6.1. GIAO DỊCH THU NGÂN SÁCH XÃ QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC
6.1.6. Các quy trình thu ngân sách xã
6.1.6.1. Thu ngân sách xã bằng chuyển khoản
- Bước 1: Cơ quan thu hoặc xã (nếu xã trực tiếp quản lý đối tượng nộp) ra thông báo thu gửi đối tượng nộp.
- Bước 2: Căn cứ thông báo thu, đối tượng lập 4 liên giấy nộp tiền vào NSNN và gửi đến ngân hàng nơi mở tài khoản.
- Bước 3: Khi nhận được giấy nộp tiền, Ngân hàng làm thủ tục trích tài khoản tiền gửi của đối tượng nộp để chuyển vào tài khoản tiền gửi của KBNN tại ngân hàng. Sau đó, xử lý các liên giấy nộp tiền như sau:Liên 1 gửi lại đối tượng nộp (để xác nhận số thuế đã nộp); liên 2 lưu để hạch toán giảm tài khoản của đối tượng và tăng tài khoản tiền gửi của KBNN; Liên 3 và liên 4 chuyển cho KBNN; truờng hợp thanh toán điện tử, thì ngân hàng chuyển chứng từ phục hồi có đầy đủ các yếu tố trên giấy nộp tiền cho KBNN.
- Bước 4: Khi nhận được các liên giấy nộp tiền, KBNN kiểm tra lại, nếu thấy phù hợp thì hạch toán thu NSNN và ghi tăng tài khoản tiền gửi tại ngân hàng; đồng thời, lưu 1 liên GNT, 1 liên gửi cho cơ quan thu trực tiếp quản lý đối tượng nộp (nếu xã trực tiếp quản lý đối tượng nộp thì KBNN gửi 1 liên giấy nộp tiền cho xã).
- Bước 5: Định kỳ đối chiếu số liệu giữa KBNN và cơ quan thu hoặc xã (nếu xã trực tiếp quản lý đối tượng nộp).
Trường hợp đối tương nộp mở tài khoản tại KBNN, thay vì đối tượng nộp gửi giấy nộp tiền đến ngân hàng sẽ gửi giấy nộp tiền đến KBNN nơi mở tài khoản. Các bước tiến hành tại KBNN cũng tương tự như trường hợp đối tượng nộp mở tài khoản tại ngân hàng (khi đó không còn bước 3 nữa).
245
6.1.6.2. Thu ngân sách bằng tiền mặt trực tiếp vào KBNN Các bước thực hiện như sau:
- Bước 1: Cơ quan thu hoặc xã (nếu đối tượng nộp thuộc diện xã quản lý) ra thông báo thu gửi đối tượng nộp.
- Bước 2: Căn cứ thông báo thu, đối tượng lập 3 liên giấy nộp tiền vào NSNN và đem số tiền phải nộp đến KBNN để làm thủ tục nộp tiền.
- Bước 3: Khi nhận được tiền và giấy nộp tiền của đối tượng nộp, KBNN kiểm tra, đối chiếu, nếu thấy phù hợp thì làm thủ tục thu tiền và đóng dấu kế toán lên các liên GNT; đồng thời, xử lý các liên giấy nộp tiền như sau: Liên 1 gửi lại đối tượng nộp (để xác nhận số thuế đã nộp); liên 2 lưu để hạch toán thu NSNN và tăng tài khoản tiền mặt tại KBNN của KBNN; liên 3 gửi cho cơ quan thu trực tiếp quản lý đối tượng nộp. Nếu xã trực tiếp quản lý đối tượng nộp thì liên 3 được chuyển cho xã (định kỳ hoặc hàng ngày, khi có phát sinh giao dịch xã sẽ đến KBNN để nhận liên GNT này về để hạch toán thu ngân sách xã).
- Bước 4: Định kỳ đối chiếu số liệu giữa KBNN và cơ quan thu hoặc xã (nếu xã trực tiếp quản lý đối tượng nộp).
Sơ đồ này chỉ trình bày đối với trường hợp đối tuợng nộp tiền trực tiếp vào trụ sở KBNN, còn đối với trường hợp đối tượng nộp tiền tại các điểm thu của KBNN, thì quy trình thu cơ bản cũng được thực hiện tương tự như trên. Tuy nhiên, sẽ có thêm bước xử lý trong nội bộ KBNN (tức là khi đối tượng đem tiền đến điểm thu của KBNN làm thủ tục nộp tiền thì điểm thu sẽ tiến hành thu tiền; sau đó, điểm thu KBNN chuyển tiền và chứng từ thu về trụ sở KBNN).
6.1.6.3. Thu ngân sách xã bằng tiền mặt qua cơ quan thu hoặc xã Quy trình thực hiện như sau:
246
- Bước 1: Cơ quan thu hoặc xã (nếu xã thu tiền từ đối tượng nộp) trực tiếp lập 3 liên biên lai thu để thu tiền từ đối tượng nộp; sau đó xử lý các liên biên lai thu theo chế độ quy định (liên 1 lưu cuống, liên 2 gửi lại đối tượng nộp, liên 3 để lập bảng kê biên lai thu).
- Bước 2: Định kỳ, cơ quan thu hoặc xã căn cứ các liên biên lai thu có cùng nội dung kinh tế để lập 2 liên bảng kê biên lai thu. Sau đó, căn cứ bảng kê biên lai thu, cơ quan thu hoặc xã (tuỳ trường hợp là đơn vị nào trực tiếp thu) lập 3 liên giấy nộp tiền vào NSNN bằng tiền mặt và đem toàn bộ số tiền đã thu cùng bảng bảng kê biên lai thu đến trụ sở KBNN để làm thủ tục nộp tiền.
Khi nộp tiền cơ quan thu hoặc xã phải nộp vào trụ sở KBNN, không đuợc nộp tiền tại các điểm thu của KBNN (trừ trường hợp đặc biệt, mục đích là để đảm bảo an toàn cho các điểm thu của KBNN khi có phát sinh các khoản thu lớn, vì không có bảo vệ).
- Bước 3: Khi nhận được tiền cùng giấy nộp tiền của cơ quan thu hoặc của xã, KBNN tiến hành kiểm tra đối chiếu bảng kê biên lai thu, giấy nộp tiền vào NSNN cùng số tiền phải nộp, nếu thấy phù hợp thì làm thủ tục thu tiền; đồng thời, xử lý các liên giấy nộp tiền như sau: lưu 1 liên để hạch toán thu NSNN; l liên GNT trả lại cơ quan thu cùng bảng kê biên lai thu (nếu xã nộp tiền thi liên GNT này sẽ được trả lại xã để hạch toán thu ngân sách xã); 1 liên giấy nộp tiền còn lại huỷ bỏ (liên thừa).
- Bước 4: Định kỳ đối chiếu số liệu thu giữa KBNN và cơ quan thu hoặc xã (nếu xã trực tiếp thu tiền từ đối tượng nôp và nộp tiền vào KBNN).
6.1.6.4. Theo dõi, quản lý nguồn thu của xã
- Trường hợp xã trực tiếp thu (khoản thu thuộc quy trình thu c): Thông thường đây là những khoản xã được hưởng 100%; đồng thời, xã cũng là người nộp tiền trực tiếp vào KBNN, nên đương nhiên xã sẽ nhận được 1 liên giấy nộp tiền từ KBNN.
Căn cứ vào giấy nộp tiền nhận từ KBNN đó xã sẽ sử dụng để hạch toán thu ngân sách xã (cụ thể là thu ngân sách xã đã qua KBNN).
247
- Đối với các trường hợp khác (các khoản thu phát sinh ở quy trình a;b;c: thu bằng chuyển khoản, thu bằng tiền mặt trực tiếp tại KBNN hoặc thu qua cơ quan thu), thì ở đây chia ra làm 2 trường hợp nhỏ:
+ Trường hợp thứ nhất: Nguồn thu không do xã quản lý, lúc này thì liên chứng từ thu (giấy nộp tiền) sẽ được chuyển cho cơ quan thu và xã sẽ không nhận được liên giấy nộp tiền này: Trong trường hợp này, KBNN sẽ gửi bảng kê thu NSNN có điều tiết cho các cấp ngân sách, trong đó có ngân sách xã, trên bảng kê thu NSNN cũng sẽ đầy đủ các yếu tố chi tiết như số, ngày chứng từ; số tiền trên chứng từ; mục lục ngân sách của khoản thu, số tiền điều tiết cho từng cấp ngân sách,… Căn cứ vào bảng kê thu NSNN, xã sẽ hạch toán thu ngân sách xã (thu ngân sách xã đã qua KBNN).
+ Trường hợp thứ 2, nguồn thu do xã quản lý và được hưởng 100% nguồn thu, thì theo quy trình thu ở phần trước đã trình bày, xã sẽ nhận được 1 liên giấy nộp tiền vào NSNN. Căn cứ liên giấy nộp tiền đó, xã hạch toán thu ngân sách xã và KBNN không phải gửi bảng kê thu NSNN cho xã nữa.