1.8.1. Nội dung
Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ các chi phí liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung toàn doanh nghiệp, bao gồm: chi phí nhân viên quản lý; chi phí vật liệu quản lý; chi phí đồ dùng văn phòng; chi phí khấu hao TSCĐ; thuế, phí, lệ phí; chi phí dự phòng; chi phí dịch vụ mua ngoài; chi phí bằng tiền khác.
1.8.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Bên Nợ:
+ Tập hợp các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kì. Bên Có:
+ Các khoản giảm trừ chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kì. + Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang Tài khoản 911 xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản 642 không có số dư cuối kì và có 8 tài khoản cấp 2 như sau:
TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý. TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý. TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng. TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ. TK 6425 – Thuế, phí và lệ phí. TK 6426 – Chi phí dự phòng.
TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài. TK 6428 – Chi phí khác bằng tiền. 1.8.3. Trình tự hạch toán
Sơ đồ 1.24: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Phân bổ vào CPQL Xuất CCDC phân bổ nhiều lần 142,242 152,153 911 334,338 642
Tiền lương, các khoản trích theo lương nhân viên QL
Cuối kì, kết chuyển CPQL xác định KQKD
Xuất VL, CCDC loại phân bổ 1 lần cho bộ phận QL
214
Khấu hao TSCĐ thuộc bộ phận QLDN
111,112,331
CP dịch vụ mua ngoài, CP khác bằng tiền 3337,3338,3339
Thuế nhà đất, thuế môn bài, phí, lệ phí
139,351,352
Chi phí dự phòng
139,351,352 Hoàn nhập dự phòng