E. KẾ TOÁN GHI THU, GHI CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
1. Ghi thu, ghi chi ngân sách thường xuyên
1.1. Trường hợp ghi thu, ghi chi liên quan đến 1 cấp ngân sách
1.1.1. Đối với các khoản phí, lệ phí được để lại đơn vị theo chế độ quy định
Căn cứ Lệnh ghi thu, ghi chi ngân sách của cơ quan tài chính, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 8953 - Chi các khoản phí, lệ phí để lại GTGC cho đơn vị Có TK 3981 - Ghi thu, ghi chi ngân sách
Đồng thời (GL):
Nợ TK 3981 - Ghi thu, ghi chi ngân sách Có TK 7111 - Thu NSNN
1.1.2. Đối với các khoản vay nước ngoài
Căn cứ Lệnh ghi thu, ghi chi ngân sách của Cục quản lý nợ và Tài chính đối ngoại (đối với các khoản vay thuộc nguồn thu của NSTW), kế toán ghi (GL):
Nợ TK 8954 - Chi TX từ vốn vay ngoài nước theo hình thức GTGC Có TK 3981 - Ghi thu, ghi chi ngân sách
Và (GL):
Nợ TK 3981 - Ghi thu, ghi chi ngân sách
Có TK 3643 - Vay dài hạn nước ngoài trong hạn Đồng thời lập Phiếu chuyển khoản ghi (GL):
Nợ TK 1381 - Thanh toán gốc vay
Có TK 5311 - Chênh lệch cân đối thu chi và nợ vay chờ xử lý
1.1.3. Đối với các khoản nhận viện trợ nước ngoài bằng tiền thuộc nguồn thu của NSTW, NSĐP
- Căn cứ Lệnh ghi thu, ghi chi ngân sách của Cục quản lý nợ và Tài chính đối ngoại (khoản nhận viện trợ nước ngoài bằng tiền thuộc nguồn thu của NSTW), Sở Tài chính (khoản nhận viện trợ nước ngoài bằng tiền thuộc nguồn thu của NSĐP), kế toán ghi (GL):
+ Nợ TK 1415 - Tạm ứng chi thường xuyên từ vốn viện trợ theo hình thức ghi thu, ghi chi
Có TK 3981 - Ghi thu, ghi chi ngân sách Đồng thời (GL):
Nợ TK 3981 - Ghi thu, ghi chi ngân sách
Có TK 7111 - Thu NSNN (Mục viện trợ cho chi TX)
+ Căn cứ Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn vay, viện trợ đã ghi thu, ghi chi của Cục quản lý nợ và Tài chính đối ngoại, Sở Tài chính, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 8955 - Chi TX từ vốn viện trợ theo hình thức GTGC
Có TK 1415 - Tạm ứng chi thường xuyên từ vốn viện trợ theo hình thức ghi thu, ghi chi
- Đối với các khoản nhận viện trợ nước ngoài bằng hàng hoá (hiện vật)
Căn cứ Lệnh ghi thu, ghi chi ngân sách của Cục quản lý nợ và Tài chính đối ngoại (khoản nhận viện trợ nước ngoài bằng hàng hoá thuộc nguồn thu của NSTW - Dự án thuộc TW quản lý), Sở Tài chính (khoản nhận viện trợ nước ngoài bằng hàng hoá thuộc nguồn thu của NSĐP), kế toán ghi (GL):
Nợ TK 8955 - Chi TX từ vốn viện trợ theo hình thức GTGC Có TK 3981 - Ghi thu, ghi chi ngân sách
Đồng thời (GL):
Nợ TK 3981 - Ghi thu, ghi chi ngân sách
Có TK 7111 - Thu NSNN (Mục viện trợ cho chi TX) 1.1.4. Đối với các khoản thu, chi khác
Căn cứ Lệnh ghi thu, ghi chi ngân sách của cơ quan tài chính, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 8959 - Chi NS khác theo hình thức ghi thu ghi chi Có TK 3981 - Ghi thu, ghi chi ngân sách
Đồng thời (GL):
Nợ TK 3981 - Ghi thu, ghi chi ngân sách Có TK 7111 - Thu NSNN
1.2. Trường hợp ghi thu, ghi chi liên quan đến 2 cấp ngân sách 1.2.1. Đối với các khoản vay nước ngoài
1.2.1.1. Tại Sở Giao dịch - KBNN
Đối với khoản vay nợ thuộc NSTW để bổ sung có mục tiêu cho NSĐP (đối với các dự án do địa phương quản lý):
- Căn cứ Lệnh ghi thu, ghi chi ngân sách của Cục quản lý nợ và Tài chính đối ngoại, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 8954 - Chi TX từ vốn vay ngoài nước theo hình thức ghi thu ghi chi (Mục 7302 - Bổ sung có mục tiêu bằng vốn vay nợ nước ngoài)
Có TK 3981 - Ghi thu, ghi chi ngân sách Đồng thời (GL):
Nợ TK 3981 - Ghi thu, ghi chi ngân sách
Có TK 3643 - Vay dài hạn nước ngoài trong hạn
Đồng thời lập Phiếu chuyển khoản ghi (GL):
Nợ TK 1381- Thanh toán gốc vay
Có TK 5311 - Chênh lệch cân đối thu chi và nợ vay chờ xử lý 1.2.1.2. Tại KBNN tỉnh
- Căn cứ Lệnh ghi thu, ghi chi ngân sách của Sở Tài chính, kèm Bảng kê chi tiết dự án, đơn vị sử dụng vốn vay, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 3981 - Ghi thu, ghi chi ngân sách
Có TK 7311 (TM 4652 - Bổ sung có mục tiêu bằng vốn vay nợ nước ngoài)
Đồng thời (GL):
Nợ TK 8954 - Chi TX từ vốn vay ngoài nước theo hình thức GTGC Có TK 3981 - Ghi thu, ghi chi ngân sách
1.2.2. Đối với các khoản nhận viện trợ nước ngoài thuộc nguồn thu NSTW chi bổ sung có mục tiêu cho NSĐP
1.2.2.1. Tại KBNN cấp trên:
- Căn cứ Lệnh ghi thu, ghi chi ngân sách của Cục quản lý nợ và Tài chính đối ngoại (kèm Bảng kê chi tiết số tiền viện trợ cho từng dự án), kế toán ghi (GL):
Nợ TK 1415 - Tạm ứng chi thường xuyên từ vốn viện trợ theo hình thức ghi thu, ghi chi
Có TK 3981 - Ghi thu, ghi chi ngân sách Đồng thời (GL):
Nợ TK 3981 - Ghi thu, ghi chi ngân sách
Có TK 7111 (Chi tiết TM viện trợ cho chi TX) 1.2.2.2. Tại KBNN tỉnh, thành phố:
- Căn cứ Lệnh chi ghi thu, ghi chi ngân sách (kèm Bảng kê chi tiết số tiền viện trợ cho từng dự án) của Sở Tài chính, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 3983 - GTGC các khoản nhận viện trợ nước ngoài
Có TK 7311 (TM 4653 - Bổ sung có mục tiêu bằng vốn viện trợ không hoàn lại)
Đồng thời (GL):
Nợ TK 8955 - Chi TX từ vốn viện trợ theo hình thức GTGC
Nợ TK 1415 - Tạm ứng chi thường xuyên từ vốn viện trợ theo hình thức ghi thu, ghi chi
Có TK 3981 - Ghi thu, ghi chi ngân sách
- Căn cứ Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn vay, viện trợ đã ghi thu, ghi chi của Sở Tài chính, kế toán ghi:
Nợ TK 8955 - Chi TX từ vốn viện trợ theo hình thức GTGC
Có TK 1415 - Tạm ứng chi thường xuyên từ vốn viện trợ theo hình thức ghi thu, ghi chi
1.2.3. Đối với các khoản ghu thu,ghi chi khác 1.2.3.1. Tại KBNN cấp trên:
Căn cứ Lệnh ghi thu, ghi chi ngân sách (chi bổ sung có mục tiêu) của cơ quan tài chính, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 8959 - Chi NS khác theo hình thức GTGC (Mã cấp NS: 1, 2) Có TK 3981 - Ghi thu, ghi chi ngân sách (Mã cấp NS: 1, 2) Đồng thời (GL):
Nợ TK 3981 - Ghi thu, ghi chi ngân sách (Mã cấp NS: 1, 2) Có TK 7111 (Mã cấp NS: 1, 2)
1.2.3.2. Tại KBNN cấp dưới:
Căn cứ Lệnh ghi thu, ghi chi ngân sách của cơ quan tài chính đồng cấp, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 3981 - Ghi thu, ghi chi ngân sách Có TK 7311 (Mã cấp NS: 2, 3, 4) Đồng thời (GL):
Nợ TK 8959 - Chi NS khác theo hình thức GTGC (Mã cấp NS: 2, 3, 4) Có TK 3981 - Ghi thu, ghi chi ngân sách