phục vụ cho việc lập dự tốn tiền mặt, kế tốn sẽ tính tốn các khoản chi bằng tiền trong dự tốn chi phí sản xuất chung. Dựa trên đặc điểm là tất cả các khoản chi phí thuộc chi phí sản xuất chung tại Cơng ty hiện nay đều chi bằng tiền ngoại trừ
chi phí khấu hao TSCĐ.
(Dự tốn chi phí sản xuất chung được trình bày trong phụ lục 3.5.a; 3.5.b và 3.5.c)