- Khoa tiêu hóa Khoa cơ xương
2.2.3Thực trạng tổ chức tài khoản kế toán
Hệ thống tài khoản được sử dụng tại Bệnh viện Bạch Mai dựa trên hệ thống Tài khoản ban hành theo Quyết định 19/2006/QĐ-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính, bao gồm:
Loại 1: Tiền và vật tư dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động của tiền mặt tại quỹ và vật tư tiêu hao tại Bệnh viện
Loại 2: Tài sản cố định, phản ánh giá trị hiện có, tình hình biến động, tăng giảm các loại TSCĐ hữu hình, vô hình theo chỉ tiêu nguyên giá, giá trị hao mòn, tinh hình thực hiện đầu tư XDCB
Loại 3: Thanh toán, phản ánh quan hệ thanh toán giữa đơn vị với NN, với các đơn vị tổ chức cá nhân bên ngoài, quan hệ mua bán cung cấp dịch vụ vật tư hàng hóa, quan hệ giữa các khoa phòng với bệnh viện
Loại 4: Nguồn kinh phí, phản ánh số hiện có, tình hình tăng giảm và quyết toán các nguồn vốn, nguồn kinh phí và các quỹ của đơn vị
Loại 5: Các khoản thu, phản ánh các khoản thu theo chế độ quy định, được NN cho phép, tình hình tăng giảm các khoản thu và sử dụng chúng
Loại 6: các khoản chi, dùng để phản ánh tình hình và sự biến động của các khoản chi và hoạt động của đơn vị như: chi thường xuyên, chi không thường xuyên, chi dự án, chi theo đơn đặt hàng của NN, chi cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
Loại 0: tài khoản ngoài bảng, phản ánh một số chỉ tiêu kinh tế tài chính đã được ghi chép ở các TK trong bảng cân đối nhưng được theo dõi chi tiết phục vụ các yêu cầu quản lý cụ thể như dự toán chi thường xuyên, dự án đề tài khoa học, tài sản thuê ngoài, dụng cụ lâu bền đang sử dụng.
Danh mục tài khoản sử dụng tại Bệnh viện Bạch Mai được trình bày phụ lục 2.4
Nội dung hạch toán các khoản thu và chi tại các khoa phòng
Thu viện phí
Khi Bệnh nhân vào khám ở Bệnh viện phải ký quỹ tại các điểm thu viện phí. Kế toán thu viện phí hạch toán:
Nợ TK 1111: Tiền mặt
Có TK 3313: Phải trả tiền gửi viện phí bệnh nhân
Khi bệnh nhân khám xong và thanh toán, nếu phải hoàn ký quỹ lại cho bệnh nhân, kế toán thu viện phí hạch toán:
Nợ TK 3313: Phải trả tiền gửi viện phí bệnh nhân Có TK 1111: Tiền mặt
Vào cuối ngày, khi kế toán viện phí nộp tiền vào ngân hàng và gửi toàn bộ chứng từ liên quan đến thu viện phí và thu ký quỹ của bệnh nhân lên tổ kiểm soát nội bộ. Tổ kiểm soát nội bộ căn cứ vào chứng từ, hạch toán tăng thu từng khoa phòng:
Nợ TK 3313: Phải trả tiền gửi viện phí bệnh nhân
Có TK 5111: thu phí và lệ phí (chi tiết từng khoa phòng)
Các khoản chi
Hàng tháng, các khoa phòng tạm ứng một khoản tiền mặt để chi phí tại các khoa. Kế toán tiền mặt hạch toán:
Nợ TK 312: Tạm ứng (chi tiết cho từng khoa phòng) Có TK 1111: Tiền mặt
Cuối tháng, khi các khoa phòng nộp chứng từ lên cho tổ quyết toán tự chủ tài chính. Tổ quyết toán tự chủ tài chính soát xét chứng từ, nếu hợp lý hợp lệ, được Trưởng phòng TCKT duyệt, sẽ hạch toán:
Nợ TK 66121: Chi hoạt động thường xuyên – năm nay (chi tiết) Có TK 312: Tạm ứng (chi tiết cho từng khoa phòng)
Cuối quý hoặc cuối năm, căn cứ vào tổng thu và tổng chi của từng khoa phòng, Phòng TCKT sẽ lập bảng tính Chênh lệch thu chi. Bảng tính là căn cứ để đơn vị phải trích lập các quỹ, nộp kết quả hoạt động và chi trả thu nhập tăng thêm cho người lao động.
Nội dung hạch toán các khoản thu chi tại Trường Trung cấp y tế Bạch Mai
Các khoản thu
Khi tiến hành thu học phí hoặc các khoản thu khác của học sinh, kế toán trường Trung cấp hạch toán:
Nợ TK 111: Tiền mặt
Có TK 5111/TK 5118: Thu học phí/ Thu khác
Sau đó, nộp vào tài khoản tiền gửi Ngân hàng của Trường Trung cấp y tế Bạch Mai: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 112 : Tiền gửi Ngân hàng Nợ TK 111: Tiền mặt
Các khoản chi
Hàng tháng, khi Trường Trung cấp Y tế tạm ứng một khoản tiền về chi các hoạt động tại đơn vị, tại Bệnh viện hạch toán:
Nợ TK 312: Tạm ứng (chi tiết cho trường trung cấp) Có TK 1111: Tiền mặt
Và tại trường hạch toán: Nợ TK 1111: Tiền mặt
Có TK 342: Thanh toán Nội bộ
Cuối tháng, kế toán trường trung cấp y tế tập hợp chứng từ cho tổ quyết toán tự chủ tài chính và kế toán trưởng duyệt. Kế toán trường hạch toán:
Nợ TK 66121 :Chi hoạt động thường xuyên – năm nay Có TK 1111: Tiền mặt
Cuối quý hoặc cuối năm, Nhà trường và Bệnh viện phối hợp đối chiếu số dư công nợ. Trường chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng trả nợ cho Bệnh viện Bạch Mai, kế toán nhà trường hạch toán:
Nợ TK 342: Thanh toán Nội bộ Có TK 112: TG Ngân hàng Kế toán bệnh viện hạch toán:
Nợ TK 112: TG Ngân hàng
Có TK 312: Tạm ứng (chi tiết cho trường Trung cấp)
Trong các nội dung thu tại Bệnh viện, thu tiền viện phí là khoản thu lớn. Hàng năm, số lượt người đến khám chữa bệnh tại Bệnh viện Bạch Mai lên tới hàng trăm nghìn lượt người. Mỗi người khi đến khám bệnh đều phải thực hiện ký quỹ. Tuy nhiên, việc ký quỹ và thanh toán ký quỹ tại Bệnh viện Bạch Mai còn một số bất cập nhất định. Khi một người bệnh muốn đến khám bệnh tại Bệnh viện Bạch Mai thì trải qua chu trình được thể hiện ở Bảng 2.3
Khi bệnh nhân vào khoa khám bệnh, được yêu cầu phải ký quỹ một khoản tiền, khi đó kế toán Bệnh viện hạch toán.