6. Bố cục của luận văn
2.2.3. Tiếp cận định lượng kết hợp định tính
Theo cách tiếp cận này, các số liệu thống kê, số liệu điều tra sẽ được tổng hợp, tính toán và phân tích, đồng thời các ý kiến chuyên gia, ý kiến của NNT, cán bộ thuế, các phương pháp phân tích SWOT được sử dụng kết hợp với phương pháp phân tổ thống kê, so sánh…để vấn đề được phân tích sâu sắc.
2.3. Phƣơng pháp nghiên cứu
2.3.1. Phương pháp chọn điểm nghiên cứu
Chọn địa điểm nghiên cứu là vấn đề hết sức quan trọng, nó ảnh hưởng rất lớn tới kết quả nghiên cứu. Tác giả chọn địa bàn nghiên cứu là DN FDI thực hiện nghĩa vụ thuế tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh vì:
- Chính sách khuyến khích thu hút đầu tư, các DN FDI được hưởng rất nhiều ưu đãi; mặt khác, do đặc điểm, tình hình hoạt động của các DN này rất khác biệt so với các DN trong nước (họ thường là những tập đoàn kinh tế hoạt động xuyên quốc gia, có trình độ hiểu biết về pháp luật cao,...) nên các hình thức trốn thuế, gian lận về thuế thường rất tinh vi và khó phát hiện ( như thông qua các hình thức chuyển giá, giao dịch thương mại điện tử.v.v.). Tình trạng này đã và đang gây thất thu cho ngân sách Nhà nước, gây nên tình trang bất bình đẳng, không công bằng giữa các DN, ảnh hưởng xấu tới môi trường kinh doanh.
- Bắc Ninh là tỉnh có tốc độ tăng trưởng nhanh và phát triển mạnh mẽ trong những năm gần đây. Sự tăng trưởng kinh tế kết hợp với chính sách trải thảm đỏ thu hút đầu tư đã là điểm đỗ của các dự án đầu tư của các tập đoàn kinh tế lớn như Honhai, Canon, Samsung, Nokia… đồng thời kéo theo đó là các công ty vệ tinh. Tính đến 31/12/2012 toàn Tỉnh Bắc Ninh đã có 347 dự án FDI với tổng vốn đầu tư (đăng ký) là 3.842 triệu USD. Tuy nhiên, công tác thanh tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh đối với DN FDI vẫn còn những hạn chế, vẫn để thất thu ngân sách. Nếu tìm ra những giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả thanh tra thuế đối với các DN FDI thì sẽ góp phần đáng kể trong việc chống thất thu ngân sách Nhà nước.
2.3.2. Phương pháp thu thập thông tin
Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp
Sử dụng các số liệu thống kê có sẵn của các bộ phận có liên quan: các phòng chức năng của Cục Thuế, từng mốc thời gian, từng giai đoạn, từng đối tượng nghiên cứu…
2.3.3. Phương pháp chuyên gia
Phỏng vấn trực tiếp các đối tượng bằng các câu hỏi đã được chuẩn bị trước; thông qua phương pháp chuyên gia sẽ giải quyết, phân tích vấn đề dựa trên các
đánh giá, nhận xét hay các ý kiến của các chuyên gia để đề xuất những giải pháp mang tính khoa học và tính khả thi cao.
2.3.4. Phương pháp tổng hợp thông tin
Thông tin và các số liệu sau khi thu thập được sẽ được tác giả tổng hợp theo các phương pháp tổng hợp thống kê, sắp xếp, phân tổ, hệ thống các biểu bảng thống kê và đồ thị với các chỉ tiêu số lượng và chất lượng khoa học nhất sau khi đã làm sạch số liệu điều tra
2.3.5. Phương pháp phân tích thông tin
Sử dụng phương pháp so sánh: thông qua số bình quân, tần suất, độ lệch chuẩn bình quân, số tối đa, tối thiểu, phương pháp thống kê so sánh (gồm cả so sánh số tuyệt đối và số tương đối) để đánh giá động thái phát triển của hiện tượng, sự vật theo thời gian và không gian.
2.3.6. Phương pháp phân tổ thống kê
Phân tổ thống kê là căn cứ vào một hay một số tiêu thức để tiến hành phân chia các đơn vị của hiện tượng nghiên cứu thành các tổ, tiểu tổ sao cho các đơn vị trong cùng một tổ thì giống nhau về tính chất, ở khác tổ thì khác nhau về tính chất; Phương pháp được sử dụng để phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến kết quả và hiệu quả thanh tra thuế.
2.4. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu đánh giá kết quả thanh tra thuế đối với DN FDI tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh FDI tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh
2.4.1. Chỉ tiêu phản ánh kết quả thanh tra thuế
- Tổng số tiền thuế thu nộp NSNN hàng năm: là số thuế thu nộp NSNN từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm.
- Số tiền thuế huy động từ các DN FDI
- Số lượng DN lập kế hoạch thanh tra thuế hàng năm - Số DN được thanh tra thuế hàng năm
- Số DN FDI được thanh tra thuế
- Kết quả từ thanh tra thuế; kết quả thanh tra từ DN FDI.
2.4.2. Chỉ tiêu đánh giá hiệu quả công tác thanh tra thuế đối với DN FDI
2.4.2.1. Tỷ lệ huy động thuế từ các DN FDI
Tỷ lệ huy động
thuế từ DN FDI =
Số thuế phải nộp từ các DN FDI
Chỉ tiêu này phản ánh nghĩa vụ thuế đối với NSNN từ các DN FDI. Như
vậy, tỷ lệ này càng cao phản ánh mức độ huy động càng nhiều từ thuế của các
DN FDI cho NSNN.
2.4.2.2. Tỷ lệ thất thu thuế
Tỷ lệ thất thu thuế =
Tổng số thuế truy thu qua kiểm tra, thanh tra trong kỳ báo cáo
Tổng số thuế phải thu trong kỳ báo cáo
(%)
Chỉ tiêu này phản ánh số thuế truy thu qua kiểm tra, thanh tra trong kỳ báo cáo trên số thuế phải thu trong kỳ báo cáo. Tỷ lệ này càng nhỏ phản ánh số thuế thất thu càng nhỏ, hay nói cách khác quản lý thuế qua công tác kiểm tra, thanh tra của CQT càng có hiệu quả cao và ngược lại.
2.4.2.3. Số thuế truy thu bình quân một cuộc thanh tra thuế
Số thuế truy thu bình quân trên một cuộc
thanh tra thuế
= =
Tổng số thuế truy thu qua thanh tra thuế
Tổng số cuộc thanh tra thuế (%)
Chỉ tiêu này phản ánh số thuế truy thu bình quân của một cuộc thanh tra thuế; số thuế truy thu được qua một cuộc thanh tra thuế càng cao thì hiệu quả công tác thanh tra thuế càng lớn.
Chƣơng 3
THỰC TRẠNG THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI
DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ TRỰC TIẾP NƢỚC NGOÀI
TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH
3.1. Khái quát đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Ninh
3.1.1. Đặc điểm tự nhiên
Tỉnh Bắc Ninh được tái lập từ ngày 01/01/1997, bao gồm Thành phố Bắc Ninh; 01 Thị xã Từ Sơn và 6 huyện: Gia Bình, Lương Tài, Quế Võ, Yên Phong,
Thuận Thành, Tiên Du. Diện tích tự nhiên là 822,7 km2, dân số toàn tỉnh trên 1
triệu người. Bắc Ninh có diện tích tự nhiên chỉ chiếm 0,2% diện tích tự nhiên cả nước và là địa phương có diện tích tự nhiên nhỏ nhất trong 63 tỉnh, thành phố.
3.1.2. Vị trí địa lý
Bắc Ninh nằm ở cửa ngõ phía Bắc của thủ đô Hà Nội trong tam giác tăng trưởng kinh tế Hà Nội - Hải Phòng - Quảng Ninh. Thành phố Bắc Ninh chỉ cách trung tâm Thủ đô Hà Nội 30km, cách sân bay Quốc tế Nội Bài 45 km, cách thành phố Hải phòng 110km và cách thành phố Hạ Long 125 km. Bắc Ninh có hệ thống giao thông thuận lợi kết nối các tỉnh trong vùng như quốc lộ 1A, Quốc lộ 1B, đường sắt nối Hà Nội - Bắc Ninh - Lạng Sơn, đường cao tốc 18 nối Sân bay Quốc tế Nội Bài - Bắc Ninh - Hạ Long, Quốc lộ 38 nối Bắc Ninh - Hải Dương - Hải Phòng. Mạng lưới đường thủy có Sông Cầu, sông Đuống, sông Thái Bình rất thuận lợi, nối Bắc Ninh với hệ thống cảng sông và cảng biển của vùng tạo cho Bắc Ninh là địa bàn mở gắn với phát triển của Thủ Đô Hà Nội. Phía Bắc giáp tỉnh Bắc Giang, phía Tây và Tây Nam giáp thủ đô Hà Nội, phía Nam giáp tỉnh Hưng Yên, phía Đông giáp tỉnh Hải Dương.
3.1.3. Điều kiện, đặc điểm kinh tế - xã hội
Bên cạnh nghề cổ truyền cấy lúa trồng dâu, Bắc Ninh có những làng nghề thủ công danh tiếng được hình thành từ rất sớm như dệt tơ tằm Nội Duệ, chạm
gỗ Phù Khê, làm tranh Đông Hồ... nền kinh tế hàng hoá phát triển đã tạo nên sức bật cho các làng nghề, nhiều làng nghề chuyên môn hoá cao đã ra đời, chuyên sản xuất các mặt hàng thủ công mỹ nghệ; Với vị trí địa kinh tế thuận lợi sẽ là yếu tố phát triển quan trọng và là một trong những tiềm lực to lớn cần được phát huy một cách triệt để nhằm phục vụ phát triển kinh tế - xã hội và thúc đẩy quá trình đô thị hoá của tỉnh Bắc Ninh. Xét trên khía cạnh cấu trúc hệ thống đô thị và các điểm dân cư của tỉnh thì các đô thị Bắc Ninh có nhiều có hội trở thành một hệ thống hoà nhập trong vùng ảnh hưởng của thủ đô Hà Nội và có vị trí tương tác nhất định với hệ thống đô thị chung toàn vùng kinh tế trọng điểm Bắc Bộ.
Ngày nay, cùng với sự phát triển mạnh mẽ của đất nước và thế giới, Bắc Ninh không chỉ được biết đến bởi những tên tuổi anh hùng, những bức tranh dân gian, những làn điệu dân ca quan họ trữ tình, đằm thắm đã được UNESCO công nhận là di sản văn hoá phi vật thể của nhân loại, mà Bắc Ninh còn đang được biết đến như một điểm sáng về phát triển công nghiệp. Bắc Ninh đang chuyển mình mạnh mẽ với những bước đi dài công nghiệp hóa, hiện đại hóa phấn đấu để đạt được mục tiêu đến năm 2015 Bắc Ninh cơ bản trở thành tỉnh công nghiệp theo hướng hiện đại và Thành phố trực thuộc Trung ương vào năm 2020.
Bắc Ninh có các khu công nghiệp tập trung như KCN Tiên Sơn, KCN Quế Võ, KCN Yên Phong, KCN Đại Đồng - Hoàn sơn ngoài ra còn rất nhiều Cụm công nghiệp làng nghề nằm trên khắp các địa bản của Tỉnh. Các khu công nghiệp, Cụm công nghiệp tại Bắc Ninh đều có hạ tầng hiện đại là điểm đến của các tập đoàn kinh tế lớn đầu tư.
3.1.4. Chính sách ưu đãi thu hút đầu tư
Với chủ trương đổi mới, thông thoáng ưu đãi, khuyến khích đầu tư Tỉnh
Bắc Ninh đã đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, thực hiện cơ chế quản lý
”một cửa, tại chỗ”, Ban quản lý các khu công nghiệp Bắc Ninh là cơ quan quản
lý Nhà nước trực tiếp giải quyết mọi công việc đổi mới nhà đầu tư, đầu tư vào
các khu công nghiệp, kịp thời tháo gỡ những khó khăn, vướng mắc, đảm bảo môi
trường đầu tư cởi mở, thuận lợi cho nhà đầu tư.
UBND Tỉnh Bắc Ninh đã ban hành Quy định về thủ tục hồ sơ, Quy chế phối hợp thẩm định dự án, cấp giấy phép đầu tư vào Khu công nghiệp Bắc Ninh và Quy chế phối hợp quản lý Nhà nước đối với các Khu công nghiệp, giải quyết tốt các yêu cầu của nhà đầu tư.
Với điều kiện, chính sách thu hút đầu tư tốt như vậy tính đến 31/12/2012, toàn tỉnh đã có 347 dự án FDI, tổng vốn đầu tư đăng ký 3.842 triệu USD, chiếm đất lên đến 580 ha (không tính diện tích của các dự án đầu tư hạ tầng), mức đầu tư trung bình là 6,62 triệu USD/ha.
3.2. Khái quát về Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh
Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh được thành lập theo Quyết định số 1133/QĐ/TCCB, ngày 14/12/1996 của Bộ trưởng Bộ Tài chính trên cơ sở chia tách tỉnh Hà Bắc thành tỉnh Bắc Giang và tỉnh Bắc Ninh, thời gian chính thức đi vào hoạt động của Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh là từ ngày 01/01/1997.
Khi mới thành lập, cơ cấu bộ máy của Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh theo Nghị định 281/HĐBT ngày 7/8/1990, Thông tư số 38/TCCB ngày 25/8/1990 của Bộ Tài chính, Cục thuế Bắc Ninh có 7 phòng và 6 Chi cục thuế trực thuộc, tổng số CBCC là 360 cán bộ.
Năm 1999, Cục thuế Bắc Ninh có 8 Chi cục thuế và 9 Phòng thuộc văn phòng Cục. Đến năm 2012, cơ cấu tổ chức của Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh gồm 8 chi cục thuế và 13 Phòng thuộc Văn phòng Cục thuế (trong đó có 02 phòng kiểm tra thuế và 01 phòng thanh tra thuế, số CBCC Phòng thanh tra là 21 cán bộ)
Từ năm 1997 khi mới tái lập tỉnh thu ngân sách do Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh thực hiện đạt 170 tỷ đồng, năm 2000 đạt 245 tỷ đồng, năm 2005 đạt 1.067 tỷ đồng, gấp 4,4 lần năm 2000 và năm 2013 đạt hơn 6.525 tỷ đồng, gấp 26,6 lần so năm 2000.
3.2.1. Tổ chức bộ máy của Văn phòng Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh
Cơ cấu tổ chức bộ máy của cơ quan quản lý thuế cấp Cục thuế của Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh được tổ chức như sơ đồ phía dưới:
Sơ đồ 3.1: Tổ chức bộ máy của Văn phòng Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh
Mô hình tổ chức bộ máy của Văn phòng Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh được cơ cấu với người đứng đầu Cục thuế là Cục trưởng Cục thuế, Cục thuế có 3 Phó cục trưởng được phân công theo dõi, kiểm tra công tác của các phòng chức năng do Cục trưởng phân công. Các Phó cục trưởng chịu trách nhiệm báo cáo về việc thi hành nhiệm vụ của các phòng do mình phụ trách và các công tác khác do Cục trưởng giao.
Các phòng chức năng có chức năng và nhiệm vụ theo quy định tại Quyết đinh số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế. Trong việc thực hiện nhiệm vụ theo chức năng của mình các phòng trao đổi, đối chiếu và phối hợp trong việc thực hiện nhiệm vụ chung của Cục thuế.
3.2.2. Tổ chức hệ thống thanh tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh
Trong công tác quản lý thuế thì chức năng thanh tra, kiểm tra thuế đối với DN là chức năng rất quan trọng. Chức năng thanh tra thuế của Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh được thực hiện bởi Phòng thanh tra thuế.
Căn cứ Luật Thanh tra số 56/2010/QH12 ngày 15/11/2010 và các văn bản hướng dẫn thi hành; Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg ngày 28/9/2009 của Thủ
CỤC TRƢỞNG CỤC THUẾ PHÓ CỤC TRƢỞNG 1 PHÓ CỤC TRƢỞNG 2 PHÓ CỤC TRƢỞNG 3 Phòng Tuyên truyền , hỗ trợ NNT Phòng Kê khai và kế toán thuế Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Phòng Kiểm tra thuế số 1 Phòng Tổng hợp Dự toán Phòng Kiểm tra thuế số 2 Phòng Thanh tra thuế Phòng Kiểm tra nội bộ Phòng Tổ chức cán bộ
Phòng Tin học Phòng Quản lý thuế TNCN Phòng Hành
chính-Quản trị- Tài vụ-Ấn chỉ
Phòng Quản lý các khoản thu về đất
tướng Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính, Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục thuế trực thuộc Tổng cục Thuế, Quyết định số 109/2009/QĐ- BTC ngày 14/01/2010 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Thanh tra Tổng cục Thuế, tổ chức bộ máy thanh tra thuế được tăng cường phù hợp với tình hình thực tế. Luật quản lý thuế ra đời, hệ thống thanh tra, kiểm tra thuế có sự tách biệt giữa các phòng thực hiện chức năng thanh tra thuế và kiểm tra thuế, tổ chức bộ máy thanh tra, kiểm tra thuế ở Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh bao gồm: Phòng thanh tra và 02 phòng kiểm tra thuế thuộc văn phòng Cục thuế và các Đội kiểm tra thuế thuộc các Chi cục Thuế.
Phòng kiểm tra thuế: giúp Cục trưởng Cục Thuế kiểm tra, giám sát kê khai thuế; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu đối với NNT thuộc phạm vi quản lý trực tiếp của Cục Thuế.
Phòng Thanh tra thuế: giúp Cục trưởng Cục thuế triển khai thực hiện công tác thanh tra NNT trong việc chấp hành pháp luật thuế; giải quyết tố cáo về hành vi trốn lậu thuế, gian lận thuế liên quan đến NNT thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý.
Sơ đồ: 3.2: Mô hình tổ chức thanh tra, kiểm tra tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh
