41 Bảng phõn bổ chi phớ khấu hao và chi phớ trả trước FB01 SN xx Đơn vị sự nghiệp cú thu
1.3.5Bỏo cỏo tài chớnh dự ỏn ODA
Trong quỏ trỡnh thực hiện dự ỏn ODA, Ban QLDA phải lập và nộp bỏo cỏo tài chớnh cho cả hai phớa là Nhà tài trợ và cỏc cơ quan cú liờn quan của Việt Nam. Do yờu cầu cụ thể của hai bờn về mặt nội dung trong BCTC cú một số điểm khỏc nhau cho nờn hỡnh thức, biểu mẫu của hai loại bỏo cỏo này cũng cú nhiều điểm khỏc biệt.
BCTC của dự ỏn trỡnh bày một cỏch tổng quỏt, toàn diện tỡnh hỡnh tài sản được quản lý và sử dụng tại dự ỏn; nguồn vốn dự ỏn (vốn tài trợ, ngõn sỏch cấp đối ứng, vốn tự huy động, nguồn vốn đúng gúp của người hưởng lợi...), hoặc cỏc khoản nợ khỏc; tỡnh hỡnh tiếp nhận và sử dụng nguồn vốn dự ỏn; chi phớ thực hiện dự ỏn chưa hoàn thành, hoặc chưa được quyết toỏn; tỡnh hỡnh quyết toỏn tổng vốn thực hiện dự ỏn. Nhỡn chung, BCTC cung cấp cỏc thụng tin kinh tế, tài chớnh chủ yếu cho việc đỏnh giỏ tỡnh hỡnh nhận và sử dụng nguồn vốn; đỏnh giỏ thực trạng
tài chớnh của đơn vị chủ dự ỏn trong từng kỳ hoạt động; đỏnh giỏ tỡnh hỡnh thực hiện và hoàn thành dự ỏn.
a. Nguyờn tắc lập và trỡnh bày bỏo cỏo tài chớnh
* Cần chỳ ý cỏc nguyờn tắc dưới đõy khi lập BCTC:
- Cỏc BCTC cần được lập theo những nguyờn tắc kế toỏn được chấp nhận chung cũng như cỏc nguyờn tắc đề cập trong chuẩn mực kế toỏn Việt Nam.
- Trước khi lập BCTC, ban QLDA cần xỏc định rừ số lượng cỏc BCTC phải lập, gửi cho cỏc cơ quan cú liờn quan, nhà tài trợ cũng như cỏc bỏo cỏo phục vụ cho quản lý nội bộ (của chớnh ban QLDA và của riờng đơn vị cấp trờn hoặc đơn vị cấp dưới).
- Số liệu được trỡnh bày trờn cỏc BCTC phải được lấy từ nguồn số liệu trờn sổ kế toỏn tổng hợp, sổ kế toỏn chi tiết và được lập theo đỳng trỡnh tự quy định. Số liệu trờn cỏc bỏo cỏo phải đảm bảo thống nhất và phản ỏnh đỳng thực trạng tỡnh hỡnh tài chớnh tại đơn vị.
* Hướng dẫn trỡnh bày BCTC
- BCTC phải cung cấp một cỏch đầy đủ, trung thực và kịp thời về diễn biến và thực trạng tài chớnh của dự ỏn. Mọi BCTC đều được lập trờn cơ sở một hệ thống số liệu, tài liệu kế toỏn cập nhật đầy đủ, chớnh xỏc và thống nhất. Việc lập bỏo cỏo phải căn cứ vào số liệu sau khi khúa sổ kế toỏn.
- BCTC phải lập đỳng nội dung, phương phỏp và trỡnh bày nhất quỏn giữa cỏc kỳ kế toỏn.
- BCTC phải được người lập, kế toỏn trưởng và người đại diện theo phỏp luật của dự ỏn ký. Người ký BCTC phải chịu trỏch nhiệm về nội dung của bỏo cỏo.
b. Biểu mẫu sử dụng để lập bỏo cỏo tài chớnh
* Bỏo cỏo tài chớnh gửi cho nhà tài trợ
ADB, WB và JBIC đều cú biểu mẫu bỏo cỏo tài chớnh riờng. Khi lập BCTC, cỏc Ban QLDA cần liờn hệ với cỏc cỏn bộ phụ trỏch dự ỏn để cú hướng dẫn. Cỏc
mẫu biểu bỏo cỏo tài chớnh của từng loại dự ỏn thường khỏc nhau và được thống nhất trong quỏ trỡnh thiết kế dự ỏn hoặc khi bắt đầu thực hiện dự ỏn.
* Bỏo cỏo tài chớnh gửi cho phớa Việt Nam
BCTC cho phớa Việt Nam cú hai loại là bỏo cỏo quý và bỏo cỏo năm, sử dụng cựng một loại biểu mẫu nh nhau.
BCTC của cỏc dự ỏn xõy dựng cơ bản sử dụng biểu mẫu và tham khảo hướng dẫn lập BCTC tại Chế độ Kế toỏn Chủ đầu tư, ban hành kốm theo Quyết định số 214.
BCTC của cỏc dự ỏn hành chớnh sự nghiệp cựng chung hệ thống sổ kế toỏn với đơn vị HCSN sử dụng biểu mẫu qui định trong Chế độ Kế toỏn HCSN, ban hành kốm theo Quyết định số 999 ngày 02/11/1996 và cỏc thụng tư hướng dẫn sửa đổi, bổ sung.
c. Nộp bỏo cỏo tài chớnh
* BCTC theo biểu mẫu của Nhà tài trợ phải gửi cho Nhà tài trợ/ Cỏc nhà đồng tài trợ (gọi chung là Nhà tài trợ) thụng thường chậm nhất là 180 ngày sau ngày kết thỳc niờn độ kế toỏn. BCTC gửi cho Nhà tài trợ phải là bỏo cỏo tài chớnh đó được một cơ quan kiểm toỏn độc lập kiểm toỏn và xỏc nhận. Yờu cầu này thường được nờu rất cụ thể trong Hiệp định vay vốn hoặc Văn kiện dự ỏn. Trong nhiều trường hợp, Bộ Tài chớnh cũng yờu cầu Ban QLDA gửi 1 bản sao BCTC đó được kiểm toỏncho Bộ Tài chớnh khi gửi cho Nhà tài trợ.
Nếu dự ỏn cú đồng tài trợ mà cỏc nhà tài trợ đều trực tiếp quản lý, giỏm sỏt thực hiện phần vốn tài trợ của mỡnh trong dự ỏn thỡ phải gửi BCTC cho tất cả cỏc nhà đồng tài trợ. Nếu dự ỏn cú đồng tài trợ nhưng Nhà đồng tài trợ (hoặc cỏc nhà đồng tài trợ) ủy quyền cho một nhà tài trợ đứng ra quản lý và giỏm sỏt thực hiện dự ỏn thỡ chỉ gửi BCTC cho Nhà tài trợ được ủy quyền đú.
* BCTC theo biểu mẫu của Việt nam phải gửi cho cỏc cơ quan của phớa Việt Nam là Bộ Tài chớnh và cơ quan chủ quản dự ỏn (riờng Ban QLDA cấp dưới cũn phải gửi BCTC của mỡnh cho Ban QLDA cấp cao hơn mỡnh một cấp). Bỏo cỏo
quý: nộp chậm nhất là 30 ngày sau ngày kết thỳc quý bỏo cỏo. Bỏo cỏo năm: nộp chậm nhất là 90 ngày sau ngày kết thỳc niờn độ kế toỏn.
Kết luận chương 1
Qua cỏc nội dung đó nờu ở phần trờn cú thể đi tới một số kết luận nh sau: Trong cỏc đơn vị hành chớnh sự nghiệp, kế toỏn là một cụng cụ quan trọng trong hệ thống cỏc cụng cụ quản lý tài chớnh Nhà nước. Kế toỏn chớnh là cụng việc tổ chức hệ thống thụng tin bằng số liệu để quản lý và kiểm soỏt nguồn kinh phớ, tỡnh hỡnh sử dụng, quyết toỏn kinh phớ, tỡnh hỡnh sử dụng cỏc loại vật tư, tài sản cụng, tỡnh hỡnh chấp hành dự toỏn thu chi và thực hiện cỏc tiờu chuẩn, định mức ở đơn vị. Tổ chức cụng tỏc kế toỏn cú vai trũ hết sức quan trọng trong việc thực hiện cỏc nhiệm vụ chức năng của kế toỏn. Để kế toỏn hoàn thành cỏc nhiệm vụ của mỡnh, cần phải tiến hành tổ chức cụng tỏc kế toỏn sao cho phự hợp với đặc điểm, qui mụ của từng đơn vị, phự hợp với tỡnh hỡnh thực tế của mỗi giai đoạn, hoàn cảnh kinh tế xó hội.
Tất cả cỏc nội dung trờn đõy đều cú tớnh logic và quan hệ mật thiết với nhau tạo thành một hệ thống lý luận cơ bản về tổ chức cụng tỏc kế toỏn và nằm trong một thể thống nhất của luận văn. Chương này sẽ tạo tiền đề cho việc phõn tớch thực trạng cũng như đưa ra cỏc giải phỏp hoàn thiện cho tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại cỏc dự ỏn ODA thuộc Bộ Giỏo dục và Đào tạo sẽ được trỡnh bày trong cỏc chương tiếp theo.
Chương 2 - Thực trạng tổ chức cụng tỏc kế toỏn ở cỏc dự ỏn ODA thuộc Bộ Giỏo dục và Đào tạo
2.1 Tổng quan về ODA và quy trỡnh quản lý tài chớnh của cỏc dự ỏn ODA ở Việt Nam
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});