a. Dự tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
3.3.6.9 Dự tốn chi phí bán hàng
Dự tốn chi phí bán hàng được giao cho Phịng Bán hàng và Phịng kế hoạch phối hợp thực hiện. Dự tốn chi phí bán hàng sẽ được lập cho từng tháng và từng loại sản phẩm. Căn cứ để lập Dự tốn chi phí bán hàng là chi phí bán hàng thực tế
năm trước; kế hoạch tiêu thụ sản phẩm, kế hoạch nhân sự, kế hoạch tiếp thị, kế hoạch bán hàng và chủ trương phát triển kinh doanh của Cơng ty trong năm kế hoạch.
Các bộ phận như bán hàng trực tiếp, bộ phận vận chuyển, bộ phận hỗ trợ và phát triển khách hàng, bộ phận kho bãi tự ước tính các khoản chi phí liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm và gửi về Phịng bán hàng. Dựa trên kế hoạch chi phí bán hàng do các bộ phận gửi lên kết hợp chiến lược tiếp thị, quảng cáo được thực hiện bởi Phịng Marketing, chi phí bán hàng và marketing thực tế phát sinh năm trước, yếu tố trượt giá, Phịng bán hàng sẽ xem xét và ước tính các khoản chi tiêu hợp lý cho hoạt động bán hàng năm kế hoạch và gửi cho Phịng kế hoạch.
Dựa trên kế hoạch chi phí do Phịng bán hàng chuyển đến, Phịng kế hoạch sẽ
lập Bảng phân loại chi phí bán hàng và dự tốn chi phí bán hàng. Trong đĩ, chi phí bán hàng sẽđược phân loại và tính tốn thành: Định phí bán hàng, Biến phí bán hàng cho một đơn vị sản phẩm, Biến phí bán hàng.
Trong đĩ
+ Định phí bán hàng gồm các khoản chi phí như: khấu hao TSCĐ bộ phận bán hàng, chi phí thuê văn phịng bán hàng, chi phí bảo hiểm tài sản, chi phí cơng tác, chi phí đào tạo nhân viên bán hàng, chi phí bảo trì sửa chữa, chi phí quảng cáo tiếp thị, chi phí khuyến mãi cho người tiêu dùng, chi phí lương của quản lý bán hàng, kho bãi và một số chi phí mua ngồi khác cĩ liên quan đến cơng tác bán hàng. Định phí bán hàng sẽ được lập riêng cho từng loại sản phẩm, cho cả năm và từng tháng
trong năm (Định phí bán hàng từng tháng được tính tốn bằng cách phân bổ đều
Định phí bán hàng cả năm cho 12 tháng trong năm).
+ Biến phí bán hàng cho một đơn vị sản phẩm: gồm chi phí nhân cơng bộ
phận bán hàng trực tiếp cho một đơn vị sản phẩm, chi phí vận chuyển, bốc xếp sản phẩm lên phương tiện người mua, chi phí cơng cụ dụng cụ, chi phí xăng dầu, chi phí chiết khấu bán hàng cho nhà phân phối, đại lý.
+ Biến phí bán hàng: được xây dựng theo cơng thức
Trong đĩ, Sản lượng tiêu thụ: đúng bằng số lượng sản phẩm tiêu thụ trên báo cáo Dự tốn tiêu thụ (Phần I.B).
Dựa vào Bảng Phân loại chi phí bán hàng, Phịng kế hoạch lập Dự tốn chi phí bán hàng bao gồm các chỉ tiêu: Sản lượng tiêu thụ, Biến phí bán hàng, Định phí bán hàng, Chi phí bán hàng, Chi bằng tiền, Thuế GTGT.
+ Sản lượng tiêu thụ, biến phí bán hàng, định phí bán hàng đã được tính trên Bảng phân loại chi phí.
+ Chi phí bán hàng:
Chi phí bán hàng = Biến phí bán hàng + Định phí bán hàng
+ Chi bằng tiền:
Hiện nay tất cả các khoản chi phí chi cho hoạt động bán hàng đều được chi bằng tiền ngoại trừ khoản Chi phí Khấu hao TSCĐ bộ phận bán hàng.
Chi bằng tiền = Chi phí bán hàng - Chi phí khấu hao TSCĐ bộ phận bán hàng
+ Thuế GTGT đầu vào
Thuế GTGT đầu vào được tính theo cơng thức:
Thuế GTGT đầu vào = Giá tính thuế HHDV mua vào X Thuế suất thuế GTGT
Trong đĩ:
o Giá tính thuế HHDV mua vào là: giá tính thuế của tất cả các hàng hĩa dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động bán hàng
o Thuế suất thuế GTGT: Theo khảo sát thì hầu hết hàng hĩa dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động bán hàng đều chịu mức thuế suất 5% hoặc 10%. Tuy nhiên, giá trị hàng hĩa dịch vụ mua vào chịu mức thuế suất 5% là khơng đáng kể. Vì vậy, để đơn giản hĩa quá trình tính tốn tác giảđã áp dụng mức thuế suất 10% cho tất cả hàng hĩa dịch vụ mua vào.
Dự tốn chi phí bán hàng sau khi hồn chỉnh sẽ được chuyển đến Bộ phận chuyên trách về dự tốn ngân sách xem xét. Với mơ hình lập dự tốn ngân sách theo thơng tin từ dưới lên sẽ tránh được tình trạng bộ phận chuyên trách về dự tốn phải
để một khoản ngân sách âm vì ngân sách tại bộ phân đĩ đã vượt mức cho phép. Dự
tốn mà cấp dưới xây dựng đã đưa ra một mức ngân sách phù hợp ứng với từng hoạt
động tại bộ phận, trên cơ sở đĩ bộ phận chuyên trách về dự tốn xem xét và chuyển cho các cấp cao hơn xét duyệt dự tốn.
(Bảng phân loại chi phí bán hàng và Dự tốn chi phí bán hàng được trình bày chi tiết trong phụ lục 3.9a và 3.9b)