- Thất thu do khai sai trị giá
3.4.3.Nguyên nhân
Thứ nhất, về cơ sở pháp lý:
Do hệ thống các văn bản pháp quy hướng dẫn về thuế XNK của Việt Nam còn thiếu chặt chẽ, thiếu tính đồng bộ đã tạo ra “môi trường” thuận lợi cho gian lận thương mại phát triển,, cụ thể:
- Về trị giá hải quan:
Chưa quy định việc phân bổ các khoản điều chỉnh cộng, điều chỉnh trừ khi xác định trị giá Hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu trong trường hợp các khoản điều chỉnh không tách riêng cho từng mặt hàng mà tính chung cho nhiều mặt hàng để khắc phục kẽ hở góp phần chống gian lận, trốn thuế của doanh nghiệp.
- Văn bản hiện hành chỉ liệt kê chi tiết các khoản phí cấu thành phí vận tải, tuy nhiên, trên thực tế hiện nay các hãng vận tải phân chia phí vận tải thành rất nhiều chi phí chi tiết, chưa minh bạch phí vận tải giúp người mua lựa chọn gói cước, hãng vận tải phù hợp.
Chưa quy định rõ ràng phí bốc, dỡ, xếp hàng từ phương tiện vận tải xuống cửa khẩu nhập đầu tiền (THC) có hay không phải là bộ phận cấu thành trị giá hải quan.
Thời hạn quy định nộp thuế đối với các khoản phí bản quyền, phí giấy phép, các khoản tiển phải trả cho người bán sau khi bán lại, định đoạt, sử dụng hàng nhập khẩu quá dài (10 ngày kể từ ngày thực trả tiền phù hợp với hợp đồng mua bán hàng hóa hoặc văn bản thỏa thuận riêng).
- Về áp mã, phân loại hàng hóa
Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi tuy đã được sửa đổi theo hướng tích cực nhưng các mặt hàng có tên gọi hoặc phạm vi sử dụng tương tự nhau vẫn có mức thuế suất chênh lệch nhau và chưa có tiêu chuẩn phân biệt, dẫn đến tranh chấp, khiếu kiện kéo dài. Mô tả tên hàng của thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường, thuế giá trị gia tăng chưa tương thích với Danh mục Biểu thuế nhập khẩu và chưa đánh mã số tương ứng với Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi, gây khó khăn cho thực hiện, v.v…
Việc quy định về phân loại, áp mã đối với hàng hóa ở dạng chưa lắp ráp hoặc tháo rời thì hàng hóa nhập khẩu dưới dạng linh kiện rời đồng bộ được phân loại theo sản phẩm nguyên chiếc, nếu nhập khẩu không đồng bộ thì tính theo linh kiện chi tiết. Tại quy tắc 2a thuộc 6 quy tắc tổng quản cũng quy định đối với mặt hàng đã hoàn thiện hay chưa hoàn thiện, nhưng đã có đặc trưng cơ bản của hàng hóa đã hoàn chỉnh hay hoàn thiện thì phân loại theo sản phẩm nguyên chiế (kể cả hàng hóa đó ở dạng tháo rời chưa lắp ráp). Các doanh nghiệp thường hay lợi dụng chính sách và quy định này để trốn thuế
Biểu thuế nhập khẩu xây dựng chưa phân theo các dòng thuế theo mục đích sử dụng, biểu thuế khi xây dựng còn có một số mặt hàng trùng tên gọi nhưng lại phân loại theo các nhóm và mã số có mức thuế chênh lệch khác nhau.
- Về xuất xứ hàng hóa (C/O)
Thể thức C/O chưa được quy định cụ thể và thiếu tính chặt chẽ; không rõ ràng, minh bạch.
Chưa quy định cụ thể về các chế tài xử phạt khi doanh nghiệp chậm nộp C/O cho phù hợp với quy định của Hiệp định; chưa quy định cho phép chấp nhận C/O điện tử và bổ sung các quy định về xác nhận trước xuất xứ hàng hóa..
Chưa xây dựng được cơ chế phối hợp liên ngành để ngăn ngừa, kiểm tra, phát hiện các hành vi gian lận thương mại qua xuất xứ hàng hóa. Xây dựng danh mục các mặt hàng có nguy cơ cao về gian lận xuất xứ để tăng cường kiểm tra, kiểm soát.
- Về chính sách áp dụng của các khu kinh tế phi thuế quan thuộc khu kinh tế cửa khẩu và kinh doanh tạm nhập, tái xuất
Chính sách, cơ chế quản lý chưa phù hợp, chưa đầy đủ tạo kẽ hở cho doanh nghiệp lợi dụng, các khu kinh tế cửa khẩu được hưởng quá nhiều chính sách ưu đãi, việc quy định miễn thuế nhập khẩu và bán hàng miễn thuế cho cư dân biên giới chưa chặt chẽ.
Hệ thống cơ sở vật chất, trang thiết bị cho công tác quản lý thuế XNK còn nghèo nàn và việc áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế XNK chưa thực sự hiệu quả. Đặc biệt, hệ thống thông tin dữ liệu hiện nay vừa thiếu nguồn thông tin, lại yếu về chất lượng thông tin. Trang thiết bị phục vụ công tác đấu tranh chống buôn lậu còn hạn chế chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ. Kinh phí đặc thù chi cho công tác tuần tra, kiểm soát, nắm tình hình cũng như điều tra phá án còn hạn chế.
Thứ ba, về cơ cấu tổ chức bộ máy và con người.
Cơ cấu tổ chức và nguồn lực thực hiện công tác quản lý thu NSNN thường xuyên có sự thay đổi. Việc bố trí, sắp xếp cán bộ làm công tác quản lý nợ thuế, xác định trị giá, phân loại hàng hoá, áp dụng mức thuế còn chưa phù hợp với trình độ chuyên môn. Bố trí nguồn lực để thực hiện công tác quản lý nợ thuế, xác định trị giá, phân loại hàng hoá, áp dụng mức thuế chưa hợp lý, không được đào tạo, không có trình độ kiến thức hoặc còn kiêm nhiệm, không đủ thời gian để nghiên cứu xử lý các việc trong lĩnh vực quản lý nợ thuế, xác định trị giá, phân loại hàng hoá, áp dụng mức thuế. Một số nhiệm vụ quan trọng như xây dựng chính sách, sổ tay nghiệp vụ, cập nhật, xây dựng cơ sở dữ liệu chưa được đầu tư nghiên cứu đúng mức.
Việc luân chuyển cán bộ không mang tính kế thừa, còn mang nặng tính chủ quan; Thực tế tại phần lớn các địa phương nhiều cán bộ đang làm công tác quản lý nợ thuế, xác định trị giá, phân loại hàng hoá, áp dụng mức thuế có trình độ, đã qua đào tạo, đáp ứng được yêu cầu, nhưng sau một thời gian phải luân chuyển sang các bộ phận khác theo quy chế chung.
Việc chuyển đổi mô hình tổ chức theo Quyết định số 02/2010/QĐ-TTg cũng làm thay đổi đội ngũ cán bộ chuyên sâu về quản lý nợ thuế, xác định trị giá, phân loại hàng hoá, áp dụng mức thuế do một số cán bộ có nhiều kinh nghiệm được bổ nhiệm thành cán bộ lãnh đạo, phải luân chuyển đi thực hiện công tác khác theo yêu cầu công việc chung; một số cán bộ đang chuyên trách về quản lý nợ thuế, xác định trị giá, phân loại hàng hoá, áp dụng mức thuế phải
đảm nhiệm thêm các công việc khác; nhiều cán bộ mới được tuyển dụng chưa đáp ứng được yêu cầu…
Thứ tư, về qui trình nghiệp vu:
- Số lượng mẫu dẫu và chữ ký của cơ quan có thẩm quyền cấp C/O của các nước thành viên rất lớn, thường xuyên cập nhật thay đổi. Việc tổ chức phối hợp thu thập thông tin về xuất xứ hàng hóa giữa Hải quan các nước còn hạn chế; Việc tra cứu mẫu dẫu và chữ ký thực hiện thủ công, nên công tác chống gian lận xuất xứ hiệu quả thấp.
- Công tác chỉ đạo, điều hành về phân loại hàng hóa còn tình trạng chồng chéo, chưa phân định rõ ràng chức năng, hoạt động kiểm tra, tham mưu chỉ đạo, điều hành giữa các bộ phận trong Tổng cục Hải quan (Cục Thuế XNK, TTPTPL hàng hóa XNK, Cục KTSTQ, Thanh tra).
- Việc tổ chức triển khai thực hiện công tác kiểm tra, tham vấn, xác định trị giá tính thuế tại một số Cục Hải quan địa phương chưa đầy đủ, thiếu chính xác. Chưa chú trọng kiểm tra các khoản điều chỉnh cộng theo quy định phải cộng vào trị giá tính thuế như: Phí bản quyền, phí giấy phép, phí bảo hiểm, .... hoặc các nội dung khác phải khai báo như mối quan hệ đặc biệt giữa người mua, người bán ....
- Việc theo dõi, quản lý nguyên liệu SXXK còn mang nặng hình thức; cơ quan Hải quan mới chỉ chú trọng công tác làm thủ tục XNK; chưa chú trọng kiểm tra, theo dõi điều kiện của DN thực hiện hợp đồng gia công, SXXK, quá trình hoạt động sản xuất, hệ thống lưu giữ sổ sách, nguyên vật liệu của DN. Một số DN lợi dụng chính sách miễn thuế, ân hạn thuế để NK nguyên liệu, vật tư theo loại hình gia công, SXXK, sau đó chây ỳ không thanh khoản với cơ quan Hải quan hoặc tự chấm dứt hoạt động để nhằm mục đích trốn thuế.
- Lực lượng quản lý nợ còn thiếu chưa đáp ứng được yêu cầu nhiệm vụ. Do đó, ở một số Cục Hải quan việc triển khai các biện pháp cưỡng chế nợ đến tất cả các đối tượng nợ không kịp thời và thường xuyên, ảnh hưởng đến kết quả đôn đốc nợ; Mặt khác, một số Chi cục Hải quan bố trí cán bộ làm công tác thu
nợ chưa phù hợp, năng lực hạn chế, còn có tình trạng nể nang, chưa triển khai hết các biện pháp thu nợ, nhất là các biện pháp cưỡng chế nợ thuế.
- Công tác CBL đã góp phần to lớn vào thành tích chung của ngành Hải quan, được Chính phủ, cộng đồng và quốc tế ghi nhận. Tuy nhiên, đã bộc lộ không ít những hạn chế, như: Thiếu sự chủ động triển khai đầy đủ, bài bản các biện pháp nghiệp vụ Kiểm soát Hải quan ở các đơn vị Hải quan các cấp. Do đó, hạn chế khả năng chủ động phòng ngừa, phát hiện vi phạm. Mặt khác tính phòng ngừa, răn đe chưa cao do hiệu quả công tác xử lý vi phạm còn hạn chế. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thứ năm, về cơ chế phooiskeets hợp giữa các đơn vị trong ngành Hải quan và giữa cơ quan Hải quan với cơ quan có liên quan
Mặc dù thời gian qua, Hải quan Việt Nam đã chú trọng công tác phối kết hợp giữa các đơn vị trong ngành Hải quan cũng như giữa cơ quan Hải quan và các cơ quan có liên quan như: cơ quan Thuế, cơ quan Công an, Kho bạc Nhà nước và với Hải quan các nước…. Tuy nhiên, hiệu quả công tác phối, kết hợp chưa cao. Đặc biệt, việc chia sẻ thông tin giữa các bộ phận trong ngành và với các ngành khác còn hạn chế như thông tin về quản lý rủi ro của doanh nghiệp, thông tin về lịch sử doanh nghiệp, về hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp…. Do vậy, đã gây ảnh hưởng không nhỏ đến hiệu quả của hoạt động chống thất thu thuế xuất khẩu, nhập khẩu.
Thứ sáu, về hệ thống cơ sở dữ liệu thông tin của ngành.
- Sự phối hợp trao đổi thông tin trong nội bộ ngành Hải quan chưa đáp ứng tính mau lẹ, thông suốt, mối quan hệ giữa Hải quan Việt Nam với Hải quan các nước trong khu vực và trên thế giới chưa được thiết lập một cách có hiệu quả. Do vậy, hạn chế lớn trong việc trao đổi thông tin về trị giá hàng hóa, về xuất xứ hàng hóa trong khi tình hình buôn lậu, gian lận thương mại diễn ra ngày càng phức tạp, tinh vi trên nhiều bình diện và sắc thái mới.
- Hệ thống dữ liệu hiện hành cơ bản được cập nhật từ các thông tin khai báo trên hồ sơ hải quan, rất ít thông tin qua kiểm tra, thanh tra thuế hoặc thu thập từ các nguồn khác, nên còn nghèo nàn, độ tin cậy thấp. Một số nguồn thông
tin chưa được phân tích, xử lý, đánh giá mức độ tin cậy theo mức độ rủi ro trước khi khai thác sử dụng nên hiệu quả thấp.
- Một số đơn vị, cá nhân chưa hiểu rõ vị trí, vai trò, tầm quan trọng của hệ thống thông tin dữ liệu nên chưa thực sự quan tâm đến công tác thu thập, cập nhật, khai thác và sử dụng hệ thống thông tin dữ liệu phục vụ cho công tác quản lý thuế. Công tác quản lý hệ thống mạng thông tin về NNT chưa đảm bảo thông suốt trong toàn ngành từ Trung ương đến địa phương với độ sẵn sàng và an toàn cao.
Thứ bảy, về ý thức tuân thủ pháp luật của Người nộp thuế
Nhìn chung, vẫn có một bộ phận không nhỏ NNT chưa tự giác chấp hành tốt pháp luật về thuế, mặc dù Luật Quản lý thuế đã quy định cụ thể quyền và nghĩa vụ của NNT, cũng như những chế tài mà cơ quan Hải quan có quyền áp dụng đối với những trường hợp vi phạm pháp luật về thuế. Nguyên nhân là do vẫn còn những NNT cố ý, tìm mọi thủ đoạn, dưới mọi hình thức để trốn thuế, lậu thuế, gian lận các khoản tiền thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu phải nộp.
Mặt khác, một số NNT do gặp khó khăn về mặt tài chính vì lợi ích trước mắt nên muốn chiếm dụng tiền thuế thường có các hành vi trốn-tránh thuế, khai sai nên thường mua chuộc, hối lộ cán bộ Hải quan để làm sai lệch kết quả nộp thuế có lợi cho mình.
Kết luận chương 3
Chương 3 đã khái quát một số hình thức gian lận thuế phổ biến từ trước đến nay như sử dụng C/O giả, khai sai giá, khai thiếu số lượng, khai sai mã số thuế… và hình thức gian lận mới thonog qua việc cố tình khai sai để được hưởng ưu đãi trong hệ thống QLRR (dùng hình thức khai nhiều lần để được hưởng luồng xanh hoặc khai sai, khai thiếu các tiêu chí mặt hàng để máy tính phân luồng không chính xác…) . Chương 3 cũng đi sâu nghiên cứu thực trạng một số biện pháp nghiệp vụ Hải quan vẫn đang áp dụng trong chống thất thu thuế như thanh tra thuế, giám sát quản lý, quản lý rủi ro, kiểm tra sau thông quan, chống buôn lậu, áp dụng thông quan điện tử. Thông qua nội dung đã trình bày ở trên chương 3 có thể rút ra một số kết luận sau:
Vấn đề thất thu thuế nói chung, trong đó có thất thu thuế xuất, nhập khẩu luôn là hai mặt trong cùng một vấn đề. Việc chống thất thu thuế với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu hiệu quả không thể tiếp tục theo phương thức thủ công truyền thống. Để đạt được nguyên tắc không phân biệt đối xử của WTO không những trong lĩnh vực thuế mà còn cả các biện pháp để đảm bảo cho các doanh nghiệp thực thi trong môi trường pháp lý bình đẳng, đảm bảo thông quan nhanh chóng, Hải quan Việt Nam phải tiếp tục hoàn thiện các biện pháp quản lý Hải quan đang áp dụng như quản lý rủi ro, tăng cường kiểm tra sau thông quan trên cơ sở áp dụng hệ thống công nghệ thông tin tiên tiến.
Tuy nhiên, việc đẩy mạnh áp dụng các biện pháp quản lý mới sẽ đòi hỏi phải có bước đi phù hợp trong việc xây dựng các văn bản pháp quy phù hợp. Luật Hải quan sửa đổi có hiệu lực trong năm 2015 đã được xây dựng theo hướng hỗ trợ, pháp lý hóa các quy trình thủ tục Hải quan điện tử. Vì vậy, để chống thất thu thuế với hàng xuất khẩu, nhập khẩu hiệu quả thì song song với việc hoàn thiện chính sách thuế xuất nhập khẩu, cần phải mạnh dạn áp dụng các phương pháp quản lý hiện đại theo chuẩn của WCO. Đồng thời tăng cường biện pháp tuyên truyền, phổ biến pháp luật để nâng cao hơn nữa tính chủ động, tự chủ của đối tượng nộp thuế. Hy vọng rằng, những giải pháp đồng bộ trên sẽ góp phần quan trọng trong việc hạn chế đến mức thấp nhất tình trạng thất thu thuế, góp phần thực hiện có hiệu quả chính sách thuế xuất nhập khẩu.
Chương 4