C. KẾ TOÁN CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
6. Kế toán các khoản chi khác bằng LCT
6.1. Chi NSNN trích quỹ dự trữ tài chính đối với NSTƯ và NS tỉnh:
6.1.1. Tại cơ quan Tài chính
a) Trường hợp có giao dự toán đến cấp 4
+ Chi NSNN năm nay: hạch toán (GL, ngày hạch toán hiện tại):
Nợ TK 1983, 8992 - Tạm ứng/chi KP khác bằng LCT Có TK 5611, 5612, 5613 - Quỹ dự trữ tài chính + Chi NSNN năm trước trong thời gian chỉnh lý quyết toán:
- Hạch toán chi NSNN (GL, kỳ 13 năm trước ngày hạch toán 31/12):
Nợ TK 8992 - Chi KP khác bằng LCT
Có TK 3399 - Phải trả trung gian khác
- Đồng thời hạch toán (GL, ngày hạch toán hiện tại):
Nợ TK 3399- Phải trả trung gian khác
Có TK 5611, 5612, 5613 - Quỹ dự trữ tài chính b) Trường hợp không giao dự toán đến cấp 4
+ Chi NSNN năm nay: hạch toán (GL, ngày hạch toán hiện tại):
Nợ TK 1984, 8951 - Tạm ứng không KSDT/Chi NS theo QĐ của cấp có thẩm quyền
Có TK 5611, 5612, 5613- Quỹ dự trữ tài chính
+ Chi NSNN năm trước trong thời gian chỉnh lý quyết toán:
- Hạch toán chi NSNN (GL, kỳ 13 năm trước ngày hạch toán 31/12):
Nợ TK 8951 - Chi NS theo QĐ của cấp có thẩm quyền Có TK 3399 - Phải trả trung gian khác
- Đồng thời hạch toán (GL, ngày hạch toán hiện tại):
Nợ TK 3399- Phải trả trung gian khác
Có TK 5611, 5612, 5613 - Quỹ dự trữ tài chính 6.1.2. Tại KBNN đồng cấp
Kế toán viên KBNN nhận LCT, kiểm tra các thông tin của LCT: Sự phù hợp giữa các yếu tố trên LCT như giữa TK và mục chi, giữa chương - khoản và TM,…
nếu sai thì trả lại để CQTC điều chỉnh lại thông tin. Nếu chứng từ đã đảm bảo các yếu tố, Kế toán viên KBNN nhận yêu cầu thanh toán, in lệnh chi tiền phục hồi từ hệ thống, định khoản, ký và trình ký đầy đủ các chức danh trên chứng từ theo quy định.
6.2. Chi cho vay của NS TW 6.2.1. Chi cho vay
6.2.1.1. Đối tượng thụ hưởng có TK tại ngân hàng a) Tại Vụ NSNN - BTC
Nhập YCTT: Căn cứ Lệnh chi tiền, hạch toán:
Nếu chi NSNN năm nay, hạch toán (AP, ngày hạch toán hiện tại);
Nếu chi NSNN năm trước trong thời gian chỉnh lý quyết toán, hạch toán AP (kỳ 12 năm trước, ngày hạch toán 31/12):
Nợ TK 1756, 8261, 1984, 8951
Có TK 3392 - Phải trả trung gian - AP b) Tại Sở giao dịch KBNN
- Kế toán viên KBNN nhận LCT, kiểm tra các thông tin của LCT: Sự phù hợp giữa các yếu tố trên LCT như giữa TK và mục chi, giữa chương - khoản và TM,…
nếu sai thì trả lại để CQTC chỉnh sửa lại thông tin. Nếu chứng từ đã đảm bảo các yếu tố, Kế toán viên KBNN nhận yêu cầu thanh toán trên hệ thống, in lệnh chi tiền phục hồi từ hệ thống, ghi AP (ngày hạch toán hiện tại):
Nợ TK 3392 - Phải trả trung gian - AP
Có TK 1132, 3921,...- bù trừ, thanh toán với ngân hàng.
- Đồng thời ghi theo dõi vay nợ của NSNN, hạch toán GL (ngày hạch toán hiện tại):
Nợ TK 2212 - Cho vay trong hạn từ vốn ngân sách
Có TK 3321 - Phải trả về khoản cho vay đã ghi chi NSTW.
6.2.1.2. Đối tượng thụ hưởng có TK tại KBNN a) Tại Vụ NSNN - BTC
+ Chi NSNN năm nay: GL (ngày hạch toán hiện tại):
Nợ TK 1756, 8261, 1984, 8951
Có TK 3732, 3751, 3791, 3853...- TG của đơn vị tại KBNN, LKB đi + Chi NSNN năm trước trong thời gian chỉnh lý quyết toán:
- Hạch toán GL (Kỳ 13 năm trước ngày hạch toán 31/12):
Nợ TK 1756, 8261, 1984, 8951
Có TK 3399- Phải trả trung gian khác - Đồng thời hạch toán GL (ngày hạch toán hiện tại):
Nợ TK 3399- Phải trả trung gian khác
Có TK 3732, 3751, 3791, 3853...- TG của đơn vị tại KBNN, LKB đi b) Tại Sở giao dịch KBNN:
Kế toán viên KBNN nhận LCT, kiểm tra các thông tin của LCT: Sự phù hợp giữa các yếu tố trên LCT như giữa TK và mục chi, giữa chương - khoản và TM,…
nếu sai thì trả lại để CQTC chỉnh sửa lại thông tin. Nếu chứng từ đã đảm bảo các yếu tố, Kế toán viên KBNN nhận yêu cầu thanh toán trên hệ thống, in lệnh chi tiền phục hồi từ hệ thống, định khoản, ký và trình ký đầy đủ các chức danh trên chứng từ theo quy định. Hạch toán theo dõi vay nợ của NSNN (GL, ngày hạch toán hiện tại):
Nợ TK 2212 - Cho vay trong hạn từ vốn ngân sách
Có TK 3321 - Phải trả về khoản cho vay đã ghi chi NSTW.
6.2.2. Thu nợ vay
(Các nghiệp vụ trong phần này do KBNN hạch toán).
a) Trường hợp thu nợ khi chưa quyết toán năm ngân sách:
- Căn cứ chứng từ nộp trả (UNC,...) kế toán KBNN hạch toán (GL, ngày hạch toán hiện tại):
Nợ TK 1132, 3921,...
Có TK 1756, 8261, 1984, 8951
- Đồng thời tất toán khoản phải trả về cho vay: hạch toán GL (ngày hiện hạch toán tại):
Nợ TK 3321 - Phải trả về khoản cho vay đã ghi chi NSTW Có TK 2212 - Cho vay trong hạn từ vốn ngân sách b) Trường hợp thu nợ khi đã quyết toán ngân sách:
- Căn cứ chứng từ nộp trả (UNC,...) kế toán KBNN hạch toán (GL, ngày hạch toán hiện tại):
Nợ TK 1132, 3921,...
Có TK 7111 - Thu ngân sách nhà nước
- Đồng thời tất toán khoản phải trả về cho vay: hạch toán GL (ngày hạch toán hiện tại):
Nợ TK 3321 - Phải trả về khoản cho vay đã ghi chi NSTW Có TK 2212 - Cho vay trong hạn từ vốn ngân sách 6.3. Chi NSTW hoàn thuế GTGT
a) Tại Vụ NSNN - BTC
+ Chi NSNN năm nay: Hạch toán (GL, ngày hạch toán hiện tại):
Nợ TK 8951, 8992
Có TK 3761 - Tiền gửi của các quĩ (mã quỹ hoàn thuế GTGT) + Chi NSNN năm trước trong thời gian chỉnh lý quyết toán:
- Chi NSNN, hạch toán (GL, kỳ 13 năm trước ngày hạch toán 31/12):
Nợ TK 8951, 8992
Có TK 3399 - Phải trả trung gian khác
- Đồng thời hạch toán (GL, ngày hạch toán hiện tại):
Nợ TK 3399 - Phải trả trung gian khác
Có TK 3761 (mã quỹ hoàn thuế GTGT) b) Tại Sở giao dịch KBNN
Kế toán viên KBNN nhận LCT, kiểm tra các thông tin của LCT: Sự phù hợp giữa các yếu tố trên LCT như giữa TK và mục chi, giữa chương - khoản và TM,…
nếu sai thì trả lại để CQTC điều chỉnh lại thông tin. Nếu chứng từ đã đảm bảo các yếu tố, Kế toán viên KBNN nhận yêu cầu thanh toán, in lệnh chi tiền phục hồi từ hệ thống, định khoản, ký và trình ký đầy đủ các chức danh trên chứng từ theo quy định.
6.4. Chi khác theo QĐ của cơ quan có thẩm quyền không kiểm soát dự toán 6.4.1. Đối tượng thụ hưởng có TK tại ngân hàng, lĩnh TM
a) Tại cơ quan Tài chính (1) Chi NSNN năm nay:
- Nhập YCTT: Căn cứ LCT giấy đã được phê duyệt, chuyên viên cơ quan Tài chính hạch toán:
Chi NSNN năm nay hạch toán (AP, ngày hạch toán hiện tại):
Chi NSNN năm trước trong thời gian chỉnh lý quyết toán hạch toán (AP, ngày hạch toán 31/12 năm trước):
Nợ TK 1984, 8951
Có TK 3392 - Phải trả trung gian - AP (2) Đối với khoản ứng trước cho năm sau
Căn cứ LCT giấy đã được phê duyệt, chuyên viên cơ quan Tài chính hạch toán (AP, ngày hạch toán hiện tại):
Nợ TK 1989 - Ứng trước kinh phí khác không kiểm soát dự toán Có TK 3392 - Phải trả trung gian - AP
b) Tại KBNN
- Kế toán viên KBNN nhận LCT, kiểm tra các thông tin của LCT: Sự phù hợp giữa các yếu tố trên LCT như giữa TK và mục chi, giữa chương - khoản và TM,…
Nếu chứng từ đã đảm bảo các yếu tố, Kế toán viên KBNN nhận yêu cầu thanh toán, in lệnh chi tiền phục hồi từ hệ thống, định khoản, ký và trình ký đầy đủ các chức
danh trên chứng từ theo quy định, sau đó thực hiện thanh toán cho đơn vị thụ hưởng, hạch toán (AP, ngày hạch toán hiện tại):
Nợ TK 3392 - Phải trả trung gian - AP Có TK 1112, 1132, 3921,...
6.4.2. Đối tượng thụ hưởng có TK tại KBNN a) Tại CQTC
* Đối với chi NSNN năm nay:
Căn cứ LCT giấy đã được phê duyệt, chuyên viên cơ quan Tài chính hạch toán (GL, ngày hạch toán hiện tại):
Nợ TK 1984, 8951
Có TK 3732, 3751, 3791, 3853...- TG của đơn vị tại KBNN, LKB đi
* Đối với chi NSNN năm trước trong thời gian chỉnh lý quyết toán
Căn cứ LCT giấy đã được phê duyệt, chuyên viên cơ quan Tài chính hạch toán (GL kỳ 13 năm trước, ngày hạch toán 31/12):
Nợ TK 8951
Có TK 3399- Phải trả trung gian khác Đồng thời (GL, ngày hạch toán hiện tại):
Nợ TK 3399 - Phải trả trung gian khác
Có TK 3732, 3751, 3791,3853...- TG của đơn vị tại KBNN, LKB đi * Đối với khoản ứng trước :
Căn cứ LCT giấy đã được phê duyệt, chuyên viên cơ quan Tài chính hạch toán (GL, ngày hạch toán hiện tại):
Nợ TK 1989
Có TK 3853, 3863, 3711, 3712, 3741...- LKB đi, tiền gửi đơn vị tại KBNN
b) Tại KBNN đồng cấp
Kế toán viên KBNN nhận LCT, kiểm tra các thông tin của LCT: Sự phù hợp giữa các yếu tố trên LCT như giữa TK và mục chi, giữa chương - khoản và TM,…
nếu sai thì trả lại để CQTC điều chỉnh lại thông tin. Nếu chứng từ đã đảm bảo các yếu tố, Kế toán viên KBNN nhận yêu cầu thanh toán, in lệnh chi tiền phục hồi từ hệ thống, định khoản, ký và trình ký đầy đủ các chức danh trên chứng từ theo quy định.
6.5. Các nghiệp vụ khác liên quan đến Lệnh chi tiền
Cơ quan Tài chính lập Phiếu điều chỉnh số liệu ngân sách (chứng từ giấy) chuyển sang KBNN đồng cấp và Kế toán KBNN thực hiện hạch toán vào hệ thống TABMIS, như sau:
6.5.1. Thanh toán tạm ứng chuyển thành thực chi NSNN
Căn cứ phiếu điều chỉnh số liệu ngân sách (chứng từ giấy) do cơ quan Tài chính đồng cấp chuyển sang, Kế toán hạch toán:
Thanh toán tạm ứng NS năm nay hạch toán (GL ngày hạch toán hiện tại)
Thanh toán tạm ứng NS năm trước hạch toán (GL kỳ 13 năm trước, ngày hạch toán 31/12):
Nợ TK 8951,8992,...
Có TK 1983, 1984,...
6.5.2. Kết chuyển khoản ứng trước khác cho năm sau sang tạm ứng (hoặc thực chi) khi có dự toán được giao
+ Trường hợp giao dự toán vào NSNN năm hiện tại:
Căn cứ phiếu điều chỉnh số liệu ngân sách (bản giấy) do cơ quan Tài chính đồng cấp chuyển sang, hạch toán (GL, ngày hạch toán hiện tại):
Nợ TK 1983, 8951, 8992 ...
Có TK 1989,...
+ Trường hợp giao dự toán vào NSNN năm trước trong thời gian chỉnh lý quyết toán:
- Thu hồi ứng trước, ghi (GL, ngày hạch toán hiện tại):
Nợ TK 3398 - Phải trả trung gian để điều chỉnh số liệu Có TK 1989,...
- Ghi chi NSNN năm trước, ghi (GL, kỳ 13 năm trước, ngày hạch toán 31/12):
Nợ TK 1983, 8951, 8992 ...
Có TK 3398 - Phải trả trung gian để điều chỉnh số liệu
6.5.3. Chuyển khoản đã chi từ ngân sách năm nay sang quyết toán vào ngân sách năm trước hoặc ngược lại
- Trường hợp điều chỉnh chi ngân sách năm nay sang quyết toán vào ngân sách năm trước
+ Căn cứ phiếu điều chỉnh số liệu ngân sách do cơ quan Tài chính chuyển sang, kế toán KBNN ghi (GL, ngày hạch toán hiện tại):
Nợ TK 3398 - Phải trả trung gian để điều chỉnh số liệu
Có TK 8116, 8126, ...
+ Đồng thời ghi (GL, kỳ 13 năm trước, ngày hạch toán 31/12):
Nợ TK 8116, 8126,...
Có TK 3398 - Phải trả trung gian để điều chỉnh số liệu
- Trường hợp điều chỉnh chi ngân sách năm trước sang quyết toán vào ngân sách năm nay
+ Căn cứ phiếu điều chỉnh số liệu ngân sách do cơ quan Tài chính chuyển sang, kế toán KBNN hạch toán (GL, ngày hạch toán hiện tại):
Nợ TK 8116, 8126,...
Có TK 3398 - Phải trả trung gian để điều chỉnh số liệu + Đồng thời ghi (GL, kỳ 13 năm trước, ngày hạch toán 31/12):
Nợ TK 3398 - Phải trả trung gian để điều chỉnh số liệu Có TK 8116, 8126, ...