6. Bố cục của luận văn
3.4.2. Hạn chế và nguyên nhân
3.4.2.1. Những hạn chế tồn tại
Công tác thanh tra tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh thời gian qua đã giúp tăng cường hiệu quả công tác quản lý thuế của ngành thuế nói chung, đồng thời nâng cao năng lực của cơ quan thuế trong việc phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời các DN FDI có hành vi gian lận, trốn thuế nói riêng. Tuy nhiên, bên cạnh những kết quả đã đạt được, công tác thanh tra đối với DN FDI tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh vẫn tồn tại một số hạn chế sau:
- Số lượng DN FDI trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh ngày càng tăng nhanh, trong khi số lượng cán bộ làm công tác thanh tra thuế gần như không tăng nên tỷ lệ số DN được thanh tra so với tổng số DN đang quản lý ngày càng giảm.
Bảng 3.5: Số DN đƣợc thanh tra
Đơn vị tính: DN
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Tổng số DN có vốn ĐTNN 251 351 454
Số DN FDI được thanh tra 18 16 19
Tỷ lệ DN được thanh tra/số DN quản lý (%) 7,17 4,55 4,18
Năm 2011, tỷ lệ số DN FDI được thanh tra quyết toán thuế chiếm 7,17% trên tổng số DN FDI do Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh quản lý. Năm 2012, giảm xuống còn 4,55%. Năm 2013, chỉ đạt 4.18%.
- Công tác lập kế hoạch thanh tra tuy đã có nhiều tiến bộ nhưng vẫn chưa thực sự khoa học, chưa phát huy hết vai trò tích cực trong quá trình thanh tra thuế:
Kế hoạch thanh tra DN FDI thấp so với kế hoạch thanh tra năm. Năm 2011, lập 20/100 đạt 20%; năm 2012, lập 18/94 đạt 19,1%; năm 2013, do xác định được mức độ rủi ro về thuế đối với khu vực này nên đã lập 22/82 đạt 26,8%
Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thanh tra DN FDI hàng năm còn thấp, từ năm 2011 đến năm 2013 chưa năm nào thực hiện hoàn thành kế hoạch.
Bảng 3.6: Kết quả thực hiện thanh tra DN FDI
Đơn vị tính: DN
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Kế hoạch thanh tra DN FDI 20 18 22
Thực hiện thanh tra DN FDI 18 16 19
Tỷ lệ thực hiện so với kế hoạch (%) 90 88,8 86,3
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh
- Tình trạng gian lận thuế TNCN, thuế nhà thầu, thuế TNDN thông qua chuyển giá của các DN FDI vẫn diễn ra song chưa được phát hiện và xử lý kịp thời. Thanh tra thuế vẫn chưa có biện pháp hữu hiệu để đấu tranh, ngăn ngừa, phát hiện và xử lý có hiệu quả.
3.4.2.2. Nguyên nhân hạn chế của công tác thanh tra thuế đối với DN FDI tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh
a. Nguyên nhân chủ quan:
- Việc thực hiện thanh tra:
Chưa có quy trình phân loại kiểm tra một cách có hệ thống, khoa học để nhằm phát hiện đối tượng có nhiều khả năng trốn thuế, lậu thuế để tiến hành thanh tra, do vậy hiệu quả của thanh tra thuế chưa thật cao.
- Nguồn nhân lực phục vụ thanh tra thuế:
Để cơ chế tự khai tự nộp thuế được triển khai hiệu quả đòi hỏi lực lượng cán bộ thanh tra thuế phải đủ về số lượng, mạnh về chất lượng. Từ năm 2010, lực lượng
cán bộ thanh tra thuế ở Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh đã được tăng cường song vẫn chưa đáp ứng được nhu cầu thanh tra thuế. Cơ cấu tổ chức ở Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh có 02 phòng kiểm tra thuế nhưng chỉ có 01 phòng thanh tra: năm 2010 có 13 cán bộ; năm 2012 có 17cán bộ, năm 2013 có 21 cán bộ. Trong đó, tính đến 31/12/2013, DN FDI chiếm 28,8% số DN do văn phòng Cục quản lý. Lực lượng thanh tra thuế mỏng dẫn đến tình trạng số DN được thanh tra hàng năm chiếm không đến 8% tổng số DN FDI trên địa bàn Tỉnh Bắc Ninh.
Chất lượng cán bộ thanh tra chưa đáp ứng được yêu cầu đặt ra. Trình độ chuyên môn của một số cán bộ còn yếu, có những cán bộ không được đào tạo chuyên ngành tài chính, kế toán, thuế; kỹ năng tin học yếu, khả năng sử dụng, khai thác các phần mềm quản lý thuế kém, chưa biết ứng dụng tin học vào phân tích rủi ro hồ sơ khai thuế mà thực hiện thủ công. Bên cạnh đó, trình độ ngoại ngữ của đội ngũ cán bộ thanh tra thuế còn quá hạn chế. Khi thanh tra các đơn vị có yếu tố nước ngoài gặp nhiều khó khăn, lúng túng, không hiểu hết bản chất của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, không có khả năng làm việc trực tiếp với ban lãnh đạo người nước ngoài của DN mà phải thông qua phiên dịch viên dẫn đến những hiểu lầm không đáng có, hiệu quả công việc thấp.
Công tác đào tạo, đào tạo lại, bồi dưỡng và tập huấn nâng cao năng lực chuyên môn cho lực lượng thanh tra còn chậm, không theo kịp với sự thay đổi nhanh chóng của cơ chế chính sách; chưa xây dựng được chương trình đào tạo chuẩn và chuyên sâu về thanh tra, kiểm tra, hệ thống giáo trình đào tạo còn dựa trên các kiến thức cũ.
Ngành thuế chưa có chế độ khuyến khích hiệu quả để cán bộ thanh tra thuế tự học hỏi, nâng cao trình độ chuyên môn. Việc khuyến khích đối với cán bộ không chỉ là vấn đề lương, thưởng, bằng cấp, chứng chỉ mà còn là vấn đề tạo áp lực phải đạt đến một trình độ chuyên môn nhất định, tạo mọi điều kiện thuận lợi để học tập. Ngoài ra, chế độ đãi ngộ cán bộ chưa thoả đáng đã làm ảnh hưởng không nhỏ tới trình độ chuyên môn và phẩm chất nghề nghiệp của cán bộ thanh tra. Phong cách ứng xử của một số cán bộ thanh tra chưa văn minh, lịch sự, cách thức làm việc thiếu tính khoa học và chuyên nghiệp.
Công tác quy hoạch, bồi dưỡng, sử dụng cán bộ công chức còn nhiều bất cập, không theo kịp đòi hỏi của thực tiễn quản lý, chưa chú ý đến lực lượng cán bộ trẻ với nhiệt huyết và khả năng cống hiến, làm việc lâu dài trong ngành. Việc lựa chọn cán bộ vào bộ phận thanh tra, kiểm tra vẫn mang nặng cảm tính.
Nhìn chung vẫn còn một bộ phận cán bộ thanh tra thuế chưa thật sự đáp ứng yêu cầu của tình hình hiện nay, bộ phận thanh tra thuế mỏng về số lượng, bên cạnh trình độ cán bộ làm công tác thanh tra thuế cũng còn nhiều hạn chế nên hiệu quả công tác thanh tra thuế chưa hiệu quả.
Chế tài để xử lý các trường hợp vi phạm theo quyết định của thanh tra thuế chưa đủ sức răn đe, quyền hạn của bộ phận thanh tra thuế còn ít nên cũng ảnh hưởng tới hiệu quả của công tác thanh tra thuế.
- Cơ sở vật chất phục vụ thanh tra thuế:
Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ thanh tra thuế bao gồm: trang thiết bị làm việc và phương tiện di chuyển phục vụ công việc.
+Trang thiết bị phục vụ cán bộ thanh tra trong quá trình công tác còn rất hạn chế.
Phần lớn cán bộ thanh tra thuế chỉ được trang bị máy tính tay hoặc máy tính để bàn. Phòng thanh tra mới được cấp 5 máy tính xách tay, không đảm bảo mỗi đoàn thanh tra đều được trang bị máy tính xách tay. Trong khi việc thanh tra tại trụ sở NNT đòi hỏi phải lưu trữ và xử lý tức thời lượng dữ liệu và tài liệu lớn. Đặc biệt, các DN FDI thường sử dụng phần mềm kế toán với hệ thống sổ sách và báo cáo kế toán có thể kết xuất ra file.xls, có thể tận dụng để phân tích số liệu nếu có máy tính xách tay. Tuy nhiên trên thực tế, phần lớn cán bộ phải ghi chép thủ công, việc tính toán và cập nhật số liệu rất mất thời gian, thiếu chính xác, ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả thanh tra thuế.
+Phương tiện đi lại phục vụ thanh tra thuế tại cơ sở NNT còn khó khăn.
Tại Bắc Ninh, DN nói chung và DN FDI nói riêng phân bố trên địa bàn rộng, rải rác. Công tác thanh tra tại cơ sở NNT đòi hỏi cán bộ thanh tra phải di chuyển những cung đường tương đối dài. Tuy nhiên, Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh chưa có điều kiện bố trí phương tiện đi lại cho các đoàn thanh tra. Cán bộ thanh tra nếu không
liên hệ được sự giúp đỡ từ phía DN sẽ phải tự túc phương tiện di chuyển mà hầu hết là xe máy. Với những DN xa thì điều này ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả thanh tra do không đảm bảo về sức khoẻ của cán bộ. Mặt khác, công tác phí được thanh toán cố định hàng tháng cũng chỉ mang tính hình thức.
- Hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ NNT:
Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT đã được chú trọng song hiệu quả chưa đạt được theo yêu cầu đề ra: vẫn còn tình trạng NNT chưa nắm được đầy đủ nội dung chính sách thuế và thủ tục hành chính thuế để tự giác thực hiện nghĩa vụ tự kê khai, tự nộp thuế theo quy định của pháp luật. Chưa chủ động tổ chức điều tra thường xuyên, liên tục để nắm bắt nhu cầu của NNT để trên cơ sở đó chủ động các biện pháp hỗ trợ.
Công tác tuyên truyền vẫn tập trung vào diện rộng mà chưa đi vào chiều sâu, chưa đi vào nghiên cứu nhu cầu của từng loại đối tượng, nội dung cần thiết đối với họ là gì để có sản phẩm cung ứng cụ thể, nội dung thiết thực, thật sự nâng cao nhận thức và hiểu biết của loại đối tượng đó. Hình thức tuyên truyền vẫn theo lối truyền thống, chưa xác định được loại đối tượng cần tập trung hỗ trợ và nội dung cần hỗ trợ, chưa nắm bắt và phân loại được các vướng mắc, các sai sót thường xuyên của từng nhóm đối tượng về chính sách thuế, thủ tục hành chính thuế... để có hình thức hỗ trợ, nội dung hỗ trợ và sản phẩm hỗ trợ phù hợp và hiệu quả.
b. Nguyên nhân khách quan:
- Hệ thống văn bản quy phạm Pháp luật về Thuế:
Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành đã tạo hành lang pháp lý để thực hiện công tác quản lý thuế theo cơ chế tự khai tự nộp. Tuy nhiên, thời điểm áp dụng Luật là từ ngày 01/7/2007 nhưng các văn bản hướng dẫn thi hành Luật, cũng như các quy trình nghiệp vụ ban hành rất chậm, ví dụ quy trình kiểm tra 528/QĐ-TCT ban hành vào ngày 29/05/2008, quy trình thanh tra 460/QĐ-TCT đến năm 2009 (05/5/2009) mới được ban hành… gây không ít khó khăn, lúng túng trong tổ chức thực hiện.
Nội dung các sắc thuế còn phức tạp, hệ thống chính sách thuế vẫn còn lồng ghép nhiều chính sách xã hội, còn nhiều mức miễn giảm thuế làm hạn chế tính trung
lập, không đảm bảo công bằng giữa các đối tượng nộp thuế, dễ phát sinh tiêu cực, làm phức tạp công tác quản lý thuế. Việc quy định các sắc thuế thiếu tính rõ ràng, còn lẫn lộn trong chức năng của từng sắc thuế.
Quá trình ban hành các văn bản quy phạm pháp luật về thuế chưa bao quát hết các đối tượng, tình huống chịu sự điều tiết của luật thuế. Văn bản hướng dẫn quá nhiều, chồng chéo, không thống nhất gây khó khăn cho cả cơ quan thuế và NNT. Ví dụ như Luật thuế TNCN được ban hành ngày 21/11/2007 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009. Tiếp đó, thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/09/2008 được ban hành để hướng dẫn thực hiện Luật thuế TNCN. Ngay sau đó, Bộ tài chính lại tiếp tục ban hành Thông tư 62/2009/TT-BTC ngày 27/03/2009 hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư 84/2008/TT-BTC. Sang năm 2010, Bộ tài chính lại ban hành Thông tư 02/2010/TT-BTC ngày 11/01/2010 hướng dẫn bổ sung Thông tư 84/2008/TT-BTC và ngày 05/02/2010 lại ban hành Thông tư 20/2010/TT-BTC hướng dẫn sửa đổi, bổ sung một số thủ tục hành chính về thuế TNCN. Năm 2011 Bộ Tài chính ban hành Thông tư 113/2011/TT-BTC hướng dẫn sửa đổi Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009, Thông tư số 02/2010/TT-BTC ngày 11/01/2010 và Thông tư số 12/2011/TT-BTC ngày 26/01/2011. Năm 2012 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế TNCN số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 được ban hành nhưng đến tháng 6/2013 mới ban hành Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế TNCN và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế TNCN và đến tháng 8/2013 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 mới ra đời để hướng dẫn thực hiện Luật sửa đổi. Ngoài ra còn hàng loạt các thông tư, quyết định về giãn thuế, miễn thuế TNCN, các văn bản hướng dẫn việc quyết toán thuế TNCN với một số nội dung không thống nhất từ đầu đến cuối, khiến cho thuế TNCN đến nay vẫn còn nhiều vướng mắc, hạn chế.
- Trình độ dân trí, ý thức tuân thủ pháp luật về thuế của NNT:
Tình trạng trốn thuế, gian lận về thuế, nợ đọng thuế còn diễn ra ở nhiều khoản thu, sắc thuế vừa làm thất thu cho Ngân sách Nhà nước, vừa không bảo đảm công bằng xã hội.
Trình độ dân trí càng cao, sự hiểu biết về pháp luật thuế càng cao thì khả năng trốn thuế cũng như các thủ đoạn trốn thuế, ẩn lậu thuế của NNT cũng ngày càng tinh vi hơn, phức tạp hơn.
Một số DN cố ý, tìm mọi thủ đoạn, dưới mọi hình thức gian lận các khoản tiền thuế phải nộp như kê khai khống để chiếm đoạt tiền hoàn thuế giá trị gia tăng từ ngân sách Nhà nước, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp, "chế biến" sổ sách kế toán.
Theo quy định DN FDI hoạt động tại Việt Nam phải tổ chức bộ máy kế toán, bố trí hoặc thuê người làm kế toán, bố trí hoặc thuê người làm kế toán trưởng. Kế toán trưởng hoặc người phụ trách kế toán phải có đủ các tiêu chuẩn và điều kiện theo quy định tại Luật Kế toán và Nghị định hướng dẫn thi hành Luật Kế toán. Tuy nhiên DN FDI có đặc điểm là thường xuyên thay đổi kế toán trưởng. Thậm chí bộ máy kế toán tại các DN này chỉ hoạt động như thống kê. Các DN thuê các công ty tư vấn làm dịch vụ kế toán, còn có trường hợp mỗi công ty tư vấn một sắc thuế riêng. Điều này khiến cho hệ thống sổ sách chứng từ kế toán không thống nhất, đến khi làm việc với Đoàn thanh tra thuế thì không có kế toán trưởng để giải trình, cung cấp số liệu hay kế toán mới không nắm được tài liệu của các kỳ kế toán cũ. Mặt khác, cũng có một số DN là công ty con việc hạch toán kế toán theo phầm mền của tập đoàn (công ty mẹ), khi thực hiện thanh tra thì DN phiên từ các tài khoản kế toán của mình sang tài khoản kế toán Việt Nam, việc chuyển đổi này và nội dung đã được hạch toán thực tế Đoàn thanh tra không kiểm soát được.
- Sự hợp tác giữa các cơ quan hữu quan và hợp tác quốc tế trong lĩnh vực thuế: Sự phối kết hợp trong thực hiện pháp luật về thuế của các cơ quan chức năng và tổ chức có liên quan chưa chặt chẽ và còn nhiều khe hở. Một số cấp uỷ, chính quyền địa phương chưa có sự quan tâm đúng mức và chưa thực sự coi công tác thuế là nhiệm vụ của cơ quan mình. Các cơ quan chức năng, các tổ chức, cá nhân có liên quan như: cơ quan địa chính, xây dựng, giao thông, công an, kiểm sát, ngân hàng, các cơ quan thông tin đại chúng... từng nơi, từng lúc thiếu sự phối hợp chặt chẽ, đồng bộ và có hiệu quả với cơ quan thuế trong việc cung cấp thông tin cũng như áp dụng các biện pháp hỗ trợ để thu đầy đủ, kịp thời tiền thuế vào NSNN.
Tình hình trên một phần do cơ quan thuế các cấp chưa chủ động và các