3.3. Thực trạng giải pháp kinh tế giảm tổn thất than đã áp dụng ở các mỏ than
3.3.1. Giải pháp của Nhà nước
Hiện nay Nhà nước sử dụng chính sách thuế tài nguyên, tiền cấp quyền khai thác để quản lý hoạt động khai thác khoáng sản với mục tiêu khai thác tiết kiệm và có hiệu quả tài ngun khống sản nói chung, tài nguyên than nói riêng. Chính vì vậy, luận án đi sâu nghiên cứu về thực trạng của chính sách thuế tài nguyên, tiền cấp quyền khai thác dưới góc độ quản lý khai thác hợp lý có hiệu quả tài nguyên than.
3.3.1.1. Chính sách thuế tài nguyên
Ở nước ta, thuế tài nguyên bắt đầu được thu từ năm 1991 theo Pháp lệnh Thuế tài nguyên ban hành năm 1990 và được sửa đổi 2 lần vào năm 1998 và năm 2008. Đến năm 2009, Quốc hội Khóa 12 ban hành Luật Thuế tài nguyên thay thế Pháp lệnh Thuế tài nguyên. Luật thuế tài nguyên năm 2009 (số 45/2009/QH12, Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khố XII, kỳ họp thứ 6 thơng qua ngày 25 tháng 11 năm 2009, có hiệu lực từ ngày 1 tháng 7 năm 2010. Để thực hiện Luật Thuế tài nguyên, Chính phủ, Ủy ban Thường vụ Quốc hội đã ban hành nhiều nghị định, quyết định để hướng dẫn thi hành. Nội dung dưới đây đề cập đến thực trạng của chính sách thuế tài nguyên theo mục tiêu khai thác tiết kiệm và có hiệu quả tài ngun khống sản nói chung và tài nguyên than nói riêng.
a. Sản lượng tài nguyên tính thuế
Sản lượng tài nguyên tính thuế là số lượng, trọng lượng hoặc khối lượng của tài nguyên thực tế khai thác trong kỳ tính thuế. Do vậy, phần trữ lượng khống sản có giá thành khai thác cao hoặc khó khai thác doanh nghiệp hồn tồn có thể bỏ lại mặc dù đã huy động vào khai thác. Trong trường hợp này tổn thất tài nguyên sẽ tăng cao đồng thời Nhà nước cũng thất thu về thuế.
b. Giá tính thuế tài nguyên
Theo Luật Thuế tài nguyên, giá tính thuế tài nguyên là giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên của tổ chức, cá nhân khai thác chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng nhưng khơng được thấp hơn giá tính thuế tài ngun do ủy ban nhân dân cấp tỉnh
quy định. Như vậy, giá để tính thuế tài nguyên đang bao gồm cả giá trị của khâu chế biến, sàng tuyển và vận tải than. Chi phí sàng tuyển, chế biến càng lớn thì doanh nghiệp khai thác phải nộp càng nhiều thuế tài nguyên. Do vậy, sử dụng giá tính thuế tài nguyên là giá bán đơn vị sản phẩm sẽ khơng khuyến khích doanh nghiệp khai thác phần tài nguyên có chất lượng thấp cũng như khơng khuyến khích doanh nghiệp chế biến sâu khống sản.
c. Thuế suất thuế tài nguyên
Hiện nay, mức thuế suất được áp dụng gần như đồng loạt hoặc có chênh lệch khơng đáng kể cho các mỏ cùng loại khống sản mặc dù giữa chúng có mức độ thuận lợi, khó khăn khác nhau rất lớn, ví dụ, hiện nay tất cả các mỏ than antraxit khai thác hầm lị đều có mức thuế suất là 10% và các mỏ than antraxit khai thác lộ thiên đều là 12% (theo Nghị quyết số 1084/2015/UBTVQH13 có hiệu lực từ 1/7/2016) mặc dù giữa các mỏ than antraxit khai thác hầm lò cũng như giữa các mỏ than antraxit khai thác lộ thiên có sự khác nhau rất lớn về mức độ thuận lợi, khó khăn.
Khung thuế suất được quy định trong Luật thuế tài nguyên năm 2009 với biên độ khá rộng (Bảng 3.6). Theo đó, mức thuế suất áp dụng được điều chỉnh chủ yếu theo hướng tăng và xuất phát từ mục tiêu cân đối ngân sách nhà nước mà chưa xem xét đến thực trạng hiệu quả khai thác khoáng sản. Sự điều chỉnh theo xu hướng này mâu thuẫn với đặc thù của quá trình khai thác khống sản trong một đời mỏ (điều kiện khai thác ngày càng khó khăn, giá thành sản phẩm tăng theo chiều sâu khai thác). Ví dụ, đối với than antraxít đã tăng từ 1% đối với khai thác hầm lò và 2% đối với khai thác lộ thiên (theo Pháp lệnh Thuế tài nguyên năm 1998) lên tương ứng là 10% và 12% như đã nêu trên. Trong bối cảnh đó, để tồn tại, các doanh nghiệp sẽ tìm mọi cách đối phó, trong đó có cả biện pháp chỉ khai thác phần trữ lượng tốt, bỏ lại phần trữ lượng xấu. Mức thuế suất tăng, tiền thuế tài nguyên thu được có thể tăng nhưng một phần trữ lượng khống sản bị mất, điều này đi ngược lại chủ trương, chính sách coi tài nguyên khoáng sản là nguồn lực quan trọng và phải khai thác tận thu tối đa tài nguyên khoáng sản.
Bảng 3.6: Khung thuế suất thuế tài nguyên than theo Luật thuế tài nguyên 2009
Thứ tự Nhóm, loại tài nguyên Thuế suất (%)
1 Than an-tra-xít (antraxit) hầm lị 4-20
2 Than an-tra-xít (antraxit) lộ thiên 6-20
3 Than nâu, than mỡ 6-20
4 Than khác 4-20
Bảng 3.7: Thuế suất thuế tài nguyên áp dụng từ 2010-2016
ĐVT: %
TT Loại tài nguyên 2010 -
2012
2013- T6.2016
Từ T7.2016
1 Than an-tra-xít (antraxit) hầm lị 5 7 10
2 Than an-tra-xít (antraxit) lộ thiên 7 9 12
3 Than nâu, than mỡ 7 9 12
4 Than khác 5 7 10
Luật thuế tài nguyên được ban hành dựa theo nguyên tắc: Góp phần quản lý Nhà nước đối với tài nguyên; bảo vệ, khai thác, sử dụng hợp lý, tiết kiệm và hiệu quả nguồn tài nguyên; Góp phần bảo đảm nguồn thu ngân sách nhà nước và bình ổn thị trường. Tuy nhiên, những bất cập cơ bản của chính sách thuế tài nguyên như đã nêu trên khơng chỉ có ảnh hưởng đến mục tiêu khai thác tận thu tối đa tài nguyên khống sản mà cịn ảnh hưởng đến thu ngân sách Nhà nước. Chính vì vậy, cần phải có những điều chỉnh cần thiết để hồn thiện nhằm khuyến khích cũng như bắt buộc tận thu tài nguyên.
d. Tình hình nộp thuế tài nguyên của Tập đồn Cơng nghiệp Than - Khoáng sản Việt Nam giai đoạn 2013 - 2015
Hàng năm, Tập đồn Cơng nghiệp Than - Khoáng sản Việt Nam phải nộp ngân sách một khoản thuế tài nguyên khá lớn, năm 2015 số tiền thuế tài nguyên phải nộp là 3.871 tỉ đồng tăng 117,5 tỉ đồng so với 2014 tương ứng với 3,13%. Thuế tài nguyên bình quân trên 1 tấn than tăng dần qua các năm, năm 2013 là
75,612 ngàn đồng/tấn, đến năm 2015 là 102,6 ngàn đồng/tấn, tăng tới 35,7%. Khi tính trên doanh thu than, thuế tài nguyên chiếm từ trên 6% đến 9%. Đặc biệt, thuế tài nguyên còn chiếm tới 59,93% lợi nhuận vào năm 2015. Như vậy, khi so sánh với các nước khác trên thế giới nước ta đang thu thuế tài nguyên ở mức rất cao.
Bảng 3.8: Chi phí thuế tài nguyên từ 2013-2015
TT Chỉ tiêu ĐVT 2013 2014 2015
1 Thuế tài nguyên (than) Tỉ đ 3.230,5 3.753,5 3.871 2 Sản lượng sản xuất N.Tấn 42.725 37.337 37.729 3 Tổng chi phí Tỉ đ 44.163 42.614 42.601 4 Doanh thu " 49.629 47.091 45.189 5 Lợi nhuận " 5.286 4.322 2.588 6 Thuế TNbq/ 1 tấn than Đ/tấn 75.611 100.530 102.600 7 Thuế TN/DT % 6,51 7,97 8,57
8 Thuế TN/(Lợi nhuận+Thuế TN) % 37,93 46,48 59,93
Nguồn: Tổng hợp từ báo cáo tài chính hợp nhất, báo cáo tổng kết công tác chuyên ngành kinh tế
tổng hợp 2013-2015 của TKV [44],[46].
Hình 3.3: Chi phí thuế tài ngun bình qn của 1 tấn than giai đoạn 2013-2015
Thuế tài nguyên tăng lên có thể do nhiều nguyên nhân khác nhau như cơ cấu mặt hàng, giá tính thuế tăng, tuy nhiên, xu hướng này cho thấy thuế tài nguyên đang ngày càng là yếu tố chi phí ảnh hưởng lớn đến tốc độ tăng giá thành khai thác và gián tiếp gây ra nguy cơ tổn thất than trong q trình khai thác. Bởi vì, khơng thể phủ nhận rằng, nếu thuế tài nguyên cao kết hợp với sản lượng tính thuế là sản lượng than khai thác mà doanh nghiệp tự kê khai thì các cơng ty sẽ quyết định bỏ lại phần trữ lượng khó khai thác hoặc có chất lượng kém, giá thành cao.
Một cách chi tiết, chi phí thuế tài nguyên của một số công ty than hầm lị thuộc Tập đồn TKV 2013-2015 trong bảng 3.9 cho thấy, thuế tài nguyên phải nộp của hầu hết các công ty khai thác hầm lị thuộc tập đồn đều tăng theo thời gian. Năm 2015, một số cơng ty có chi phí thuế tài ngun rất cao như Công ty than Vàng Danh, Nam Mẫu (163.011 đồng/tấn và 117.351 đồng/tấn); thuế tài nguyên trên tổng doanh thu là 8,57% và 9,15%. Trong khi các công ty còn lại thuế tài nguyên trên tổng doanh thu dao động trong khoảng 7,01% - 8,48%. Cơng ty than ng Bí có tỉ trọng chi phí tài nguyên trên doanh thu chỉ dao động từ 3,43% - 5,36%. Bên cạnh đó, tỉ trọng chi phí thuế tài ngun trên lợi nhuận của các cơng ty có chênh lệch khá lớn, thấp nhất là Khe Chàm với 38,25%, cao nhất là Mông Dương đến xấp xỉ 70%.
140,387 205,364 139,650 125,046 107,129 129,056 94,259 176,991 176,925 142,573 285,270 0 50,000 100,000 150,000 200,000 250,000 300,000 Thống Nhất Nam Mẫu Khe Chàm Quang Hanh Mông Dương Mạo Khê ng Bí Dương Huy Hà Lầm Hạ Long Vàng Danh Triệu đồng
Hình 3.4: Tình hình nộp thuế tài ngun của một số cơng ty than hầm lị năm 2015
Như vậy, chỉ tiêu về thuế tài nguyên của các cơng ty có sự chênh lệch khá lớn, điều này do nhiều nguyên nhân khác nhau trong đó có nguyên nhân khách quan là do điều kiện khai thác của các cơng ty khơng giống nhau. Chính vì vậy, cần phải xét đến điều kiện khai thác của doanh nghiệp khi xây dựng chính sách thuế tài nguyên đối với sản phẩm than để đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu hợp lý thuế tài nguyên cũng như khuyến khích và bắt buộc tận thu than trong khai thác. Kết quả khảo sát về thuế tài nguyên cũng cho thấy có tới trên 80% các ý kiến đồng ý rằng nên giảm thuế tài nguyên đối với sản phẩm than, miễn thuế tài nguyên đối với phần than tận thu cũng như đồng tình với việc xác định thuế suất thuế tài nguyên từ khi lập dự án đầu tư để đảm bảo tính hợp lý, tránh tình trạng áp dụng cùng một mức thuế suất thuế tài nguyên đối với các mỏ có điều kiện thuận lợi và khó khăn khác nhau. Mặc dù có nhất trí cao với đề xuất miễn thuế tài nguyên đối với phần than khai thác tận thu nhưng đa số các chuyên gia thuộc các bộ, ngành có liên quan đều cho rằng cần phải có quy định chặt chẽ nếu thực hiện đề xuất nói trên. Chính vì vậy, khi đưa ra giải pháp liên quan đến thuế tài ngun cần phải có những tính tốn và lập luận tỉ mỉ và chặt chẽ. Nội dung này sẽ được nghiên cứu và trình bày trong chương 4 của luận án.
Bảng 3.9: Phân tích chi phí thuế tài ngun của một số cơng ty than hầm lị thuộc Tập đồn TKV 2013 - 2015
TT Công ty Thuế TN, tr đ Thuế TN/ĐVSP, đ/tấn Thuế TN/DT,% Thuế TN/LN,%
2013 2014 2015 2013 2014 2015 2013 2014 2015 2013 2014 2015 1 Thống Nhất 87.162 124.705 140.387 58.039 81.835 80.221 6,59 8,06 7,98 48,36 53,97 56,78 2 Nam Mẫu 126.038 177.013 205.364 63.816 88.498 117.351 5,80 7,21 8,57 30,89 41,17 47,96 3 Khe Chàm 63.499 110.268 139.650 56.034 81.545 79.800 5,60 6,84 7,01 38,24 36,83 38,25 4 Quang Hanh 71.136 122.651 125.046 63.925 95.478 71.455 5,38 7,22 7,20 29,42 41,30 50,04 5 Mông Dương 90.061 128.794 107.129 59.960 78.944 61.217 6,32 7,92 7,38 47,21 56,79 69,72 6 Mạo Khê 88.742 136.092 129.056 48.019 69.576 73.746 5,34 7,11 7,05 14,87 59,43 69,07 7 ng Bí 128.947 120.117 94.259 58.533 100.158 53.862 5,36 4,03 3,43 41,13 39,52 44,97 8 Dương Huy 109.405 178.473 176.991 59.902 88.337 101.138 6,95 8,40 8,48 46,51 53,33 62,76 9 Hà Lầm 100.640 148.811 176.925 62.790 85.675 101.100 6,44 8,48 8,12 37,08 45,73 49,81 10 Hạ Long 101.998 135.095 142.573 56.426 70.821 81.470 5,85 7,05 7,18 37,65 52,11 66,88 11 Vàng Danh 197.601 270.435 285.270 61.117 89.022 163.011 7,88 8,31 9,15 45,48 54,11 64,01 Tổng các mỏ 1.165.229 1.652.454 1.772.650 59.011 84.093 83.341 6,19 7,22 7,4 35,21 48,09 54,92
3.3.1.2. Quy định về tiền cấp quyền khai thác khoáng sản
Nghị định số 203/2013/NĐ-CP của Chính phủ, Quy định phương pháp tính, mức thu tiền cấp quyền khai thác khoáng sản, Ban hành ngày 28 tháng 11 năm 2013, có hiệu lực ngày 20 tháng 1 năm 2014. Nghị định này quy định chi tiết khoản 3 điều 77
của Luật Khoáng sản ngày 17 tháng 11 năm 2010 của Quốc Hội khóa XII về phương pháp tính, mức thu tiền cấp quyền khai thác khống sản. Mục đích của quy định về tiền cấp quyền khai thác khống sản là góp phần hạn chế tình trạng khai thác khống sản nhỏ lẻ, bừa bãi, loại bỏ những doanh nghiệp nhỏ lẻ, yếu kém khơng có khả năng cạnh tranh đồng thời góp phần quản lý tài nguyên khoáng sản của quốc gia.
a. Quy định về tiền cấp quyền khai thác khoáng sản
Theo Nghị định số 203 tiền cấp quyền khai thác khống sản được tính theo cơng thức:
T = Q x G x K1 x K2 x R (3.1) Trong đó:
T: Tiền cấp quyền khai thác khống sản; đồng
Q:Trữ lượng tính TCQ khai thác khống sản, đơn vị trữ lượng (m3, tấn); G: Giá tính TCQ khai thác khống sản, đồng/đơn vị trữ lượng;
K1: Hệ số thu hồi khoáng sản liên quan đến phương pháp khai thác, được quy định: Khai thác lộ thiên K1 = 0,9; khai thác hầm lò K1 = 0,6; khai thác nước khống, nước nóng thiên nhiên và các trường hợp còn lại K1 = 1,0;
K2: Hệ số liên quan đến điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn và đặc biệt khó khăn áp dụng theo Danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư do Chính phủ quy định: Khu vực khai thác khoáng sản thuộc vùng kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, K2 = 0,90; khu vực khai thác khoáng sản thuộc vùng kinh tế - xã hội khó khăn, K2 = 0,95; các khu vực khai thác khoáng sản thuộc vùng còn lại, K2 = 1,00;
R: Mức thu TCQ khai thác khống sản; (%).
Với cơng thức tính TCQ khai thác khống sản như trên, có thể nhận thấy một số bất cập như sau:
Thứ nhất, khi xem xét dưới góc độ khai thác hợp lý, tiết kiệm, tận thu tối đa
tài nguyên việc thừa nhận tỉ lệ tổn thất đối với khai thác hầm lò là 40%, khai thác lộ thiên là 10% cho tất cả các mỏ than là không hợp lý do các mỏ có điều kiện khai thác rất khác nhau.
Thứ hai, trong bối cảnh thuế phí tăng cao, TCQ khai thác khống sản là gánh
nặng chồng chất thêm đối với các doanh nghiệp khai thác khoáng sản (doanh nghiệp khai thác đã phải nộp nhiều khoản thuế phí, trong đó có thuế tài ngun, phí bảo vệ mơi trường, phí nước thải, lệ phí cấp phép thăm dị, lệ phí cấp phép khai thác,….).
Thứ ba, xét về bản chất tiền cấp quyền khai thác trùng với thuế tài nguyên vì
được đánh trên cùng một đối tượng. Do vậy, TCQ vừa gây ra bất cập thuế chồng thuế vừa làm tăng chi phí khai thác.
Những bất cập nói trên làm tăng tổn thất đối với tài nguyên khoáng sản, đi ngược lại với chính sách khai thác tận thu tối đa tài nguyên.
b. Tình hình nộp TCQ khai thác của một số cơng ty than hầm lị thuộc Tập đồn Cơng nghiệp Than - Khoáng sản Việt Nam năm 2014-2015
Năm 2014 là năm đầu tiên tiến hành thu TCQ khai thác, vì cơng thức tính, phương thức thu khá phức tạp nên các công ty than thuộc Tập đồn TKV tạm tính TCQ theo khối lượng than khai thác được và đơn giá 26.120 đồng/tấn. Tổng số TCQ khai thác đã nộp của Toàn tập đoàn năm 2014 là 912,5 tỉ đồng. Trong các công ty khai thác than hầm lị, Cơng ty than Vàng Danh nộp TCQ nhiều nhất với trên 73 tỉ đồng. Năm 2015, TCQ được tính tốn và thu theo đúng hướng dẫn trong nghị định 203, TCQ của nhiều công ty tăng đột biến, một số công ty phải nộp với số tiền lên đến hàng trăm tỉ đồng, ví dụ như Cơng ty than Khe Chàm 247,9 tỉ đồng, ng Bí trên 150 tỉ đồng, Dương Huy cao nhất xấp xỉ 389 tỉ đồng. TCQ của toàn Tập đoàn năm 2015 lên tới 2.404,5 tỉ đồng bằng 5,3% doanh thu than; 5,6% chi phí