41 Bảng phõn bổ chi phớ khấu hao và chi phớ trả trước FB01 SN xx Đơn vị sự nghiệp cú thu
1.3.3 Tài khoản kế toỏn
Trờn cơ sở hệ thống tài khoản kế toỏn đó qui định trong chế độ kế toỏn ỏp dụng cho dự ỏn, cỏc Ban QLDA cần nghiờn cứu, lựa chọn cỏc tài khoản kế toỏn ỏp dụng cho đơn vị phự hợp với đặc điểm hoạt động và yờu cầu quản lý của đơn vị, đồng thời đỏp ứng cỏc yờu cầu, hoặc qui định trong Điều ước quốc tế cụ thể được ký kết giữa Nhà tài trợ và Chớnh phủ Việt Nam của từng dự ỏn.
Hệ thống TKKT bao gồm cỏc TKKT trong bảng Cõn đối kế toỏn được thực hiện theo phương phỏp “kế toỏn ghi kộp” và cỏc tài khoản ngoài bảng Cõn đối kế
toỏn được thực hiện theo phương phỏp “kế toỏn ghi đơn”. Cỏc yờu cầu cơ bản đối với hệ thống TKKT của dự ỏn ODA là phải thể hiện đầy đủ nội dung, phạm vi, yờu cầu quản lý của dự ỏn, đặc biệt là cỏc hoạt động đầu tư và phải đảm bảo thỏa món yờu cầu và đặc điểm về phõn cấp tài chớnh, phõn cấp quản lý dự ỏn (quan hệ ban QLDA cấp Trung ương, cấp tỉnh, cấp huyện, cấp xó (nếu cú), quan hệ ngang).
Để phự hợp với đặc điểm hoạt động và cơ chế quản lý tài chớnh của cỏc loại hỡnh dự ỏn, một số tài khoản quy định trong Chế độ kế toỏn ỏp dụng cho đơn vị chủ đầu tư được bổ sung, sửa đổi như sau:
a. Tài khoản trong Bảng cõn đối kế toỏn
TK 141 – Tạm ứng, mở thờm 2 tài khoản cấp 2:
+ 1411 – Tạm ứng của cỏn bộ Ban ĐPDA/Ban QLDA + 1412 – Tạm ứng cho cỏc tiểu dự ỏn, đại diện chi nhỏnh TK 211 – Tài sản cố định hữu hỡnh, bổ sung cỏc TK cấp 2 sau: + 2112 – Nhà cửa, vật kiến trỳc
+ 2113 – Mỏy múc, thiết bị
+ 2114 – Phương tiện vận tải, truyền dẫn + 2115 – Thiết bị, dụng cụ quản lý
+ 2118 – TSCĐ khỏc
TK 241 – Chi phớ đầu tư xõy dựng: Tài khoản này phản ỏnh chi phớ thực hiện dự ỏn phỏt sinh và tỡnh hỡnh quyết toỏn vốn dự ỏn ở cỏc dự ỏn. Tài khoản này bổ sung 1 tài khoản cấp 2:
+ TK 2413 – Chi phớ thực hiện dự ỏn khỏc: Tài khoản này phản ỏnh cỏc chi phớ thực hiện dự ỏn phỏt sinh và tỡnh hỡnh quyết toỏn vốn dự ỏn khụng thuộc hoạt động xõy dựng cơ bản.
TK 441 – Nguồn vốn đầu tư: Tài khoản này phản ỏnh toàn bộ số vốn của dự ỏn, gồm vốn NSNN cấp, vốn vay hoặc viện trợ khụng hoàn lại và vốn khỏc. Tài khoản này bổ sung 1 tài khoản cấp 2:
+ TK 4413 – Nguồn vốn nhà tài trợ: Tài khoản này phản ỏnh số vốn vay hoặc viện trợ khụng hoàn lại của dự ỏn.
b. Tài khoản ngoài Bảng cõn đối kế toỏn:
TK 008 – Hạn mức vốn đầu tư, mở thờm 2 tài khoản cấp 2: + TK 0081 – Hạn mức vốn NSNN
+ TK 0082 – Hạn mức vốn vay