KẾ TOÁN ĐIỀU CHUYỂN VỐN VÀ QUYẾT TOÁN VỐN
B. KẾ TOÁN QUYẾT TOÁN VỐN KHO BẠC
- TK 3810 - Thanh toán vốn giữa các đơn vị KBNN - TK 3892 - Chuyển tiêu LKB ngoại tỉnh
- TK 3891 - Chuyển tiêu LKB nội tỉnh Nguyên tắc hạch toán
Kế toán quyết toán vốn Kho bạc hạch toán kết hợp với các đoạn mã sau:
+ Mã quỹ: Kết hợp với giá trị 01.
+ Mã tài khoản kế toán
+ Mã địa bàn hành chính: Kết hợp với giá trị tương ứng của địa bàn nơi kho bạc nhận vốn.
+ Mã kho bạc nhà nước: Kết hợp với giá trị tương ứng của kho bạc nơi thực hiện hạch toán.
I. QUYẾT TOÁN VỐN BẰNG ĐỒNG VIỆT NAM 1. Tại KBNN huyện
Căn cứ lệnh quyết toán vốn của KBNN tỉnh và số dư các tài khoản 3881, 3884, 3871, 3874, kế toán lập phiếu chuyển tiêu tất toán số dư cho từng tài khoản.
Phiếu chuyển tiêu lập 2 liên cho từng cặp chuyển tiêu: 1 liên lưu tại KBNN huyện để hạch toán ngược vế tất toán số dư về tài khoản thanh toán vốn năm trước, 1 liên gửi KBNN tỉnh để hạch toán phục hồi tại KBNN tỉnh.
- Thanh toán số thu hộ liên Kho bạc ngoại tỉnh, nội tỉnh: Căn cứ số dư Có trên tài khoản 3883, 3886, 3873, 3876, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 3883, 3886, 3873, 3876
Có TK 3826 - Thanh toán vốn giữa tỉnh với huyện năm trước
- Thanh toán số chi hộ liên Kho bạc ngoại tỉnh, nội tỉnh: Căn cứ số dư Nợ trên tài khoản 3882, 3885, 3872, 3875, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 3826 - Thanh toán vốn giữa tỉnh với huyện năm trước Có TK 3882, 3885, 3872, 3875
- Kết chuyển vốn về tài khoản thanh toán vốn năm nay:
Số dư TK 3826 được xác định sau khi thực hiện các bút toán trên đây. Căn cứ số dư TK 3826 đối chiếu lại khớp đúng với số dư TK 3826 xác định trên lệnh Quyết toán vốn của KBNN tỉnh, kế toán lập phiếu chuyển khoản kết chuyển số dư tài khoản này về tài khoản 3823. Phiếu chuyển khoản được lập 2 liên: 1 liên lưu tại KBNN huyện để hạch toán kết chuyển về tài khoản thanh toán vốn năm nay, 1 liên gửi KBNN tỉnh để hạch toán kết chuyển về tài khoản thanh toán vốn năm nay.
Căn cứ Phiếu chuyển khoản tại KBNN huyện, kế toán thực hiện như sau:
- Nếu TK 3826 dư Nợ, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 3823- Thanh toán vốn giữa tỉnh với huyện năm nay
Có TK 3826- Thanh toán vốn giữa tỉnh với huyện năm trước - Nếu TK 3826 dư Có, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 3826 - Thanh toán vốn giữa tỉnh với huyện năm trước
Có TK 3823 - Thanh toán vốn giữa tỉnh với huyện năm nay 2. Tại KBNN tỉnh
2.1. Kế toán quyết toán vốn với các KBNN huyện
- Nhận được phiếu chuyển tiêu do KBNN huyện chuyển về, kế toán KBNN tỉnh đối chiếu với lệnh quyết toán và thực hiện hạch toán phục hồi
+ Phục hồi số thu hộ liên Kho bạc ngoại tỉnh, nội tỉnh, chi tiết theo từng KBNN huyện, căn cứ phiếu chuyển tiêu số dư Có các TK liên Kho bạc của KBNN huyện, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 3826 - Thanh toán vốn giữa tỉnh với huyện năm trước Có TK 3892, 3891
+ Phục hồi số chi hộ liên Kho bạc ngoại tỉnh, nội tỉnh chi tiết theo từng KBNN huyện. Căn cứ phiếu chuyển tiêu số dư Nợ các TK liên Kho bạc của KBNN huyện, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 3892, 3891
Có TK 3826- Thanh toán vốn giữa tỉnh với huyện năm trước
- Nhận được phiếu chuyển khoản do KBNN huyện chuyển về, kế toán đối chiếu lại với số dư TK 3826 chi tiết từng KBNN huyện đảm bảo khớp đúng và thực hiện hạch toán kết chuyển vốn vào tài khoản thanh toán vốn năm nay giữa KBNN tỉnh và KBNN huyện. Căn cứ phiếu chuyển khoản, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 3826 - Thanh toán vốn giữa tỉnh với huyện năm trước
Có TK 3823 - Thanh toán vốn giữa tỉnh với huyện năm nay Hoặc:
Nợ TK 3823- Thanh toán vốn giữa tỉnh với huyện năm nay
Có TK 3826- Thanh toán vốn giữa tỉnh với huyện năm trước 2.2. Kế toán quyết toán liên Kho bạc tại KBNN tỉnh
2.2.1. Chuyển tiêu liên Kho bạc nội tỉnh
- Căn cứ số dư Nợ các tài khoản 3872, 3875, kế toán lập phiếu chuyển tiêu cho mỗi tài khoản để hạch toán, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 3872, 3875
Có TK 3891- Chuyển tiêu liên kho bạc nội tỉnh
Căn cứ số dư Có các tài khoản 3873, 3876, kế toán lập phiếu chuyển tiêu cho mỗi tài khoản để hạch toán, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 3891- Chuyển tiêu liên kho bạc nội tỉnh Có TK 3873, 3876
2.2.2. Chuyển tiêu liên Kho bạc ngoại tỉnh
- Căn cứ số dư Có các tài khoản 3883, 3886, kế toán lập phiếu chuyển tiêu cho mỗi tài khoản để hạch toán, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 3883, 3886
Có TK 3892- Chuyển tiêu liên kho bạc ngoại tỉnh
- Căn cứ số dư Nợ các tài khoản 3882, 3885, kế toán lập phiếu chuyển tiêu cho mỗi tài khoản để hạch toán, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 3892- Chuyển tiêu liên kho bạc ngoại tỉnh Có TK 3882, 3885
Sau khi quyết toán với toàn bộ các KBNN huyện và tại văn phòng KBNN tỉnh, tài khoản 3891 có số dư bằng không.
2.3. Kế toán quyết toán vốn với Sở Giao dịch KBNN
Căn cứ số dư TK 3892, sau khi đã phục hồi trong toàn KBNN tỉnh, kế toán lập phiếu chuyển tiêu tất toán số dư cho từng tài khoản. Phiếu chuyển tiêu lập 2 liên cho từng cặp tài khoản chuyển tiêu: 1 liên lưu tại KBNN tỉnh để hạch toán ngược vế tất toán số dư về tài khoản thanh toán vốn giữa Sở Giao dịch KBNN và KBNN tỉnh năm trước, 1 liên gửi về Sở Giao dịch KBNN để hạch toán phục hồi tại Sở Giao dịch KBNN, như sau:
- Trường hợp, thanh toán số thu hộ LKB ngoại tỉnh (Nếu TK 3892 dư Có), kế toán ghi (GL):
Nợ TK 3892- Chuyển tiêu liên kho bạc ngoại tỉnh
Có TK 3818- TT vốn giữa TW với tỉnh năm trước bằng VNĐ
- Trường hợp, thanh toán số chi hộ LKB ngoại tỉnh (Nếu TK 3892 dư Nợ), kế toán ghi (GL):
Nợ TK 3818- Thanh toán vốn giữa TW với tỉnh năm trước bằng VNĐ Có TK 3892- Chuyển tiêu liên kho bạc ngoại tỉnh
2.4. Kế toán kết chuyển vốn về tài khoản thanh toán vốn giữa KBNN và KBNN tỉnh năm nay
Sau khi thực hiện các bút toán tại điểm 2.3 trên đây, số dư tài khoản 3818 tại KBNN tỉnh được xác định. Căn cứ số dư tài khoản 3818 đối chiếu lại với số dư tài
khoản 3818 trên Lệnh quyết toán vốn của Sở Giao dịch KBNN, kế toán lập phiếu chuyển khoản kết chuyển về tài khoản thanh toán vốn giữa Sở Giao dịch KBNN và KBNN tỉnh năm nay.
Phiếu chuyển khoản được lập 2 liên: 1 liên lưu tại KBNN tỉnh để hạch toán, 1 liên gửi về Sở Giao dịch KBNN. Căn cứ phiếu chuyển khoản, kế toán ghi (GL):
+ Trường hợp TK 3818 dư Nợ, kế toán ghi:
Nợ TK 3815- TT vốn giữa TW với tỉnh năm nay bằng VNĐ
Có TK 3818- TT vốn giữa TW với tỉnh năm trước bằng VNĐ + Trường hợp TK 3818 dư Có, kế toán ghi:
Nợ TK 3818- TT vốn giữa TW với tỉnh năm trước bằng VNĐ
Có TK 3815- Thanh toán vốn giữa TW với tỉnh năm nay bằng VNĐ 3. Tại Sở Giao dịch KBNN
3.1. Kế toán quyết toán vốn với KBNN tỉnh
- Nhận được phiếu chuyển tiêu do KBNN tỉnh chuyển về, kế toán tại Sở Giao dịch KBNN thực hiện hạch toán phục hồi
+ Phục hồi số thu hộ LKB ngoại tỉnh của từng KBNN tỉnh, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 3818- TT vốn giữa TW với tỉnh năm trước bằng VNĐ Có TK 3892 - Chuyển tiêu liên kho bạc ngoại tỉnh
+ Phục hồi số chi hộ LKB ngoại tỉnh của từng KBNN tỉnh, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 3892 - Chuyển tiêu liên kho bạc ngoại tỉnh
Có TK 3818 - TT vốn giữa TW với tỉnh năm trước bằng VNĐ
- Căn cứ Phiếu chuyển khoản do KBNN tỉnh chuyển về, kế toán đối chiếu lại khớp đúng với số dư TK 3818 của từng KBNN tỉnh, thực hiện hạch toán kết chuyển vốn về tài khoản thanh toán vốn giữa KBNN và KBNN tỉnh năm nay (trên GL):
Nợ TK 3818 - TT vốn giữa TW với tỉnh năm trước bằng VNĐ
Có TK 3815 - TT vốn giữa TW với tỉnh năm nay bằng VNĐ Hoặc:
Nợ TK 3815 - TT vốn giữa TW với tỉnh năm nay bằng VNĐ
Có TK 3818 - TT vốn giữa TW với tỉnh năm trước bằng VNĐ 3.2. Kế toán chuyển tiêu liên Kho bạc ngoại tỉnh tại Sở Giao dịch KBNN - Chuyển tiêu số thu hộ LKB ngoại tỉnh, kế toán lập Phiếu chuyển tiêu, ghi (GL):
Nợ TK 3881, 3884
Có TK 3892- Chuyển tiêu liên kho bạc ngoại tỉnh
- Chuyển tiêu số chi hộ LKB ngoại tỉnh, kế toán lập phiếu chuyển khoản ghi (GL):
Nợ TK 3892- Chuyển tiêu liên kho bạc ngoại tỉnh Có TK 3881, 3884
Sau khi quyết toán với toàn bộ các KBNN tỉnh và thực hiện bút toán trên, số dư TK 3892 bằng không.
II. QUYẾT TOÁN VỐN BẰNG NGOẠI TỆ 1. Tại KBNN huyện
Căn cứ lệnh quyết toán vốn của KBNN tỉnh kết chuyển vốn về tài khoản thanh toán vốn bằng ngoại tệ năm nay:
Căn cứ số dư TK 3827 đối chiếu lại khớp đúng với số dư TK 3827 xác định trên lệnh Quyết toán vốn của KBNN tỉnh, kế toán lập phiếu chuyển khoản kết chuyển số dư tài khoản này về tài khoản 3825. Phiếu chuyển khoản được lập 2 liên:
1 liên lưu tại KBNN huyện để hạch toán kết chuyển về tài khoản thanh toán vốn năm nay, 1 liên gửi KBNN tỉnh để hạch toán kết chuyển về tài khoản thanh toán vốn năm nay bằng đồng Việt Nam.
Căn cứ Phiếu chuyển khoản tại KBNN huyện, kế toán thực hiện như sau:
- Nếu TK 3827 dư Có, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 3827 - TT vốn giữa tỉnh với huyện năm trước bằng ngoại tệ Có TK 3396 – Phải trả trung gian thanh toán khác bằng ngoại tệ Đồng thời trên GL:
Nợ TK 3396 – Phải trả trung gian thanh toán khác bằng ngoại tệ
Có TK 3825 - TT vốn giữa tỉnh với huyện năm nay bằng VNĐ - Nếu TK 3827 dư Nợ, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 3396 – Phải trả trung gian thanh toán khác bằng ngoại tệ
Có TK 3827 - TT vốn giữa tỉnh với huyện năm trước bằng ngoại tệ Đồng thời trên GL:
Nợ TK 3825 - TT vốn giữa TW với tỉnh năm nay bằng VNĐ
Có TK 3396 – Phải trả trung gian thanh toán khác bằng ngoại tệ 2. Tại KBNN tỉnh
2.1. Kế toán quyết toán vốn với các KBNN huyện
- Nhận được phiếu chuyển khoản do KBNN huyện chuyển về, kế toán đối chiếu lại với số dư TK 3827 chi tiết từng KBNN huyện đảm bảo khớp đúng và thực hiện hạch toán kết chuyển vốn vào tài khoản thanh toán vốn năm nay giữa KBNN tỉnh và KBNN huyện bằng Đồng Việt Nam. Căn cứ phiếu chuyển khoản, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 3396 – Phải trả trung gian thanh toán khác bằng ngoại tệ
Có TK 3827 - TT vốn giữa tỉnh với huyện năm trước bằng ngoại tệ Đồng thời:
Nợ TK 3825 – TT toán vốn giữa tỉnh với huyện năm nay bằng VNĐ
Có TK 3396 – Phải trả trung gian thanh toán khác bằng ngoại tệ Hoặc:
Nợ TK 3827 - TT vốn giữa tỉnh với huyện năm trước bằng ngoại tệ Có TK 3396 – Phải trả trung gian thanh toán khác bằng ngoại tệ Nợ TK 3396 – Phải trả trung gian thanh toán khác bằng ngoại tệ
Có TK 3825 – TT toán vốn giữa tỉnh với huyện năm nay bằng VNĐ 2.2. Kế toán quyết toán vốn với Sở Giao dịch KBNN
Kế toán kết chuyển vốn về tài khoản thanh toán vốn giữa KBNN và KBNN tỉnh năm nay
Căn cứ số dư tài khoản 3817 đối chiếu lại với số dư tài khoản 3817 trên Lệnh quyết toán vốn của Sở Giao dịch KBNN, kế toán lập phiếu chuyển khoản kết chuyển về tài khoản thanh toán vốn giữa Sở Giao dịch KBNN và KBNN tỉnh năm nay bằng Đồng Việt Nam.
Phiếu chuyển khoản được lập 2 liên: 1 liên lưu tại KBNN tỉnh để hạch toán, 1 liên gửi về Sở Giao dịch KBNN. Căn cứ phiếu chuyển khoản, kế toán ghi:
- Trường hợp TK 3817 dư Nợ, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 3815- Thanh toán vốn giữa TW với tỉnh năm nay bằng VNĐ Có TK 3396 – Phải trả trung gian thanh toán khác bằng ngoại tệ Đồng thời trên GL:
Nợ TK 3396 – Phải trả trung gian thanh toán khác bằng ngoại tệ
Có TK 3817 - TT vốn giữa TW với tỉnh năm trước bằng ngoại tệ - Trường hợp TK 3817 dư Có, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 3396 – Phải trả trung gian thanh toán khác bằng ngoại tệ
Có TK 3817- TT vốn giữa TW với tỉnh năm trước bằng ngoại tệ
Đồng thời trên GL:
Nợ TK 3815- Thanh toán vốn giữa TW với tỉnh năm nay bằng VNĐ Có TK 3396 – Phải trả trung gian thanh toán khác bằng ngoại tệ 3. Tại Sở Giao dịch KBNN
Kế toán quyết toán vốn với KBNN tỉnh
- Căn cứ Phiếu chuyển khoản do KBNN tỉnh chuyển về, kế toán đối chiếu lại khớp đúng với số dư TK 3817 của từng KBNN tỉnh, thực hiện hạch toán kết chuyển vốn về tài khoản thanh toán vốn giữa KBNN và KBNN tỉnh năm nay bằng Đồng Việt Nam (GL):
Nợ TK 3817 - TT vốn giữa TW với tỉnh năm trước bằng ngoại tệ
Có TK 3396 – Phải trả trung gian thanh toán khác bằng ngoại tệ Đồng thời trên GL:
Nợ TK 3396 – Phải trả trung gian thanh toán khác bằng ngoại tệ Có TK 3815 - TT vốn giữa TW với tỉnh năm nay bằng VNĐ Hoặc:
Nợ TK 3396 – Phải trả trung gian thanh toán khác bằng ngoại tệ
Có TK 3817 - TT vốn giữa TW với tỉnh năm trước bằng ngoại tệ Đồng thời:
Nợ TK 3815 - TT vốn giữa TW với tỉnh năm nay bằng VNĐ
Có TK 3396 – Phải trả trung gian thanh toán khác bằng ngoại tệ.
CHƯƠNG X