2. Kế toán hoàn trả các khoản thu NSNN
2.1. Kế toán hoàn trả các khoản thu NSNN (trừ thuế GTGT, thuế TNCN)
2.1.1. Trong năm ngân sách:
a) Căn cứ Lệnh hoàn trả các khoản thu NSNN, kế toán xử lý:
- Đối với khoản thu NSNN do cơ quan thu quản lý đã hạch toán thu NSNN tại Chương trình TCS, kế toán ghi (TCS):
Nợ TK 7111 - Thu NSNN
Có TK 1392 - Phải thu trung gian - AR
Đối với khoản thu NSNN không do cơ quan thu quản lý hoặc không hạch toán tại Chương trình TCS, kế toán tính chi tiết các khoản thu NSNN trước đó đã phân chia cho các cấp ngân sách để ghi giảm thu NSNN cho từng cấp ngân sách tương ứng (GL):
Nợ TK 7111 - Thu NSNN
Có TK 1392 - Phải thu trung gian - AR - Sau đó thanh toán cho người nộp tiền:
+ Trường hợp người nộp thuế nhận tiền mặt hoặc có tài khoản tại Ngân hàng, kế toán ghi (AP):
Nợ TK 1392 - Phải thu trung gian - AR
Có TK TK 3392 - Phải trả trung gian - AP Và áp thanh toán (AP):
Nợ TK 3392 - Phải trả trung gian - AP
Có TK 1112, 1132, 1133, 1134, …
+ Trường hợp người nộp thuế mở tài khoản tiền gửi tại các đơn vị KBNN, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 1392 - Phải thu trung gian - AR
Có TK 3751 - TG của các tổ chức, cá nhân Có TK 3853, 3863 - LKB đi - LCC
b) Căn cứ Lệnh chuyển Nợ kiêm chứng từ phục hồi với nội dung hoàn trả hộ thu NSNN từ KBNN khác chuyển về, Chương trình TTĐT giao diện sang TABMIS - GL:
Nợ TK 7111 - Thu NSNN
Có TK 3855, 3865 - Lệnh chuyển Nợ
2.1.2. Trong thời gian chỉnh lý quyết toán ngân sách:
a) Căn cứ Lệnh hoàn trả các khoản thu NSNN, kế toán xử lý:
- Đối với khoản thu NSNN do cơ quan thu quản lý đã hạch toán thu NSNN tại Chương trình TCS, kế toán chọn niên độ “Năm trước” và ghi (TCS, ngày hiện tại):
Nợ TK 7111 - Thu NSNN
Có TK 1392 - Phải thu trung gian - AR
Đối với khoản thu NSNN không do cơ quan thu quản lý hoặc không hạch toán tại Chương trình TCS (năm trước), kế toán tính chi tiết các khoản thu NSNN trước đó đã phân chia cho các cấp ngân sách để ghi giảm thu NSNN cho từng cấp ngân sách tương ứng tại kỳ năm trước (GL, ngày hiệu lực 31/12 năm trước):
Nợ TK 7111 - Thu NSNN
Có TK 1392 - Phải thu trung gian - AR - Đồng thời thanh toán cho người nộp thuế:
+ Trường hợp người nộp thuế nhận tiền mặt hoặc có TKTG tại Ngân hàng, kế toán ghi (AP, ngày hiện tại):
Nợ TK 1392 - Phải thu trung gian - AR Có TK 3392 - Phải trả trung gian - AP Và áp thanh toán (AP, ngày hiện tại):
Nợ TK 3392 - Phải trả trung gian - AP Có TK 1112, 1132, 1133, 1134, …
+ Trường hợp người nộp thuế mở tài khoản tiền gửi tại KBNN hoặc đơn vị KBNN khác, kế toán ghi (GL, ngày hiện tại):
Nợ TK 1392 - Phải thu trung gian - AR
Có TK 3751 - TG của các tổ chức, cá nhân Có TK 3853, 3863 - LKB đi - LCC
b) Căn cứ Lệnh chuyển Nợ kiêm chứng từ phục hồi với nội dung hoàn trả hộ thu NSNN từ KBNN khác chuyển về, kế toán xử lý:
- Đối với khoản thu NSNN năm trước do cơ quan thu quản lý đã hạch toán thu NSNN, Chương trình thanh toán điện tử (TTĐT) giao diện sang TABMIS - GL và tự động sinh ra bút toán (GL):
Nợ TK 3858, 3868 - Lệnh chuyển Nợ đến chờ xử lý Có TK 3855, 3865 - LKB đến - Lệnh chuyển Nợ
(TTV chọn giao diện sang phân hệ sổ cái với phương án chờ xử lý trong ứng dụng TTĐT).
+ Tại TABMIS - GL, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 1392 - Phải thu trung gian - AR
Có TK 3858, 3868 - Lệnh chuyển Nợ đến chờ xử lý
+ Tại Chương trình TCS, kế toán chọn niên độ “Năm trước” và ghi (TCS, ngày hiện tại):
Nợ TK 7111 - Thu NSNN
Có TK 1392 - Phải thu trung gian - AR
- Đối với khoản thu NSNN không do cơ quan thu quản lý hoặc không hạch toán tại Chương trình TCS (năm trước), kế toán tính chi tiết các khoản thu NSNN trước đó đã phân chia cho các cấp ngân sách để ghi giảm thu NSNN cho từng cấp ngân sách tương ứng tại kỳ năm trước (GL, ngày hiệu lực 31/12 năm trước):
Nợ TK 7111 - Thu NSNN
Có TK 1398 - Phải thu trung gian để điều chỉnh số liệu Đồng thời ghi (GL, ngày hiện tại):
Nợ TK 1398 - Phải thu trung gian để điều chỉnh số liệu Có TK 3855, 3865 - Lệnh chuyển Nợ
2.1.3. Sau thời gian chỉnh lý quyết toán ngân sách:
a) Căn cứ Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN, kế toán xử lý:
- Trường hợp hoàn trả bằng tiền mặt, hoặc chuyển trả vào tài khoản của người nộp tiền mở tại ngân hàng ngân hàng, kế toán ghi (AP):
Nợ TK 8951 - Chi NS theo quyết định của cấp có thẩm quyền (chi tiết mục 7650)
Có TK 3392 - Phải trả trung gian - AP Đồng thời ghi (AP):
Nợ TK 3392 - Phải trả trung gian - AP Có TK 1112, 1132, 1133, 1134, …
- Trường hợp người nộp thuế mở tài khoản tiền gửi tại các đơn vị KBNN, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 8951 - Chi NS theo quyết định của cấp có thẩm quyền (chi tiết mục 7650)
Có TK 3751 - TG của các tổ chức, cá nhân Có TK 3853, 3863 - LKB đi
b) Căn cứ Lệnh chuyển Nợ kiêm chứng từ phục hồi với nội dung hoàn trả hộ thu NSNN từ KBNN khác chuyển về, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 8951 - Chi NS theo quyết định của cấp có thẩm quyền Có TK 3855, 3865 - Lệnh chuyển Nợ