a. Dự tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
3.3.6.4 Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp
Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp sẽ do Phịng kế hoạch phối hợp với Phịng nhân sự lập cho từng loại sản phẩm
Cơ sở để lập dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp là: Dự tốn sản xuất, Mức lương đã ký hợp đồng với người lao động, Kế hoạch số lượng lao động thuê ngồi, Bảng tỷ lệ phân bổ tiền lương.
Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp gồm các chỉ tiêu : Sản lượng sản xuất, Chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất 1 đơn vị sản phẩm, Chi phí nhân cơng trực tiếp . Trong đĩ: + Sản lượng sản xuất Tổng tiền NVL thanh tốn trong kỳ Tiền NVL nợ kỳ trước phải thanh tốn trong kỳ = Tiền mua NVL thanh tốn trong kỳ +
Chỉ tiêu sản lượng sản xuất được xác định bằng với chỉ tiêu Sản lượng sản xuất trên báo cáo Dự tốn sản xuất.
+ Chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất một đơn vị sản phẩm
Quỹ tiền lương tại Cơng ty được xác định dựa trên tổng số tiền lương mà Cơng ty phải chi trả cho người lao động bao gồm: mức lương mà Cơng ty đã ký trong hợp
đồng với người lao động, mức tăng lương hàng năm cho người lao động, kế hoạch tuyển thêm hoặc cắt giảm nhân sự từ Phịng nhân sự.
Bộ phận sản xuất trực tiếp tại Cơng ty gồm : lao động ký hợp đồng lao động với Cơng ty và lao động thuê ngồi. Quỹ tiền lương của bộ phận sản xuất trực tiếp được xác định trên cơ sở tổng tiền lương phải trả cho cơng nhân sản xuất trực tiếp tính cho các cơng đoạn từ lúc nguyên vật liệu mua về cho đến lúc sản phẩm hồn thành nhập kho, tiền lương làm thêm giờ và chi phí nhân cơng mà Cơng ty phải trả cho lao động thuê ngồi (bộ phận sản xuất đã lập kế hoạch về số lượng lao động thuê ngồi tại từng khâu sản xuất và gửi bản kế hoạch này cho Phịng kế hoạch làm căn cứ tính chi phí nhân cơng thuê ngồi). Quỹ tiền lương cho từng loại sản phẩm sẽ do Phịng kế
hoạch tính cụ thể như sau:
Quỹ tiền lương từng loại sản phẩm = Tổng quỹ lương của bộ phận sản xuất trực tiếp x Tỷ lệ phân bổ
Trong đĩ:
Tỷ lệ phân bổ quỹ tiền lương cho từng loại sản phẩm do Ban Giám đốc quy
định như sau:
Bảng 3.1 : Bảng phân bổ tỷ lệ tiền lương cho từng loại sản phẩm
Sau khi tính được Quỹ tiền lương cho các loại sản phẩm, Phịng kế hoạch sẽ
chuyển sang cho Phịng nhân sự làm căn cứ tính Chi phí nhân cơng cho từng loại sản phẩm: Bảng tỷ lệ phân bổ tiền lương Stt Tên bộ phận Khoai tây Bột sắn loại 1 Bột sắn loại 2 Bột bắp Đâu phộng 1 Bộ phận quản lý sản xuất 19% 18% 32% 20% 9% 2 Bộ phận trực tiếp sản xuất 20% 17% 34% 21% 8%
Chi phí nhân cơng của từng loại sản phẩm
Quỹ tiền lương cho từng loại sản phẩm
= + Các khoản trích theo lương tính
Trong đĩ, các khoản trích theo lương bao gồm: các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và bảo hiểm thất nghiệp được tính bằng 20% trên quỹ tiền lương cho từng sản phẩm.
Dựa trên Chi phí nhân cơng bộ phận trực tiếp sản xuất do Phịng nhân sự tính tốn, Phịng kế hoạch sẽ tính được chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất cho từng loại sản phẩm dựa theo cơng thức:
(Bảng phân bổ chi phí nhân cơng được thể hiện chi tiết ở phụ lục 3.4a)
+ Chi phí nhân cơng trực tiếp:
Dựa vào sản lượng sản xuất trên Dự tốn sản xuất và chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất một đơn vị sản phẩm ở bảng phân bổ chi phí nhân cơng Phịng kế hoạch sẽ
tính chỉ tiêu chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất :
(Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp được trình bày trong phụ lục 3.4b)