6. Bố cục của luận văn
4.1.4.Tập trung xây dựng đội ngũ thanh tra viên chuyên sâu, chuyên
từng lĩnh vực, ngành nghề
Hiện nay, cán bộ thanh tra thuế đang thực hiện thanh tra thuế tổng hợp tất cả các loại hình doanh nghiệp, các ngành nghề dịch vụ, thương mại, sản xuất kinh doanh mà nhà nước cho phép. Ngành thuế chưa xây dựng được đội ngũ thanh tra chuyên sâu, chuyên nghiệp theo từng lĩnh vực, ngành nghề như: thanh tra thuế về xây dựng, giao thông, thanh tra thuế trong lĩnh vực tư vấn, thanh tra lĩnh vực sản xuất công nghiệp, thanh tra thuế trong giáo dục, y tế (lĩnh vực xã hội hoá)... Trong thời gian tới, việc chuyên môn hoá trong công tác thanh tra sẽ được chú trọng nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác thanh tra đối với người nộp thuế nói chung và thanh tra đối với doanh nghiệp FDI nói riêng.
Thanh tra tại cơ quan thuế
4.2. Giải pháp tăng cƣờng thanh tra thuế đối với DN FDI tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh
4.2.1. Tăng cường chất lượng thanh tra, chuyên môn hoá bộ máy và cân đối nguồn nhân lực thanh tra thuế nguồn nhân lực thanh tra thuế
Một là, Thực hiện áp dụng chuẩn hóa quy trình thanh tra thuế :
Chất lượng thanh tra thuế luôn đi đôi với hiệu quả thanh tra thuế. Nếu thanh tra thuế có chất lượng thì cũng đồng thời đem lại hiệu quả thanh tra thuế cao và ngược lại. Chất lượng thanh tra không chỉ chú trọng vào sản phẩm đầu ra như hiệu quả thanh tra mà còn quan tâm đến các chỉ số đầu vào của thanh tra thuế. Một trong những cách tiếp cận chất lượng của thanh tra thuế được nhiều nước áp dụng hiện nay là tiếp cận quản lý chất lượng thanh tra toàn diện. Cách tiếp cận này đòi hỏi tổng hợp các kỹ năng quản lý hiện đại như: Lập kế hoạch thanh tra chiến lược, chuẩn hóa quy trình thanh tra, quản lý sự thay đổi,.…
Một trong những kỹ năng đáng chú ý nhất, đó là áp dụng chuẩn hoá quy trình thanh tra thuế phù hợp với tình hình thực tế của đối tượng nộp thuế trên địa bàn. Chuẩn hóa quy trình thanh tra thuế được hiểu là việc quy định trình tự các bước công việc của thanh tra thuế và phân công trách nhiệm thực hiện cụ thể các bước công việc của từng bộ phận, từng cán bộ tham gia quy trình. Thực hiện áp dụng chuẩn hóa quy trình thanh tra thuế là một trong những nhiệm vụ trọng tâm, hàng đầu của cơ quan thuế nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động thanh tra thuế.
Hai là, nâng cao chất lượng cán bộ thanh tra thuế:
Kết quả công tác thanh tra thuế phụ thuộc rất nhiều vào trình độ của cán bộ làm công tác thanh tra thuế. Đó là sự nắm vững quy định của pháp luật, không chỉ là pháp luật về thuế mà còn nắm vững những luật liên quan và vận dụng pháp luật vào thực tế, xử lý các vấn đề phát sinh trong thẩm quyền của mình. Ngoài ra, cán bộ thanh tra thuế nhất thiết phải có kỹ năng sử dụng công nghệ tin học, biết khai thác thông tin và có trình độ ngoại ngữ nhất định để phục vụ thanh tra đối với DN FDI. Muốn vậy, cơ quan thuế cần phải:
- Xây dựng tiêu chuẩn cho từng nhóm công chức thực hiện từng chức năng quản lý của ngành, đặc biệt chú trọng chức năng thanh tra thuế. Phân cấp
cán bộ công chức theo năng lực và hiệu quả công việc. Đây là một nội dung rất quan trọng trong công tác quản lý và phát triển nguồn nhân lực của bộ máy ngành thuế trong giai đoạn hiện nay. Đó chính là điều kiện để cơ quan thuế có một tổ chức bộ máy hiện đại, hiệu quả.. Rà soát, đánh giá năng lực cán bộ toàn cục thuế, phân loại cán bộ ngành theo trình độ, độ tuổi, năng lực. Xác định số lượng cán bộ có thể bố trí vào các chức năng, bộ phận quản lý theo cơ cấu mới. Lập kế hoạch đào tạo và đào tạo lại cán bộ phù hợp với yêu cầu phát triển mới. Xác định số cán bộ không đủ điều kiện, tiêu chuẩn tiếp tục sử dụng trong bộ máy mới. Xây dựng phương án xử lý, sắp xếp hoặc cho thôi việc đối với số cán bộ này.
- Xây dựng các chương trình đào tạo dài hạn, trung hạn và ngắn hạn để nâng cao năng lực cán bộ thanh tra. Đặc biệt, chú trọng đào tạo kỹ năng thanh tra chuyên sâu, bồi dưỡng kiến thức kế toán DN, kỹ năng tin học. Tạo điều kiện để cán bộ thanh tra tham gia các lớp ngoại ngữ.
- Tăng cường tuyển dụng và lựa chọn công chức có đủ năng lực trình độ, phẩm chất đạo đức tham gia các chương trình đào tạo thanh tra thuế chuyên sâu tại các nước tiên tiến trong khu vực. Mời chuyên gia nước ngoài tổ chức các khoá bồi dưỡng chuyên môn, trao đổi kinh nghiệm thanh tra thuế cho công chức thuế.
- Xây dựng đội ngũ cán bộ thanh tra thuế giỏi thông qua việc phát hiện, bồi dưỡng, qui hoạch và đề bạt một cách minh bạch, công bằng, nhằm nâng cao năng lực điều hành của cơ quan thuế.
- Thường xuyên tổ chức các buổi phổ biến chính sách mới, thảo luận, trao đổi kinh nghiệm trong quá trình làm việc giữa các phòng thanh tra, kiểm tra thuế. Định kỳ tổ chức sát hạch kiến thức và căn cứ vào kết quả sát hạch để đánh giá, xếp loại công chức, buộc cán bộ thanh tra phải chú trọng tự bồi dưỡng kiến thức chuyên môn.
- Xây dựng Sổ tay thanh tra thuế cho cán bộ thanh tra về quy trình, các phần việc cần thực hiện cũng như các vấn đề cần xử lý khi thanh tra tại cơ sở NNT. Phân công các phòng thanh tra, phòng kiểm tra, phòng tuyên truyền hỗ trợ luân phiên viết các chuyên đề phục vụ thanh tra thuế như: chuyên đề xử lý hoá đơn bất hợp pháp, chuyên đề thanh tra DN FDI, chuyên đề chống chuyển giá,
chuyên đề thuế TNCN... nhằm nâng cao năng lực cán bộ thanh tra, phục vụ trực tiếp cho công tác thanh tra thuế.
Ba là, tăng cường số lượng cán bộ thanh tra thuế:
Số lượng cán bộ làm công tác thanh tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh hiện nay còn quá mỏng 21 cán bộ. Để đáp ứng nhu cầu thanh tra thuế, đặc biệt là thanh tra thuế đối với DN FDI chiếm đến 28,8% khối DN do văn phòng Cục quản lý, nhất thiết phải tăng cường số lượng cán bộ thực hiện thanh tra thông qua:
- Xây dựng kế hoạch tuyển dụng cán bộ mới có trình độ, có phẩm chất đạo đức tốt, các tiêu chuẩn tuyển dụng, qui trình tuyển dụng đảm bảo chất lượng, trong sạch.
- Thực hiện luân chuyển cán bộ thuế, bố trí, sắp xếp cán bộ làm công tác thanh tra. Việc luân chuyển phải đảm bảo mục tiêu phát triển cán bộ chuyên sâu và cần được tiến hành hợp lý, công khai, minh bạch.
- Đào tạo nghiệp vụ thanh tra cho cán bộ thanh tra và cán bộ kiểm tra thuế để huy động cán bộ kiểm tra sang phục vụ công tác thanh tra.
- Hiện nay, chỉ có các phòng thanh tra với chức năng thanh tra thuế mới được thanh tra DN. Mỗi đoàn thanh tra hiện gồm 3 đến 5 cán bộ phòng thanh tra. Trước mắt, để khắc phục tình trạng thiếu cán bộ thực hiện thanh tra thuế, có thể kết hợp giữa các phòng thanh tra và kiểm tra. Các đoàn thanh tra có thể thành lập từ 2 đến 4 cán bộ thanh tra kết hợp với chính cán bộ kiểm tra được phân công theo dõi DN cần thanh tra. Như vậy vừa tăng cường được lực lượng thanh tra, vừa nâng cao hiệu quả thanh tra do cán bộ kiểm tra là người trực tiếp theo dõi và xử lý các vấn đề phát sinh liên quan đến DN, là người có hiểu biết nhất định về đặc điểm và tình hình sản xuất kinh doanh của DN.
Bốn là, đảm bảo chế độ làm việc thoả đáng cho đội ngũ thanh tra:
Cần có chế độ tiền lương, phụ cấp, tiền thưởng thoả đáng cho đội ngũ cán bộ thanh tra. Hiện nay, tiền lương của cán bộ thuế nói chung và cán bộ thanh tra thuế nói riêng quá thấp, gây khó khăn cho việc duy trì cuộc sồng hàng ngày của cán bộ. Chế độ phụ cấp cũng chỉ có tiền công tác phí với mức tượng trưng, khó có tác dụng kích thích cán bộ công chức cống hiến hết mình cho công việc. Do
vậy, cần có chế độ lương, thưởng thích đáng, có kế hoạch nâng lương trước hạn cho cán bộ, chế độ phụ cấp thiết thực như: phụ cấp đi lại, phụ cấp tiền ăn trưa, phụ cấp điện thoại, giải quyết chế độ làm thêm giờ... cho cán bộ thanh tra.
4.2.2. Xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu phục vụ công tác thanh tra thuế
4.2.2.1. Xây dựng, cập nhật hệ thống cơ sở dữ liệu về NNT phục vụ công tác thanh tra thuế
Từ trước đến nay, việc thu thập và xử lý thông tin, đánh giá độ chính xác, so sánh và phân tích dữ liệu, từ đó đưa ra quyết định đúng đắn đối với người sở hữu thông tin luôn có tầm quan trọng đặc biệt, thậm chí quyết định cục diện vấn đề. Trong thời đại ngày nay, đối với chủ thể quản lý hoặc kinh doanh, thông tin càng có vai trò đặc biệt quan trọng trong toàn bộ quá trình hoạt động. Việc thu thập, đánh giá, so sánh, phân tích, xử lý thông tin để từ đó ra quyết định đúng đắn nhất, luôn được đặt ra như một yêu cầu cấp thiết, một yếu tố không thể thiếu của chủ thể quản lý.
Xuất phát từ yêu cầu nhiệm vụ đối với việc phân tích, đánh giá rủi ro phục vụ quá trình lập kế hoạch thanh tra và thanh tra thuế tại cơ sở NNT, nhất thiết phải xây dựng một hệ thống cơ sở dữ liệu đầy đủ và thường xuyên được cập nhật theo hai dạng chính sau:
* Hệ thống thông tin trực tiếp:
Thông tin trực tiếp là những thông tin do cơ quan thuế thu thập trực tiếp từ DN, do DN báo cáo với cơ quan thuế hoặc qua theo dõi trực tiếp DN và bao gồm: thông tin thu thập từ hồ sơ pháp lý của NNT: loại hình DN, quy mô, cơ cấu tổ chức; thông tin thu thập từ các tờ khai tháng, tờ khai quý, tờ khai quyết toán, báo cáo tài chính, hồ sơ giao dịch liên kết; thông tin về tình hình tuân thủ pháp luật thuế của DN; thông tin thu được qua quá trình thanh tra, kiểm tra tại DN; thông tin do các cơ quan thuế địa phương khác cung cấp. Một nguồn thông tin trực tiếp đầy đủ, chính xác là cơ sở bước đầu để cơ quan thuế phân tích, đánh giá rủi ro, lập kế hoạch, thanh tra thuế.
* Thông tin gián tiếp
Thông tin gián tiếp là những thông tin do cơ quan thuế thu thập từ các nguồn ngoài cơ quan thuế và DN - nguồn thông tin từ các bên thứ ba. Thông tin gián tiếp sẽ được cơ quan thuế sử dụng để so sánh, đánh giá lại các thông tin trực tiếp.
Việc thu thập thông tin gián tiếp có thể từ các nguồn sau: hiệp hội ngành nghề, đại diện các DN; phương tiện thông tin đại chúng như báo chí, truyền hình, đài phát thanh, internet; qua tố cáo trong nội bộ DN hoặc từ các đối thủ cạnh tranh; các cơ quan quản lý Nhà nước; thống kê tình hình kinh tế xã hội; nguồn thông tin của nước ngoài, thông tin về các tập đoàn kinh tế, các công ty mẹ - con, thông tin về thị trường chứng khoán.
Việc thu thập, xây dựng kho dữ liệu thông tin gián tiếp rất quan trọng vì các thông tin gián tiếp cho phép cơ quan thuế đánh giá khách quan, toàn diện, thực tế tình hình tuân thủ pháp luật của NNT. Xây dựng kho dữ liệu thông tin trực gián sẽ cho phép cơ quan thuế kết hợp với nguồn thông tin trực tiếp để phân tích, đánh giá rủi ro chính xác hơn.
Hiện tại, CQT đã xây dựng hệ thống kê khai thuế trực tuyến, có thể xem đây là bước tiến lớn của ngành thuế. Tuy nhiên, cần xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu tập trung của CQT với các thông tin cơ bản như: đặc điểm, quy mô, cơ cấu tổ chức của NNT, tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình kê khai, nộp thuế, lịch sử hành vi vi phạm pháp luật của NNT, thông tin khác liên quan đến NNT có từ bên thứ ba như ngân hàng, khách hàng của NNT,…Trên cơ sở thông tin thu thập được sẽ tạo điều kiện thuận lợi để bộ phận thanh tra thuế phân tích NNT theo mức độ rủi ro về thuế. Việc xây dựng kho dữ liệu thông tin còn khá mới đối với cơ quan thuế. Do đó cơ quan thuế cần có sự hợp tác, học tập kinh nghiệm của các nước tiên tiến, có kinh nghiệm cũng như có sự định hướng cụ thể, hoạch định kế hoạch chi tiết cho việc xây dựng, quản lý, sử dụng, khai thác kho dữ liệu này.
Đồng thời, cơ quan thuế cần phối hợp với các cơ quan, tổ chức, những nguồn hợp tác, cung cấp thông tin cho cơ quan thuế để xây dựng kho dữ liệu này như:
- Cơ quan Hải quan: cung cấp thông tin về hoạt động xuất, nhập khẩu của DN, đặc biệt là DN có vốn đầu tư nước ngoài; cung cấp, hỗ trợ thông tin về việc nộp thuế, khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT hàng nhập khẩu.
- Cơ quan Công an: cung cấp thông tin về tình hình xuất nhập cảnh của người nước ngoài, các thông tin về tội phạm kinh tế, DN, chủ DN vi phạm pháp luật và các dấu hiệu vi phạm khác.
- Tổng cục Thống kê: các thống kê cụ thể về tình hình DN, các ngành nghề, khu vực kinh tế, vùng kinh tế, thông tin kinh tế ngành.
- Bộ (Sở) Kế hoạch và Đầu tư: cung cấp thông tin về tình hình đăng ký kinh doanh, những thay đổi ngành nghề đăng ký kinh doanh, giấy phép đầu tư, số lượng DN, lượng vốn đầu tư, nhất là đầu tư trực tiếp nước ngoài, phối hợp xử lý các trường hợp DN bỏ trốn, mất tích và một số chỉ tiêu khác.
- Phòng Thương mại và Công nghiệp Việt Nam: cung cấp các dữ liệu về ngành nghề, các chỉ số tăng trưởng, khả năng sinh lời.
- Bộ (Sở) Thương mại: cung cấp số liệu thống kê về xuất nhập khẩu, tình hình sản xuất, kinh doanh trên địa bàn, các vấn đề liên quan đến độc quyền và cạnh tranh, hạn ngạch…
- Bộ Lao động, thương binh và xã hội: cung cấp thông tin về chế độ tiền lương, bảo hiểm xã hội, các chính sách liên quan đến người lao động.
- Ngân hàng thương mại và các tổ chức tín dụng liên quan: cung cấp các thông tin về giao dịch qua ngân hàng, thông tin về tài khoản đầu tư vốn
Tuy nhiên, để hoạt động xây dựng cơ sở dữ liệu thông tin thuế hiệu quả, các thông tin đầy đủ và được cập nhật thường xuyên, cơ quan thuế cần sớm thành lập một bộ phận chuyên trách thu thập và xử lí thông tin. Đồng thời, Nhà nước cũng cần luật hóa cơ chế sử dụng các thông tin do cơ quan thuế thu thập trong công tác quản lí thuế nói chung và thanh tra thuế nói riêng. Chỉ khi có một cơ quan chuyên thu thập xử lí thông tin, một cơ sở dữ liệu thuế đầy đủ, cập nhật kịp thời và một cơ chế, chính sách rõ ràng qui định việc sử dụng thông tin được khai thác từ cơ sở dữ liệu này thì hoạt động thanh tra thuế mới thực sự phát huy sức mạnh.
4.2.2.2. Phát triển hệ thống phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác thanh tra thuế
- Bổ sung phần mềm liên thông các phần mềm hiện có:
Đến thời điểm hiện nay, về cơ bản thì Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh đã áp dụng một số ứng dụng hỗ trợ quản lý thuế như: BCTC (quản lý báo cáo tài chính) TTR, TPR (phần mềm quản lý, hỗ trợ thanh tra thuế) QLT (TINC, QTT, QHS, QLCV…).
Tuy nhiên, mối liên thông dữ liệu cơ sở giữa các ứng dụng này chưa tốt, dẫn đến nhiều thông tin phải nhập lại, không tận dụng được nguồn dữ liệu đã có. Ví dụ: