Chỉ hạch toán riêng hoạt động thu, chi sự nghiệp đối với những xã có tổ chức hạch toán tập trung các khoản thu sự nghiệp trên cùng hệ thống sổ kế toán ngân sách xã mà những khoản thu này do Ban tài chính xã thu. Không
368
hạch toán riêng hoạt động thu, chi sự nghiệp đối với những hoạt động sự nghiệp mà xã đã khoán cho những tổ chức, cá nhân nhận khoán và các chi phí của những hoạt động này do người nhận khoán chịu.
Các khoản thu sự nghiệp gồm:
+ Thu phí chợ;
+ Thu phí đò, phà;
+ Thu phí bến bãi;
+ Thu tiền nước sinh hoạt đối với những xã có trạm cung cấp nước sạch;
+ Thu hoạt động của trạm y tế xã;
+ Các khoản khác.
- Tất cả các khoản thu sự nghiệp của xã trước hết phải phản ánh đầy đủ, kịp thời vào bên Có tài khoản 711 “Thu sự nghiệp". Sau khi đã kết chuyển trừ chi phí, phần chênh lệch còn lại mới ghi thu ngân sách chưa qua Kho bạc (Ghi Nợ TK 711/ Có TK 719).
7.7.2. Chứng từ kế toán
Để hạch toán hoạt động thu, chi sự nghiệp kế toán sử dụng các chứng từ:
- Phiếu thu - Phiếu chi
và các chứng từ liên quan khác.
7.7.3. Tài khoản kế toán Kế toán sử dụng:
- Tài khoản 711 - Thu hoạt động sự nghiệp;
- Tài khoản 811 - Chi hoạt động sự nghiệp.
Nội dung kết cấu của Tài khoản 711 - Thu hoạt động sự nghiệp - Phát sinh Bên Nợ
+ Kết chuyển số chi sự nghiệp của từng hoạt động trừ vào thu sự nghiệp;
369
+ Kết chuyển số thu sự nghiệp còn lại vào thu ngân sách xã chưa qua Kho bạc.
- Phát sinh Bên Có
+ Số thu sự nghiệp phát sinh trong kỳ.
- Số dư bên Có:
+ Phản ánh số thu sự nghiệp chưa kết chuyển.
Nội dung, kết cấu của Tài khoản 811 - Chi hoạt động sự nghiệp - Phát sinh Bên Nợ
+ Các khoản chi sự nghiệp thực tế phát sinh.
- Phát sinh Bên Có
+ Kết chuyển số chi sự nghiệp vào thu sự nghiệp để xác định kết quả hoạt động sự nghiệp
- Số dư bên Nợ:
Số chi sự nghiệp chưa kết chuyển 7.6.2. Kế toán tổng hợp:
Hạch toán tổng hợp hoạt động thu, chi sự nghiệp được thực hiện trên Nhật ký - Sổ Cái và các nghiệp vụ được định khoản.
(1). Khi phát sinh các khoản chi sự nghiệp, căn cứ vào chứng từ chi, ghi:
Nợ TK 811 - Chi sự nghiệp Có TK 111 - Tiền mặt
Có TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1128 - Tiền gửi khác) Có TK 152 - Vật liệu
Có TK 311 - Các khoản phải thu (thanh toán tạm ứng) Có TK 331 - Các khoản phải trả
(2). Khi phát sinh các khoản thu sự nghiệp của xã, căn cứ vào chứng từ thu tiền, ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt
Nợ TK 112 - Tiền gửi Kho bạc
370
Có TK 711 - Thu sự nghiệp.
(3). Cuối kỳ kết chuyển chi sự nghiệp trừ vào thu sự nghiệp, ghi:
Nợ TK 711 - Thu sự nghiệp Có TK 811 - Chi sự nghiệp
(4). Kết chuyển số chênh lệch thu sự nghiệp lớn hơn chi sự nghiệp vào thu ngân sách xã chưa qua Kho bạc, ghi:
Nợ TK 711 - Thu sự nghiệp
Có TK 719 - Thu ngân sách xã chưa qua Kho bạc (7192 - Thuộc năm nay)
(5). Làm thủ tục nộp số tiền chênh lệch thu lớn hơn chi sự nghiệp vào tài khoản ngân sách xã tại Kho bạc, căn cứ vào phiếu chi hoặc giấy báo nợ và giấy nộp tiền vào ngân sách đã được Kho bạc xác nhận, ghi:
Nợ TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1121-Tiền ngân sách tại Kho bạc) Có TK 111 - Tiền mặt
Có TK 112 - Tiền gửi Kho bạc (1128 -Tiền gửi khác)
Đồng thời căn cứ vào giấy nộp tiền vào ngân sách đã được Kho bạc xác nhận, ghi thu ngân sách xã đã qua Kho bạc, ghi:
Nợ TK 719 - Thu ngân sách xã chưa qua Kho bạc (7192 - Thuộc năm nay)
Có TK 714 - Thu ngân sách xã đã qua Kho bạc (7142 - Thuộc năm nay).
7.6.3. Kế toán chi tiết
Hạch toán chi tiết hoạt động thu, chi sự nghiệp kế toán sử dụng “Sổ theo dõi thu, chi hoạt động tài chính khác”. Căn cứ để ghi sổ là chứng chứng từ liên quan đến thu, chi hoạt động sự nghiệp của xã.
371