KẾ TOÁN ĐIỀU CHUYỂN VỐN VÀ QUYẾT TOÁN VỐN
A. KẾ TOÁN ĐIỀU CHUYỂN VỐN
Kế toán điều chuyển vốn hạch toán kết hợp với các đoạn mã sau:
+ Mã quỹ: 01
+ Mã tài khoản kế toán
+ Mã địa bàn hành chính: Kết hợp với giá trị tương ứng của địa bàn nơi kho bạc nhận vốn.
+ Mã kho bạc nhà nước: Kết hợp với giá trị tương ứng của kho bạc nơi thực hiện hạch toán.
I. KẾ TOÁN ĐIỀU CHUYỂN VỐN BẰNG ĐỒNG VIÊT NAM 1. Điều chuyển vốn bằng tiền mặt
1.1. Tại KBNN huyện
1.1.1. Điều chuyển vốn về KBNN tỉnh
- Căn cứ Lệnh điều chuyển vốn bằng tiền mặt về KBNN tỉnh, kế toán lập Phiếu chi ghi (trên GL):
Nợ TK 1171 – Tiền đang chuyển bằng Đồng Việt Nam Có TK 1112 – Tiền mặt bằng Đồng Việt Nam
- Căn cứ biên bản giao nhận tiền có đầy đủ chữ ký của bên giao, bên nhận, kế toán lập Phiếu chuyển khoản và ghi (trên GL):
Nợ TK 3825 – Thanh toán vốn giữa tỉnh với huyện bằng Đồng VN Có TK 1171 – Tiền đang chuyển bằng Đồng Việt Nam 1.1.2. Nhận vốn từ KBNN tỉnh
- Căn cứ biên bản giao nhận tiền có đầy đủ chữ ký của bên giao, bên nhận, kế toán lập phiếu thu, ghi (trên GL):
Nợ TK 1112 – Tiền mặt bằng Đồng Việt Nam
Có TK 3825 – Thanh toán vốn giữa tỉnh với huyện bằng Đồng VN 1.2. Tại KBNN tỉnh
1.2.1. Điều chuyển vốn về KBNN huyện
- Căn cứ Lệnh điều chuyển vốn bằng tiền mặt về KBNN huyện (Phòng Giao dịch), kế toán lập Phiếu chi ghi (trên GL):
Nợ TK 1171 – Tiền đang chuyển bằng Đồng Việt Nam Có TK 1112 – Tiền mặt bằng Đồng Việt Nam
- Căn cứ biên bản giao nhận tiền có đầy đủ chữ ký của bên giao, bên nhận, kế toán lập Phiếu chuyển khoản và ghi (trên GL):
Nợ TK 3825 – Thanh toán vốn giữa tỉnh với huyện bằng Đồng VN Có TK 1171 – Tiền đang chuyển bằng Đồng Việt Nam 1.2.2. Nhận vốn điều chuyển từ KBNN huyện
- Căn cứ biên bản giao nhận tiền có đầy đủ chữ ký của bên giao, bên nhận, kế toán lập phiếu thu, ghi (trên GL):
Nợ TK 1112 – Tiền mặt bằng Đồng Việt Nam
Có TK 3825 – Thanh toán vốn giữa tỉnh với huyện bằng Đồng VN Lưu ý:
Trường hợp điều chuyển vốn từ KBNN tỉnh về Phòng Giao dịch và ngược lại không cần thiết hạch toán qua tài khoản Tiền đang chuyển bằng Đồng Việt Nam.
2. Điều chuyển vốn bằng chuyển khoản 2.1. Tại KBNN huyện (Phòng Giao dịch) 2.1.1. Điều chuyển vốn về KBNN tỉnh
- Căn cứ Lệnh điều chuyển vốn bằng chuyển khoản về KBNN tỉnh, kế toán lập Ủy nhiệm chi ghi (trên AP):
Nợ TK 3825 – Thanh toán vốn giữa tỉnh với huyện bằng Đồng VN Có TK 3392 - Phải trả trung gian AP
Đồng thời trên AP (Áp thanh toán):
Nợ TK 3392 - Phải trả trung gian AP Có TK 1132, 1133, 1139,...
2.1.2. Nhận vốn từ KBNN tỉnh
Căn cứ chứng từ báo Có của ngân hàng, kế toán ghi (trên GL):
Nợ TK 1132, 1133, 1139
Có TK 3825 – Thanh toán vốn giữa tỉnh với huyện bằng Đồng VN 2.2. Tại KBNN tỉnh
2.2.1. Điều chuyển vốn về KBNN huyện (Phòng Giao dịch)
Căn cứ Lệnh điều chuyển vốn bằng chuyển khoản về KBNN huyện (Phòng Giao dịch), kế toán lập Ủy nhiệm chi ghi (trên AP):
Nợ TK 3825 – Thanh toán vốn giữa tỉnh với huyện bằng Đồng VN Có TK 3392 - Phải trả trung gian AP
Nợ TK 3392 - Phải trả trung gian AP Có TK 1132, 1133, 1139
2.2.2. Nhận vốn điều chuyển từ KBNN huyện(Phòng Giao dịch)
Căn cứ chứng từ báo Có về vốn điều chuyển từ KBNN huyện (Phòng giao dịch) kế toán ghi (trên GL):
Nợ TK 1132, 1133, 1139
Có TK 3825 – Thanh toán vốn giữa tỉnh với huyện bằng Đồng Việt Nam
2.2.3. Điều chuyển vốn về Sở Giao dịch KBNN
Căn cứ Lệnh điều chuyển vốn về Sở Giao dịch KBNN, kế toán lập Ủy nhiệm chi, ghi (trên AP):
Nợ TK 3815 – Thanh toán vốn giữa tỉnh với huyện bằng Đồng Việt Nam Có TK 3392 - Phải trả trung gian AP
Nợ TK 3392 - Phải trả trung gian AP Có TK 1132, 1133
2.2.4. Nhận vốn điều chuyển từ Sở Giao dịch
Căn cứ vào Giấy báo Có của ngân hàng về vốn điều chuyển từ Sở Giao dịch KBNN, kế toán ghi (trên GL):
Nợ TK 1132, 1133
Có TK 3815 – Thanh toán vốn giữa TW với tỉnh bằng Đồng VN 3. Tại Sở Giao dịch KBNN
3.1. Điều chuyển vốn về KBNN tỉnh
Căn cứ Lệnh điều chuyển vốn về KBNN tỉnh, kế toán lập Ủy nhiệm chi ghi (trên AP):
Nợ TK 3815 – Thanh toán vốn giữa tỉnh với huyện bằng Đồng VN Có TK 3392 - Phải trả trung gian AP
Nợ TK 3392 - Phải trả trung gian AP Có TK 1132, 1133
3.2. Nhận vốn điều chuyển từ KBNN tỉnh
Căn cứ chứng từ báo Có của ngân hàng về vốn điều chuyển từ KBNN tỉnh, kế toán ghi (trên GL):
Nợ TK 1132, 1133
Có TK 3815 - TT vốn giữa TW với tỉnh bằng Đồng Việt Nam II. KẾ TOÁN ĐIỀU CHUYỂN VỐN BẰNG NGOẠI TỆ
1. Tại KBNN huyện.
- Căn cứ Lệnh điều chuyển vốn bằng ngoại tệ tiền mặt từ KBNN tỉnh để thanh toán tín phiếu, trái phiếu bằng ngoại tệ, Biên bản giao nhận ngoại tệ tiền mặt có đủ chữ ký của bên giao, bên nhận, kế toán lập Phiếu thu, ghi (trên GL):
Nợ TK 1122 – Tiền mặt bằng ngoại tệ
Có TK 3824 – TT vốn giữa tỉnh với huyện năm nay bằng ngoại tệ
- Căn cứ Lệnh điều chuyển vốn bằng ngoại tệ tiền mặt để chuyển ngoại tệ thừa trong thanh toán tín phiếu, trái phiếu bằng ngoại tệ về KBNN tỉnh, kế toán lập Phiếu chi, ghi (trên GL):
Nợ TK 1172 – Tiền đang chuyển bằng ngoại tệ Có TK 1122 – Tiền mặt bằng ngoại tệ
- Căn cứ Biên bản giao nhận ngoại tệ tiền mặt có đủ chữ ký của bên giao, bên nhận, kế toán ghi (GL)
Nợ TK 3824 – TT vốn giữa tỉnh với huyện năm nay bằng ngoại tệ Có TK 1172 – Tiền đang chuyển bằng ngoại tệ
2. Tại KBNN tỉnh
2.1. Điều chuyển vốn với KBNN huyện
- Căn cứ Lệnh điều chuyển vốn bằng ngoại tệ tiền mặt về KBNN huyện, để thanh toán tín phiếu, trái phiếu bằng ngoại tệ, kế toán lập Phiếu chi, ghi (trên GL):
Nợ TK 1172 – Tiền đang chuyển bằng ngoại tệ Có TK 1122 – Tiền mặt bằng ngoại tệ
- Căn cứ Biên bản giao nhận ngoại tệ tiền mặt có đủ chữ ký của bên giao, bên nhận, kế toán ghi (GL)
Nợ TK 3824 – TT vốn giữa tỉnh với huyện năm nay bằng ngoại tệ Có TK 1172 – Tiền đang chuyển bằng ngoại tệ
- Căn cứ Lệnh điều chuyển vốn bằng ngoại tệ tiền mặt từ KBNN huyện, chuyển ngoại tệ thừa trong thanh toán tín phiếu, trái phiếu bằng ngoại tệ, Biên bản giao nhận ngoại tệ tiền mặt có đủ chữ ký của bên giao, bên nhận, kế toán lập Phiếu thu, ghi (trên GL):
Nợ TK 1122 - Tiền mặt bằng ngoại tệ
Có TK 3824 – TT vốn giữa tỉnh với huyện năm nay bằng ngoại tệ 2.2. Điều chuyển vốn với Sở Giao dịch KBNN
Kế toán thực hiện chuyển ngoại tệ về Sở Giao dịch KBNN theo lệnh của Giám đốc KBNN tỉnh, thành phố (hoặc Tổng Giám đốc KBNN):
Căn cứ vào Lệnh điều chuyển vốn bằng ngoại tệ về KBNN, kế toán lập Ủy nhiệm chi, ghi (trên AP):
Nợ TK 3814 – Thanh toán vốn giữa TW với tỉnh năm nay bằng ngoại tệ Có TK 3392 - Phải trả trung gian AP
Đồng thời trên AP (Áp thanh toán):
Nợ TK 3392 - Phải trả trung gian AP Có TK 1142, 1146,...
Căn cứ chứng từ báo Có của ngân hàng về ngoại tệ được điều chuyển từ KBNN, kế toán ghi (trên GL):
Nợ TK 1142, 1146,...
Có TK 3814 – TT vốn giữa TW với tỉnh năm nay bằng ngoại tệ 2.3. Tại Sở Giao dịch KBNN.
- Căn cứ giấy báo Có của ngân hàng về vốn ngoại tệ do KBNN tỉnh chuyển về, kế toán ghi (trên GL):
Nợ TK 1142, 1146,...
Có TK 3814 – TT vốn giữa TW với tỉnh năm nay bằng ngoại tệ
- Căn cứ Lệnh chuyển vốn bằng ngoại tệ cho KBNN tỉnh, kế toán lập Giấy đề nghị chi ngoại tệ, ghi (trên AP):
Nợ TK 3814 – TT vốn giữa TW với tỉnh năm nay bằng ngoại tệ Có TK 3392 - Phải trả trung gian AP
Đồng thời trên AP (Áp thanh toán):
Nợ TK 3392 - Phải trả trung gian AP Có TK 1142, 1146,...