E. KẾ TOÁN GHI THU, GHI CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
2. Ghi thu, ghi chi ngân sách về đầu tư
2.1. Trường hợp ghi thu, ghi chi liên quan đến 1 cấp ngân sách 2.1.1. Đối với chi đầu tư từ tài khoản tiền gửi
Căn cứ Lệnh ghi thu, ghi chi ngân sách của cơ quan tài chính, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 8958 - Chi đầu tư XDCB từ tài khoản tiền gửi Có TK 3981 - Ghi thu, ghi chi ngân sách Đồng thời (GL):
Nợ TK 3981 - Ghi thu, ghi chi ngân sách
Có TK 7111 - Thu NSNN 2.1.2. Đối với chi đầu tư từ nguồn khác
Căn cứ Lệnh ghi thu, ghi chi ngân sách của cơ quan tài chính, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 8959 - Chi NS khác theo hình thức GTGC Có TK 3981 - Ghi thu, ghi chi ngân sách Đồng thời:
Nợ TK 3981 - Ghi thu, ghi chi ngân sách Có TK 7111 - Thu NSNN
2.1.3. Đối với các khoản vay nước ngoài
Căn cứ Lệnh ghi thu, ghi chi ngân sách của Cục quản lý nợ và Tài chính đối ngoại, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 8956 - Chi ĐT từ vốn vay ngoài nước theo hình thức GTGC Có TK 3981 - Ghi thu, ghi chi ngân sách
Đồng thời (GL):
Nợ TK 3981 - Ghi thu, ghi chi ngân sách
Có TK 3643 - Vay dài hạn nước ngoài trong hạn Đồng thời Phiếu chuyển khoản ghi (GL):
Nợ TK 1381- Thanh toán gốc vay
Có TK 5311 - Chênh lệch cân đối thu chi và nợ vay chờ xử lý 2.1.4. Đối với các khoản nhận viện trợ nước ngoài
- Căn cứ Lệnh ghi thu, ghi chi ngân sách của Cục quản lý nợ và Tài chính đối ngoại, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 8957 - Chi ĐT từ vốn viện trợ theo hình thức GTGC
Hoặc TK 1417 - Tạm ứng chi đầu tư từ vốn viện trợ theo hình thức GTGC Có TK 3981 - Ghi thu, ghi chi ngân sách
Đồng thời (GL):
Nợ TK 3981 - Ghi thu, ghi chi ngân sách Có TK 7111 (Mục viện trợ cho ĐTPT)
- Căn cứ Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn vay, viện trợ đã ghi thu, ghi chi của Cục quản lý nợ và Tài chính đối ngoại, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 8957 - Chi ĐT từ vốn viện trợ theo hình thức GTGC
Có TK 1417 - Tạm ứng chi đầu tư từ vốn viện trợ theo hình thức GTGC
2.2. Trường hợp ghi thu, ghi chi liên quan đến 2 cấp ngân sách 2.2.1. Đối với chi đầu tư khác
- Tại KBNN cấp trên:
Căn cứ Lệnh ghi thu, ghi chi ngân sách (chi bổ sung có mục tiêu) của cơ quan tài chính, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 8959 - Chi NS khác theo hình thức GTGC (Mã cấp NS: 1, 2) Có TK 3981 - Ghi thu, ghi chi ngân sách (Mã cấp NS: 1, 2) Đồng thời (GL):
Nợ TK 3981 - Ghi thu, ghi chi ngân sách Có TK 7111 (Mã cấp NS: 1, 2) - Tại KBNN cấp dưới:
Căn cứ Lệnh ghi thu, ghi chi ngân sách của cơ quan tài chính đồng cấp, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 3981 - Ghi thu, ghi chi ngân sách Có TK 7311 (Mã cấp NS: 2, 3, 4) Đồng thời (GL):
Nợ TK 8959 - Chi NS khác theo hình thức GTGC (Mã cấp NS: 2, 3, 4) Có TK 3981 - Ghi thu, ghi chi ngân sách
2.2.2. Đối với các khoản vay nước ngoài
Đối với khoản vay nợ thuộc NSTW để bổ sung có mục tiêu cho NSĐP (đối với các dự án do địa phương quản lý):
- Tại Sở Giao dịch - KBNN
Căn cứ Lệnh ghi thu, ghi chi ngân sách của Cục quản lý nợ và Tài chính đối ngoại kèm Bảng kê chi tiết dự án, đơn vị sử dụng vốn vay (nếu có), kế toán ghi (GL):
Nợ TK 8956 - Chi ĐT từ vốn vay ngoài nước theo hình thức GTGC Có TK 3981 - Ghi thu, ghi chi ngân sách
Đồng thời (GL):
Nợ TK 3981 - Ghi thu, ghi chi ngân sách
Có TK 3643 - Vay dài hạn nước ngoài trong hạn
Đồng thời lập Phiếu chuyển khoản ghi (GL):
Nợ TK 1381- Thanh toán gốc vay
Có TK 5311 - Chênh lệch cân đối thu chi và nợ vay chờ xử lý - Tại KBNN tỉnh, thành phố:
Căn cứ Lệnh chi ghi thu, ghi chi ngân sách của Sở Tài chính kèm Bảng kê chi tiết dự án, đơn vị sử dụng vốn vay (nếu có), kế toán ghi (GL):
Nợ TK 3981 - Ghi thu, ghi chi ngân sách
Có TK 7311 (TM 4652 - Bổ sung có mục tiêu bằng vốn vay nợ nước ngoài)
Đồng thời (GL):
Nợ TK 8956 - Chi ĐT từ vốn vay ngoài nước theo hình thức GTGC Có TK 3981 - Ghi thu, ghi chi ngân sách
2.2.3. Đối với các khoản nhận viện trợ nước ngoài - Tại Sở Giao dịch - KBNN:
+ Căn cứ Lệnh ghi thu, ghi chi ngân sách của Cục quản lý nợ và Tài chính đối ngoại, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 1417 - Tạm ứng chi ĐT vốn viện trợ theo hình thức GTGC Có TK 3981 - Ghi thu, ghi chi ngân sách
Đồng thời (GL):
Nợ TK 3981 - Ghi thu, ghi chi ngân sách Có TK 7111 (Mục viện trợ cho ĐTPT)
+ Căn cứ Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn vay, viện trợ đã ghi thu, ghi chi của Cục quản lý nợ và Tài chính đối ngoại, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 8957 - Chi ĐT từ vốn viện trợ theo hình thức GTGC
Có TK 1417 - Tạm ứng chi đầu tư từ vốn viện trợ theo hình thức GTGC - Tại KBNN tỉnh, thành phố:
+ Căn cứ Lệnh ghi thu, ghi chi ngân sách của Sở Tài chính, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 3981 - Ghi thu, ghi chi ngân sách
Có TK 7311 (TM 4653 - Bổ sung có mục tiêu bằng vốn viện trợ không hoàn lại)
Đồng thời (GL):
Nợ TK 8957 - Chi ĐT từ vốn viện trợ theo hình thức GTGC
Nợ TK 1417 - Tạm ứng chi đầu tư từ vốn viện trợ theo hình thức GTGC Có TK 3981 - Ghi thu, ghi chi ngân sách
+ Căn cứ Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn vay, viện trợ đã ghi thu, ghi chi của Sở Tài chính, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 8957 - Chi ĐT từ vốn viện trợ theo hình thức GTGC
Có TK 1417 - Tạm ứng chi đầu tư từ vốn viện trợ theo hình thức GTGC Lưu ý:
Các trường hợp ghi thu, ghi chi ngân sách trong thời gian chỉnh lý quyết toán ngân sách được thực hiện tại kỳ điều chỉnh quyết toán (kỳ 13 năm trước) với “Ngày hiệu lực năm trước”.