CHƯƠNG VIII QUY TRÌNH THANH TOÁN ĐIỆN TỬ LIÊN NGÂN HÀNG
3. Hạch toán kế toán tại Sở Giao dịch KBNN
3.1. Sở giao dịch KBNN trong vai trò là một đơn vị thành viên đặc biệt trực tiếp tham gia TTLNH
3.1.1. Hạch toán Lệnh thanh toán chuyển đi
a) Đối với Lệnh thanh toán giá trị cao:
Căn cứ Giấy rút dự toán ngân sách bằng chuyển khoản, Ủy nhiệm chi, phiếu chuyển khoản, kèm hồ sơ chứng từ có liên quan theo quy định, kế toán ghi (AP):
Nợ TK 8113, 8116, 3711, 3712…
Có TK 3392 - Phải trả trung gian AP Đồng thời áp thanh toán (AP):
Nợ TK 3392 - Phải trả trung gian AP
Có TK 1132 - Tiền gửi ngân hàng bằng đồng VN tại NHNN b) Đối với Lệnh thanh toán giá trị thấp:
Căn cứ Giấy rút dự toán ngân sách bằng chuyển khoản, Ủy nhiệm chi, phiếu chuyển khoản, kèm hồ sơ chứng từ có liên quan theo quy định, kế toán ghi (AP):
Nợ TK 8113, 8116, 3711, 3712…
Có TK 3392 - phải trả trung gian AP Đồng thời áp thanh toán (AP):
Nợ TK 3392 - Phải trả trung gian AP
Có TK 3931 - Thanh toán bù trừ LNH (không theo dõi mã địa bàn) 3.1.2. Hạch toán Lệnh thanh toán nhận về
a) Đối với Lệnh thanh toán giá trị cao:
Căn cứ Lệnh thanh toán đến giá trị cao báo Có, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 1132 - Tiền gửi ngân hàng bằng đồng VN tại NHNN Có TK 3711, 3712…
b) Đối với Lệnh thanh toán giá trị thấp:
Căn cứ Lệnh thanh toán đến giá trị thấp báo Có, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 3931 - Thanh toán bù trừ LNH (không theo dõi mã địa bàn) Có TK 3711, 3712…
3.1.3. Hạch toán kết quả TTLNH của Sở Giao dịch KBNN
Căn cứ số liệu chi tiết của Sở Giao dịch KBNN trên Bảng kết quả thanh toán do NHNN chuyển tới cho toàn hệ thống (Mẫu số TTLNH-21), kế toán lập phiếu chuyển khoản:
a) Nếu kết quả chênh lệch là phải thu, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 3931 - Thanh toán bù trừ LNH (mã địa bàn 1uuuu – toàn hệ thống) Có TK 3931 - Thanh toán bù trừ LNH (không theo dõi mã địa bàn)
b) Nếu kết quả chênh lệch là phải trả, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 3931 - Thanh toán bù trừ LNH (không theo dõi mã địa bàn)
Có TK 3931 - Thanh toán bù trừ LNH (mã địa bàn 1uuuu – toàn hệ thống)
3.2. Sở Giao dịch KBNN với vai trò là đơn vị đầu mối, thực hiện quyết toán TTLNH toàn hệ thống KBNN
3.2.1. Xử lý kết quả quyết toán thanh toán bù trừ (giá trị thấp) của hệ thống a) Căn cứ số liệu tổng hợp trên Bảng kết quả thanh toán cuối ngày do NHNN chuyển tới cho toàn hệ thống (Mẫu số TTLNH-21 – chi tiết dịch vụ Giá trị thấp), kế toán lập phiếu chuyển khoản hạch toán kết quả quyết toán thanh toán bù trừ giá trị thấp của toàn hệ thống:
- Nếu kết quả chênh lệch là phải thu, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 1132 - Tiền gửi ngân hàng bằng đồng VN tại NHNN Có TK 3931 - Thanh toán bù trừ LNH (mã địa bàn 1uuuu) - Nếu kết quả chênh lệch là phải trả, kế toán ghi (GL)
Nợ TK 3931 - Thanh toán bù trừ LNH (mã địa bàn 1uuuu)
Có TK 1132 - Tiền gửi ngân hàng bằng đồng VN tại NHNN
b) Căn cứ số liệu chi tiết trên Bảng kê kết quả thanh toán bù trừ NHNN chuyển tới (TTLNH-21- Chi tiết dịch vụ Giá trị thấp), trong đó chi tiết cho từng đơn vị thành viên, kế toán lập phiếu chuyển khoản kết chuyển chênh lệch TTLNH giá trị thấp của từng đơn vị thành viên:
- Nếu kết quả chênh lệch của đơn vị thành viên là phải thu, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 3931 - Thanh toán bù trừ LNH (mã địa bàn 1uuuu)
Có TK 3932 - Thu hộ, chi hộ LNH (chi tiết đơn vị thành viên) - Nếu kết quả chênh lệch của đơn vị thành viên là phải trả, kế toán ghi (GL):
Nợ TK 3932 - Thu hộ, chi hộ LNH (chi tiết đơn vị thành viên) Có TK 3931 - Thanh toán bù trừ LNH (mã địa bàn 1uuuu) 3.2.2. Hạch toán kết quả quyết toán Lệnh thanh toán giá trị cao.
Căn cứ tổng số tiền Lệnh thanh toán giá trị cao chuyển đi và nhận về trên Bảng kết quả thanh toán cuối ngày nhận từ Sở Giao dịch NHNN đối với từng Văn phòng Kho bạc tỉnh (đơn vị thành viên) – Mẫu số TTLNH-21- Chi tiết dịch vụ Giá trị cao.
+ Đối với doanh số phát sinh bên Nợ (Bên Thu – là Tổng tiền Giá trị cao đơn vị thành viên nhận về), kế toán lập phiếu chuyển khoản, ghi (GL):
Nợ TK 1132 - Tiền gửi ngân hàng bằng đồng VN tại NHNN
Có TK 3932 - Thu hộ, chi hộ LNH (chi tiết đơn vị thành viên)
+ Đối với doanh số phát sinh bên Có (Bên Chi – là Tổng tiền Giá trị cao đơn vị thành viên chuyển đi), kế toán lập phiếu chuyển khoản, ghi (GL):