Đơn vị phụ thuộc là các điểm giao dịch trực thuộc một đơn vị KBNN như:
điểm thu lưu động hoặc cố định, điểm bán và thanh toán trái phiếu, công trái lưu động hoặc cố định có nhiệm vụ thu các khoản thu NSNN, phát hành, thanh toán trái phiếu, công trái,…và một số nghiệp vụ khác do KBNN Trung tâm ủy nhiệm.
I. YÊU CẦU
- Các hoạt động nghiệp vụ tại các đơn vị phụ thuộc được hạch toán bằng phương pháp báo sổ; không thực hiện hạch toán kế toán tổng hợp tại đơn vị kế toán phụ thuộc.
- Hàng ngày, đơn vị phụ thuộc được phép tạm ứng tiền mặt từ KBNN Trung tâm để đảm bảo thực hiện nhiệm vụ được giao; mức tạm ứng do Giám đốc KBNN Trung tâm quyết định căn cứ vào quy mô hoạt động, điều kiện đi lại và kế hoạch thu, chi của đơn vị phụ thuộc.
- Cuối ngày giao dịch, các đơn vị phụ thuộc phải gửi toàn bộ chứng từ và các bảng kê về KBNN Trung tâm để hạch toán đầy đủ, kịp thời số thu, chi thực tế phát sinh trong ngày, tất toán số dư đã tạm ứng; đồng thời nộp số tiền mặt hiện còn về quỹ KBNN Trung tâm.
- Thời gian kết thúc giao dịch và gửi các bảng kê kèm chứng từ về kế toán KBNN Trung tâm do Giám đốc KBNN Trung tâm quy định, nhưng phải đảm bảo cho kế toán KBNN Trung tâm kịp thời đối chiếu, hạch toán và khóa sổ kế toán trong ngày.
II. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN 1. Tại đơn vị phụ thuộc
1.1. Kế toán các nghiệp vụ thu:
- Căn cứ Giấy nộp tiền vào NSNN, Biên lai thu tiền phạt, thu phí, phiếu mua trái phiếu, công trái, ... và các chứng từ liên quan:
+ Kế toán kiểm soát, ký vào nơi quy định, đồng thời lập Bảng kê thu ngân sách, Bảng kê phát hành trái phiếu, công trái, … theo mẫu quy định (mỗi loại nghiệp vụ lập riêng một bảng kê kèm chứng từ); sau đó chuyển cho Thủ quỹ để thu tiền.
+ Thủ quỹ thu tiền, ký, đóng dấu “Đã thu tiền” và trả lại 01 liên chứng từ cho khách hàng, các chứng từ còn lại gửi cho kế toán.
- Kế toán trưởng chỉ ký trên Bảng kê thu NSNN, không phải ký trên chứng từ Giấy nộp tiền vào NSNN (phần ký chức danh Kế toán trưởng bỏ trống)
1.2. Kế toán các nghiệp vụ chi:
Căn cứ chứng từ thanh toán (phiếu thanh toán trái phiếu, công trái của khách hàng, phiếu chi, …):
- Kế toán kiểm soát, ký vào nơi quy định, đồng thời lập Bảng kê thanh toán trái phiếu, công trái hoặc Bảng kê thanh toán khác và chuyển chứng từ cho Thủ quỹ để chi tiền.
- Thủ quỹ chi trả tiền, ký, đóng dấu “Đã chi tiền”, ghi sổ quỹ và trả lại 01 liên chứng từ cho khách hàng, các chứng từ còn lại gửi cho kế toán.
1.3 Căn cứ chứng từ và Bảng kê thanh toán, Bảng kê thu NSNN,.. kế toán đơn vị phụ thuộc lập Bảng kê tổng hợp các nghiệp vụ tại đơn vị kế toán phụ thuộc (Mẫu số: S2-22/KB).
1.4. Cuối ngày, toàn bộ chứng từ gốc kèm Bảng kê của các nghiệp vụ phát sinh trong ngày và Bảng kê tổng hợp các nghiệp vụ tại đơn vị kế toán phụ thuộc được gửi về KBNN Trung tâm để hạch toán vào các tài khoản tương ứng và tất toán số tiền đã tạm ứng trong ngày.
(Cuối ngày, TK 3952 - Thanh toán vãng lai với các điểm giao dịch không còn số dư).
2. Tại KBNN Trung tâm 2.1.Tạm ứng tiền mặt
Đầu ngày làm việc, căn cứ Phiếu chi (ghi nội dung tạm ứng cho điểm giao dịch), kế toán ghi (GL):
Nợ TK 3952 - Thanh toán vãng lai với các điểm giao dịch Có TK 1112 - Tiền mặt bằng đồng Việt Nam
2.2. Xử lý cuối ngày
- Căn cứ chứng từ gốc kèm Bảng kê của các nghiệp vụ phát sinh trong ngày và Bảng kê tổng hợp các nghiệp vụ tại đơn vị kế toán phụ thuộc, kế toán KBNN Trung tâm kiểm soát, đối chiếu sự khớp đúng giữa chứng từ gốc, các bảng kê và xử lý như sau:
+ Căn cứ số liệu trên Bảng kê thu ngân sách (các khoản thu do cơ quan thu trực tiếp quản lý), kế toán ghi tại Chương trình TCS:
Nợ TK 3952 - Thanh toán vãng lai với các điểm giao dịch Có TK 7111 - Thu NSNN
+ Căn cứ Bảng kê phát hành trái phiếu, công trái, ...và các khoản thu nộp khác, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 3952 - Thanh toán vãng lai với các điểm giao dịch
Có TK 3633, 3711, 3712, ...
Đối với số tiền vay do phát hành trái phiếu, công trái, kế toán lập Phiếu chuyển khoản ghi (GL):
Nợ TK 1381 - Thanh toán gốc vay
Có TK 5311 - Chênh lệch cân đối thu chi và nợ vay chờ xử lý
+ Căn cứ Bảng kê thanh toán trái phiếu, công trái hoặc Bảng kê thanh toán khác, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 3633, 8941, 3959, …
Có TK 3952 - Thanh toán vãng lai với các điểm giao dịch Đồng thời lập Phiếu chuyển khoản ghi (GL):
Nợ TK 5311 - Chênh lệch cân đối thu chi và nợ vay chờ xử lý Có TK 1381 - Thanh toán gốc vay
- Căn cứ số liệu tại dòng “Tiền mặt thanh toán với trung tâm cuối ngày”
(Bảng tổng hợp các nghiệp vụ tại đơn vị kế toán phụ thuộc), kế toán lập Phiếu thu và ghi (GL):
Nợ TK 1112 - Tiền mặt bằng đồng Việt Nam
Có TK 3952 - Thanh toán vãng lai với các điểm giao dịch
CHƯƠNG VI