1.2 Các giai đoạn của quy trình lập kế hoạch kiểm toán
1.2.4 Giai đoạn lập kế hoạch chi tiết
Chương trình kiểm tốn là tồn bộ những chỉ dẫn cho kiểm toán viên và trợ lý kiểm tốn tham gia vào cơng việc kiểm toán và là phương tiện ghi chép theo dõi, kiểm tra tình hình thực hiện kiểm toán. Sau khi đã lập kế hoạch kiểm toán tổng thể, kiểm tốn viên đã có một sự hiểu biết nhất định về khách hàng, về tình hình kinh doanh, hệ
thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ, xác định được rủi ro và mức trọng yếu, rút ra những vấn đề cần quan tâm,…thì bước tiếp theo là xây dựng một chương trình kiểm tốn phù hợp với những hiểu biết trên sao cho nó có thể hướng dẫn các kiểm toán viên và trợ lý kiểm tốn tiến hành cơng việc kiểm tốn một cách bài bản, hợp lý, thực hiện
các thủ tục kiểm toán phù hợp hơn và đảm bảo tiến độ và chất lượng cho cuộc kiểm tốn. Thực chất chương trình kiểm toán là sản phẩm sinh ra tư giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tổng thể, mức độ phù hợp và hiệu quả của chương trình kiểm tốn phụ
thuộc vào giai đoạn tìm hiểu để lập kế hoạch tốt đến đâu. Các nội dung trong chương trình kiểm tốn gồm có:
− Xác định mục tiêu kiểm toán của từng phần hành: phần này chỉ rõ những cơ sở
dẫn liệu nào cần đạt được cho mỗi khoản mục, khi đó kiểm tốn viên theo hồi nghi nghề nghiệp sẽ xác định được nếu xảy ra gian lận thì sẽ gian lận theo hướng nào từ đó để thực hiện thủ tục nào là phù hợp;
− Tài liệu yêu cầu khách hàng cần chuẩn bị cho cuộc kiểm toán;
− Các thủ tục kiểm tốn có thể thực hiện cho từng khoản mục: chương trình kiểm tốn sẽ chỉ ra mỗi khoản mục thì có thể thực hiện những thủ tục kiểm tốn nào và người kiểm toán viên sẽ thực hiện đầy đủ hay chọn những thủ tục phù hợp trong số những thủ tục đó và thực hiện theo;
− Thời gian hồn thành đối với từng khoản mục: thơng thường kiểm toán viên xác
định thời gian dự kiến hồn thành kiểm tốn cho tồn bộ cuộc kiểm tốn sau đó
việc phân bổ thời gian cho từng khoản mục có thể linh động;
− Kết luận và kiến nghị đối với từng khoản mục: sau khi thực hiện đầy đủ các thủ tục kiểm toán cần thiết, kiểm tốn viên sẽ rút ra kết luận có sai sót trọng yếu trong khoản mục này khơng, nếu có thì u cầu những bút tốn điều chỉnh nào. Ngồi ra kiểm tốn viên cịn đưa ra kiến nghị để khắc phục phần kiểm sốt nội bộ có thể
ảnh hưởng đến khoản mục này.
1.3. Những quy định hiện hành liên quan đến quy trình lập kế hoạch kiểm tốn trong kiểm tốn báo cáo tài chính